Účtování cenných papírů 2023
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
2.5.2023 (Út)
3 h 35 min.
Ing. Daniel Horad

Účtování cenných papírů 2023

O školení
Přepis
Dotazy 10
Trhy jsou dole a tak hodně analytiků radí: "Je čas nakupovat cenné papíry." No jo, ale jak je účtovat? Smyslem tohoto školení je Vás přesvědčit, že účtovat o něčem jako jsou cenné papíry zase není až tak složité. Chce to trochu informací a trochu představivosti. A pak znalosti, které na tomto semináři získáte.

Témata

  • kategorizace cenných papírů z pohledu trhu s nimi
  • kategorizace cenných papírů z pohledu účetnictví
  • co je to reálná hodnota a jak s ní pracovat
  • účtování jednotlivých kategorii cenných papírů
  • a to všechno na sérii příkladů, s nimi to jde lépe

Pro koho je školení určeno

Pro účetní, pro jejich šéfy, pro kohokoli, kdo chce vědět, jak se cenné papíry v účetnictví promítají. Možná nepotřebujete znát jejich účtování, ale pro Vaši práci je nezbytné tušit, jak jsou cenné papíry v účetnictví oceněny a jak se toto ocenění chová.

Související události

Štítky

Ing. Daniel Horad

Účetní, auditor a daňový poradce. Po dvanácti letech v auditorské části skupiny TPA Horwath, kde byl mimo jiné zodpovědný za metodiku auditu, konsolidace a IFRS, se nyní věnuje účetnictví menších firem, daňovému poradenství, činnosti zkušebního komisaře KDP ČR a lektorské činnosti.

Všechna školení lektora (36)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 02. 04. 2026, 15:50
| Naposledy upraveno: 17. 04. 2026, 08:33

Dobrý den,
společnost s.r.o. nakoupila v r. 2025 dluhopisy s dvouletou splatností, zaplatila alikvotní úrokový výnos. Po roce (tj. v r. 2026) jí byl vyplacen úrok.
Jak prosím vše zaúčtovat? Nákup dluhopisů, alikvotní úrokový výnos v r. 2025 a vyplacený úrok a zúčtování alikvotního úroku v r. 2026.
Předem děkuji za odpověď,
Šárka Vinklátová

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 19. 03. 2026, 10:11

Dobrý den,
zajímá mě přímo PL Amundi KB, jedná se o právnickou osobu, s.r.o., mikro účetní jednotku. Mám zaúčtované na 06 jde mi přímo o přecenění k 31.12.. Pokud přeceněním tak 414, nebo náklady výnosy ?
A dále jak je daňově uznatelné. Pokud to budu mít ve výsledovce, tak vyloučit z daňového přiznání a zdaní se až po prodeji ? Musí právnická osoba vždy zdanit výnosy z PL, nebo tam existuje nějaká výjimka jako časový test, výše zisku jako u fyzických osob.
Děkuji za odpověď
Eva Chvátalová

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 05. 03. 2026, 16:23

Počítá se úrok od data nákupu nebo data výplaty kupónu?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k živému vysíláníOdpověď lektora VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 05. 05. 2023, 15:15
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Do jakých řádků výkazu zisku a ztrát uvádíme výnosy z prodeje a z kupónů u krátkodobých a dlouhodobých dluhopisových CP. Děkuji za odpověď.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k živému vysíláníOdpověď lektora VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 05. 05. 2023, 15:13

Dobrý den, k Vašemu příkladu - proč kupón z dluhového CP do splatnosti dlouhodobého účtujete na 662, ale v prezentaci je uveden účet 665. Děkuji za odpověď.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 05. 05. 2023, 15:11
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

s.r.o. týdně nakupuje za 7500 Kč akcie CONSEQ v EUR pro dlouhodobé zhodnocení (5 let). Účtováno 063/221. Ke konci roku tržní cena nižší. Musí ročně účtovat změnu reálné hodnoty? Děkuji.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 05. 05. 2023, 15:00
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jak je to prosím s přeceněním na reálnou hodnotu u mikro účetních jednotek? Tam se na reálnou hodnotu nepřeceňuje? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 05. 2023, 14:13
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

