Účetnictví a daně ve stavebnictví 2025
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
3.4.2025 (Čt)
3 h 54 min.
Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Účetnictví a daně ve stavebnictví 2025

O školení
Přepis & Shrnutí
Dotazy 40
Hodnocení 21

Témata

  • Legislativní změny v účetnictví a daních
  • Nedokončená výroba a fakturace stavebních zakázek
  • Odpisování, opravy a technické zhodnocení staveb
  • Právní aspekty nemovitostí, právo stavby a služebnosti
  • DPH u stavebních prací, prodeje a nájmu
  • Rezervy na opravy, dohadné položky a zádržné
AI shrnutí celého školení

Pro koho je školení určeno

Podle role

Finanční účetní
Daňový poradce
Auditor

Podle sektoru

Korporace

Štítky

Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Auditorka, daňová poradkyně, odborná lektorka a soudní znalkyně oboru účetnictví, která má v oblasti daní a účetnictví 25 let zkušenosti. Od roku 2000 vede prezenční kurzy daní, účetnictví a mezd. Odbornému školení se věnuje více jak 12 let. Je držitelkou absolventského titulu z Vysoké školy ekonomické, kde vystudovala Fakultu informatiky a statistiky. V roce 1996 získala Dekret auditora, následovně Osvědčení daňového poradce (1997) a poté Osvědčení znalce oboru ekonomie-odvětví účetní evidence (2001). Daněmi a účetnictvím se zabývá celou svou profesní dráhu. Pracuje jako jednatelka společnosti KLM Group SE a taktéž je členkou Komory daňových poradců a Komory auditorů. Účastníkům internetových seminářů může tedy předat jak své bohaté teoretické, tak i praktické zkušenosti.

Všechna školení lektora (33)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 24. 07. 2026, 17:37

Dobrý den,
stavební firma koupila pozemek, na kterém chce postavit rodinný dům a ten následně prodat. Jak bude účtovat koupi pozemku a kde bude koupě pozemku vykázána ve výkazu k dani z přidané hodnoty (pouze řádek 40)?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 08. 12. 2025, 13:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Společnost vlastní několik domů, které pronajímá. V pronajatých prostorech se nachází plátci i neplátci DPH. U pronájmu plátcům DPH využívá společnost zdanitelné plnění dle § 56a odst. 3 ZDPH. Koeficient dle § 76 odst. 6 pro rok 2025 činí 84 %.
V celém domě probíhají práce jak ve společných prostorech (společné chodby, střecha, sklep…), tak v jednotlivých prostorech u nájemců. V domě, ve kterém práce probíhaly, jsou 70 % plátci a 30 % neplátci DPH.
Přijatá plnění za práce na společných prostorech vstupují do nároku na odpočet daně s kráceným odpočtem. Na konci roku proběhne vypořádání odpočtu daně a vypočtený vypořádací koeficient bude např. 89 %, kterým se přepočtou všechny „krácené“ vstupy za rok 2025.
Dále je ve stejném domě v roce 2025 prováděno TZ u nájemce – neplátce DPH. Nárok na odpočet DPH zde není a DPH vstupuje do pořizovací ceny TZ.
TZ provedené na společných prostorech domu bude na konci roku 2025 přepočteno pouze vypořádacím koeficientem nebo k 70 %, ve vztahu přímo k danému domu?
Pokud se z nájemce neplátce stane v následujícím roce plátce DPH a nájem bude zdanitelným plněním na výstupu, bude se přepočítávat pouze hodnota TZ vztahující se ke konkrétnímu nájemci? Jakým poměrem? Krátícím, poměrem plátců v domě nebo 1/10 plný nárok?

