Účetní a daňová specifika pro lékařské profese
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
2.11.2023 (Čt)
3 h 57 min.
Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Účetní a daňová specifika pro lékařské profese

O školení
Přepis & Shrnutí
Dotazy 31

Témata

  • Fakturace pojišťovnám a dohadné položky
  • Daňové režimy a paušály pro OSVČ
  • Převody lékařských praxí a goodwill
  • Konsolidační balíček a daňové změny
  • DPH u zdravotnických výkonů a nájmů
  • Novela zákoníku práce a dohodáři
AI shrnutí celého školení

Pro koho je školení určeno

Podle role

Finanční účetní
Daňový poradce
Auditor

Podle sektoru

Korporace

Štítky

Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Auditorka, daňová poradkyně, odborná lektorka a soudní znalkyně oboru účetnictví, která má v oblasti daní a účetnictví 25 let zkušenosti. Od roku 2000 vede prezenční kurzy daní, účetnictví a mezd. Odbornému školení se věnuje více jak 12 let. Je držitelkou absolventského titulu z Vysoké školy ekonomické, kde vystudovala Fakultu informatiky a statistiky. V roce 1996 získala Dekret auditora, následovně Osvědčení daňového poradce (1997) a poté Osvědčení znalce oboru ekonomie-odvětví účetní evidence (2001). Daněmi a účetnictvím se zabývá celou svou profesní dráhu. Pracuje jako jednatelka společnosti KLM Group SE a taktéž je členkou Komory daňových poradců a Komory auditorů. Účastníkům internetových seminářů může tedy předat jak své bohaté teoretické, tak i praktické zkušenosti.

Všechna školení lektora (33)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 07. 04. 2026, 14:10
| Naposledy upraveno: 17. 04. 2026, 08:33

Dobrý den, převzala jsem účetnictví soukromého zdravotního zařízení po zemřelém účetním a protože jsem do té doby lékařům mzdy nezpracovávala nejsem si jista, jestli nedělám někde chybu a neodvádím pojistné z částek, které nepodléhají odvodům na zdr.a sociální. Nepodařilo se mi najít žádné školení ani učebnici s příklady pro zpracování mezd lékařů.
Nepochopila jsem, proč původní účetní nestrhl pojistné z částek vyšších než 3500 u jednoho a u druhého strhával ze všeho. Můžete mi poradit jak teď řešit i příplatky speciálistům dle úhradové vyhlášky 2026? Děkuji!

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 10. 03. 2026, 10:19

Máme dluh na DPH za 12/2025 splatný 25.1.2026. Dostali jsme se do platební neschopnosti z důvodu snížení HV a také z důvodu, že nevyšla důležitá smlouva. Dne 6.3.2026 nám byla doručeno Vyrozumění o výši nedoplatku. Situaci řešíme, předpokládáme ale, že se nám ten nedoplatek nepovede zaplatit dříve než 25.3.2026. Co se stane, když podáme žádost o splátkový režim. Je nám jasné , že nám FÚ nevyhoví, můžeme ale tímto úkonem získat čas na to, abychom se ochránili před exekucí na účet?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 19. 12. 2023, 15:14
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

máme pracovníky které využíváme nepravidelně a nárazově např. na úklidy nebo na odklízení sněhu,mohl bych Vás požádat o zaslání vzoru pohotovostní DPP.

Děkuji
Matoušek

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 16. 12. 2023, 11:19
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Prosím o revizi dotazu č.19 : Chápu dobře, že pokud má lékař FO tržby od zdravotních pojišťoven 2 mil, a přefakturuje úklid za 500,- jinému lékaři na stejné chodbě, tak se stává plátcem DPH?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 27. 11. 2023, 14:38
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jestli se lékař, neplátce DPH musí registrovat jako identifikovaná osoba, pokud si hradí z třetí země za úložiště dat 0,99 USD měsíčně. Jeho roční obrat je nad 2 mil. Kč.
Předem děkuji za odpověď. K. Švejstilová

