Svěřenské a nadační fondy pro pokročilé z pohledu transakčních, daňových a legislativních konsekvencí
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
3.3.2025 (Po)
3 h 33 min.
Pavel Postl
, 
Kristián Červinka

Svěřenské a nadační fondy pro pokročilé z pohledu transakčních, daňových a legislativních konsekvencí

O školení
Přepis & Shrnutí
Dotazy 10
Hodnocení 5

Témata

  • Srovnání svěřenských a nadačních fondů
  • Ochrana majetku a podnikatelské nástupnictví
  • Účetní specifika a oceňování vkladů
  • Daňové aspekty vyčlenění majetku a odpisování
  • Zdanění plnění obmyšleným a srážková daň
  • Využití fondů v holdingových strukturách a DPH
AI shrnutí celého školení

Pro koho je školení určeno

Podle role

Finanční účetní
Daňový poradce
Auditor
Controller

Podle sektoru

Korporace
Neziskovky

Štítky

Pavel Postl

Pavel nastoupil do skupiny PKF APOGEO v roce 2014 z daňového oddělení mezinárodní advokátní kanceláře, kde se zaměřoval na přeshraniční zdanění a vstup investorů na trh. Po nástupu do skupiny PKF APOGEO se věnoval zejména oblasti podnikových přeměn a daňovému strukturování. Pavel je odpovědný za vedení strategických M&A projektů, rozvoj služeb v oblasti transfer pricingu a nastavení investičních i rodinných holdingových struktur.
​Své zkušenosti postupně předával týmu strategického a transakčního poradenství a M&A. V roce 2018 byl jmenován partnerem pro oblast Strategie a M&A. Spolu s ostatními odborníky se aktuálně stará zejména o rozvoj a edukaci v oblasti transfer pricingu, řešení ochrany majetku ​ a nástupnictví formou fundací a svěřenských fondů. Problematiku přeměn, fundací i M&A nadále aktivně přednáší. V roce 2023 se stal senior partnerem.
Pavel vystudoval Vysokou školu ekonomickou v Praze, Fakultu podnikohospodářskou, se specializací na finance podniku. Aktivně přednáší na odborných seminářích na vysokých školách.
Dane Veselka
Všechna školení lektora (1)

Kristián Červinka

Kristián je Senior Tax Consultantem ve společnosti PKF Apogeo. Má na starosti poskytování odborného daňového poradenství v oblastech daně z příjmů, daně z přidané hodnoty a zastupování daňových subjektů před správcem daně při daňových řízeních. Kristián je absolventem Ekonomicko – správní fakulty Masarykovy univerzity v Brně, kde vystudoval obor Finance a nyní je certifikovaným daňovým poradcem.
Aktivně přednáší na odborných konferencích, seminářích a vysokých školách.
Dane Veselka
Všechna školení lektora (1)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 14. 07. 2025, 13:27
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Svěřenský správce daní příjem za výkon funkce dle § 7 ( fakturuje svěřenskému fondu) . Současně je také obmyšleným a tento příjem je zdaněn 15% srážkovou daní. Je to správně ?

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 03. 03. 2025, 13:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Pokud bude obmyšleným zaměstnanec/manažer, nehrozí, že by takový příjem byl posouzen jako příjem ze závislé činnosti dle § 6? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 03. 2025, 13:35
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Rozumím vkladu zakladatele do fondu, ale jak posoudit vklad obmyšleného do fondu?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 03. 2025, 13:02
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jak prosím administrovat a zaúčtovat příspěvek obmyšleného do svěř. fondu určený na jeho provoz při nedostatku likvidity fondu (např. při nutnosti platit srážkovou daň z nepeněžního plnění vydávaného obmyšleným)?