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 04. 2025, 14:20
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Stavební firma s.r.o., plátce DPH. Uzavřená Smlouva o dílo na výstavba RD pro FO, který není plátce DPH.
Od objednatele byla 2x přijata finanční záloha v listopadu 2024 – 250k, v prosinci 2024 – 250k. Dílo by dle smlouvy, mělo být dokončeno až 30. 4. 2025 (součástí bude předávací protokol). Je tedy správný postup, že AŽ k tomuto datu bude také vystavena finální faktura na celkovou částku s 12% DPH s odečtením finančních přijatých záloh?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 03. 04. 2025, 13:45
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, přihlásila jsem se později a nevím, zda nebylo během školení. Jak je to prosím když SRO staví halu na pozemku společníka (vlastní ho jako občan). Cena "nájmu" je, že SRO zaplatí daň z nemovitosti za společníka. Nevím, jaká je cena obvyklá nájmů, ale mám za to, že mnohem vyšší, je nepeněžní prospěch? Musí SRO zdanit? Cenou obvyklou? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 03. 04. 2025, 12:53
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
měla bych dotaz na odepisování fotovoltaiky, instalované na střeše budovy, zařazené v majetku firmy.
Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 04. 2025, 12:49
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

S.r.o., plátce DPH, při koupi BJ nebyl uplatněn odpočet DPH. Musí s.r.o. při případném prodeji odvést DPH, nebo DPH neřeší? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 04. 2025, 12:41
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Vlastníme objekt k bydlení (v KN), který rekonstruujeme. V přízemí bude řeznictví, v dalších 2 patrech bytové jednotky. Po kolaudaci chceme změnit v KN na BD rozdělený na jednotky (více jak 50% plochy budou bytové sociální jednotky, 1 jednotka bude nebytový prostor=řeznictví).
Bude od 1.7. sazba daně u rekonstrukce části připadající na řeznictví v 21% a u rekonstrukce částí, kde budou jednotky = sociální byty v 12% sazbě? Zkolaudováno bude ve 12/2025 nebo až v roce 2026
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 04. 2025, 12:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
jako podnájemce odepisujem historicky. TCHZ bylo vybudováno v době, kdy nešlo daňově odepisavat pro podnájemce. Odepisujem účetně, můžeme odepisovat dnes i daňově? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 04. 2025, 12:23
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Stavební firma se zabývá výrobou a montáží dřevostaveb. Zatím provedlo jednu zakázku dřevostavby jako rodinného domku. Kromě toho současně vyrobila drobnou dřevostavbu, respektive je to spíše dřevěná buňka, kterou bude pronajímat obci, jako samoobslužnou prodejnu. Tento majetek by se dal klasifikovat jako dočasná stavba, která se dá přemístit kdykoliv, kdekoliv. Je možné tedy pronajímat tuto dřevostavbu jako movitý majetek a uplatňovat u toho nájmu i DPH. Pokud by se tento majetek pronajímal jako nemovitá věc, příjem by byl osvobozen od DPH - pronájem nemovitosti pro neplátce - obec a u veškerých materiálových vstupů by nemohl být nárok na odpočet a pro firmu administrativně složité. Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 04. 2025, 12:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jak se u developerů účtuje o pořizované nemovitosti určené pro budoucí prodej. Účtuje se o pořizování zásob nebo na účty 042? Má to souvislost s daňovou uznatelností vyvolané investice, která je dle zákona o daních z příjmů uznatelná u hmotného majetku. Je tedy správné účtovat na účty 042 budované nemovitosti určené k prodeji zákazníkům?

