Majetek a odpisy 2023
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
21.9.2023 (Čt)
3 h 53 min.
RNDr. Ivan Brychta

Majetek a odpisy 2023

Popis
Přepis
Dotazy (47)
Školení přináší komplexní rozbor problematiky hmotného a nehmotného majetku z pohledu daní z příjmů a účetnictví, se zaměřením zejména na správné určení vstupní ceny a souvisejících odpisů, a se zdůrazněním rozdílů mezi daňovým a účetním pojetím.

Témata

  • vymezení hmotného a nehmotného majetku (dlouhodobý, drobný, rozdílné hranice v účetním a daňovém pojetí, technické zhodnocení daňově a účetně)
  • vstupní cena a její stanovení (daňová a účetní pravidla)
  • účetní odpisy (základní účetní metody vč. problematiky komponentních odpisů a metody předpokládané zbytkové ceny, vč. ilustrace na příkladech)
  • daňové odpisy hmotného majetku (vymezení odpisovatele, odpisovaný a neodpisovaný majetek, rovnoměrně a zrychlené odpisy a jejich srovnání, mimořádné odpisy, další možnosti odpisování vč. odpisů při technickém zhodnocení, vč. ilustrace na příkladech)
  • nehmotný majetek (možné způsoby odpisování, odpis v případě technického zhodnocení, vč. ilustrace na příkladech)
  • daňové odpisy ve speciálních případech (při pozbytí majetku, pokračování v odpisování, odpisy při zvýšení spoluvlastnického podílu, pro technické zhodnocení provedené ekonomickým uživatelem, a další)
  • zodpovězení dotazů

Pro koho je školení určeno

Školení je vhodné pro ekonomy, účetní, daňové poradce, podnikatele, pracovníky oddělení evidence majetku a další osoby, které v rámci své podnikatelské činnosti používají hmotný a nehmotný majetek a mají zájem se seznámit se všemi možnostmi, ale i úskalími, které daňové a účetní zákony pro majetek a jeho odpisování přinášejí.

Štítky

Ivan Brychta

RNDr. Ivan Brychta

Daňový poradce od roku 1995, má více jak dvacetiletou praxi v daňovém, účetním a ekonomickém poradenství, včetně spolupráce na auditech společností. Kromě daňového poradenství se věnuje rozsáhlé přednáškové činnosti z oblasti daní a účetnictví, je autorem či spoluautorem řady odborných daňových publikací a svými články z daňového práva a účetnictví přispívá do různých odborných periodik.

Všechna školení lektora (60)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 28. 05. 2025, 06:15
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den,
chtěla bych se zeptat, jaká odpisová skupina bude pro obloukovou plachtovou halu s kovovou konstrukcí?
Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 26. 11. 2024, 16:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, pořídili jsme kamerový systém za 288 tis. Kč z vlastního IF. Kam máme tento majetek zařadit při předání do užívání? Jedná se o součást stavby (021), soubor movitých věcí(022), nebo ostatní movité věci(029)? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 09. 10. 2024, 15:41
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 3

V 5/2024 jsem zařadila TZ stávajícího SW(z roku 1997) a odepisuji účetně 18 měsíců. V 10/2024 se rozhodlo, že se toto TZ vyřadí, jednalo se o nadstavbu modulu pro zprac.cest.pčříkazů.Jeho použití se ukázalo jako neefektivní, nedostatečné, ale reklamovat to nešlo, chyba byla v našem zadání.Vedení rozhodlo o nepoužívání a vyřazení.Mám zaúčtované úč.odpisy za 5-9/2024.Vyřadím likvidací, ZC zaúčtuji na 541.Jak to bude s DO?Nemohu si je uplatnit, protože majetek se nevaužíval déle jak 12 měsíců?A účetní mohu nechat v nákladech?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 18. 09. 2024, 09:53
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den,

v roce 2023 jsme zakoupili osobní automobily do firmy a chtěli odepisovat mimořádnými odpisy. Vzhledem k tomu, že firma byla ve ztrátě v roce 2023 jsme odpisy neuplatňovali. Můj dotaz je, když jsme odložili odpisy do dalšího roku, lze v roce 2024 použít stále mimořádné odpisy? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 11. 09. 2024, 13:57
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den,
prosím o pomoc s touto situací:
klient koupil pozemek na kterém bude stavět kanceláře a vybuduje příjezdovou cestu a oplotí ho.
Pozemek nebudeme odepisovat.
Kanceláře budou po dostavění zařazeny do majetku a odepisovány.
Jak je to s přijezdovou cestou a plotem? Budou také zařazeny samostatně do majetku a odepisovány?
Nebo jsou součástí pozemku? Trochu tápu ...prosím o radu.
Předem děkuji za odpověď.
Milada

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 29. 05. 2024, 10:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den,
lze změnit délku účetního odpisování hmotného majetku?
Přehodnocení životnosti a změna od 1.1.?