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 03. 2025, 11:55
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, dítě nebo vnuk zakladatele bezúplatně užívá nemovitost vloženou do SF (NF). Mohu uplatnit osvobození podle podle § 4a písm. m) bod 3? Musím se zabývat srážkovou daní (z obvyklého nájemného) v případě, že SF (NF) má nerozdělené zisky? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 03. 03. 2025, 11:35
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, pokud budu ze SF vyplácet obmyšleným (dětem zakladatele) např. pravidelný měsíční příspěvek na osobní spotřebu v lednu a v únoru 2025, kdy ještě nemám k dispozici řádnou účetní závěrku za rok 2024, bude možné vycházet z řádné účetní závěrky za rok 2023 (pro účely posouzení, zda SF vykázal účetní zisk a zda je tedy plněno přednostně ze zisku dle § 21c/1 ZDP)? Je tedy rozhodující okamžik, kdy je poslední řádná ÚZ sestavena a je k dispozici správci? Nebo musím dělat mezitímní účetní závěrky na měsíční bázi? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 03. 2025, 11:18
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, nadační fond (NF) vlastní holdingovou akciovou společnost (Matka), která vlastní několik dceřiných společností (Dcery). Matka + Dcery = střední skupina, za kterou sestavujeme konsolidovanou ÚZ. Podléhá konsolidaci také NF? Máme konsolidovat za skupinu NF + Matka + Dcery? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 03. 2025, 11:13
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, platí pro povinný audit účetní závěrky nadačního fondu stejná pravidla jako pro akciovou společnost? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 03. 2025, 10:21
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jak zdaňuje odměnu za výkon funkce revizor v rodinném nadačním fondu? § 6 nebo § 7? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 02. 03. 2025, 22:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
zakladatel SF (s vkladem 100 tis.Kč a akcie) vlastní byt, který už 10 let pronajímá. Tento byt chce nyní za obvyklou cenu prodat svěřenskému fondu, který jej bude také pronajímat do doby, než bude plnoletá obmyšlená - vnučka zakladatele..
Byt bude financován půjčkou, kterou Sfondu půjčí zakladatel bezúročně, případně s obvyklým úrokem. Je tento postup možný?
Jak bude byt vydán vnučce ze SF, s jakým zdaněním?
Děkuji za odpověď