00:00:04 Takže dobrý den, já vás po odstranění drobného technického problému vítám na dnešním webináři. Budeme se zabývat velmi specifickou problematikou účetnictví a daní v oblasti stavebnictví. Jsem čistý praktik, takže to bude hodně zaměřeno z praktického hlediska. Mám u toho webináře celou řadu praktických příkladů, zejména v oblasti daně z přidané hodnoty, protože od 1. 7. 2025 zákonem byla změněna celá řada ustanovení, které se týkají zrovna staveb a o tom si něco řekneme na příkladech. Nicméně začneme účetnictvím a první takovou problematickou oblastí v oblasti stavebnictví je samotná fakturace.
00:00:49 Takže řekneme si, jak z tohoto problému ven, řekneme si něco o nedokončené výrobě v oblasti stavebnictví. Co ale platí v oblasti daní pro rok 2025? Samozřejmě je to konsolidační balíček ČR, který byl přijat od 1. 1. 2024, což je zákon 349/2023 Sb. Dál bych chtěla upozornit na velmi zdařilý pokyn Generálního finančního ředitelství D-59, který navazuje na daň z příjmu a ten určitým způsobem rozvíjí, dalo by se říct, ten zákon o daních z příjmu do praxe.
00:01:29 Byly přijaty v průběhu konce roku 2024 a na začátku roku 2025 nějaké drobné novely zákona o daních z příjmu, ale ty pro stavebnictví nemají žádný velký význam. Budeme, dotknu se nového občanského zákoníku značným způsobem, protože z toho vlastně stavby, pozemky vyplývají a dotknu se i rejstříkového zákona a zákona o obchodních korporacích. Na co bych vás chtěla upozornit, zřejmě s účinností od 1. 1. 2026 je připravovaný zcela nový zákon o účetnictví.
00:02:09 Tady bych chtěla říct, že opravdu věnujte té změně pozornost, protože celá řada záležitostí tam je vykazována úplně jinak, například leasing, goodwill, dotační tituly, jinak je tam oceňování, do ceny hmotného investičního majetku bude vstupovat povinná rezerva na likvidaci tohoto majetku, takže tam bude zřejmě přechodná doba jednoho roku, takže ten zákon nabyde vlastně platnosti až od 1. 1. 2027, ale určitě je to významná změna zejména pro malé, střední a velké firmy.
00:02:43 Je tam zahrnut i povinné, diskontování peněžních toků u dlouhodobých pohledávek, dlouhodobých závazků, rezerv, takže určitě tu záležitost nepodceňujte. Ale to je budoucnost. Co je současností? Současností od 1. 1. 2024, a možná, že už jste se s tím setkali, je změna počítání čistého obratu. Tady bych chtěla říct, že my jsme byli celou řadu let zvyklí, že čistý obrat počítáme ze všech šestkových účtů.
00:03:16 Od 1. 1. 2024 v důsledku změny vyhlášky postupu účtování pro podnikatele tomu tak již není a do celkového obratu nebo do čistého obratu se pouze počítají výnosy z těch šestek, na kterých je založen obchodní model účetní jednotky. Nicméně ono to tak jednoduché není, protože každá účetní jednotka má trošičku jiný obchodní model. Já to řeknu na dvou takových příkladech. Představte si společnost, která je výrobce demoličních strojů, pravidelně pořádá akce na které nabízí náhradní díly pro své starší modely.
00:03:55 Tímto způsobem ta společnost jednak optimalizuje své skladové zásoby, které by jinak musela likvidovat jako zastaralé, ale tyto akce vítají i zákazníci, kteří je vnímají jako příležitost k udržení provozuschopnosti strojů. Odprodej nepotřebného materiálu se účtuje na konto 642. Ačkoliv to tedy není 601, 602, 604, i tato 642 bude vstupovat do toho obratu od 1. 1. 2024, protože bez ní by ta účetní jednotka nerealizovala ani tu 601, to znamená, tady v tomto případě to bude ten hlavní, ta hlavní činnost té účetní jednotky.
00:04:38 Máme tady jiný případ, kurzové rozdíly u běžné obchodní společnosti, jakákoliv obchodní společnost, já tady mám společnost, která se zabývá distribucí zdravotnického materiálu. Firma je velkoobchodem. Funguje tím způsobem, že dodává zdravotnické potřeby jak do tuzemska, ale i do zahraničí. Do zahraničí vystavuje faktury v eurech a samozřejmě při úhradě tam nastupují kurzové rozdíly, protože nepoužívá funkční měnu, účtuje v Kč.