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 15. 04. 2024, 21:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 3

Dobrý den, mohla bych poprosit o pomoc s zařazením Glampingového stanu do správné odpisové skupiny? Je to stan ktery není pevně spjaty se zemí, slouží k pronájmu a je v něm koupelna i kuchyně, takže má vodu i elektřinu. Předem děkuji za pomoc.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 20. 03. 2024, 09:41
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 4

Dobrý den, v účetnictví s.r.o. je karta majetku "prodejna + kancelář", kde účetní odpisy jsou každý rok cca o 1 356 Kč vyšší. Účetnictví uplynulých let zpracovávaly 2 účetní kanceláře. 2. účetní kancelář zaúčtovala v roce 2021 účetní odpis vyšší o 5 765 Kč, než bylo dle odpisového plánu. R. 2023 účtuje již nová další účetní. Při inventurách účtů r. 2023 bylo zjištěno, že nesouhlasí účet 081 na majetek (dle kontroly majetku s rozvahou). Na účtu v rozvaze ve sloupci korekce u řádku Stavby je více o 5 765 Kč, než by mělo být k 31.12.2023 podle karty majetku. V daňovém přiznání na řádku 50 byl vykazován vždy rozdíl ve výši 1356 Kč, jen v roce 2021 byl vyšší o těch 5 765 Kč. Jak v účetnictví opravit asi omylem zaúčtovanou vyšší částku účetních odpisů, aby byl v pořádku účet 081oprávky ke stavbám? V roce 2024 se bude ke zmíněné stavbě zařazovat přístavba. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 04. 03. 2024, 10:35
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, jak posuzovat prodlouženou záruku na osobní vůz zakoupenou 3 roky po pořízení osobního vozu? Jako službu nebo bude navyšovat pořizovací cenu vozu?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 07. 02. 2024, 10:40
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den,

máme správný postup zařazení výrobní haly do 5 odpisové skupiny současně s jeřábovou dráhou a mostový jeřáb do 3 odpisové skupiny.