00:00:03 Krásný dobrý den, dovolte mi, abych i já vás pozdravil. Mé jméno je Pavel Postl a spolu se mnou je tady kolega Kristián Červinka. Dobrý den. Připravili jsme si pro vás seminář na téma svěřenských a nadačních fondů s tím, že to zacílení toho semináře, tak krom nějakého všeobecného úvodu, tak bude právě na transakční a daňové, potažmo i účetní konsekvence. Je to seminář pro pokročilé, takže počítáme s tím, že řada z vás už o tom nadačním, případně svěřenském fondu něco slyšela.
00:00:38 A byť je tam takový ten všeobecný úvod, tak s ohledem na to, že ten dnešní, dnešní seminář bude mít, bude mít cca včetně přestávek 4 hodiny, tak bychom chtěli probrat takový ten průřez tím světem transakcí, daní i účetnictví. Takže řekněme té úvodní fázi tak bychom měli věnovat cca nějakou hodinu nebo ten, nebo ten první blok tak, aby ten zbytek už byl věnován potom i třeba praktickým případům. Já si dovolím ještě krátce, krátce za nás nebo za skupinu PKF Apogeo. My jsme česká poradenská skupina, je nás cca nějakých 140.
00:01:18 Spolu s kolegou se tématu svěřenských fondů věnujeme od de facto roku 2014 a kolega Kristián Červinka tak je daňový poradce zapsaný v rámci Komory daňových poradců ČR. Co se týká, co se týká toho obsahu, jak jsem nastínil, začneme tím vlastně, co to je svěřenský fond, co to je nadační fond, jaké jsou tam základní pojmy, jaká jsou tam základní specifika, jaké jsou přístupy k fungování a obecně k nastavení takových fondů.
00:01:54 A potom přejdeme k těm daňovým a účetním konsekvencím a projdeme si některé praktické případy, proč a v jakých situacích se ty fondy zakládají, jak se spravují, jaké jsou tam právě ty účetní a daňové dopady. Já si zde dovolím krátkou poznámku z hlediska dotazů. Samozřejmě dotazy můžete pokládat formou formuláře tak, jak bylo zde řečeno na začátku, my se je budeme snažit vždy odpovědět po přestávce, nicméně některé ty dotazy mohou býti odpovězeny už v průběhu. Předpokládám, že tomu tak bude především v té daňové a účetní části. I třeba ty dotazy mohou být vždy k věci.
00:02:29 Budeme to průběžně sledovat a pokud ten dotaz bude zapadat do našeho myšlenkového pochodu, tak samozřejmě budeme se snažit okamžitě ho zodpovědět a zakomponovat ho třeba do toho našeho výkladu. Děkuji, děkuji za to doplnění. Tak, co se týče svěřenského fondu. Obecně to téma, téma fondů, ať svěřenské nebo nadační, tak přišly do toho českého právního prostředí novelou zákona o obchodních korporacích a občanského zákoníku v roce 2012, respektive potom s účinností od 1. ledna 2014.
00:03:01 Čili dneska tento institut, institut máme už více než 10 let s tím, že řekněme, že v rámci registrů, tak my samozřejmě dotazujeme Ministerstvo spravedlnosti, kolik cca těch fondů je. K dnešnímu datu se dá očekávat, že těch fondů je určitě přes 5 500. Ten dotaz naposled jsme pokládali, tuším, někdy v první polovině loňského roku, takže si myslím, že dneska už jich bude pravděpodobně kolem 6 000 nebo přes 6 000.
00:03:33 Kolega v rámci Asociace pro podporu a rozvoj svěřenských fondů, který je Novozélanďan, tak v zásadě vždycky například u Nového Zélandu říká, co máme třeba očekávat v tom vývoji, kdy zmiňuje, že na Novém Zélandu, který je, co se týče počtu obyvatel třeba podobně velký, tak těch svěřenských fondů je řádově přes, přes 100 000, takže v zásadě ještě nejsme ani na desetině a nějaký, nějaký běh v tomto směru nás, nás čeká.
00:04:04 Nehledě na to, kdy bylo možné zakládat ty první svěřenské fondy, tak ten vývoj nebo ta dynamika jejich vývoje, tak v zásadě šla i ruku v ruce s nějakým změnou nebo přizpůsobením další legislativy, která jakkoliv, jakkoliv legislativci, tak někteří se nevyjadřovali úplně dobře o tom svěřenském fondu, částečně z důvodu neznalosti, částečně nepochopení, k čemu to vlastně slouží.
00:04:31 Dneska si myslím, že to je pevně zakotveno v tom našem právním řádě a ty české rodiny, majitelé firem nebo i někteří, řekněme, méně movití klienti, kteří třeba se snaží řešit nějakou trochu svízelnější situaci v rámci dědictví, tak tento institut poměrně hojně využívají. Tady musím ještě zmínit, že ten nadační fond pro ty soukromé účely, potažmo i nadaci, tak bylo taky možné zakládat od toho roku 2014, ale úplně se to nevyužívalo, protože ty nadace, nadační fondy, tak nebyly uchopeny daňově správně.
