Účetnictví a daně neziskových organizací 2024
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
14.2.2024 (St)
4 h 11 min.
Ing. Dagmar Christophová

Účetnictví a daně neziskových organizací 2024

O školení
Přepis & Shrnutí
Dotazy (53)

Témata

  • Legislativa a jednoduché účetnictví neziskových organizací
  • Účetní a daňové řešení provozních i investičních darů
  • Účtování a časové rozlišení dotací
  • Účetní závěrka, inventarizace a povinnost zveřejňování výkazů
  • Úzký a široký základ daně z příjmů
  • Uplatňování daňové úspory a slev na dani
  • Legislativní změny pro rok 2024 a výhled na rok 2025
AI shrnutí celého školení

Pro koho je školení určeno

Podle role

Finanční účetní
Daňový poradce
Auditor

Podle sektoru

Neziskovky

Související události

Štítky

Ing. Dagmar Christophová

Auditorka, daňová poradkyně, soudní znalkyně.

Vystudovala Vysokou školu ekonomickou v Praze, Fakulta řízení, obor Ekonomické informace a kontrola. Právní vzdělání získala na Právnické fakultě Univerzity Karlovy v Praze. Je zapsána v rejstříku Komory daňových poradců ČR a Komory auditorů ČR. Působí jako předsedkyně představenstva společnosti c.k. daňová kancelář, a.s., která spolu s propojenými společnostmi c.k. audit, s.r.o., c.k. účetní kancelář, s.r.o. a c.k. ekonomická kancelář, s.r.o. poskytuje zejména služby všem typům subjektů v oblasti statutárního auditu, auditu neziskového sektoru a přezkoumání hospodaření obcí, všech typů daní, účetnictví, mezd a vedení souvisejících evidencí a dalších ekonomických služeb. Je soudní znalkyní v oblasti účetnictví, daní a mezd.
Všechna školení lektora (23)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 09. 06. 2026, 11:38

Dobrý den! NNO dostala víceletou dotaci na pořízení nemovitosti(budovy) a její rekonstruci včetně vybavení. Chtěla bych se zeptat jak po dokončení budeme odepisovat.
Poměr uznatelných nákladů z dotace a kofinance ze strany NNO byl 95% z dotace a 5% kofinance. Navíc neuznali rozdíl mezi tržní a odhadní cenou nemovitosti, kterou také odepisuje NNO (plus 5% nákladů na pořízení a rekonstrukci dotace). Jak budou stanoveny odpisy? Klasicky 30let (jde o azylový dům) i pro zúčtování dotace zaúčtované na 9xx. (9xx/649 nebo69x)? Případně poraďte, kde mohu tuto problematiky nastudovat. Děkuji!

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 24. 10. 2025, 14:11
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Ústav má mít široký základ daně. Chápu to správně, že dotace jsou vždy předmětem daně, dary jsou předmětem daně - ale mohou být osvobozené?
Dotace dostává ústav na nová pracovní místa. Náklady na mzdy vč. pojištění jsou mnohem vyšší než obdržené dotace, mohu vyšší náklady pokrýt ke konci roku z darů na provoz?

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 04. 04. 2025, 10:10
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

činnosti spolku je sportovní činnost především zaměřující se na fotbal. Spolek tělovýchovná jednota vyplatí hráčům odměnu např. za vyhraný zápas. Jedná se o výdaj související s hlavní činností?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 12. 01. 2025, 15:33
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, prosím můžete nám poradit jak zaúčtovat "opravu spotřeby plynu za období 2020-2023" ke které došlo chybným odečtem spotřeby pracovníkem dodavatele plynu ? Jedná se o celkem významnou částku 163 tis Kč. Děkuji velice ! Jana Prouzová