V průběhu prezentace jsme v chatu položily dotazy, na které nám nebylo odpovězeno. Dovolíme si tedy tyto dotazy zopakovat. V názorném příkladu na účtování dlouhodobého dluhového cenného papíru byl výnos z kupónu zaúčtován ve prospěch účtu 662, v prezentaci na straně 18 však uvádíte, že kupón podle plánované doby držení účtujeme na účet 666 nebo 665. Na jaký výnosový účet/účty je tedy správné zaúčtování kupónů a do jakých řádků výkazu zisku a ztrát tyto výnosy uvádíme, jak u dlouhodobých, tak i u krátkodobých dluhových cenných papírů.

K účtování dluhopisů se stejným ISIN držených do splatnosti, jejichž doba držení je delší než jeden rok, bychom se rádi dotázaly, zda příkup účtovat na již zavedeném účtu 065 k danému CP nebo je třeba vytvořit novou analytiku pro účet 065 a vést tedy tento příkup na samostatném novém účtu.
Děkuji.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 02. 05. 2023, 11:39
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jak je to prosím s úroky jako výdaji u FO, která nemá CP v majetku? Lze uplatnit?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 12. 04. 2023, 06:49
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, nevím, zda bude součástí i oblast zajišťovacích derivátů. Pokud ano, ráda bych se zeptala na metodu oceňování změny reálné hodnoty, konkrétně máme par forwardové deriváty uzavřené s bankou, na pravidelnou částku, v pravidelný datum, s pevně daným kurzem. Pokud má společnost vnitřní předpis na zajišťovací účetnictví, nemusí vykazovat změnu reálné hodnoty k rozvahovému dni výsledkově, ale pouze rozvahově a podrozvahově. Stačí pro porovnání změny hodnoty pohledávky vyčíslení takovéto pohledávky od banky k rozvahovému dni nebo musí tuto hodnotu společnost počítat sama? Děkuji za případnou odpověď. Lenka Frýdová