Děkuji

Čapková

00:00:04 Takže dobrý den i ode mne. Vítám vás na dnešním webináři na téma majetek a jeho odpisy. A protože je toho hodně, tak bych si dovolil hned začít tím, co nás čeká. Takže rozdělil jsem tu problematiku do pěti kapitolek. V té první kapitolce máme daňové a účetní vymezení hmotného a nehmotného majetku. Potom máme druhou kapitolku, kde máme otázku toho. Pardon, v první kapitole máme odkazy na předpisy. V druhé kapitolce máme vymezení hmotného a nehmotného majetku, ve třetí kapitolce potom účetní odpisy, ve čtvrté daňové odpisy.
00:00:48 No a v páté kapitolce se budeme zabývat související problematikou, což je otázka zůstatkové ceny, pokud nějaký ten majetek vyřazujete. A také tady mám zařazeny jakési informace o tom, co by nás mohlo potkat v oblasti daňové v roce 2024, protože všichni víte, že se chystá konsolidační balíček nebo chcete-li úsporný balíček, který by měl přinést jakési ozdravení veřejných financí. Také kvůli tomu, že se budu zmiňovat i o novinkách, které už jsou schválené, tak jsem ten podkladový text určitým způsobem přizpůsobil tomu.
00:01:28 A když narazíte na něco nového, tak pokud to skutečně už platí aktuálně v roce 2023, tak to naleznete s takto podbarvenou starorůžovou barvou. Starý text, pokud budeme někde zobrazovat, je takto modrošedě podbarvený. No a až budeme probírat v té části 5.2 návrh změn v oblasti majetku pro rok 2024, tak z důvodu toho, že není ještě schválen, tak naleznete ten text podbarven takovou okrovou barvou. Potom pochopitelně máme ještě otázku pokynů, informací, výkladu správce daně, o kterých se také budeme bavit, takže to potom budeme mít podbarveno zeleně.
00:02:19 Já říkám, že je to kvůli tomu, abychom si uvědomili a zdůraznili, že jsou výklady správce daně, které nejsou pro vás právně závazné, ale je potřeba o tom vědět. Každopádně kdybyste si mysleli, že ten výklad správce daně říká něco jiného, než třeba říká zákon, tak se přirozeně držte znění zákona, protože to by pro vás mělo být směrodatné. No a potom budeme říkat si nějaké příklady, ty, co mám připravené v tom podkladovém materiálu, mám zdůrazněny přes modré písmo. Tak.
00:02:54 No a teďka už pojďme na první část, a to je nejprve daňové a potom účetní vymezení paragrafů, kde nalezneme hmotný a nehmotný majetek. Takže zákon o daních z příjmů asi nemusím představovat. Budeme probírat postupně všechno to, co je potřeba si říci k hmotnému a nehmotnému majetku. Co se týče hmotného majetku, tak tady vidíte odkaz na § 26 odst. 2 a 3, kde máme vymezení, a potom také odstavec 33, kde máme technické zhodnocení hmotného majetku. No a § 27, kdy je vymezení neodpisovaného majetku.
00:03:31 To všechno budeme mít v rámci té kapitoly dva, až se budeme zabývat tedy tím, co patří mezi hmotný majetek z daňového pohledu. Potom budeme už probírat, a to v té čtvrté části, podle § 28, kdo může majetek odpisovat, podle § 29 z jaké ceny. No a tady už máte § 30 odst. 1, § 30a, § 30b, § 31, § 32 a podle toho, co říkají tyto paragrafy, tak potom vám zákonodárce umožní provádět daňové odpisy. S nehmotným majetkem je to trošičku složitější.
00:04:08 Zákonodárce totiž už v průběhu té krátké existence daňového zákona (víte, že byl přijat v roce 1993), dokonce čtyřikrát změnil způsob, jak evidovat nehmotný majetek. Ten první způsob, který platil do konce roku 2000, ten byl ten, že nehmotný majetek se odpisoval v podstatě rovnoměrně nebo zrychleně, stejně jako majetek hmotný, čili zařazoval se do odpisových skupin podle přílohy č. 1 a bylo to tehdy, pokud jeho vstupní cena byla nad 60 000 Kč.
00:04:47 Potom bylo období roku 2001 až 2003, nebo měl bych říkat spíše zdaňovacích období započatých v tomto intervalu, kdy se ten postup rovnal tomu současnému, kdy nehmotný majetek není v zákoně o daních z příjmů definován a postupuje se podle účetních předpisů. Je to v podstatě ten samý postup, jako je zaveden od roku 2021. I když k tomu aktuálnímu musím říci, že podle přechodných ustanovení novely, která tuto změnu přinesla, se mohlo toto udát na základě vašeho rozhodnutí už také u nehmotného majetku, který jste pořídili v roce 2020.