00:05:09 V tomto případě ty 563 a 663, které tam vznikají samozřejmě jako v průběhu účetního období na konci roku, nebudou počítány do čistého obratu, protože nepředstavují tu hlavní činnost té účetní jednotky. Zcela jiná situace logicky bude u směnáren. Takže není možné samozřejmě ten čistý obrat určitým způsobem střílet tzv. od boku, když to řeknu tímto způsobem, je dobré se nad tím zamyslet, co do toho čistého obratu bude ta účetní jednotka počítat. Má to další dopady do dalších záležitostí, o kterých si něco řekneme.
00:05:50 No a samozřejmě já tady několikrát dnes budu citovat interpretace Národní účetní rady. Interpretace Národní účetní rady jsou taková stanoviska této organizace, která je spolkem VŠ ekonomické, Komory auditorů, Komory daňových poradců. Ty interpretace najdete běžně na internetu, není to nic tajného, zpoplatněného, nejsou právně závazné, nicméně nesetkala jsem se s jediným správcem daně, který by je určitým způsobem zpochybnil. Navíc interpretace Národní účetní rady jsou citovány v rozsudcích Nejvyššího soudu. No a jedna z interpretací, konkrétně 30, hovoří o srovnatelných údajích.
00:06:33 Takže jestliže se mi něco mění významným způsobem v průběhu, přelomu jednotlivých let, tak je potřeba to minulé účetní období přepočítat na to účetní období nové, aby to srovnatelné bylo. Logicky ten obrat roku 2023 a 2023 srovnatelný není. No a tady se nám Ministerstvo financí vyjádřilo v tom smyslu, že ten obrat roku 2023 nevyplňujte, protože není možné jeho s rokem 2024 srovnat. No a další změna, která má dopady do dalších záležitostí, o kterých si budeme povídat, opět platí od 1. 1. 2024, je změna v oblasti kategorizace účetních jednotek.
00:07:21 Není to ta situace, že by ty účetní jednotky nadále nefungovaly jako mikro, malá, střední a velká, to nadále tímto způsobem fungují, nicméně v důsledku COVIDu a v důsledku inflace se posunuly zásadním způsobem dvě kritéria a to jsou aktiva v netto hodnotě a obrat. A tady bych chtěla říct, že tady mám takovou tabulku, kde mám situaci, třetí od konce, ono se to zatím jmenuje Návrh novely zákona o účetnictví, nakonec to bylo nikoliv přijato do zákona o účetnictví od 1. 1. 2025, ale už od 1. 1. 2024, tento sloupek, čtvrtý od konce, je zákon o účetnictví v aktuálním znění do 31. 12. 2023.
00:08:11 Takže si všiml, všimněte, že u všech typů účetních jednotek se nám kritéria aktiv a kritéria čistého obratu zvýšila přibližně o 20 %, dokonce u mikro účetní jednotky o 22 %, a tady bych chtěla říct, že jediné kritérium, které zůstalo stejné, je počet zaměstnanců. Takže toto, s tímto je potřeba vlastně od toho 1. 1. 2024 uvažovat a je potřeba s touto záležitostí počítat. Jaké to má důsledky? No, má to důsledky na kategorizaci účetních jednotek.
00:08:47 Kategorizace účetních jednotek byla zavedena v roce 2016 a to z toho důvodu, aby jednotlivé typy účetních jednotek sestavily účetní závěrku v různých rozsazích. Takže samozřejmě je potřeba už při sestavování účetní závěrky za rok 2024 s touto záležitostí počítat. Dál je to otázka například použití reálné hodnoty pro oceňování. Tady bych chtěla říct, že mikro účetní jednotky reálnou hodnotu pro oceňování nepoužívají. Ta se používá pouze u cenných papírů a finančních investic.
00:09:22 Dál je to situace, která se týká konsolidace účetních závěrek a zprávy o udržitelnosti, o tom bych se nerada tady, nerada bych to rozváděla, protože to je opravdu hodně specifická záležitost, ale zejména ta záležitost má velký dopad na vznik povinnosti nechat účetní závěrku ověřit auditorem. Takže my tam máme dvě změny, počítání obratu a asi víte, že obrat pro povinný audit je v současné době 80 000 000 Kč, jestliže se začíná počítat jinak od 1. 1., logicky jiný počet firem vstoupí do povinného auditu, a dál je to tedy situace, kdy i ty kategorizace mají vliv na povinný audit.