00:00:04 Tak dobrý den i ode mě. Vítám vás u účtování cenných papírů. Doufám, že vás to od nich nijak neodradí a budete mít cenné papíry čím dál, tím raději. Já tady mám takovou nějakou jakoby osnovičku, kudy půjdeme. Nejdřív se pokusím nějakým způsobem vydefinovat cenný papír a klasifikovat ho. To z toho důvodu, že se zároveň budu chtít jakoby pokusit vymezit vůči některým dalším kategoriím, které by spolu s cennými papíry mohly leckoho napadnout, jako jsou například kryptoměny, jako jsou deriváty apod. Takže tím si i tak jako trošičku ohraničíme území, na kterém se budeme pohybovat.
00:00:52 Jakkoliv už dopředu předesílám, že předem, před seminářem, dorazil jeden dotaz týkající se zajišťovacího účetnictví, tak ten určitě zodpovíme. Po první přestávce to máme naplánované spolu s dalšími dotazy, pokud přijdou, takže zase z toho naplánovaného územíčka jako na chviličku vystoupíme. Takže to jenom spíš tak jako na informaci pro tazatelku. Je to o účtování cenných papírů, takže pak budu procházet vlastně složky pořizovací ceny, vymezení vůči ceně pořízení. No a musím do toho nutně zamotat reálnou hodnotu, která je specifickou kategorií typickou právě pro cenné papíry.
00:01:40 Já, když je budu, já, když budu ty cenné papíry klasifikovat, tak pro účely účetnictví se je pokusím rozdělit na dvě základní skupiny, na majetkové a dluhové cenné papíry. Proč? Protože o každé takové skupině se účtuje trochu jinak. No a jakmile to budeme mít rozdělené, tak právě budeme moct účtovat nejdřív o těch majetkových, pak o těch dluhových. Tady už taky dopředu předesílám, v podkladech, které máte před sebou, tak jsou připraveny nějaké tabulky s účetními předkontacemi apod.
00:02:15 Mně ale přijde i praktičtější jakoby ty příkládky malovat, takže v těchto, zejména v této oblasti zase budu přepínat na bílou plochu a budu tam kreslit šibenice a vymýšlet nějaké příklady, abychom si to prošli opravdu i na praktických nějakých číslech, aby to pokud možno bylo co nejblíž realitě. Něco musí zaznít o změně účelu pořízení cenného papíru. Teď trochu předbíhám, ale říct si účel, proč cenný papír pořizuji je vlastně jedno z nejdůležitějších, co se z pohledu účetnictví musí na začátku udělat.
00:02:54 No a v tu chvíli, pokud řeknu, že to je to nejdůležitější, tak musím říct i to b), co dělat, když změním názor, když změním ten účel pořízení cenného papíru. Kupuji to, já nevím, že to chci držet do splatnosti, nějaký dluhopis, ale pak ho potřebuji prodat, protože potřebuji třeba hotovost apod. Takže i na to budeme reagovat. Co tady v té osnově nemám, tak to jsou takové jako další střípky, které jsem si dovolil do toho dnešního semináře zařadit. A to je takový jako mikropříkládek na eskont směnky, který se čas od času jako v realitě objevuje.
00:03:35 A přece jenom to není úplně běžná účetní transakce, takže jsem ji sem radši přidal, abyste někde měli případně návod, kdybyste se s tím potkali. Několik málo věcí, několik málo informací budu chtít říct i o tzv. portfoliu cenných papírů, myšleno o situaci, kdy vy nejste ti aktivní na trhu, že vy byste si pořizovali a vybírali a pořizovali cenné papíry a prodávali apod. Ale někomu svěříte své peníze a ten vaším jménem je používá.
00:04:11 Tak jak na to v účetnictví, protože toto na rozdíl od toho eskontu směnky už je poměrně jako oblíbená varianta investováním, tak abychom věděli, i co s tím v účetnictví. Takže to je to, co vás, nás během následujících čtyř hodin čeká. A pojďme, pojďme na to. Cenný papír. Pojďme si ho nejdřív jakoby uchopit, nadefinovat, co to je. Cenný papír, já tady mám napsáno, že to je nějaká listina, samozřejmě dneska v drtivé většině případů to bude spíš ten nějaký záznam, listinu nahrazující evidence. Co je ale důležité? Ten cenný papír v sobě drží nějaké právo.