00:05:31 Pokud byste měli a určitě budete mít nějaký nehmotný majetek, který byste pořídili mezi lety 2004 až 2020, tak tady potom byla pravidla pro odpisování v § 32a. No a obecně bych k tomu nehmotnému majetku měl říct to, že platí obecně, že jestliže se nějaký majetek zařadil za nějakých podmínek, například tady jste pořídili nějaký majetek v roce 2015 a postupovali jste podle § 32a, tak v současné době, když na něm uděláte technické zhodnocení, tak musíte postupovat podle toho předpisu, jak platil v té době pořízení.
00:06:15 To znamená, budete muset nalistovat to staré znění zákona o daních z příjmů, abyste se dozvěděli, jak s technickým zhodnocením. Takže to je krátce k nehmotnému majetku. A teďka už se pojďme podívat na otázku účetní. Takže zákon o účetnictví toho příliš moc o majetku neříká. Ten tak, řekněme, zhruba naznačuje, jaké zásady by měly být stanoveny pro, řekněme, odpisování majetku nebo tvorbu rezerv nebo pro oceňování majetku.
00:06:53 A hovoří také o inventarizacích majetku, které jsou rozhodně nezbytné, ale to vlastní, co potřebujeme, a to jest vymezit hmotný a nehmotný majetek, vymezit jeho technické zhodnocení a také vymezit metody odpisování, to potom říkají prováděcí vyhlášky. No a všichni víme, že ministerstvo financí, které je zmocněno k vydání těch prováděcích vyhlášek, vydává prováděcí vyhlášky pro každou skupinu podnikatelů samostatně. Takže vidíte tady vyhlášku 500/2002 pro podnikatele. Ta obsahuje tedy v § 7 vymezení dlouhodobého hmotného majetku, v § 6 vymezení dlouhodobého nehmotného majetku.
00:07:38 No a v § 47 budeme zmiňovat nejenom ocenění majetku, ale také technické zhodnocení. Metody odpisování potom jsou v § 56 a 56a. To je ale pouze pro obchodní korporace, případně fyzické osoby, které vedou účetnictví, ale netýká se to například bank nebo pojišťoven, které mají samostatné vyhlášky. Naštěstí ty vyhlášky 501/2002 a 502/2002 mají ustanovení, které říká, že pro vymezení hmotného majetku a jeho oceňování a odpisování se použijí přiměřeně ustanovení té podnikatelské vyhlášky. Takže banky a pojišťovny mají ten postup stejný jako podnikatelé.
00:08:22 Trošku jinak to mají neziskovky anebo státní organizace, čili neziskové subjekty, které účtují podle vyhlášky 504/2002, a státní organizace, které účtují podle vyhlášky 410/2009. Takže pokud byste byli z neziskovek nebo státních organizací, museli byste si najít ta pravidla v těchto ustanoveních. Já se v tom výkladu pochopitelně budu snažit říci, pokud jsou nějaké ty odlišnosti pro neziskovky nebo státní organizace, ale budu se jinak primárně věnovat podnikatelským subjektům a tomu, jak to mají podnikatelé. Takže to je tedy účetní vymezení.
00:09:03 No a teďka už pojďme na část 2, kde máme vymezení nejprve toho, co patří mezi hmotný majetek, který se odpisuje. Já bych chtěl hned od začátku nasadit ten trend, že vás budu upozorňovat na to, že vymezení majetku z hlediska daňového nemusí být to samé jako vymezení majetku z hlediska účetnictví. A také, že odpisy účetní jsou na zcela jiných principech než odpisy daňové. Takže z tohoto důvodu jsem si dovolil hned v té úvodní části jakési srovnání toho, jak to mají tedy z hlediska daňového daňové subjekty a jak to je v účetnictví pro podnikatele.
00:09:44 Čili v tomto případě u hmotného majetku v § 7 té vyhlášky 500/2002. Jak vidíte, tak první kategorie, kterou porovnáváme, jsou samostatné hmotné movité věci a jejich soubory, říká se soubory se samostatným technickoekonomickým určením. A účetnictví i daně mají společné to, že berou provozně technické funkce nebo dobu použitelnosti, jak se tomu říká z hlediska účetnictví, že by měla být delší než jeden rok. Nicméně v čem se odlišuje účetnictví od daní, je vstupní cena.
00:10:20 Takže zatímco daně berou pro daňové odpisování pouze takové hmotné movité věci, jejichž vstupní cena je vyšší než 80 000 Kč, tak co se týče účetnictví, tak tady vidíte, že podnikatelé mají napsáno, že si každá jednotka má zvolit hranici, od které bude evidovat dlouhodobý hmotný movitý majetek, a to při splnění povinností stanovených zákonem o účetnictví, zejména při respektování principu významnosti a věrného a poctivého zobrazení majetku. Já vám pochopitelně ty účetní principy řeknu.