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 09. 11. 2023, 19:00
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
v praxi jsem narazila na požadavek lékaře (soukromá praxe - fyzická osoba) na uplatnění jeho rekondičního (rehabilitačního) cvičení jako daňově uznatelného výdaje. Je to možné a případně za jakých podmínek? Děkuji Vám za odpověď.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 07. 11. 2023, 10:42
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Může lékařka poskytnout dar jiné lékařce, která v roce 2023 zahájila činnost jako FO. Shodou okolností své vlastní sestře. Účelový dar na vybavení ordinace nebo na úhradu služeb spojených s nájmem ordinace? Jak to bude daňově u každé z nich? Obě vedou daňovou evidenci, jsou FO.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 07. 11. 2023, 10:42
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Osvobození prodeje CP a podílu PO ve výšiv 40 mil. s sebou ponese i povinnost oznámení správci daně osvobozeného příjmu nad 5 mil.?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 07. 11. 2023, 10:42
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, kauce je povinně úročená pouze u pronájmu bytových prostor nebo i nebytových prostor? Děkuji

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 07. 11. 2023, 10:42
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Prosím o upřesnění ohledně překročení obratu pro plátcovství k DPH. Nevím, jestli jsem dobře pochopila Vaší tabulku. Jsme zubní ordinace, provádíme zdravotní služby osvobozené od DPH dle § 58.Když budeme mít obrat z této osvobozené činnosti 1800000,- Kč a k tomu nějaké jiné zdaňované činnosti za 300 000,-, staneme se plátci DPH? Nebo musíme překročit 2 000 000 ze zdaňované činnosti? Myslela jsem, že osvobozené činnosti dle § 58 se do obratu pro účely DPH nepočítají. Předem moc děkuji z odpověď.