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 25. 10. 2024, 12:40
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jsme spolek,účtujeme v jednoduchém účetnictví,nejsme plátci DPH.V rámci naší činnosti pořádáme plesy,kde do zdan.příjmů nám jdou Kč za lístky.Do zdan.výdajů máme:zaplacení kapely,pronájem za sál,výzdobu sálu.Pokud budou lístky na ples slosovatelné a budeme připravovat výherní balíčky,můžeme si toto dát do zdan.výdajů?V balíčku budou-potraviny,víno,šampaňské,drobné spotřební předměty,...-to vše budeme kupovat.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 02. 10. 2024, 21:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Spolek koupil majetek - sekačku za 280.000,- na sekačku byla poskytnuta dotace. Prosím jaké bude zaúčtování včetně účtování odpisů.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 22. 09. 2024, 18:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, odborová organizace by chtěla dát vánoční finanční dar každému svému členovi ve výši 1000 Kč. Platí povinnost pro členy dar zdanit v daňovém přiznání nebo má organizace zdanit srážkovou daní? A lišil by se nějak daňový pohled v případě, že by organizace volila postup např. místo hotovosti darovat dárkové poukázky do Lidlu? A jaká jsou daňové důsledky např. při darování vánočních kolekcí členům? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 12. 06. 2024, 18:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, mám dotaz k přijímání darů v kryptoměně neziskovou organizací. Nezisková organizace účtuje na fondy, tedy přijetí daru zaúčtuje 112/911. Jaký je účetní a daňový postup v případě, kdy v dalším roce darovanou kryptoměnu "prodá" a získá Kč (za částku vyšší nebo nižší než hodnotu daru). Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 17. 05. 2024, 15:51
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

vzhledem k tomu, že je veřejná sbírka definovaná jako "vybírání peněz od předem neurčeného okruhu dárců", porušuji nějak zákon, když na sbírkový účet necháváme posílat i peníze, které získáváme na základě darovacích smluv ?

Předem děkuji za odpověď. mh

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 17. 05. 2024, 14:34
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

Nadační fond vystavil potvrzení o příspěvku do veřejné sbírky na základě nákupu nadačních předmětu na eshopu na podporu činnosti NF.

Může si tento příspěvek do veřejné sbírky společnost uplatnit ve svém DPPO jako položku snižující základ daně dle par. 20 odst. (8) zákona o dani z příjmu ?

Předem děkuji za odpověď.

