Náklady a výnosy z účetního a daňového pohledu 2023
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
7.11.2023 (Út)
3 h 57 min.
Ing. Petr Kout

Náklady a výnosy z účetního a daňového pohledu 2023

O školení
Přepis
Dotazy (60)

Témata

  • Časové rozlišení nákladů a výnosů, možnosti kompenzace u nákladů a výnosů
  • Účetní a zdaňovací období
  • Daňové a nedaňové náklady
  • Zdaňované a nezdaňované výnosy
  • Rozbor jednotlivých syntetických účtů nákladů a výnosů - účetně a daňově
  • Nejčastější chyby v posuzování a účtování nákladů a výnosů

Pro koho je školení určeno

Školení je určeno účetním, auditorům, daňovým poradcům, samostatným podnikatelům a vlastníkům firem.

Štítky

Ing. Petr Kout

Absolvent Vysoké školy ekonomické v Praze. Od roku 1991 se věnuje účetnímu a daňovému poradenství, přednáškové a publikační činnosti, již od tohoto roku se věnuje lektorské činosti v oblasti účetnictví a daní. V roce 1993 se stal členem Komory daňových poradců ČR. Na téma daní vydal několik publíkací a sepsal nespočet článků. Nyní působí také jako učitel na Vysoké škole hotelové a ekonomické s.r.o.

Všechna školení lektora (1)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 30. 11. 2024, 11:58
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, mohla bych přijmout do nákladů fakturu do s.r.o., která byla vystavená na jednatele firmy, jako fyzickou osobu, nákup spotřeb byl z EU, a to v režimu OSS, ale zaplacená z firemního účtu?
Nebo dam to do nedaňových nákladů?
Pokud by byla hezký vystavená na s.r.o., tak by se ani DPH zbytečně neplatilo. Opravit bohužel nelze.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 04. 07. 2024, 15:03
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Vážení dobrý den,
potřebovala bych se ujistit u časového rozlišení u LS - mám předpis LS splátek a zpochybnila jsem se u rozlišení. LS předpis je na 61 měsíců, 1. splátka je za 0,- a pak jsou běžné měsíční splátky 60x. Potřebuji se ujistit zda budu částku časově rozlišovat 61 měsíci a nebo jen 60 měsíci.
Děkuji za odpověď. J.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 15. 04. 2024, 09:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, společnost účtuje náklady na audit do období, kdy dojde k předání Zprávy auditora, tj. např. audit za rok 2021, datum Zprávy auditora v 5/2022 - zaúčtováno do nákladů roku 2022. V jednom roce ale dojde k situaci, kdy audit účetní závěrky za rok 2022 bude dokončen až v roce 2024, Zpráva auditora vydána 3/2024. Pokud by společnost tyto náklady zaúčtovala do období roku 2024, pak zřejmě nastane situace, kdy v roce 2024 budou zaúčtovány náklady na dva audity (audit účetní závěrky za rok 2022 - Zpráva auditora vydaná v roce 2024, audit účetní závěrky za rok 2023, Zpráva auditora vydána také v roce 2024), a v roce 2023 nebudou v nákladech žádné náklady na audit. Je tento způsob účtování správný? Nebo by bylo vhodnější, náklady na audit roku 2022 časově rozlišit do roku 2023. Pak ale dojde k odchýlení od historicky používané metodiky účtování nákladů na audit (kdy se náklady účtují do období předání auditu). Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 26. 02. 2024, 10:06
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
je zúčtování mezd za prosinec 2023 provedené externí firmou výdajem příštích období. Faktura za služby je vystavena v lednu 2024.
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 26. 02. 2024, 09:55
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, firma vyrábí srubové domky. V roce 2023 poskytla zákazníkovi slevu na zahradní domek (na základě smlouvy), která byla vyšší než obvyklá, s podmínkou, že pokud dojde k uzavření smlouvy na rodinný dům do 29.2.2024, tak poskytnutá sleva zůstává v platnosti. V případě, že k uzavření smlouvy nedojde doúčtuje firma zákazníkovi k úhradě dohodnutou částku ve výši poskytnuté slevy. Smlouva uzavřena nebyla a firma doúčtovává zákazníkovi s datem 29.2.2024 dohodnutou částku.
1. bude o této částce účtováno v roce 2023 jako o příjmech příštích období účet 385?
2. vystavený doklad k této operaci bude opravným daňovým dokladem k původnímu dokladu z roku 2023 nebo běžným daňovým dokladem, když v podstatě nedošlo 29.2.2024 ke zdanitelnému plnění - dodání zboží, ale jen k doúčtování slevy.
Děkuji Novotná