00:00:05 Dobrý den. Já vás všechny zdravím z pražského studia. Dnešním tématem budou účetní a daňová specifika pro lékařské profese. Jsem čistý praktik, takže to bude hodně zaměřeno z praktického hlediska. Udělala jsem na poslední chvíli některé změny, které se týkají zejména roku 2024. Ono totiž s tím konsolidačním balíčkem ČR je to velmi problematické, protože sice byl 13. 10. schválen PS, nicméně dneska je u Senátu na podpisu, nebo schválení Senátem.
00:00:42 Následuje samozřejmě schválení a podpis prezidenta ČR a už v současné době vím, že proti konsolidačnímu balíčku byly k Nejvyššímu soudu dány dvě žaloby. První žaloba se týká hnutí ANO, druhá žaloba se týká hnutí Soudcovské unie, takže ta záležitost bude ještě hodně zajímavá. Nicméně to, co už je určitým způsobem víceméně jasné, jsem si tam dovolila zahrnout. Takže uděláme dvě přestávky. Po těch přestávkách bude takový odpovědnostní blok. Já už dneska vím, že přišlo před webinářem pět dotazů, které samozřejmě zodpovím.
00:01:25 První taková záležitost, kterou si tady řekneme, je rozdělení vlastně osob dle nového občanského zákoníku, vidíte tady rozdělení na fyzické a právnické osoby. Fyzická osoba je lékař, samozřejmě osoba samostatně výdělečně činná, ale právnické osoby mohou být v podobě tzv. korporací. A tady bych chtěla říct, že s výjimkou spolku jsou korporace právnické osoby, které jsou založeny za účelem dosahování zisku. To znamená, že tady tuto záležitost řeší zákon o obchodních korporacích a vesměs u lékařů je to s. r. o. nebo akciová společnost.
00:02:06 Dál bych chtěla říct, že ale celá řada lékařů může fungovat jako nezisková situace. Zejména je to otázka státních a nestátních neziskovek a potom mohou fungovat v podobě fundací, v podobě ústavu anebo v podobě, řekněme, příspěvkových organizací zřízených státem. Proč o tom takto sáhodlouze hovořím? Samozřejmě u podnikatele nebo neziskovky se ta situace liší v podobě charakteru spotřebovávaných statků a služeb. Zatímco ten lékař v podobě, když má ziskovou společnost, tak v podstatě založil tu společnost za účelem dosahování zisku.
00:02:48 Pokud máme ty státní nemocnice, tak tady je to situace, kdy v podstatě ta státní nemocnice samozřejmě určitým způsobem rozděluje podle potřeb, to znamená, léčí občany, veškeré občany ČR a pochopitelně i cizince. Z titulu této záležitosti všimněte si tady rozdělení státních a nestátních neziskovek. Je to celá řada,o tom dneska nebude hovor. Proč o tom takto hovořím? Protože, prosím vás, účetní a zejména daňový systém je tady v tomto případě odlišný.
00:03:24 Takže já dneska státní nestátní neziskovky budu zmiňovat velice okrajově a budeme se zabývat samozřejmě zdaněním a účtováním lékaře v podobě podnikatele, ať už v podobě právnické osoby, nebo v podobě fyzické osoby, to znamená, že tady vidíte ten základní rozdíl mezi tím podnikatelským a neziskovým sektorem. Takže to na úvod, první taková věc, a už na to mám i ten jeden z dotazů, je otázka fakturace lékařů. Chtěla bych říct, že faktury lékařů jsou vystavovány a jsou posílány zejména k proplacení zdravotním pojišťovnám. A tady mám několik způsobů, jak to ten lékař může dělat.
00:04:11 Buď ten lékař fakturuje skutečnou službu na základě přesně provedených výkonů, takto zejména fungují specialisté, nebo lékař dostává průběžné zálohy na základě podaných přehledů o diagnózách, tzv. kapitačních platbách, nebo může být třetí způsob, je to prolínání obou dvou způsobů. No a jestliže ten lékař nemá daňovou evidenci, ale má podvojné účetnictví, což jsou ty s. r. o. a a. s., tak na konci roku má velký problém, protože ty výkony toho lékaře jsou schvalovány s dosti velkým časovým zpožděním.
00:04:51 To znamená, že odpověď na to, jestli ta faktura je, nebo není v pořádku nebo jestli bude, nebo nebude uhrazena v plné výši, často dochází k této záležitosti s šestiměsíčním i s víceměsíčním zpožděním. Takže jsou dvě otázky na konci zdaňovacího období, jsou výnosy zaúčtované lékaře ve správné výši?
00:05:13 No a pokud existuje nejistota, a ta existuje vždy od pojišťovny o jejich úhradě, jakým způsobem a kdy zanést tuto nejistotu správně do účetnictví toho podnikatelského subjektu tak, aby byl stanoven správný základ daně, no a aby samozřejmě správce daně při kontrole toho daňového subjektu neshledal žádné pochybení.
00:05:37 Tady bych chtěla říct, že samozřejmě to je ta situace, o které jsem teď hovořila, příkladem výkonu, který není podle tabulek vlastně de facto hrazen zdravotní pojišťovnou, je například preventivní očkování dítěti nad limit určitého věku, kdy ta pojišťovna, pardon, ten provedený úkon už nehradí, ale samozřejmě je tím lékařem v té faktuře vykázán, takže tam vznikají ty rozdíly. Já mám dvě takové základní metody účtování. Ta první příliš výhodná daňově není, ta druhá je mnohem daňově výhodnější. Ale řeknu obě dvě.
00:06:16 Pokud mám účtování faktur na základě tzv. výnosové metody, tak účtuji účetním zápisem má dáti 311, dal 602. Samozřejmě lékařské úkony jsou vesměs osvobozeny od DPH podle § 58 zákona o dani z přidané hodnoty. K tomu se velmi podrobně dostanu. A pokud mám určitou nejistotu, tak samozřejmě tady v tomto případě zohledňuji tuto záležitost účetním zápisem má dáti 554, dal 459, což je, prosím vás, rezerva, která je nedaňová.