00:05:10 Respektive, respektive ty osvobození, o kterých se budeme bavit, ta daňová neutralita přenosu majetku do fondu, tak veškeré tyto oblasti, tak byly v těch daních upraveny, upraveny od roku 2014 pro ten svěřenský fond, ale pro tu oblast tzv. rodinných fundací, což jsou nadační fondy a nadace, tak v zásadě ten zákon o daních z příjmů je uchopil až později, tuším, tuším, to byla, bylo v roce 2018, teď nevím, nevím, nevím přesně.
00:05:38 Takže tam jakoby oni nabrali trošku nějaké 4letý zpoždění v tom vývoji, proto se o nich méně ví a je jich počtem méně, jsou jich nějaké, řekněme, vyšší, vyšší stovky těch soukromých rodinných nadačních fondů. Tady neplést si to s tím veřejně prospěšným poplatníkem, veřejně prospěšnou nadací, veřejně prospěšným nadačním fondem. Tady je to v zásadě zakládáno pro podobné účely jako ten, jako ten svěřenský fond. Tak nevím, jestli chceš nějak doplnit v tomto úvodu, Kristiáne nebo. Určitě doplnil v tom předchozím slidu, tam máme poslední odrážku bez právní osobnosti, subjektivity.
00:06:17 Často v odborných periodikách, typicky advokátní bulletiny se vyskytují různé úvahy právních kapacit. Jsou to nadpisy článků jako vlastnictví bez vlastníka, my se k tomu později dostaneme, kde ten problém nastává. Nicméně pokud někdo se touto oblastí více zajímá, tak možná už nemusí dneska úplně s tímto bodem souhlasit, protože v posledních číslech bulletinu advokacie už nastává vlastně teze, že bez právní osobnosti tato teorie už vlastně neplatí, že už je to v podstatě vyřešené. Uvidíme, jak se to bude vyvíjet dál.
00:06:49 Je dost možné, že za pár měsíců, ne-li let, už tento bod my v těch slidech ani mít vůbec nebudeme. Nicméně stále vznikají nějaké otázky, jak některé věci řešit, ale k tomu se dostaneme později. Je to tak, je to tak, jak zmiňuješ. Ona dneska ta právní subjektivita, byť ji jako formálně nemá, tak v řadě těch oblastí je mu jaksi vypůjčena prostřednictvím nějaké identifikace, daňového čísla apod. A k tomu se dostaneme. Co se týče těch osob, já tady zmíním možná rovnou i nějakou paralelu s tím nadačním fondem, byť na to máme samostatný nějaký srovnávací slide.
00:07:26 Ten svěřenský fond jako i ten nadační fond tak má zakladatele, má obmyšlené, respektive beneficienty a má osoby, které ten majetek pro ty obmyšlené spravují, což jsou ti svěřenští správci, v zásadě u toho nadačního fondu, tak tím, tím správním orgánem tak je správní rada a zároveň, zároveň je tam povinná i dozorčí rada, respektive revizor.
00:07:55 U svěřenského fondu, tak ten orgán dohledu v zásadě vykonává zakladatel, případně obmyšlení, ale je možné i jako libovolný orgán, ať jednotlivce nebo, nebo i hromadný, tak implementovat v rámci nějakého dohlížitele nebo rady dohlížitelů i do toho svěřenského fondu.
00:08:15 V zásadě výhoda té oblasti těch soukromých, soukromých fondů, ať je to svěřenský nebo nadační, tak je ta, že i díky tomu, že to upravuje poměrně, řekněme, málo paragrafů, je tam, je tam volnost v tom, jaká pravidla, orgány, fungování si ten zakladatel s tou rodinou určí, tak mohou vznikat různé rodinné rady, investiční rady a další jakoby poradní orgány, které krom těch, řekněme, statutárních funkcí, jako je zakladatel, správce obmyšlený, mohou v rámci toho svěřenského fondu vznikat a zpravidla bychom spíš jejich zapojení doporučili, aby nedocházelo k tomu,
00:08:55 že když třeba zemře nějaký zakladatel a ti beneficienti jsou malé děti, které nejsou plnoleté, tak aby tam byl třeba nějaký, nějaký orgán z nějakých třeba širších členů rodiny, kteří ten majetek nespravují, ale můžou pomoci jmenovat nového správce nebo mohou překlenout, pomoci překlenout nějakou nenadálou situaci. Já bych tady ještě doplnil, ono se to zdá na začátku třeba i pro některé klienty to zbytečné, nicméně to trvání toho svěřeneckého fondu je omezeno nějakou dobu 99 let a přece jenom jsou to v podstatě už vyšší desítky.
00:09:32 A tady tyto orgány by měly sloužit k tomu, že třeba když ten svěřenský správce nedejbože zemře, přece jen může to být třeba rodinný advokát vyššího věku a nemusí se dožít vůbec naplnění účelu toho svěřenského fondu a tyto orgány mohou zajistit, že ta kontinuita bude přece jenom pokračovat. Je to tak a mnohdy je to opravdu změna a nějaký zásah, protože ten zakladatel, který byl původním vlastníkem, tak v zásadě on to přímé vlastnické právo najednou ztratí.
00:10:03 Takže velmi často vidíme, že si tak trošku jakoby uzurpuje trochu více práv, než by mu mělo příslušet a to je lepší to řešit opravdu skrze třeba nějakou rodinnou radu, zapojit do té rodinné rady třeba nějaké rodinné známé, kteří alespoň tu rodinu poznají a třeba v budoucnu, když nastane nějaká, nějaká situace potřeby ten majetek třeba spravovat, tak oni už budou té rodině třeba známí, nebudou znát jenom toho zakladatele, ale budou znát i nějakou širší rodinu a mohou se té role správcovství i snáze zhostit.
