Účtování o dlouhodobém nehmotném a hmotném majetku 2023
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
14.6.2023 (St)
3 h 54 min.
Květoslava Novotná

Účtování o dlouhodobém nehmotném a hmotném majetku 2023

Popis
Přepis
Dotazy (39)

Témata:

Uvedení majetku do užívání
  • Způsob pořízení dlouhodobého hmotného majetku
  • Podmínky pro uvedení majetku do užívání
  • Kdy uvést majetek do užívání a zahájit odpisování
  • Protokol u uvedení majetku do užívání
  • Karta dlouhodobého hmotného majetku
  • Interpretace NUR (národní účetní rady) k okamžiku uvedení majetku do užívání
Technické zhodnocení hmotného majetku
  • Opravy, udržování
  • Technické zhodnocení
  • Rekonstrukce, modernizace
  • Zvýšení hodnoty majetku
  • Odpisování ze zvýšení hodnoty
Příklady chybovosti z praxe
  • Stanovení okamžiku zařazení do užívání na přelomu roku
  • Stanovení odpisového plánu pro účetní odpisy
  • Správný výpočet daňových odpisů
  • Záměna technického zhodnocení s opravou majetku
  • Postup při legislativních změnách
  • Rezervy na opravy, plán oprav, tvorba, čerpání, rozpuštění – nelze u technického zhodnocení
  • Majetek pořízený formou dotace Pokyny, sdělení a informace GFŘ, příklady judikatury NSS k tématu

Související události

Štítky

Květoslava Novotná

Květoslava Novotná, daňový poradce, zapsaný v seznamu KDP pod evid. č. 1188, bilanční účetní s certifikací bankovního institutu 463/98, majitelka a jednatelka účetní a poradenské firmy, je zkušenou a dlouholetou lektorkou. Čerpá zejména z dlouholeté praxe, z aktuálních výkladů a stanovisek finanční správy a z judikatury Nejvyššího správního soudu a Evropského soudního dvora. Své vědomosti a zkušenosti předává srozumitelnou formou do běžné praxe podnikajících fyzických a právnických osob. Lektorskou činnost vykonává od roku 1993 na téma účetnictví, od roku 1996 školí účetnictví a daně. V letech 1994 až 2008 vyučovala účetnictví na soukromé akademii daňového poradenství Sting. Praktické a pedagogické zkušenosti uplatňuje v lektorské činnosti u četných vzdělávacích agentur. Vypracovává účetní a daňovou metodiku, odborné studijní teze a odborné prezentace. Současná činnost zahrnuje, kromě školení, účetní poradenství, smluvní daňové poradenství, metodické vedení méně zkušených účetní, individuální konzultace, zastupování daňových subjektů u správců daně při daňových kontrolách a v rámci odvolacích řízení.

Všechna školení lektora (4)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 22. 01. 2025, 12:19
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 1

Dobrý den, chtěla bych se zeptat: Firma začne tvořit rezervu na opravu HM v prosinci 2024. Bude tvořit 2 roky, tj. polovina rezervy půjde do nákladů ve 2024 a protože podává přiznání až k 1.7.2025, k tomuto datu bude mít složené finance ve stejné výši na speciálním účtu v bance. V roce 2025 dotvoří druhou polovinu rezervy a stačí, aby k 31.12.2025 měla složenou i druhou polovinu financí na speciálním účtu a v 1.Q/2026 je už může čerpat na opravu nebo musí 100% výši rezervy držet na účtu v bance až do 1.7.2026? Mockrát děkuji, Renata L.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 08. 01. 2025, 11:16
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 1

Dobrý den, firma pořídila fotovoltaickou elektrárnu. Ke kterému datu bude FVE zařazena do majetku ? FVE je nyní v testovacím provozu , zda splňuje všechny podmínky pro připojení k ČEZ, ale nemáme ještě vydaný certifikát ÚPOS pro bezpečný a spolehlivý provoz. Předpokládám, že zařazení do majetku bude až ke dni vydání certifikátu, jelikož nyní ještě nemá FVE povolení od ČEZ. Nebo je možné zařadit FVE ke dni testování, účetně odepisovat a až bude mít FVE certifikát začít i daňový odpis . Jedná se o přelom roku, kdy FVE byla dokončena v prosinci, ale certifikát bude vydán až následující rok . Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 10. 12. 2024, 12:02
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 1