00:10:10 V neposlední řadě je to otázka dotačních titulů. Takže když se podíváte na tu situaci povinný audit, zřejmě od toho nového zákona o účetnictví od 1. 1. 2027, zůstal nám, kritéria nám zůstaly nezměněny, aktiva pro rok 2024, 2025, aktiva v netto hodnotě 40 000 000, čistý obrat 80 000 000, podotýkám, že se jinak počítá, a průměrný přepočtený počet zaměstnanců 50. S novým zákonem o účetnictví vstoupí v platnost zřejmě tato kritéria pro povinný audit a je znám, je jisté, že počet auditovaných jednotek bude mnohem menší. Budou to větší účetní jednotky, což se domnívám, že je krok správným způsobem.
00:11:02 Nadále platí, že s.r.o., akci, s.r.o., družstvo, k.s., v.o.s. musí být po dvě zdaňovací období překročena dvě z těchto tří kritérií a to druhé zdaňovací období je povinně auditované, u a.s. nebo evropských společností stačí po dvě zdaňovací období překročení jednoho z těchto tří kritérií a to druhé zdaňovací období je povinně auditované. Tady mám prosím ty zmiňované interpretace Národní účetní rady. V průběhu roku 2024 byly přijaty nové interpretace 49 a 50, 49 se týká cenin, 50 se týká odložené daně v případě vylučování nerealizovaný, nerealizovaných kurzových zisků a ztrát.
00:11:51 Opravdu interpretace jsou složité účetní čtení, složité ekonomické čtení, ale ony určitým způsobem dávají prostor nebo zaplňují takové ty díry v zákonech, které nejsou v českých právních systémech řešeny. Já je tady dnes budu několikrát citovat. Vidíte tady schválené interpretace, pracovní návrhy interpretací, samozřejmě vznikají několik měsíců, já už několik měsíců čekám na interpretaci 68 vykazování kryptoměn v oblasti účetnictví.
00:12:25 Druhým zdrojem, který je staršího data, ale přece jenom ho občas využívám, je situace výkladových stanovisek KANCL. KANCL nebyla kancelář, byla to Komise pro aplikaci nové civilní legislativy a ona se v letech 2014, 2015 vyjadřovala k takovým těm složitějším záležitostem, které se týkaly nového občanského zákoníku a ZOKu a například tady máte interpretaci číslo 17, která se vyjadřuje k tomu, jakým způsobem budou vykazována a odpisována některá aktiva. Já to řeknu na konkrétním příkladě. Mám kotelnu a mám, jako budovu, a mám železo kotelny.
00:13:10 Kotelna jako budova má zvláštní inventární kartu, je odpisována zatím v páté odpisové skupině, ačkoliv je pevně spojená s tím, s tou technologií té kotelny, ta budova, tak ta technologie té kotelny má zvláštní inventární kartu a je odpisována ve třetí odpisové skupině. Takže to jsou výkladová stanoviska KANCL a tam najdete například tady toto stanovisko. Půjdeme na samotné stavební kontrakty. Takže charakteristika stavebních kontraktů je, má několik specifik.
00:13:48 Za prvé, jedná se o kontrakty, které vesměs jsou dlouhodobějšího charakteru, to znamená přesahují z jednoho zdaňovacího období do zdaňovacího období druhého a z toho je potřeba určitým způsobem samozřejmě řešit časové rozlišování nebo řešit nedokončenou výrobu. Dál, dílo se velmi různí individuálními požadavky zadavatele. Další záležitost, stavební výroba zahrnuje celou řadu specializovaných činností, je charakterizována velkým množstvím subdodávek.
00:14:25 Další situace, samozřejmě je to záležitost i dodržování lhůt, to znamená, jinými slovy řečeno, jsou to smluvní záležitosti v oblasti vad a nedodělků, smluvních pokut, penalizace, zádržné. V neposlední řadě, co bych tady chtěla velmi vypíchnout, nutnost specifické dokumentace dle stavebního zákona, například vedení stavebního deníku. A podotýkám, že stavební deník je důkazním prostředkem pro správce daně při kontrole stavebních firem. Takže u stavebního deníku to začíná, fakturací to končí.
00:15:06 To znamená, jinými slovy řečeno, je potřeba vlastně celý ten proces mít, dalo by se říct, v souladu s tím, jak to určitým způsobem probíhalo. Celá řada subjektů, které jsou zúčastněné ve smlouvě o dílo, investor, developer, generální dodavatel, subdodavatel, technický dozor investora, projektant, architekt, to znamená stavební dozor, je tam celá řada subjektů, no a tu ta záležitost například má vliv i na daň z přidané hodnoty.