00:00:06 Krásný den všem, moje jméno je Dagmar Christophová a neziskovými organizacemi z pohledu účetnictví, daně, auditu se zabývám již mnoho, mnoho, mnoho, nechci říkat desítek let, raději, mnoho let, tak snad se mně podaří vám sdělit důležité informace, co se týká této oblasti, jak pro práce na uzavření roku 2023, tak následně pro účetní a daňové práce roku 2024. To, co jsme si vytyčili jako témata, tak víte jistě, jenom tedy připomínám, že všem těmto oblastem se budeme věnovat.
00:00:48 Vzhledem k tomu, že v účetnictví žádné podstatné změny nejsou pro rok 2024, tak to, co budu říkat účetně, a vlastně i daňově, se bude týkat obou let, roku 2023, roku 2024. Asi víte, že od roku 2025 je plánován nový zákon o účetnictví, možná to stihnou, možná ne, každopádně tam nás čekají všechny velké změny, které se dotknou jak podnikatelů, tak neziskovek. Tak, pojďme tedy na to.
00:01:24 Dostala jsem dopředu zajímavé dotazy, je vidět, že se tou problematikou zabýváte a přemýšlíte nad ní a i podle těch dotazů zjevně správně ji aplikujete, takže ráda zodpovím, a i ty, které třeba přibydou i během toho dnešního dne. Tak, nejdříve se podívejme na účetní a daňovou legislativu, trošku taky k financování, a jak už jsem říkala, je to tedy úprava jak pro rok 2023, tak vám můžu říct, že to bude platit pravděpodobně pro celý rok 2024. Vůbec nepředpokládám, že by tam mělo dojít k nějakým změnám. Zákon o účetnictví, vyhláška, jsme tady dneska kvůli vyhlášce č.
00:02:08 504/2002 Sb, hovoříme o nestátních neziskových subjektech, nepodnikatelských, nemluvíme o té rozpočtové a příspěvkové sféře, protože ty mají jinou vyhlášku, jiné české účetní standardy, jinak z principu jsou to samozřejmě také neziskové organizace, ale přece jenom ty principy jsou trochu odlišné, mnohé z těch nestátních neziskovek mohou vést i jednoduché účetnictví. To jednoduché účetnictví je upraveno vyhláškou č.
00:02:40 325/2015 Sb., a je to opravdu účetnictví, není to daňová evidence, takže si ji připomeneme také, ty zdaňovací principy potom jsou společné, ať už vedete podvojné nebo jednoduché účetnictví, ale pochopitelně to účetnictví jako takové je rozdílné. Kdo může vést jednoduché účetnictví, které je velmi podobné té daňové evidenci, kterou znáte u podnikatelských subjektů, fyzických osob, ale není opravdu totožné?
00:03:12 Je to ten, kdo není plátcem DPH jestliže jeho příjmy za poslední uzavřené účetní období nepřesáhly 3 000 000 Kč, stejně tak jako její majetek nepřesáhl 3 000 000 Kč a zároveň ale musí naplnit některou z těch uvedených právních forem. Nejčastěji to budou spolky, těch bude asi nejvíce v jednoduchém účetnictví, možná odborové organizace, organizace zaměstnavatelů, církve a jejich evidované právnické osoby anebo honební společenstva.
00:03:48 Takže za mě určitě největší množství bude v té spolkové oblasti, těch to bude naplňovat asi z nich nejvíce, ty ostatní spíše bývají větší nebo spadají třeba do povinného auditu podle zvláštních předpisů, takže tam se jich spíše týká to podvojné účetnictví. Co v tom jednoduchém účetnictví je jinak?
00:04:13 Účetní knihy jsou peněžní deník, nikoliv tedy účetní deník, jak známe z podvojka, ale je to opravdu o pohybech peněz v hotovosti a na bankovních účtech, z pohledu tedy sleduji vlastně příjmy a výdaje skutečně zaplacené nebo přijaté, sleduji také průběžné položky, které tedy jsou nějakými převody mezi bankami, bankou a pokladnou, které se vlastně v tom období vždycky nakonec vyrovnávají, nebo po tom dokončení té transakce, a ten peněžní deník je tou hlavní knihou, kde sleduji to nejdůležitější, dostanu potom z toho celkové příjmy zdanitelné, celkové výdaje odčitatelné a samozřejmě příjmy,
00:05:03 které neovlivňují základ daně a výdaje, které neovlivňují základ daně. Tady už si možná všímáte prvních rozdílů proti daňové evidenci, třeba o tom, že, průběžné položky, ty v daňové evidenci vlastně ani nejsou povinné, třeba to, že tady bych měla sledovat i zůstatky na bankovních účtech a na pokladně, a když se tak podíváte ještě potom dolů, tak také je tam jiné to, že 31. 12., ke konci toho období, musím do toho deníku promítnout i kurzové rozdíly na penězích, na pokladně valutové, na devizovém účtu, což v daňové evidenci vůbec neznáme, kurzové rozdíly. To je tedy ta základní kniha.