Společnost nakupuje lesní pozemky. Stromy nechá vytěžit (má příjem z prodeje dřeva). Když je les vykácený, pozemek má nižší hodnotu. Jakým způsobem lze nižší hodnotu pozemku promítnou v účetnictví, resp. lze si nějak snížit daňový základ?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 11. 07. 2024, 11:14
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 2

Dobrý den, ráda bych se zeptala, jak účtovat pořízení 44 licencí ESET na 3 roky za 80 tis. ? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 18. 06. 2024, 08:35
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 2

Dobrý den, koupili jsme nové žaluzie dohromady s jejich montáží do oken. Jde o látkové svislé žaluzie, které se umístili na dvojitá okna v místnosti místo původních klasických horizontálních plastových žaluzií, které byly umístěny mezi dvojitými okny. Nejde tedy o stejný materiál, ale funkce "zastínění oken" je stejná. Jedná se v tomto případě o investici do budovy? Nebo to může být zaúčtováno do opravy na účet 511? Nebo se to účtuje jako nákup drobného hmotného majetku? Žaluzie s montáží stojí do 20.000,- Kč. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 29. 05. 2024, 13:50
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 2

Dobrý den,jak posoudit náklady na studii proveditelnosti, projektovou dokumentaci v momentě, když ještě není rozhodnuto o realizaci. Na základě zmíněných věcí se teprve rozhodne o reealizaci. Jak správně posoudit, kdy se jedná o náklad a kdy již tyto náklady účtovat na 042 ? Existuje k tomuto Interpretace NÚR ? Pokud ano jaké to je číslo prosím ? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 23. 02. 2024, 13:12
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 2

Dobrý den, do kanceláří, které si pronajímáme se koupil koberec, který stál 98.629 Kč. Tento koberec se rozstříhal na několik kusů a položil se na plovoucí podlahu do jednotlivých místností a pouze se přichytil na krajích lepící páskou a ve spojích, aby se na nekroutil, tedy není po celé ploše lepený lepidlem. Je možné dát tento koberec přímo do nákladů, když se rozstříhal? Nemusíme ho odepisovat ve 2. odpisové skupině 5 let, neboť rozstříháním na kusy budeme vést v inventarizaci po kusech. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 11. 01. 2024, 11:06
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 2

Dobrý den, firma zakoupila lodní kontejner, který bude sloužit jako skladovací prostor. Pořizovací cena je rovných 80.000,- Kč. Jak správně zaúčtovat - na účet 501? Předpokládám, že tato částka může ještě do nákladů, odepisuje se majetek s pořizovací cenou vyšší než 80.000,- Kč. Předem děkuji za odpověď, Šárka Vinklátová

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 01. 2024, 10:52
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 2

Dobrý den, firma pořídila skladovací halu z větší části nákupem a částečně ve vlastní režii. Proces pořízení trval cca 22 let z ekonomických a provozních důvodů. Pořizovací cena haly je cca 3 mil. Kč. V roce 2023 došlo k dokončení, kolaudaci a zápisu do katastru nemovitostí. Hala je prakticky po celou dobu pořizování nějakým způsobem využívána. Celý proces je zaznamenán v účetnictví, ale starší daňové doklady související s nákupem byly bohužel zčásti skartovány. Zachovány jsou všechny interní doklady související s pořízením částí haly ve vlastní režii. Dotaz 1: Je neexistence některých dokladů o nákupu materiálu a služeb souvisejících s pořízením nějaký problém v souvislosti s případnou kontrolou z FÚ? Je potřeba nějakých doplňujících důkazů? Je vhodné a bezpečné v takovém případě uplatňovat daňové odpisy? Dotaz 2: Jak bude nahlíženo na účetní odpisy takového majetku z pohledu věrného zobrazení hospodaření firmy, když halu začínáme odepisovat prakticky po 22 letech? Bylo by vhodné nějak odpisový plán upravit? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 10. 12. 2023, 08:36
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 2

Dobrý den, chtěla jsem Vás poprosit o zodpovězení mého dotazu. Firma A postoupila firmě B finanční leasing, který byl sjednán na 72 splátek. Od 56. splátky již hradí leasingové splátky firma B. Firma A vystavila firmě B fakturu za toto vozidlo částku 700tis. Kdy prosím mohu zanést do majetku? Vlastník je stále leasingová společnost. Jak prosím správně zaúčtovat do nákladů? Mám náklady rozdělit přes časové rozlišení na 5let? Leasing bude doplacen 10/2024. Děkuji mnohokrát za Vaši odpověď Monika Filip