00:05:03 Typicky, když mám akcii, tak ano, mám akcii, ale zároveň mám podíl na nějaké společnosti, která tu akcii vydala, mám podíl na jejím základním kapitálu, jsem jejím vlastníkem. Výši toho vlastnictví definuje to, kolik těch akcí z celkového počtu vydaných akcií mám. A to právo je tedy to vlastnické právo k té společnosti. Stejně tak, když mám dluhopis, tak dluhopis bývá velmi často definován jako prostě pohledávka zajištěná cenným papírem, dluhopisem, kdy někdo spotřeboval peníze, tak si chtěl půjčit, vydal dluhopisy, ty upsal, já řeknu, rozprodal. Jako ve velkých uvozovkách, ale rozprodal.
00:05:55 Tím získal peníze a někdy je bude muset vrátit. No a co je ten dluhopis? Tak dluhopis je právo na vrácení těch peněz v nějakých, podle nějakých podmínek k nějakému datu splatnosti, které je v emisních podmínkách toho dluhopisu. A ten dluhopis zároveň i říká, že mám právo na nějaký úrokový výnos, v nějaké periodě, já nevím, čtvrtletní, roční, záleží, a bude tam i nějaký výpočet toho úroku apod. Ale zase ten cenný papír mi vlastně, sám o sobě je to jenom papír. Důležité pro nás je to právo, které ten cenný papír, dá se říct, deklaruje, které nějakým způsobem prezentuje.
00:06:43 Toto je docela důležité pochopit, protože - ale nemyslím si, že by to bylo něco komplikovaného - a to z toho důvodu, že my vlastně nebudeme účtovat až tolik o tom cenném papíru, ale budeme účtovat právě hlavně o tom právu, které je s tím cenným papírem spojeno. A podle toho, jaké to bude právo, jaké bude mít parametry apod., tak o tom právu budeme účtovat. Já tady mám příklady některých cenných papírů. Máme pro cenné papíry zvláštní zákon, poměrně jednoduše jako, s jednoduchým názvem, zákon o cenných papírech.
00:07:30 A tento zákon, jakkoliv je poměrně dost starý, když se podíváte, 1992 rok, tak už tehdy jako předvídal, že nelze udělat nějaký jako stoprocentní výčet cenných papírů a říct, a co tady na tom seznamu není, tak to není cenným papírem. Ale prostě jsou tam v tom zákoně uvedené nějaké příklady, ale zároveň se říká, toto není konečný výčet. Když se tady na to podíváte, co tady mám, tak jako ty úplně nejběžnější cenné papíry, jako jsou právě akcie, jako jsou dluhopisy, až moc tlusté, jako jsou třeba podílové listy apod., kupóny atd., tak ty jsou známé.
00:08:19 Pak tedy jenom pro zajímavost jsem uvedl jako méně známé cenné papíry, jako jsou ty spojené s dopravou apod., skladištní listy, náložné listy atd. atd. To je jedno. To, co tady nemám uvedené a s čím se v praxi můžete poměrně často setkat, zejména, řeknu, v posledních, já nevím, x 10 letech, tak to jsou tzv. certifikáty, což je nějaký typ cenných papírů, který vlastně nějakým způsobem sdružuje jiné cenné papíry apod. Ale prostě pojem certifikát už se do seznamu cenných papírů dostal také.
00:09:02 Takže to jenom chci říct, že nehledejme cenné papíry podle názvu, ale spíš podle té základní definice, tedy že za tím cenným papírem, jak jsem říkal na tom předchozím slidu, je nějaké to právo, respektive z druhé strany nějaká povinnost. Ale přece jenom ten, kdo vydává cenný papír, tak si tu povinnost dost často uvědomuje, ale z pohledu toho kupujícího cenného papíru, takže tam je nějaké to právo a neřešme až tolik, jak se ten cenný papír, jak se ten cenný papír jmenuje.
00:09:39 Koneckonců můžete se potkat s tzv. konvertibilními dluhopisy, například, což jsou dluhopisy, kde za určitých podmínek se z nich mohou stát akcie a dost často záleží na rozhodnutí právě toho emitenta, jestli se z toho, z těch dluhopisů ty akcie stanou, nebo ne. A pak vy odhadujete, jako držitelé těch dluhopisů, co se bude dít, jestli vlastně držíte v ruce akcie nebo dluhopis a podle toho o tom účtujete. No a tady vás ten název může úplně zmást a říkat si, jako mám dluhopis, budu o tom účtovat jako dluhopis, ale ona je to vlastně budoucí akcie.