00:05:48 Krom toho potom máme knihu pohledávek a knihu závazků, a máme-li nějaký majetek, tak máme pomocné knihy o majetku, ať už odpisovaném nebo nějakém drobném majetku apod. To je tedy ta úprava jednoduchého účetnictví.
00:06:08 Až dojdeme k závěrce, tak si připomeneme, a máte v doplňujících materiálech, že vlastně to jednoduché účetnictví má i svoje speciální výkazy, možná bych je mohla ukázat hned, ať se pak nemusíme připomínat a vzpomínat, že jsme o nich hovořili, protože výsledkem je vlastně závěrka v jednoduchém účetnictví, která může vypadat například takto, takto jsou tam ty povinné náležitosti, které plynou z vyhlášky a jsou tam výkazy dva.
00:06:43 Přehled o příjmech a výdajích, to je vlastně obdoba výkazu zisků a ztrát v případě podvojného účetnictví, tak tady je to o těch pohybech peněžních, samozřejmě těch zdanitelných, těch zmiňovaných a odpočitatelných, členění na hlavní hospodářskou činnost a celkem, jak za to běžné období, tak za minulé období, příjmy, výdaje, jejich jednotlivé rozpisy podle toho, za co byly a potom tedy rozdíl příjmů a výdajů. Vidíte, že tam jsou jak ty daňové výdaje, tak ty nedaňové, prostě jde o ty celkové pohyby.
00:07:20 Tady z toho, pokud bych chtěla určovat základ daně, tak by to asi tak úplně jednoduše nešlo, budeme si o něm hovořit samostatně. Co se týká obdoby rozvahy, tak v jednoduchém účetnictví se to jmenuje přehled majetku, o majetku a závazcích, tam to první, ten výkaz o příjmech a výdajích byl tokový, to bylo za celé to období a přehled o majetku a závazcích jsou stavy k 31. 12., a i zde máme to běžné období a máme tam minulé období, máte tam povinný rozpis majetku, máte tam rozpis závazků a potom rozdíl majetku a závazků.
00:07:59 Toto je tedy závěrka a pozor na to, že se musí povinně zveřejňovat ve sbírce listin, protože pokud ten subjekt je veden ve veřejném rejstříku, dostaneme se k tomu, tak se ho týká zveřejňování povinné, už je to několik let a musí se to dělat a soudy to opravdu hlídají, že k tomu zveřejňování dochází, a je tedy nerozhodné, jestli jste v jednoduchém účetnictví nebo jestli jste v podvojném, jde jenom o podobu té závěrky, zveřejnění vás nemine tak jako tak. Takže to bylo, to bylo, to bylo, teď tedy se mě to tady vypadlo, vypadla prezentace, jestli můžu poprosit, něco jsem udělala špatně. A děkuji.
00:08:49 Takže teď se podívejme, a to už je společné, na daňovou právní úpravu, a to tedy zákon o dani z příjmu, trochu okrajově ještě pozůstatky ze zákona o dani silniční, protože dneska už nám vypadly, před časem vlastně, ze zdanění automobily osobní a zbyly tam některé ty nákladní, daň z nemovitostí, DPH, daňový řád, to je společné pro všechny subjekty. Když bychom tedy byli subjektem, který vede podvojné účetnictví, tak připomínám, že české účetní standardy navazující na tu vyhlášku č.
00:09:30 504/2002 Sb. jsou vlastně tyto, těchto 14 zde uvedených s uvedenými čísly a tam najdete podrobnější úpravu pro ty jednotlivé vlastně položky, skupiny, skupiny transakcí.
00:09:49 Tak a teď se tedy podívejme, a to už bude veliký dopad na zdaňování takového neziskového subjektu, jak musí vypadat činnosti nestátní neziskové organizace, mě už zase vypadla prezentace, nevím proč, něco, a nic jsem neudělala, nějak se to se mnou dneska nechce kamarádit, takže prosím pěkně, u té nestátní neziskové organizace nesmí převažovat podnikatelská činnost, proto je to nezisková organizace, že převažující, a budeme jí říkat hlavní činnost, je za, nikoliv za účelem zisku, je vykonávána vlastně neziskově, jde nám vždycky o ten záměr, výsledek někdy může tak, někdy tak, to já netvrdím,