00:00:04 Dobré ráno, vážení posluchači, účastníci našeho dnešního setkání na téma účtování o dlouhodobém nehmotném a hmotném majetku, tedy dlouhodobý majetek v kostce, dá se říct, podle legislativy roku 2023. To je velmi důležité, zásadní, vědět, že dneska je 14. 6., že tedy pracujeme s legislativou měsíce června toho roku 2023. Pokud tedy dojde buď v blízké, nebo nějaké vzdálenější budoucnosti, ale vypadá to, že do konce roku budou nějaké změny v účetnictví, v daních a souvisejících předpisech, tak potom musíte si aktualizovat sami to, co se změnilo. Tak já bych v úvodu řekla, z čeho budeme čerpat.
00:00:55 To téma už nám napovídá. Říká nám, že určitě dlouhodobý majetek nám přináší problematiku, která se řeší v účetnictví a v daních. Budeme hovořit o způsobech pořízení toho dlouhodobého majetku, kdy a jakým způsobem se uvádí do užívání, protože teprve potom začínají odpisy, které vstupují do hodnoty majetku postupně při rozpouštění do nákladů. Takže samotné pořizování majetku je pouze úbytek peněz. Ale v žádném případě to není náklad. To, pokud by to náklad byl, tak si řekneme, do jaké výše, jak se to posuzuje z hlediska účetnictví a daní.
00:01:45 Další, co máme zařazené do programu, tak je opět taková problémová část, což je zásah do majetku po uvedení do užívání, my tomu říkáme odborně technické zhodnocení. A vysvětlíme si rozdíl mezi zásahem do majetku typu oprav, udržování, a kdy poznáme, že se jedná o technické zhodnocení majetku. Jakým způsobem odpisujeme účetně a daňově, to je také související blízce tedy s tou problematikou. No a nesmíme zapomenout na různé příklady z praxe. Já působím jako účetní a daňová poradkyně.
00:02:25 Věnuji se té lektorské činnosti, ale také samozřejmě účtuji, zastupuji klienty u správců daně, dělám to poradenství v této oblasti, takže se setkávám právě s praxí. Takže bych ráda zařadila zkušenosti z praxe. No a pak je také sbírám prostřednictvím vašich dotazů, takže budu opět vděčná za dotazy, případně i nějaký komentář nebo připomínky. Protože je to složitější v tom, že můžete postupovat různým způsobem, ale dostanete se do toho, já vždycky říkám cesty klikaté nebo rovné, ale musí přijít do toho cíle, do toho správného zaúčtování a správného daňového posouzení.
00:03:15 K tomu všemu ale nám potom slouží také různé související předpisy a související události, které nám ovlivňují ta naše rozhodnutí. První takový dopad, který je do této problematiky, tak je základ, který je v právní úpravě obsažen v občanském zákoníku. Jenom připomenu, že jsme tady měli novou, tzv. tedy novou civilní legislativu. Byl zrušen starý občanský zákoník a také byl zrušen obchodní zákoník a byly nahrazeny novým občanským zákoníkem.
00:03:54 A pozor, zákon o obchodních korporacích se řídí pouze vztahy uvnitř té obchodní korporace, to znamená, nějaké kupní smlouvy na koupi movitého nebo nemovitého majetku nebo i nehmotného, tak se všechno řídí dnes občanským zákoníkem. A také definice pojmů, tu právní úpravu máme tady samozřejmě jenom naznačenou, my nebudeme rozebírat ty paragrafy občanského zákoníku, ale musíme vědět, že abychom se vůbec vyznali v té terminologii, která je v účetnictví a v daních, tak že vycházíme právě z této právní úpravy.
00:04:36 Takže musíme vědět, co je to věc movitá, že když se mluví v zákoně o daních z příjmů o nemovitostech a o věcech movitých, tak to je jasné, že musíme vědět, že třeba ty nemovité věci se neodpisují, tak víme, co to je. Potom také hodnota věcí a rozdělení věcí na hmotné a nehmotné. Opět jak pro účetnictví, tak to potom ten daňový dopad je toto základní rozdělení, co je věc hmotná a co je věc nehmotná. Takže vycházíme z takového propojení. Říkám, že je to taková triáda účetnictví, daně a právo.