00:10:38 Jak jsem říkal zakladatel, zakladatel, byť je tady uvedeno, že to může být i právnická osoba, tak úplně si to představit nedokážu. V zásadě právnická osoba by to teoreticky mohla být, pokud se by se jednalo o veřejně prospěšný svěřenský fond.
00:10:54 U toho soukromého účelu, tak si to představit dokážu obtížně, protože samozřejmě právnická osoba je zřízena za účelem dosahování zisku a vyčleňování majetku bez nějaké náhrady tak úplně nepřichází v úvahu, protože by to bylo proti nějaké péči řádného hospodáře, případně by se mohlo jednat o nějaké zneužití práva v podobě nějaké skryté výplaty dividendy apod. Takže tady pozor na to, byť často jakoby vidíme, že s touto myšlenkou klienti přichází.
00:11:27 Historicky jsme viděli i, když byl registr svěřenských fondů jakoby veřejný a některé listiny tam byly vidět, tak jsme tyto chyby v tom prvopočátku viděli, že, že v zásadě nějaká právnická osoba založila fond, obmyslela v zásadě společníka té společnosti jako toho příjemce toho plnění jako beneficienta, obmyšleného, což jako v zásadě není možné, byť jako legislativně se to dá naplnit, ale, ale s ohledem na jiné, jiné legislativní, legislativní dopady, tak, tak toto možné není. Tady k tomu, co říká kolega Pavel.
00:12:07 Samozřejmě ta daňová praxe by tady toto opatření, kdyby k tomu došlo, si s tím dokáže poradit. Tam samozřejmě by nebyl splněn nějaký časový test, respektive nějaké osvobození, ale spíš ta právní problematika v tomto případě. Protože jak tady kolega zmiňuje, tak právnická osoba, podnikající subjekt je založen za účelem dosahování zisku a ve chvíli, kdy dojde k nějakému vyčlenění do takové entity, jako je svěřenský fond, a následně vydání zpět společníkovi, který by byl obmyšlenou osobou, tak by to mohlo být zneužití práva právě v té právní oblasti.
00:12:39 Ty daňové otázky by mohly být i řešeny a domnívám se, že finanční úřad by měl zbraně, jak zamezit tomu daňovému úniku, ale samozřejmě je to velké riziko pro ty zakladatele, potažmo pro ty statutární orgány těch právnických osob. Tak, co se týče svěřenského správce, tak tady zmíním to, že toho jmenuje a odvolává zakladatel. Není-li zakladatele, tak se pak většinou v tom statutu toho fondu řeší, jak se jmenuje ten správce další nebo třeba co se děje, když správce odstoupí apod.
00:13:16 Tady je důležité říct, že často ti zakladatelé tím, že mají právo toho správce volit a odvolávat, tak někdy ho mají tendenci úkolovat, respektive mu říkat, jak ten, jak ten fond má spravovat. Tady je důležité říct, že ten svěřenský správce ten majetek už nespravuje pro zakladatele, ale spravuje to pro obmyšlené. Čili on má odpovědnost vůči obmyšleným. Stejně tak se setkáváme s tím, že ten zakladatel říká, že tomu správci, že nemá těm obmyšleným v zásadě dávat vědět o tom, jak ten majetek spravuje, co je prvně spravováno apod.
00:13:53 Tady v zásadě tou základní povinností toho správce je právě, právě vůči těm obmyšleným jednat tak, že informuje o té správě a informuje je o nějakých případných jejich povinnostech a očekáváních s ohledem třeba na pravidla stanovená statutem.
00:14:15 Pokud by tento zakladatel v zásadě nechtěl, aby třeba ti obmyšlení věděli o tom, že jsou, že jsou nějakými příjemci budoucího nebo nějakého plnění z fondu, tak je potřeba, aby v zásadě těmi obmyšlenými nebyli, aby se jimi třeba stali až při dosažení nějaké plnoletosti apod., protože jinak ten správce zásadě v souladu se zákonem, aby vykonával funkci, tak je o té správě informovat musí, případně musí informovat jejich zákonné, zákonné zástupce, pokud jsou, pokud jsou nezletilí. Tady se zastavím ještě u toho práva na odměnu. Tady zase v prvopočátku, prvopočátku to bylo takové neusazené.
00:14:58 Dneska tím, že tady máme jako speciální volnou živnost výkonu toho svěřenského správce, která je sice volná, ale je potřeba, pokud nejsem advokát nebo, nebo je to tato profese, tak v zásadě mít, mít tuto živnost zaregistrovanou, abych mohl vykonávat tuto činnost a případné příjmy z odměny tak jsou daněny jako příjem, příjem z podnikání. Nastává zajímavá otázka. Při vzniku těch svěřenských fondů se ozývaly nějaké názory, že by výkon činnosti svěřenského správce měl být zaměstnanecký poměr, respektive, pardon, závislá činnost, to znamená zdanění dle § 6 zákona o daních z příjmů.