00:15:37 Zatímco subdodavatelé fakturují stavební práce v režimu RPDP, generální dodavatel fakturuje stavební práce v základní nebo ve snížené sazbě daně podle toho, co konkrétně samozřejmě buduje. Jaká je tedy, jaký je tedy způsob fakturace staveb? Buď měsíční fakturace na bázi skutečně provedených výkonů oceněných cenou dle stavebního rozpočtu, anebo, tady v tomto případě, pokud to máte realizováno tímto způsobem, minimalizujete nutnost nedokončené výroby.
00:16:15 Je ale možná i druhý způsob fakturace, to je tzv. objektová fakturace, fakturace po dokončených, ze strany objednatele kontrolovaných a převzatých objektů. Tady samozřejmě ta záležitost toho časového rozlišení a nedokončené výroby výrazně roste. No a jak na nedokončenou výrobu ve stavebnictví? Co to je vůbec nedokončená výroba? Do data uzavření účetních knih, to znamená zákon o obchodních korporacích hovoří do 6 měsíců od rozvažného dne, nebylo vyfakturováno, to znamená, že mně napadaly náklady, ale nemám faktury na výstupu. To je nedokončená výroba.
00:17:04 Pokud, prosím vás, fakturace určitým způsobem je realizována, ale je realizována v následujícím účetním obdobím, tak mám samozřejmě v tomto případě časové rozlišení. Tady bych chtěla říct, že na nedokončenou výrobu u stavebních firem zcela jednoznačně doporučuji vnitropodnikovou směrnici a doporučuji kalkulaci nedokončené výroby. Co má v kalkulaci nedokončené výroby nebo co kalkulace nedokončené výroby má obsahovat? Přímý materiál, přímé mzdy, odvody a výrobní režie. Tady bych chtěla podotknout, že výrobní režie je v kompetenci účetní jednotky.
00:17:45 Jak si účetní jednotku vlastně, jak si účetní jednotka stanoví výrobní režii, to je na ní, ale výrobní režie je nutnou součástí kalkulace nedokončené výroby. Takže jinými slovy řečeno, je potřeba zakotvit vnitřní metodiku sledování a účtování nákladů v rozlišení na náklady, které budou aktivovány do nedokončené výroby a na náklady, které do nedokončené výroby vstupovat nebudou, to z toho důvodu, že už byly fakturovány anebo nejsou součástí nedokončené výroby, to znamená, jinými slovy řečeno, netvoří ten kalkulační vzorec té nedokončené výroby.
00:18:25 Jak je nedokončená výroba definována účetními předpisy? Jednak bych tady opět chtěla upozornit na interpretaci Národní účetní rady I-35, která hovoří o celé problematice nedokončené výroby, dál je to situace postupu účtování pro podnikatele, vyhlášky 500/2002 Sb. anebo § 49. Tady je to záležitost, když se podíváte, mám tady vytučněné, vlastní náklady zásob vytvořených vlastní činností se uskutečňují ve skutečné výši nebo na základě kalkulace výroby stanovené účetní jednotkou. Takže doporučuji na nedokončenku mít kalkulaci, samozřejmě mít vnitropodnikovou směrnici.
00:19:16 Dále bych chtěla říct, že samozřejmě otázka, jakým způsobem konkrétně ta účetní jednotka bude jednotlivé stavby realizovat je víceméně na ní, nicméně měla by ta záležitost být včleněna do té vnitropodnikové směrnice tímto způsobem. Dále bych chtěla říct, že samozřejmě předpokladem je vedení zakázkového účetnictví, to znamená, že ta účetní jednotka, pokud má vícero staveb, tak samozřejmě musí vědět, jaké konkrétní náklady na jednotlivé stavby fakticky napadají. No a já tady mám příklad kalkulačního vzorce nedokončené výroby developeru, abyste si dokázali tu situaci nějakým způsobem ujasnit.
00:20:06 V pořizovací ceně jsou subdodávky od stavební společnosti, další přímé i nepřímé náklady, které jsou vynaložené samotným developerem, jeho materiálové a mzdové náklady. Takže to je příklad jedné z nedokončených výrob, jak to může samozřejmě určitým způsobem fungovat. Účtování nedokončené výroby je možné dvojím způsobem. Buď je to metoda A, metoda A znamená, že každý měsíc nedokončenou výrobu účetním zápisem Má dáti 121, Dal 581 naskladňuji a každý měsíc nedokončenou výrobu účetním zápisem buď minusem anebo Má dáti 581, Dal 121 vyskladňuji.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