00:05:16 To právo sice jsem tady zařadila na konec, ale můžu říct, že je to vlastně první, co používáme, terminologie. I když někdy ty termíny se mění a potom v těch speciálních předpisech je to potom upraveno trošičku v jiné podobě, ale základ vychází tedy tady z toho občanského práva. Myslím, že všichni tyto definice znáte, že nemusíme do toho občanského zákoníku, ale budeme s nimi ještě pracovat a budu je napojovat na účetnictví a na daně. V rámci dlouhodobého majetku víme, že tento majetek patří do aktiv, aktiv, aktiva a majetek a ještě navíc patří do stálých aktiv.
00:06:11 Stálá aktiva potom se vykazují v účetních výkazech samostatně. A někdy děláme takové drobné chyby, že třeba zálohy poskytnuté na nákup dlouhodobého majetku že zaúčtujeme do účtové třídy třída zúčtovacích vztahů a přitom na ně máme skupinu 05, takže patří i ty případné zálohy poskytnuté na nákup dlouhodobého majetku před tím samotným nákupem, tak patří do stálých aktiv. Majetek potom rozdělujeme na ty tři základní skupiny. Je to dlouhodobý majetek nehmotný, dlouhodobý majetek hmotný a finanční majetek. Ten finanční majetek dlouhodobý my nebudeme tady moc rozebírat. Já jenom vysvětlím v úvodu.
00:07:02 Je to účtová skupina 06 a najdeme tam majetkové účasti u svých dceřiných společností. Tam také dochází potom k přeceňování na reálnou hodnotu u účetní závěrky a potřebujeme k tomu účetnictví právě těch dceřiných společností. Často potom se sestavuje konsolidovaná účetní závěrka atd. Když ta naše dceřiná společnost by tu hodnotu snížila do ztrát nebo maximálně na nulu. My umíme zaúčtovat a snížit tu hodnotu přes účtovou třídu 4.
00:07:40 Takže tady je potřeba dbát zásady opatrnosti a ten majetek, ať už je jakýkoliv, ať je finanční, hmotný nebo nehmotný, tak mít v hodnotě, která odpovídá, a řeknu tam to slovíčko, přibližně té skutečnosti, protože v účetnictví to nikdy nemůže být úplně přesně do koruny. Ale už vůbec ne v daních. Takže až si potom řekneme o odpisování majetku, tak musíme to rozdělit na odpisování daňové a na odpisování účetní.
00:08:13 Ta aktiva tedy potom rozdělujeme na nehmotný majetek, kam patří například výsledky výzkumu a vývoje nebo různá ocenitelná práva, do kterých patří licence, know-how, výsledky duševního vlastnictví, průmyslového vlastnictví. Patří tam také software, pokud, pozor, a tady software, který je součástí železa, toho hmotného majetku, tak pokud je součástí toho železa, tak nepatří do nehmotného majetku, ale připočítává se právě k ceně.
00:08:50 Většinou jsou to ty počítače, které bude v budoucnu, stále o tom slyšíme častěji a už se upravuje ta legislativa k té umělé inteligenci, tak budou to vlastně také softwary, které budou součástí pravděpodobně nějakých těch robotů. Takže musíme s tím počítat, že ne vždycky se jedná o nehmotný majetek. Hmotný majetek potom jsou hlavně samostatné movité věci, takže movité věci kromě nemovitostí. A tady my posuzujeme jednak jejich hodnotu, výši ocenění a jednak také věci podle doby použitelnosti. Ta doba použitelnosti musí být delší než jeden rok. A my se tomu budeme věnovat dál.
00:09:45 Toto je jenom takový obecný přehled o tom majetku. A tady máme majetek, který bez ohledu na výši ocenění, který vždycky je dlouhodobým hmotným majetkem a jsou to hlavně ty nemovitosti, pozemky, ty bez ohledu na to, jestli stojí milion nebo 10 000 Kč, tak budou dlouhodobým majetkem. K tomu potom nová civilní legislativa také přičlenila právo stavby a stavby, ty tam byly vždycky. Otvírky lomů, pískovišť a hlinišť, to všechno je dlouhodobý majetek. Ale také například technické rekultivace nebo byty a k nim příslušné nebytové prostory.