00:15:40 Tady je potom otázka, jestli by pak svěřenský správce prakticky zaměstnával sám sebe, protože on je tou osobou, která podepisuje různá jako ujednání za svěřenský fond, protože přece jenom ten zakladatel už není vlastníkem, nemá ta práva atd. Tak to je taková zajímavá otázka, jestli to někdo v praxi aplikoval, my jsme se s tím nesetkali, tak jak to ve výsledku jako vypadalo v případě, že by mu ta odměna třeba nebyla zaplacena a chtěl by uplatňovat nějaké své nároky, na koho by se obracel. Já ještě se jenom vrátím k té kompetenci toho svěřenského správce.
00:16:10 No, je to poměrně komplexní funkce, není to jenom znalost toho právního institutu, ale je to i nějaká ekonomická znalost, orientace ve výkazech, protože pokud dochází k nějakému plnění ze svěřenského fondu, a to většinou v podobě ze zisku, tak je potřeba vždy disponovat s tou účetní závěrkou a plnit veškeré, veškeré povinnosti, například v podobě srážkové daně, k čemuž se potom dostaneme. Je to takové zásadní téma. S tím, že ta plná správa majetku, jak zmínil Kristián, tak není vždy, není vždy potřeba, aby to vykonával ten správce osobně.
00:16:44 Stejně tak jako ředitel v obchodní korporaci, tak pro nějaké dílčí oblasti samozřejmě je odpovědný, aby měl třeba účetní nebo účetní firmu, aby měl třeba daňového poradce, může najímat i právní služby, v zásadě toto všechno může. Na druhou stranu, pokud nějakou odpovědnost přenáší, tak ale nezbavuje se té odpovědnosti ve smyslu toho, že třeba řádně tu osobu, na kterou tu odpovědnost přenesl, vybral, že tu cenu, kterou platí, tak, tak je adekvátní a nepřetěžuje tím tu majetkovou podstatu toho fondu.
00:17:22 Obmyšlený tady opět obmyšlenou osobou může být, tady ještě zmíním toho správce, zase bavíme se o fyzické osobě, právnická osoba by to mohla být, kdyby ten fond byl založen dle zákona o investičních společnostech a fondech. Byla tady chvíli taková jakoby doba, že někteří spekulanti zakládali ty fondy za tímto účelem. Myslím si, že ČNB do toho jakoby zasáhla, protože se jí to jakoby nelíbilo, kam se ta oblast, řekněme, těch, těch investičních svěřenských fondů jako ubírala. Takže v 99, 9 % případů zase máme jako svěřenského správce fyzickou osobu.
00:18:03 U toho obmyšleného, tam ta právnická osoba jakoby jediná z těch subjektů nebo osob zapojených, tak může být jako vcelku častá.
00:18:14 Může to být buďto proto, že ta právnická osoba nastupuje třeba do role nějakého náhradního obmyšleného právě ve smyslu toho, kdy ten zakladatel má třeba nějaký omezený počet obmyšlených fyzických osob, má málo dětí, málo rozvětvenou rodinu nebo prostě chce myslet i na nějaký veřejně prospěšný účel nakládání s majetkem, kupříkladu že nějakých 5 %, 10 % nějaké hodnoty toho spravovaného majetku má být plněno nějakým církvím nebo zase na dobročinné účely, tak je vcelku obvyklé, že i ten soukromý nebo rodinný fond tak může plnit takto V zásadě nerodinné právnické osobě nebo subjektu úplně mimo,
00:18:56 mimo tu rodinu právě z důvodu toho, že tam je nějaký zájem, zájem o ten, o ty hodnoty se podělit pro nějaký bohulibý účel. Obmyšlený samozřejmě, ale nejčastěji jsou to ti rodinní příslušníci. Buďto sám zakladatel, jeho rodina. Ty obmyšlené je může, může stanovit jak konkrétně, jmenovitě tak i nějakým okruhem, kupříkladu všechny moje současné i budoucí, budoucí děti s tím, že, s tím, že třeba v momentě, kdy se jim má plnit, tak se zapisují, zapisují do toho registru obmyšlených konkrétně, jmenovitě.
00:19:38 Zároveň, co je důležité, tak se zamyslet nad tím, jestli a jak má být těm obmyšleným plněno, jestli rovným dílem, jestli konkrétní majetek, v jakých případech, jestli nepodmíněně nebo podmíněně, kupříkladu že ten obmyšlený má, kromě toho, že vede třeba spořádaný život, tak má dokončit vysokou školu nebo má nějakým způsobem jinak, jinak se chovat a fungovat. Tady pozor na to.
00:20:03 Na školeních jsme se i setkávali s tím, jestli ten zakladatel může do toho fondu třeba vtělit to, že jako podmínka plnění, plnění je, že ten potomek bude v heterosexuálním svazku nebo že nebude vyznávat nějakou víru nebo že si vezme, vezme dcera nebo syn pouze osobu nějaké stejné rasy. Veškeré tyto nápady tak jsou v rozporu s dobrými mravy jako takové, tak by byly neúčinné, i kdyby ten notář zásadě je, je nechal jakoby proklouznout do toho statutu, ale, ale většinou, většinou i přes toho notáře samotného toto, tato přání neprojdou. Je to tak, je to tak, musím potvrdit.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