Klíčové body ze školení

Účtování nedokončené výroby ve stavební praxi
Stavebním firmám se doporučuje vytvořit vnitropodnikovou směrnici a kalkulační vzorec nedokončené výroby, který musí obsahovat i výrobní režii. Pro větší společnosti je nejvhodnější účtovat měsíčně metodou A, aby průběžné závěrky nebyly zkreslené.
Průkazné rozlišení oprav a technického zhodnocení
Při souběhu prací se doporučuje vyžadovat od dodavatele oddělené faktury zvlášť na opravy a zvlášť na technické zhodnocení. Klíčovým důkazním prostředkem pro finanční úřad je pořízení detailní fotodokumentace stavu nemovitosti před zahájením a po dokončení stavebních úprav.
Rozhodující vliv katastru na DPH nemovitostí
Od července 2025 bude pro uplatnění snížené sazby DPH u staveb pro bydlení klíčový zápis v katastru nemovitostí, nikoliv jejich faktické užívání. Pokud zrekonstruovaná budova nebude v katastru správně zapsána například jako rodinný dům, budou stavební práce podléhat základní sazbě daně.

Úvod, Fakturace ve stavebnictví, 1. část

0:03
  • Od ledna 2024 se čistý obrat počítá pouze z výnosů tvořících obchodní model firmy, nikoliv automaticky ze všech účtů účtové třídy 6.
  • Pro správné vykazování nedokončené výroby ve stavebnictví je zásadní mít vnitropodnikovou směrnici, kalkulační vzorec a vést stavební deník jako důkazní prostředek.
  • Od roku 2024 vzrostly limity aktiv a obratu pro kategorizaci účetních jednotek o 20 %, což významně ovlivňuje povinnost auditu.

Celé shrnutí si můžete zobrazit po zakoupení školení.

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 29.05.2025, 16:04

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 08.04.2025, 11:06

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 03.04.2025, 18:08

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03.04.2025, 14:25

Děkuji paní lektorce za velice srozumitelný a přehledný výklad této velice rozsáhlé problematiky.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03.04.2025, 14:23

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03.04.2025, 14:22

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03.04.2025, 14:22

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 03.04.2025, 14:21

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03.04.2025, 14:21

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 03.04.2025, 14:21