00:10:36 že vždycky tam musí vyjít ten mínus, ale tím záměrem není dosahování zisku. Ono když si uvědomíte, tak to vyplývá z principu postavení neziskové organizace, která je vlastně v úplně jiné pozici než podnikatelský subjekt. Když se budu dívat na podnikatelský subjekt, tak ten je tam přece, ten svoji činnost vykonává pro to, aby dosahoval výnosy, k tomu měl co nejmenší nezbytné náklady a tedy měl co největší zisk.
00:11:08 To je prostě záměr, na tom není nic špatného, proto je to podnikatelský subjekt, kdežto nezisková organizace je tam pro to, tu činnost vykonává nebo něco dělá, aby vykonávala nějaké své činnosti, které jsou jejím posláním, což samozřejmě stojí náklady, tak ono to vlastně vypadá, že ona tam je pro ty náklady, pro to vynakládání nákladů, a tak to je. To je tedy cílem. Vynaložit, podpořit nějaké subjekty, dělat něco pro tu organizaci jako takovou. Ono jde taky o to, jestli to je subjekt neziskový, který je charakterem zacílen jenom na nějaký úzký okruh.
00:11:50 Například si představte rodinnou nadaci, která je založena za účelem podpory nějaké rodiny, nějakého užšího okruhu osob, není, ona není vlastně veřejně prospěšná, ale pořád je to neziskovka, takže nestátní nezisková organizace to je, ale potom si budeme ještě ukazovat, že ne vždycky to musí být veřejně prospěšný poplatník, který požívá nějakých daňových výhod a požívá jich pro to, že právě koná ty veřejně prospěšné záležitosti pro většinou nějaký neurčitý okruh osob, podporuje třeba sociálně slabé občany atd. a ten potom ještě navíc tedy bude mít nějaké ty daňové výhody.
00:12:37 Nejenom tedy, že budeme mít jiné účtování jako všechny nestátní neziskovky, ale bude mít nějaké zvýhodnění. Já jsem tedy říkala, že každá ta neziskovka je tady kvůli pokrývání financování nějakých těch svých nákladů, které chce vynakládat, tedy vlastně ty výnosy, to financování je to druhotné. První mám ten záměr těch nákladů a druhotně sháním peníze na to, abych ten záměr mohla realizovat, a to je ta moje hlavní činnost.
00:13:08 Je tedy pravdou, že mnohé neziskovky vedle toho vykonávají ještě vedlejší činnost, nazvěme ji vedlejší, hospodářská, to je různě nazýváno a tato činnost má sloužit pro podpoření, pro další získání peněz, abych jich měla více na hlavní činnost. To je to rozdělení, proč dělám tu neziskovou, proto dělám tu podnikatelskou, tu vedlejší nebo hospodářskou činnost, abych si přivydělala peníze, ale nesmí to být ten můj hlavní záměr, to je jakoby doplněk k tomu vždycky.
00:13:40 No a já jsem říkala, že mnohé z těch neziskovek se snaží a splňují statut veřejně prospěšného poplatníka, takže to můžeme třeba označovat VPP zkratkou, kdybyste někde viděli, i v prezentaci, i jinde, a to už jsme ale v definici zákona o dani z příjmu, § 17a, kde se dočteme, že v souladu s tím, jak si to napsali do svého zakladatelského právního jednání, nějaká zřizovací listina, zakladatelská listina, statut, může být i zákonem upraveno, tak jako svou hlavní činnost vykonává činnost, která není podnikání. Vidíte?
00:14:21 To je opsáno z toho, co už jsme si řekli, to se jenom zopakovalo, ale už se tady doplnilo, musím tu hlavní činnost mít uvedenou v té své zřizovací nebo jiné listině, kterou jsem byla jako subjekt založena a pokud by toto porušil, neodpovídalo by to nebo by to nebylo hlavní činností, nevykonával by to většinově, tak přijde o statut veřejně prospěšného poplatníka a ty související výhody. Kdybyste si to porovnali s tím, jak to sleduje vyhláška č.
00:14:54 504/2002 Sb., ten účetní pohled, který se potom promítne do výkazu zisků a ztrát, do těch sloupečků hlavní činnost a vedlejší činnost, tak tam to tak jako úplně nesedí.
00:15:06 Tam kdyby, kdyby došlo k rozporu mezi tím co máte ve zřizovacích listinách a tím, jak byste se na to chtěli dívat z pohledu toho faktického vykonávání, tak byste správně měli dát přednost té formální stránce, ale to by nám zase nefungovalo daňově, takže máme tam takový rozpor, proto je velmi důležité si ověřit všechny ty soulady listin a toho, co skutečně konáte a udělat si v tom hned od začátku pořádek, a pokud jej tam nemáte, tak je potřeba s tím něco činit, abyste se nedostali do, zejména, daňových problémů.