Klíčové body ze školení

Fikce přednostního plnění ze zisku svěřenského fondu
Při výplatě majetku obmyšleným se podle zákona o daních z příjmů vždy přednostně plní z vytvořeného účetního zisku, což podléhá patnáctiprocentní srážkové dani. Správce musí před každým plněním zkontrolovat účetní závěrku, protože i bezúplatné užívání nemovitosti obmyšleným může vyvolat povinnost odvést tuto daň.
Úspora notářských poplatků při zakládání svěřenského fondu
Pro minimalizaci nákladů na založení fondu se doporučuje vyčlenit na začátku pouze nízký peněžitý vklad do pěti milionů korun, u kterého činí notářský poplatek dvacet tisíc korun. Hodnotný majetek, například obchodní podíly nebo nemovitosti, pak lze do fondu vložit následně formou dodatečného příspěvku, který již nepodléhá drahému notářskému zápisu podle hodnoty majetku.
Vliv pětileté lhůty držby na daňové odpisy
Pokud zakladatel vlastní vyčleňovaný nemovitý majetek déle než pět let, může fond pro daňové odpisy použít novou reprodukční cenu stanovenou znaleckým posudkem. V případě kratší doby vlastnictví před vyčleněním musí fond pokračovat v odpisování ze vstupní ceny, za kterou majetek pořídil sám vkladatel.

Co je to svěřenský fond, zúčastněné osoby a jejich role

0:03
  • Svěřenské fondy fungují v ČR od roku 2014 pro správu rodinného majetku a jejich počet aktuálně přesahuje 6 000.
  • I přes formální absenci právní osobnosti disponují svěřenské fondy daňovou identifikací a číslem pro potřeby praktického fungování.
  • Pro kontinuitu dlouhodobé správy majetku je klíčové zřídit vedle správce i další kontrolní orgány, například radu dohlížitelů.

Celé shrnutí si můžete zobrazit po zakoupení školení.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03.03.2025, 20:07

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 03.03.2025, 13:59

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03.03.2025, 13:58

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 03.03.2025, 13:58

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03.03.2025, 13:57