00:10:35 Ty nemovité věci mohou, stejně tak jako věci movité, ale tady je to takové spíš zvláštní, mohou být zbožím. My, pokud nakupujeme zboží, což jsou věci movité a prodáváme je dál, tak je to zboží a nemovitosti mohou být také zboží, ale je to na rozhodnutí té účetní jednotky, za jakým účelem je bude nakupovat. Pokud rozhodne, že to bude zboží, to se nebude účtovat v účtové třídě 0, ale v účtové třídě 1, tak je nesmí používat, nesmí je pronajímat a ještě dále na nich neprovádí technické zhodnocení.
00:11:16 A já tady často uvádím paragrafy, tak tady opora je potom v § 9 vyhlášky, vyhlášky 500 pro podnikatele. Pokud by zde byli účastníci z jiné než podnikatelské sféry, tak samozřejmě jsou to jiné vyhlášky, ale my se budeme spíše tedy zaměřovat, já na to vždy upozorním, na vyhlášku pro podnikatelské subjekty. No a teď už jsme v jiné oblasti a jsme v zákoně o daních z příjmů. V zákoně o dani z příjmů my máme potom jinak upravené odpisy.
00:11:58 Co se týká účetních odpisů, tak nehmotný majetek zná pouze odpisy účetní a tyto potom, zase je tam odkaz na zákon o daních z příjmů, na § 24, tak pokud neupravuje zákon o daních z příjmů odpisování, jako je ten nehmotný majetek nebo jako je to třeba drobný majetek, tedy nebude zařazen do dlouhodobého majetku. A potom tyto odpisy zůstávají bez úpravy. No, není potom rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy. Nebylo tomu tak vždycky, došlo k té novele před asi dvěma lety, takže už to máme zažité, že nehmotný majetek není v zákoně o daních z příjmů upraven.
00:12:51 Co se týká hmotného majetku, tak tady je zásadní rozdíl u samostatných hmotných movitých věcí. Tady máme vstupní cenu nastavenou na 80 000 Kč. Pozor, provozně technické funkce jsou delší než jeden rok, takže může se stát, že nakoupíme nějaký majetek na nějaké jednorázové využití, že to bude kratší než jeden rok a bude to dražší než 80 000 Kč, tak potom nebudeme se k němu chovat jako k dlouhodobému majetku. Ta dlouhodobost, už ten samotný název nám to přesně říká.
00:13:30 Ale tady toto rozhodnutí, které je na tu účetní jednotku, tak je důležité si samozřejmě obhájit, musíme ho prokázat, protože potom, pokud bychom měli náklad tam, kde to nemůže být jednorázový náklad, ale musí to být náklad postupný, což jsou právě ty odpisy, tak už bychom měli riziko daňové nesprávnosti. Takže právě u toho dlouhodobého majetku je třeba na to dávat dobrý pozor, jestli ten majetek se musí odpisovat daňově anebo třeba jenom účetně. A pokud se bude odpisovat účetně anebo půjde rovnou do nákladů, tak samozřejmě pak to kopírují ty daně.
00:14:16 U dlouhodobého majetku právě je rozdíl a rozdíl potom mezi účetními a daňovými odpisy upravuje daňové přiznání. Například v dani z příjmu právnických osob máme přímo přílohu, která rozepisuje daňové odpisy. A podle té přílohy potom a podle účetních odpisů, které máme na účtu 551, tak rozdíl mezi těmi účetními a daňovými odpisy buď zvyšuje základ daně, máme to v daňovém přiznání na řádku 50, nebo naopak zase snižuje základ daně, což máme v daňovém přiznání právnických osob na řádku 150.
00:14:57 Takže my ty podklady z účetnictví potřebujeme, abychom věděli, jaký je rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy. A potom tu daňovou evidenci těch odpisů a vůbec hodnoty dlouhodobého majetku také potřebujeme právě pro ty úpravy základu daně. Takže někdy je takové úsměvné, pokud vám někdo řekne, že si pořídí majetek, aby ušetřil na daních, tak na těch daních sice trošku ušetří, ale vydá hodně peněz, aby si snížil tu daň z příjmu právnických osob o 19 %. Ale záleží potom také na tom peněžním toku, který by nebyl adekvátní té daňové úspoře.