00:06:52 Jinými slovy řečeno, až teprve v okamžiku, kdy ta určitá faktura je odsouhlasena tou zdravotní pojišťovnou, tak je samozřejmě zúčtován přeplatek nebo nedoplatek té faktury, já to řeknu postaru, daňový dobropis, daňový vrubopis. Nicméně ta nejistota je tady zohledněna tou nedaňovou rezervou. Mnohem lepší způsob, jak to udělat tak, aby byl správně proveden jak základ daně toho poplatníka, tak zohledněna ta nejistota, je situace, kdy já zúčtuji ty faktury zálohově, to znamená, že já v prvopočátku, když vystavím fakturu, účtuji účetním zápisem má dáti 311, dal 324. Záloha přijata.
00:07:39 Teprve v okamžiku, když já mám vlastně zohledněnu a odsouhlasenu tuto fakturu se zdravotní pojišťovnou, zúčtuji účetním zápisem má dáti 324, dal 602 faktický výnos. A tu nejistotu, která na konci roku v podstatě u určitého počtu faktur, které nejsou odsouhlaseny do konce zdaňovacího období tou pojišťovnou, zohledním dohadnou položkou.
00:08:04 Tady bych chtěla říct, že účetní zápis má dáti 388, dal 602 má velkou výhodu, protože pokud je správně podchycen, podotýkám, že podléhá dokladové inventarizaci, tak je to situace, kterou si můžu dovolit daňově zúčtovat v následujícím účetním období, aniž bych dělala dodatečné daňové přiznání do toho období minulého. Takže tento způsob zálohový doporučuji u těch lékařů, kdy ty rozdíly u těch zdravotních pojišťoven jsou zásadní. Musím říct, že zatímco jsem se setkávala s účetnictvím lékařů, nikdy ty vydané faktury na to odsouhlasení té pojišťovny přesně nesedí.
00:08:51 Vždycky jsou tam určité rozdíly a z hlediska dohledání těch rozdílů to bývá velmi velmi složité. Na co bych tady v této souvislosti chtěla upozornit, my máme na území ČR tzv. interpretace Národní účetní rady. Národní účetní rada je spolek VŠ ekonomické, je to spolek auditorů Komory daňových poradců, a Národní účetní rada se vyjadřuje k takovým těm velmi složitým záležitostem v oblasti účetnictví a daní. Je to dost složité čtení. Je veřejně dostupné na internetu. Ačkoliv není právně závazné, tak jsem se nesetkala s jediným správcem daně, který by dané zpochybňoval.
00:09:36 Musím říct, že interpretace Národní účetní rady jsou velmi často citovány i v rozsudcích soudu. No a I-29 hovoří o tom, kdy je chyba chybou, kdy je odhad odhadem, kdy v podstatě se jedná o tzv. změnu metody, takže pro účetní je toto velká pomoc, protože tam je to dáno na několika příkladech, kdy vlastně účtuji dohad, kdy zúčtuji opravu chyb, oprava chyb má samozřejmě vliv do minulého účetního období, odhad, jak jsme si řekli, je zúčtován v následujícím účetním období, a kdy se jedná o tzv. změnu metody?
00:10:15 Tady bych chtěla říct, že všechny tyto tři záležitosti by měly být popsány v příloze k účetní závěrce. Jestliže mám situaci změny metody, tak je to záležitost, kdy i to minulé účetní období musím na to stávající účetní období srovnat. Tady máte definici chyb, chyby minulých let.
00:10:35 To znamená, jinými slovy řečeno to, co zakládá důvod pro dodatečné daňové tvrzení, následné kontrolní hlášení v některých případech samozřejmě z titulu DPH, a pokud mám tady záležitost účetního odhadu, tak účetní odhad vždycky zúčtovávám až následně v tom následujícím účetním období a nedělám dodatečné daňové tvrzení, následné kontrolní hlášení.
00:11:01 Hranice mezi chybou a odhadem není jednoznačná, takže v tomto případě u určitých typů účetních jednotek doporučuji vnitřní směrnici, která přesně popíše, kdy je to ještě odhad a kdy je to už chyba, aby ta záležitost z titulu této záležitosti byla zcela jednoznačná. Když se podíváte na otázky dohadných položek, tak nemám nejenom dohadnou položku aktivní, mám i dohadnou položku pasivní. Tady bych chtěla říct, že obojí, jak dohadná položka aktivní, tak dohadná položka pasivní, podléhá dokladové inventarizaci. To znamená, jinými slovy řečeno, účetní musí vědět, co má v tom dohadu zohledněno.
00:11:46 A tady máte i rozsudek Nejvyššího soudu, který se týkal neuzavřené pojistné události, další rozsudek Nejvyššího soudu, který se týkal nákladů, které nastanou v následujícím roce, no a poslední rozsudek Nejvyššího soudu se týkal odhadovaných odměn zaměstnanců, které byly vázány na hospodářský výsledek. Takže judikatury v této oblasti je už v ČR habaděj. Poslední záležitost v této oblasti, změna metody. Máte tady definici změny metody, to znamená účetní jednotka začne vykazovat, oceňovat nebo zveřejňovat určité prvky účetní závěrky jiným způsobem než doposud.
00:12:28 Pamatujte si, že v okamžiku, když přistoupí účetní jednotka ke změně metody, ke které může přistoupit pouze k 1. 1. určitého období, tak je potřeba srovnat i to období minulé, protože samozřejmě rozvaha, výkaz zisku a ztrát má jak minulé, tak stávající účetní období. A pokud by to srovnání nebylo provedeno, tak by samozřejmě to vykazování bylo nesmyslné. Opět tady podotýkám, že o tom hovoří interpretace Národní účetní rady, nyní i třicítka, takže to bylo k fakturaci, k tomu velkému problému lékařů.
00:13:06 No a nyní konstrukce daňového základu fyzické osoby, takže budeme se bavit o osobě samostatně výdělečně činné, o lékaři. Tady máte strukturu hlavních výnosů lékaře, tak vidíte, že z valné většiny 95 % jeho výnosu tvoří, dalo by se říct, fakturace vůči zdravotním pojišťovnám, smlouvy se zdravotními pojišťovnami. Tady je naopak struktura nákladů lékařské ordinace. Valnou většinu nákladů tvoří náklady na sestru nebo na zdravotnický personál. Pak tady máme samozřejmě nakupované služby a nakupované zdravotnické zboží.