00:15:42 Asi jste si všimli, že ty názvy činností jsou takové docela divoké, protože daň z příjmů v té činnosti, té hlavní, někdy tomu říká hlavní, někdy tomu říká nepodnikatelská a té přivydělávací, té říká podnikatelská. Účetnictví, to zase to má hlavní činnost a hospodářskou činnost, občanský zákoník říká hlavní činnost a té druhé říká vedlejší a někdy taky hospodářská, zákon o církvích, třeba pro evidované právnické osoby, tak tam říká, že vedle té obecně prospěšné činnosti můžou dělat podnikání či jinou výdělečnou činnost jako doplňkovou činnost, takže vidíte, že těch termínů se používá mnoho.
00:16:31 Vcelku se shodneme na tom, že ten záměr, to je ta hlavní činnost a tam to vedle budeme prostě tak nějak nazývat porůznu a budeme si určitě rozumět.
00:16:41 Určitě to ale nebudeme směšovat se zákonem o DPH, tam ten přístup je úplně, ale úplně jinak, tam ekonomická a neekonomická, a ta se ani nejmenuje neekonomická, prostě ta druhá činnost nesouvisí s tím, s jakým záměrem ji vykonávám, jestli cílím na zisk, protože ekonomickou činností je vlastně u té neziskovky cokoliv, co koná, kde má nějaké zdanitelné výstupy, ale i výstupy od DPH osvobozené, prostě kde má na tom výstupu něco, co je předmětem DPH, a říkám i v té rovině osvobození, což nejčastěji jsou právě ty případy hlavní činnosti, kdy konáte nějaké sociální činnosti, zdravotnické,
00:17:30 popřípadě třeba nějaké vzdělávací atd., které se mnohdy právě vejdou do těch titulů osvobození, přesto je to pro DPH ekonomická činnost. Jiná věc je, jak je potom nárok na odpočet, protože ten se váže na to, jestli ta činnost, pokud mluvím o tuzemsku, tak jestli cílí na zdanitelné výstupy. Pokud ano, tak mám nárok na odpočet, pokud na osvobozené výstupy, tak ten nárok na odpočet nemám, pokud společně, tak ho musím nějakým způsobem vyřešit krátícím koeficientem.
00:18:02 Někdy mívám taky ty neekonomické činnosti v DPH, třeba situaci, kdy nějakou záležitost, nějaké třeba středisko mám čisto čistě pokrývané jenom z dotací a jenom z darů, nemám tam žádný ten vlastní výstup, nějakou tu vlastní, ten vlastní zdroj financování a pak to vlastně proběhne mimo předmět DPH úplně, protože nemám žádný výstup, nemám ekonomickou činnost, ani osvobozený výstup nemám, dotace je mimo předmět DPH, dary také, a pak pochopitelně nemůžu uvažovat o nároku na odpočet.
00:18:39 No a tedy, když hovoříme o financování nestátní neziskovky, tak asi už toho celkem vyplynulo, že mám nějaké příjmy z výkonu v hlavní činnosti, ty které, nějakým způsobem dosahuji sama, něco tam získávám, nějaké prostředky, třeba ti, kdo získávají ode mě nějaká plnění, tak si za ně něco platí zčásti apod., potom mám příjmy, rozumějte v podvojném účetnictví výnosy, z výkonu té vedlejší činnosti, kde si přivydělávám, ať už nějakými pronájmy, mám reklamy, já nevím, výnosy z cenných papírů, nějaké komerční akce pořádám, nějaké vzdělávací činnosti, ale ziskové atd.
00:19:29 Co se týká získávání cizích peněz, tak mnohdy se konají veřejné sbírky, přičemž veřejné sbírky v dnešním slova smyslu a v dikci zákona jsou případy, kdy shromažďujete peníze na dobrovolné bázi od předem neurčitého okruhu přispěvatelů a je tam předem stanovený veřejně prospěšný účel, věcné dary do toho nepatří, ty nejsou veřejnou sbírkou, a pokud toto naplňujete, tuto definici, tak je zcela nezbytné na pořádání té veřejné sbírky mít povolení. Pokud jej nemáte, jsou tam obrovské sankce když se zjistí, že je sbírka, něco, co má charakter veřejné sbírky, konáno nelegálně. Ano?
00:20:19 Takže když si odpovíte ano, za nějakým, oslovuji veřejnost, aby přispěli za nějakým účelem veřejně prospěšným a žádám je, aby mi zaslali peníze, tak to je přesně ono, ať už na pokladnu nebo na bankovní účet, to je vcelku jedno. To je současná úprava. Uvažuje se tam o novelizaci a k té se dostaneme. Dalším zdrojem příjmů u mnohých z těch vyjmenovaných subjektů jsou členské příspěvky, ve spolku například, v odborové organizaci, takže členové tam dávají nějaké peníze a za to dostávají nějaký servis, nějaké výhody, které jim z toho plynou.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