00:10:58 Řeknu vám je, až budeme probírat třetí kapitolu, čili na začátku té kapitoly, která se věnuje účetním odpisům, budeme mít tyto principy. Ale teďka bych měl jenom zdůraznit to, že zatímco z hlediska daňového je pro zákonodárce stěžejní, aby se odpisovala jakákoliv movitá věc nad 80 000 Kč, tak pro účetnictví se to rozhodnutí nedává globálně zákonem, ale dává se pro podnikatele individuálně v návaznosti na to, jakou mají strukturu majetku.
00:11:34 Pokud byste řekli, tak my necháme tu hranici stejnou, jako mají daně, to znamená nad 80 000 Kč, tak mohlo by to pochopitelně být správně, ale rozhodně bychom nemohli s tou hranicí zjednodušeně řečeno hýbat, když se nám pohne hranice daňová, protože určitě si vzpomínáte, že do konce roku 2020 platila hranice pro samostatné movité věci pouze nad 40 000 Kč. Pokud jste do té doby měli také účetní hranici nad 40 000 Kč, tak jenom rozhodnutím zákonodárců o tom, že se zvýší daňová hranice, nemohlo dojít k tomu, že byste zvyšovali tu hranici z hlediska účetnictví.
00:12:23 Pokud jste to tak udělali, tak to je špatně a to účetnictví nemusí být odpovídající, nemusí mít odpovídající schopnosti. To, že máme rozdílné hranice většinou účetní a daňové, se potom projevuje tím, že musíme tedy dělat určité korekce mezi účetními odpisy a daňovými odpisy. To si ukážeme na následujícím obrázku. Teďka jenom doplním tady z té stránky, že dospělá zvířata a jejich skupiny, například stáda či hejna, mají ty principy jak pro daňové zařazení, tak pro účetní zařazení do dlouhodobého majetku stejné jako u movitého majetku. No a teďka se pojďme podívat na ten slíbený příklad.
00:13:09 Takže, jak tady vidíte, tady máme hranici daňovou nad 80 000 Kč a platí obecně to, co máte zde. Čili jestliže mám hmotný movitý majetek, který tedy je nad tu hranici 80 000 Kč, tak jsou daňové odpisy rovné daňově účinnému nákladu. Účetní odpisy pochopitelně jsou daňově neúčinné.
00:13:35 Jestliže ale účetní jednotka si zvolí hranici pro tedy evidování dlouhodobého hmotného movitého majetku nižší, například jak tady vidíte v tom příkladu 30 000 Kč a odpisuje tedy jakýkoliv majetek, který je vyšší než 30 000 Kč, tak tady musí rozlišit, jestli jsme tou hodnotou nad 80 000 Kč a potom určitě účetní odpisy budou daňově neúčinný náklad, anebo jestli jsme mezi tedy částkou nad 30 000 Kč a do 80 000 Kč, protože v tomto případě lze podle § 24 odst. 1 písm. v) bod 1 mít jako daňově účinný náklad účetní odpisy.
00:14:19 A ještě bych chtěl říci, co v situaci, když pořídíte nějaký drobný hmotný majetek, který nemusíte účetně vést jako dlouhodobý. Takže tady když účtujete o daňovém nákladu při pořízení takového drobného majetku, tak pochopitelně ten nákladový účet, například 501, je pro vás daňově účinný. Ale pozor, já to v tom dalším výkladu nemám zdůrazněno, takže aspoň takto na tom obrázku bych chtěl zdůraznit, že pokud jste účtaři, tak určitě máte také v paměti, co říkají české účetní standardy. V tomto případě máme český účetní standard 017, který se týká zúčtovacích vztahů a časového rozlišení.
00:15:07 A ten říká, že pokud zařadíme větší množství drobného movitého majetku do užívání, takže bychom neměli ten náklad promítnout jednorázově, ale měli bychom ho promítnout v určitém časovém rozlišení. Za jakých podmínek to bude děláno, to závisí opět na vás. Jak je pro vás určitá částka významná. Já to uvádím většinou například u restaurace, která má v té restauraci x židlí. Každá židle je po 1000 Kč.
00:15:42 Jestliže ale najednou koupí těch židlích 100, tak už máme částku 100 000 Kč a může to být natolik významná částka, protože ty židle se nespotřebují během roku, že se asi v tomto případě musí tedy ta firma, která provozuje restauraci, rozhodnout, zdali tu částku 100 000 Kč nebude určitým způsobem, řekněme, časově rozlišovat třeba po dobu 2 let. Takže to máme tedy obrázek pro hmotný movitý majetek a rozdílnost daňové a účetní hranice. Teďka budeme mít chviličku něco, co je daňově a účetně téměř totožné.