00:15:45 Takže pokud se jedná o odpisy, tak sice máme odpisy rovnoměrné, zrychlené, ale nemají ten efekt snížení základu daně, tak jak by si třeba nějaký podnikatel představoval. Takže pozor tady na tato rozhodnutí. No a samostatné movité věci, které jsou pevně spojeny se stavbou, tak tady zase je potřeba rozlišit, jestli bude to, co je pevně spojené se stavbou, jestli bude patřit k té stavbě, anebo jestli to bude samostatná movitá věc. My kromě zákonů také máme metodiku typu pokynů a jeden z pokynů, je to pokyn D-59 a ten byl nahrazen, nebo nahrazuje, nahrazuje. Byl jím nahrazen pokyn D-22.
00:16:41 Takže abychom zase věděli, že máme tady od letošního roku novinku, která se týká daně z příjmů, a to pokynu. V tomto pokynu je pro dlouhodobý majetek významné právě přesně vyjmenování položkové těch movitých věcí, které jsou pevně spojeny se stavbou a budou se odpisovat samostatně. Takže my si k tomu potom samozřejmě ještě řekneme a uděláme si příklad, jaký je v tom rozdíl. Takový jeden z příkladů máme také, co se týká dotazu na fotovoltaiku, který si postupně potom také tady promítneme. Jsou dva dotazy, které přišly dopředu.
00:17:28 Je to pro mě vždycky příjemnější, když je to dopředu, protože můžu už na to odpovědět. A tady ty přestávky jsou poměrně krátké, budeme mít dvě krátké pauzy, takže tam bude záležet na tom, kolik dotazů přijde, abych to stíhala. No a samozřejmě ty dotazy můžete pokládat už teď. A hlavně bych poprosila, abyste ty dotazy pokládali v případě, že bych něco neříkala dostatečně srozumitelně. Takže mezi účastníky mohou být velmi zkušení už odborníci na toto téma, ale také tam mohou být začátečníci. A stává se mi někdy na těch přednáškách, že se stydíte se zeptat, obáváte se položit ten dotaz.
00:18:14 Ono totiž položit dotaz je velmi náročné, vy ho musíte přesně specifikovat. Mně se také často stává, řekla bych, že ve většině případů, že ještě žádám potom o doplňující informace k tomu dotazu. Zase nemůžete tady položit dotaz, který bude na celou stranu, tak to bych nestačila ani přečíst. Takže ono je to trošku komplikované, ale člověk takto sbírá ty zkušenosti postupně a postupně si rozšiřuje ten obzor. A určitě dejte ještě pozor na to, dneska máme tady možnost na Googlu si vygooglovat všechno možné.
00:18:51 Takže prosím vás, hlavně dávejte pozor na to, kdy tam byla ta informace zveřejněna a často také, kdo ji zveřejnil. Ale nejdůležitější je to kdy. A potom, jak se říká, důvěřuj, ale prověřuj. Takže samozřejmě nejlépe je, když je tam přímo i odkaz. Když ten dotaz někdo tam řeší, tak že vám také k tomu řekne, podle čeho tak postupoval. No a vy si to můžete ověřit, protože najdete, je to § 26 odst. 2 příjmovky. Nebo je to pokyn D-59, nebo je to nějaký paragraf přímo zákona o účetnictví, nebo vyhlášky. Anebo to vychází z účetního standardu, anebo je to číslo interpretace Národní účetní rady.
00:19:40 Ode mě tady v té prezentaci tyto odkazy všude najdete, takže můžete potom v klidu samozřejmě dál pokračovat v tom studiu té problematiky. Toto je velmi zajímavé a řekla bych, tím, jak většinou je to taková politická záležitost, ty novely daňových předpisů, protože někomu se tím pomůže, někomu trošku se zpřísní, takže to je účel, jak si upravit výběr daní. A právě proto ty daňové předpisy jsou tak často také na pořadu dne a probíhají nejčastěji vždycky až úplně v závěru roku, takže máme velmi krátkou dobu na tu přípravu.
00:20:25 Takže určitě i jste slyšeli o těch návrzích, které mají být součástí toho velkého daňového balíku. Ono se, prosím vás, teď vůbec nevyplatí se tím zabývat, protože to se všechno teprve projednává. Zrovna myslím, že dnes tam bude nějaké velké jednání s odbory, a i když můžou tvrdit ministr financí a předseda vlády, že už to mají nachystané a že to budou pouze komentovat a nebudou nic měnit, tak uvidíte, že budou. Takže ty lobby jsou a vůbec i ten sociální smír je potřeba. Takže počítejte s tím, že to, co dneska se prezentuje, takže může být jinak.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.