00:10:23 Takže znovu říkám, radši zkoumejme, co je za tím cenným papírem, než jak se jmenuje. Já jsem v rámci té osnovy říkal, že se pokusím tady tou definicí toho cenného papíru vlastně vymezit nějaký prostor, ve kterém se budeme pohybovat. A zatím je to tak, že jsme z toho prostoru vytěsnili kryptoměny (Bitcoin, Ether v rámci Etherea, Helium, já nevím, prostě Dogecoin atd. atd.). Teď jsem někde viděl, že aktuálně je zhruba 23 000 kryptoměn, tak je tedy ani všechny vyjmenovávat nebudu, ani bych to nezvládl do první dvacítky nebo do padesátky. Dvacet možná ještě ano, ale 50 už určitě ne.
00:11:15 Kam ale, co ale chci říct, že kryptoměny. A teď to, prosím, berte jako můj pohled, zatím, ale kryptoměny nejsou chápány jako cenný papír, ani jako finanční instrument, což je paradoxně výhoda i nevýhoda kryptoměn. Zatím vše vychází z hodnocení centrální banky (ČNB), která čas od času updatuje svoje stanovisko ke kryptoměnám, ve kterém právě říká, že kryptoměny nechápe jako cenný papír, nechápe je jako finanční nástroj, což znamená, že pro účely účetnictví se k nim nemůžeme jako k cenným papírům, jako k finančním nástrojům chovat.
00:12:09 Na druhou stranu a teď se zase vrátím na chviličku do toho stanoviska centrální banky. Kryptoměny nepodléhají regulaci ze strany centrální banky, protože centrální banka je schopna regulovat jenom finanční trhy a na nich finanční instrumenty. A pokud sama prohlásí, že kryptoměna finančním instrumentem není, tak se tím vlastně vzdává jakékoli snahy o regulaci kryptoměn. Takže to je ta výhoda/nevýhoda. Jenom kraťoulince, protože by to asi tady padnout mělo. Kryptoměny z pohledu účetnictví jsou chápány jako zásoby, a to bez ohledu na to, jestli je těžíte, anebo jestli je nakupujete, nakupujete.
00:13:05 Co to znamená? A já teďka zase trošičku předběhnu, ale ty kryptoměny chci nějakým způsobem uzavřít, protože se nám do tohoto tématu díky tomu vyloučení z cenných papírů nehodí. V případě kryptoměn neprobíhá přecenění na reálnou hodnotu, protože zásoby nepřeceňujeme na reálnou hodnotu, zásoby udržujeme v pořizovací ceně. Na druhou stranu, pokud by v případě kryptoměn došlo k nějakému poklesu jejich hodnoty, tak se tvoří opravná položka stejně, jako k zásobám tvoříme opravnou položku. Pokud kryptoměnu těžíme, tak vlastně vytváříme výrobek, zase zásobu.
00:13:53 To znamená, máme pro něj nějakou kalkulaci, kde do té kalkulace vstupují náklady na materiál typu, já nevím, nějakých grafických karet, hardwaru apod. A asi poměrně zajímavou složkou ocenění té kryptoměny bude elektrická energie spojená s těžbou. Takže, ale vlastně zase jsme v režimu klasické zásoby, kdy tu kryptoměnu vytváříme. Dneska je termín pro podání daňového přiznání k dani z příjmů pro ty, kdož podávají daňové přiznání elektronicky a nemají daňového poradce, který by to daňové přiznání podával nebo nemají povinný audit.
00:14:47 Pokud by měli daňového poradce nebo povinný audit, tak se termín pro podání daňového přiznání k dani z příjmů posunuje na první červencový pracovní den, což se teď přiznám, mám okno. Takže já řeknu 1. července, respektive nejbližší následující pracovní den. Pokud s kryptoměnou obchodujete mimo svůj obchodní majetek, prostě jako jste třeba zaměstnanci, a někde vedle si zkoušíte hrát s kryptoměnami, tak je to pro vás ostatní příjem, což ale není zas takové překvapení, protože prodej cenných papírů je taky pod § 10 ostatních příjmů.
00:15:31 Až na to, že u kryptoměn nemůžete aplikovat ty různé osvobozující testy. Já, když zobchoduju cenné papíry do maximálně 100 000 Kč příjmu za rok, tak tam mám osvobození od daně z příjmu. Když cenné papíry držím déle než tři roky a zobchoduju je, tak mám osvobození. V případě kryptoměn právě, protože jsou vyloučené z té skupiny cenných papírů, tak ta osvobození ani jedno, ani druhé aplikovat nelze. A je to, jako kdybych prodal, mě napadlo sekačku. Nevím proč. Prostě jako kdybych prodal jakoukoliv jinou movitou věc, jakkoliv nehmotnou. Takže to jenom alespoň jakoby kraťounce ke kryptoměnám.