00:13:51 Z titulu této záležitosti, kdo je fyzik, který může provozovat lékařskou praxi, vidíte tady, že se jedná o zvláštní typ podnikatelské činnosti, to znamená, je to situace jak fyzických osob, které nejsou zapsány ani v obchodním, ani v živnostenském rejstříku, buď zaměstnávají další osoby, nebo pracují na svůj vlastní účet. Z titulu této záležitosti tyto fyzické osoby vedou, pokud vedou podvojné účetnictví, tak ho vedou dobrovolně. Vyplývá tato situace z § 1 zákona o účetnictví, takže oni v podstatě vedou daňovou evidenci. Co je to daňová evidence?
00:14:39 Daňová evidence je definována § 7b zákona o daních z příjmu. Tady máte hlavní rozdíly mezi podvojným účetnictvím a daňovou evidencí. Takže samozřejmě daňová evidence je v podstatě realizována na bázi příjmů a výdajů. Daňovou evidenci můžete provést klidně v excelové tabulce, kde máte příjmy a výdaje v členění na ty, které základu daně podléhají, a ty, které základu daně nepodléhají. Samozřejmě podvojné účetnictví je něco zcela jiného, protože v podvojném účetnictví já účtuji na bázi tzv. předpisů a časově předpis a úhrada se může lišit.
00:15:20 Samozřejmě fyzické osoby, které v podstatě provádějí daňovou evidenci, mají to účtování podstatně jednodušší, než je ta záležitost v oblasti podvojného účetnictví. Ještě bych si tady chtěla trošku jeden termín objasnit, to je termín jednoduchého účetnictví. Prosím vás, daňová evidence a jednoduché účetnictví nejsou synonyma. Daňová evidence na rozdíl od jednoduchého účetnictví je archivována po dobu výběru daně, to znamená v běžném běžná lhůta je tříletá, tři roky, dál daňová evidence s výjimkou zásob, pohledávek, závazků, hmotného, nehmotného investičního majetku nepodléhá inventarizaci.
00:16:08 Jednoduché účetnictví ano. A dál daňová evidence je definována zákonem o daních z příjmů, to znamená konkrétně § 7b tohoto zákona. Z titulu této záležitosti na daňovou evidenci se nevztahují sankce, které jsou definovány v zákoně o účetnictví, protože daňová evidence není zákonem o účetnictví definována. Jednoduché účetnictví na území ČR v současné době využívají neziskové organizace a jsou to ty organizace, které mají příjmy do 3 milionů korun a nejsou plátci daně z přidané hodnoty. Takže jednoduché účetnictví se lékařů vůbec netýká.
00:16:51 Lékařů se týká buď daňová evidence, a to osob samostatně výdělečně činných, anebo podvojné účetnictví, a to samozřejmě s. r. o. a akciových společností. Z toho vyplývá jedna taková záležitost. Já jsem říkala, že daňová evidence funguje na bázi příjmů a výdajů. Velmi jednoduchá daňová optimalizace fyzické osoby, a to nejen lékaře, ale jakékoliv fyzické osoby, spočívá v tom, že tato fyzická osoba se předzásobí, to znamená, na konci zdaňovacího období nakoupí zásoby na sklad, no ale je realizován výdaj, to znamená, zaplatí tyto zásoby.
00:17:33 No a je to situace, kdy tady v tomto případě ten výdaj je daňově uznatelný v tom roce, kdy byl realizován. Obdobným způsobem předzásobí se například v podobě hmotného, nehmotného investičního majetku, ale tady už daňovým výdajem samozřejmě jsou daňové odpisy. To je obrovská výhoda fyzické osoby, že tímto způsobem si může samozřejmě tím předzásobením snižovat v daném zdaňovacím období základ daně. Dále bych chtěla říct, že fyzici, kteřé mají příjmy do 2 milionů korun, mohou realizovat výdaje dvojím způsobem.
00:18:12 Buď realizují výdaje v prokázané výši, to znamená na základě účetních dokladů, anebo realizují výdaje tzv. paušálem. To znamená, že si vedou pouze evidenci příjmů a z těchto příjmů realizují procentem paušál, paušální odpočet. U lékařů je paušální odpočet stanoven zákonem, konkrétně § 7 zákona o daních z příjmů, ve výši 40 %. Tady bych chtěla říct, že pokud máme zastropován ten paušální odpočet na částce 2 milionů korun, logicky z toho vyplývá, že u těchto lékařů může být odpočitatelná položka maximálně 800 000 korun.
00:18:52 Podotýkám, že pokud poplatník uplatní výdaje paušálem, jsou v paušálu zahrnuty veškeré výdaje poplatníka včetně například odpisů hmotného, nehmotného investičního majetku. Pozor, jestliže uplatním výdaje paušálem, tak nemůžu tuto záležitost zpětně měnit, to znamená, nemůžu podávat dodatečné daňové tvrzení na prokázané výdaje. Takže já u celé řady lékařů vedu duplicitně prokázané výdaje i paušál, no a samozřejmě uplatňuji u té osoby samostatně výdělečné činné to, co se jí hodí lépe.
00:19:29 Dál bych chtěla říct, že od roku 2021, podotýkám, že v roce 2024 to bude pokračovat dál, mohou osoby samostatně výdělečně činné přejít na tzv. paušální daň. Prosím vás, to je jiný paušál, než o kterém jsem hovořila teďka, o co se tady jedná? Jestliže se rozhodne osoba samostatně výdělečně činná vejít do tohoto paušálního režimu, tak je to situace, kdy musí svému místně příslušnému správci daně toto oznámit do 10. ledna. To znamená, že je to docela, dalo by se říct, na začátku roku krátká doba.
00:20:10 Nicméně tady tito paušálisté nemohou mít jiné příjmy jak v roce 2023, tak v roce 2024 vyšší než 50 000 korun. To znamená, jinými slovy řečeno, jedná se o příjmy do 2 milionů korun, já do 10. ledna oznámím svému místně příslušnému správci daně tento paušální režim a nemám jiné další příjmy vyšší než 50 000 korun. Pokud bych v průběhu roku zjistila, že jiné další příjmy vyšší než 50 000 korun mám, dojedu tento paušální režim, ale jsem nucena podat daňové tvrzení, samozřejmě sociální a zdravotní pojištění.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