Klíčové body ze školení

Pravidla a specifika jednoduchého účetnictví neziskovek
Jednoduché účetnictví mohou vést pouze neplátci DPH s příjmy a majetkem do tří milionů korun, přičemž se od klasické daňové evidence liší například povinností přeceňovat na konci roku kurzové rozdíly. Výstupy z tohoto účetnictví, tedy přehled o majetku a závazcích a přehled o příjmech a výdajích, musí organizace povinně zveřejňovat ve sbírce listin.
Možnost volby zdaňování přijatých provozních darů
Neziskové organizace se mohou u každého provozního daru samostatně rozhodnout, zda jej osvobodí od daně, nebo jej dobrovolně zahrnou do základu daně. Při osvobození daru se související náklady stávají daňově neuznatelnými, zatímco při zdanění daru lze tyto náklady standardně uplatnit pro snížení daňové povinnosti.
Snížení základu daně a prokazování úspory
Veřejně prospěšní poplatníci mohou snížit základ daně o 30 procent, přičemž prvních 300 tisíc korun se odečítá plně, pokud ušetřenou daň v dalším roce využijí na krytí nákladů hlavní činnosti. Použití těchto prostředků se doporučuje technicky prokázat poznamenáním účelu přímo na konkrétní výdajové doklady a jejich evidencí ve vyhrazené složce.

Úvod, Účetní a daňová legislativa a financování

0:04
  • Pro roky 2023 a 2024 nenastávají v účetnictví neziskovek žádné zásadní změny, velká reforma s novým zákonem se plánuje až na rok 2025.
  • Jednoduché účetnictví mohou vést neplátci DPH s příjmy a majetkem do 3 milionů Kč. Závěrku musí povinně zveřejňovat ve sbírce listin.
  • Účelově vázané dotace a dary nesmíte použít na jiné účely. Poskytovatel může kdykoliv požadovat doklad o jejich využití či aktuálním stavu.

Celé shrnutí si můžete zobrazit po zakoupení školení.