00:16:29 A aby to tady zaznělo, protože moje zkušenost na seminářích s cennými papíry, že když se jim vyhnu úplně, tak nějaký dotaz na to padne. Takže doufám, že aspoň třeba nějaké dotazy, které vás napadaly v té souvislosti, tak jsem už odpověděl. Pokud ne, tak se k tomu když tak můžeme vrátit. Pojďme se ale vrátit už teď k cenným papírům a postupně se jakoby propracovávat k účetnictví, abychom o nich mohli účtovat. Tak. Já, jak jsem mluvil o nějakých jakoby druzích cenných papírů nebo měl jsem tam nějaká vyjmenovávání. Pojďme si z toho zkusit dělat nějaké jakoby skupinky.
00:17:24 Základní členění cenných papírů je, a ono už to částečně vycházelo z té definice, je buď listinné, anebo tzv. zaknihované. Zaknihované, tzn. řeknu, v elektronické podobě nejčastěji. Listinná podoba. Já tady mám jakoby několik poznámek, které tady jako nechci recitovat. Důležitá je z mého pohledu ta druhá, a to, že každý cenný papír může být v listinné podobě. Takže tím bychom se neměli nechat zmást.
00:18:02 A co tady nemám uvedené, ale co podle mého názoru z toho částečně vyplývá, a já to stejně radši zdůrazním, mám-li nějaké cenné papíry v listinné podobě, tak v rámci účetní závěrky, v rámci účetnictví a v rámci účetní závěrky, musím s tou listinou, tou hmotnou podobu nějakým způsobem pracovat, což znamená, že například musím provést fyzickou inventarizaci listinných cenných papírů. Ty listinné cenné papíry můžu mít umístěné buď někde u sebe, pravděpodobně někde v trezoru, doufám, přece jenom jako reprezentují to právo. A dost často má právo ten, kdo má v ruce ty listinné cenné papíry.
00:18:48 Takže kdyby vám je někdo ukradl, tak by vám s tím mohl ukrást třeba i firmu. Takže dost často někde v trezoru, tak prostě se musí ten trezor jednou za rok aspoň kvůli tomuto otevřít a ty cenné papíry spočítat, ověřit, že to tam je. Případně ty cenné papíry mohou být u nějakého depozitáře.
00:19:08 V tu chvíli je zase potřeba tu inventarizaci provést buď návštěvou toho depozitáře, pokud je to například banka a vy to máte v bezpečnostní schránce, anebo výpisem, výpisem od toho depozitáře, pokud on jako nefunguje jako bezpečnostní schránka, ale opravdu jako někdo, kdo eviduje, co jste k němu svěřili v té listinné podobě a pak vám z toho dává výpis. Každopádně inventarizace v těchto případech je nezbytná. Jakkoliv je z mého pohledu velmi jednoduchá, protože ono jako spočítat ty listinné cenné papíry bývá dost často jako záležitost jenom chvilky.
00:19:53 Z mé zkušenosti auditora je nejčastější problém jako si vzpomenout, kde vlastně ty akcie, typicky, jsou, kde jsou uloženy, jestli opravdu v nějakém trezoru nebo nějaké bezpečnostní schránce, protože přece jenom jako se s nimi nepracuje nějak moc často, takže lidé pozapomínají, kam si je užili. Druhá, výrazně v dnešní době obvyklejší varianta, je ta zaknihovaná. To znamená, že existuje jenom někde nějaký datový řádek v nějaké databázi. U nás máme Centrálního depozitáře cenných papírů, který eviduje české cenné papíry v zaknihované podobě.
00:20:39 Ale samozřejmě těch depozitářů po světě je spousta a v zásadě nás ti depozitáři až tolik jako pro to vlastní účtování nemusí tak trápit. Co je důležité? Na to, jak budeme o tom cenném papíru účtovat, kdy o něm budeme účtovat, co k tomu budeme potřebovat apod., tak všechno toto je nezávislé na té podobě. To znamená, ať máme listinný cenný papír nebo zaknihovaný, tak z pohledu účetnictví je to pořád cenný papír a účtujeme o něm bez ohledu na to, jestli je na papíře, nebo jestli to je pár nějakých bajtů na nějakém diskovém poli nebo nějakém disku.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.