Klíčové body ze školení

Výhodnější prodej lékařské praxe prostřednictvím s. r. o.
Při prodeji praxe jako právnické osoby automaticky přecházejí smlouvy se zdravotními pojišťovnami na nového majitele, což u fyzické osoby neplatí. Příjem z prodeje obchodního podílu navíc nepodléhá odvodům na sociální a zdravotní pojištění a po pěti letech vlastnictví může být zcela osvobozen od daně.
Účtování zdravotním pojišťovnám pomocí zálohové metody
Místo klasické výnosové metody se doporučuje účtovat vystavené faktury pojišťovnám nejprve jako zálohy (311/324) a skutečný výnos zúčtovat až po odsouhlasení. Nejisté neodsouhlasené částky na konci roku se vyřeší dohadnou položkou aktivní (388/602), kterou lze daňově vypořádat v dalším období bez nutnosti podávat dodatečné daňové přiznání.
Nové povinnosti zaměstnavatelů u dohod o provedení práce
Novela zákoníku práce přibližuje dohody (DPP a DPČ) hlavnímu pracovnímu poměru, přičemž zaměstnavatelé musí nově plánovat rozvrh směn dohodářů s předstihem alespoň tří dnů. Od ledna 2024 navíc tito pracovníci získávají zákonný nárok na placenou dovolenou a evidenci odpracované doby.

Úvod, fakturace lékařů

0:03
  • Pro lékaře fakturující pojišťovnám je nejvýhodnější zálohová metoda s dohadnými položkami, která při zpožděném vyúčtování eliminuje nutnost podávat dodatečné daňové přiznání.
  • K přesnému rozlišení mezi účetní chybou a odhadem využijte interpretaci I-29 Národní účetní rady a definujte tato kritéria ve vnitřní směrnici.
  • Při změně účetní metody, kterou lze provést pouze k 1. lednu, musíte srovnat minulé období a změnu popsat v příloze k účetní závěrce.

Celé shrnutí si můžete zobrazit po zakoupení školení.