00:16:21 Je to vymezení domů, budov a jednotek, které tedy jsou stavbami nebo stavebními díly, které se jak účetně, tak daňově odpisují v podstatě od jakékoliv ceny. Jsou tady určité výjimky. Tady vidíte, že zákonodárci jako výjimku dali, že se nemusí daňově odpisovat drobné lesní stavby, je-li zastavěná plocha do 30 m čtverečních a výška do 5 m, anebo lesní oplocení, je-li drobnou stavbou, případně provozní důlní díla.
00:16:58 Účetně pochopitelně máme zase trošičku výjimku, protože se účetně odpisuje právo stavby a další věcná břemena k pozemku a stavbě s výjimkou užívacího práva, nejsou-li vykazována jako součást ocenění stavby nebo zásob. Tady z hlediska daňového se, pokud se jedná o právo stavby u poplatníků vedoucích účetnictví, toto právo stavby neeviduje jako majetek, který by se odpisoval.
00:17:28 Eviduje se pouze právo stavby u poplatníka, který nevede účetnictví, aby bylo podchyceno to, že zákonodárce chce, aby ty výdaje z práva stavby, které jsou uplatněné, byly uplatňované v podstatě tak, jako kdyby to bylo v rámci účetnictví, tzn. právo stavby na dobu určitou a na tu dobu určitou, na kterou jsem si zřídil to právo stavby ve svůj prospěch, tak na tu dobu potom se časově rozliší ty příslušné odpisy. Další kategorii máme jiný majetek.
00:18:03 Já začínám s jiným majetkem proto, protože po hmotných movitých věcech a nemovitých věcech je ten jiný majetek asi nejčastější, co máte ve svém účetnictví. Nemusí to být zrovna technické rekultivace nebo nějaké otvírky nových lomů, pískoven a hlinišť, kde to vymezení je stejné jak pro daně, tak pro účetnictví, ale můžou to být nějaké ty výdaje charakteru technického zhodnocení, které provedete buď jako nájemce, nebo jako uživatel na majetku někoho jiného, majetku, který máte buď tedy v nájmu, nebo na základě finančního leasingu.
00:18:45 Tady ještě vidíte u finančního leasingu jednu takovou trošičku specialitu. Jsou to také ty výdaje hrazené uživatelem, které tvoří součást ocenění toho hmotného majetku, který je předmětem finančního leasingu, pokud převýší v úhrnu se sjednanou kupní cenou u toho movitého hmotného majetku 80 000 Kč. Takže je to pouze u hmotného movitého majetku, pokud leasujete například nějaký automobil, a jsou to výdaje, které by měly tvořit součást ocenění takového majetku, ale hradí je ten leasingový uživatel.
00:19:21 Takže například chce pořídit nové auto na leasing a leasingová firma mu to auto předá, ale řekne přihlásit na dopravním inspektorátu si to auto musíte sami. Nevím, kolik stojí dneska částka za přihlášení nového vozidla, ale ten poplatek, tuším 2 - 3000 Kč, by měl vstoupit do vstupní ceny takového automobilu. Jenomže ten leasingový uživatel pochopitelně automobil nevlastní, bude ho vlastnit až teprve po té době užívání.
00:19:51 Takže je tady řečeno, že pokud po té určité době užívání by ten automobil byl tomu leasingovému uživateli odprodán a ta částka by spolu s tou prodejní cenou byla nad 80 000 Kč, tak potom musí ty výdaje, které by tvořily součást ocenění, odpisovat ten leasingový uživatel. Jakým způsobem potom k tomu načte tu vstupní cenu, si řekneme později. Tak dále máme otázku pěstitelských celků, trvalých porostů. Tady je jediný rozdíl mezi účetnictvím a daněmi, že se pro daňové vymezení říká, že to jsou pěstitelské celky trvalých porostů s dobou delší než 3 roky.
00:20:39 Takže nejsou to nějaké ty jednoletky, dvouletky, ale myslím si, že z toho věcného vymezení zjistíte, že asi je to v podstatě ve všech případech tedy podružné kritérium, protože máme tady ovocné stromy nebo keře, které jsou vysázeny na souvislém pozemku o výměře nad 25 ha, nad 0,25 ha, pardon, v hustotě nejméně 90 stromů na 1 ha. Je to v podstatě to samé z hlediska účetnictví. Potom je tady ještě trvalý porost chmelnic a vinic. Účetnictví říká bez nosných konstrukcí. To pochopitelně říkají i daně. Takže to je tedy stejná kategorie.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.