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 23. 01. 2024, 13:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, chtěla bych se zeptat: v roce 2021 na základě rozhodnutí soudu společnost zaúčtovala do výnosů úroky z prodlení. Úroky jí dlužník i v tom samém roce uhradil - došlo tedy i k jejich zdanění v DPPO za rok 2021. Následně se dlužník odvolal a v roce 2023 došlo k rozhodnutí odvolacího soudu, který částku úroků z prodlení snížil a tedy naše společnost byla nucela část těchto úroků z prodlení (přijatých a zaúčtovaných v roce 2021) vrátit. Dotaz: jak v roce 2023 zaúčtovat vrácení úroků z prodlení a dále zda je možné o tyto vrácené úroky z prodlení snížit základ daně v roce 2023. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 18. 12. 2023, 14:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Firma pořádá proškolení zaměstnanců na dva dny. Má náklad za pronájem školicích prostor, ubytování a stravování zaměstnanců. Jakým způsobem se přistupuje k nákladům za stravování? Co se týká cestovních náhrad mají je zaměstnanci díky poskytnutému jídlu krácené, ale jak je to s daňovou uznatelností fakturovaných zaměstnavateli? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 18. 12. 2023, 12:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Společnost musí mít zaměstnance, kteří mají různé oprávnění. Zkoušky, vydání dokladů hradí firma. Osvědčení zaměstnance, bez kterého by firma nemohla podnikat, jsou na různě dlouhá období (například provedení zkoušky, na základě které obdrží zaměstnanec osvědčení od 8/11/2023 do20/11/2028). Jedná se vždy o daňový náklad z titulu zvyšování, prohlubování kvalifikace? Jak je to s časovým rozlišením, bylo by možné tento typ nákladů uplatňovat jednorázově? Děkuji mnohokrát.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 28. 11. 2023, 14:19
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, potřebovala bych určit, zda dar bude možno odečíst od základu daně u právnické osoby (s.r.o.) - dárce. Obdarovaný je právnická osoba - odštěpný závod se sídlem v ČR. Obchodní společnost však sídlí v UK, což již není stát EU. Účelem daru je podpora závodníka při závodu Dakar, čili sportovní činnost(?). Můžeme si tento dar odečíst od základu daně? A je možno formulovat jako dar při sportovní činnosti? Předem moc děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23. 11. 2023, 14:29
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
jsme výrobní společnost, naše hlavní činnost je osazování desek plošných spojů. Na střeše výrobní haly máme fotovoltaické panely, kterými si vyrábíme elektřinu, kterou sami ve výrobě spotřebujeme. O víkendu, kdy je společnost zavřená, prodáváme přebytky ČEZU. Na konci roku dostaneme od ČEZU poklady pro fakturaci odebrané energie.
Musíme nějak účtovat každý měsíc o výrobě a spotřebě energie? Pokud ano, na základě jakých podkladů a případně jakou použít cenu pro ocenění?

00:00:04 Předpokládám, že jste někde v klidu v teploučku. Sedíte si někde u notebooku možná koukáte, co se tady dozvíme. Tady mně nadává počítač, on toho nechá brzy. Nenechá. Jenom klikněte na to modré. Už je to v pořádku. Zvládli jsme techniku, přeji hezký den. Moje jméno máte tady, téma také máme tady, téma takové věčné, by se dalo říct, věčně okolo toho máme nějaké diskuse s někým. Nejhorší diskuse jsem s pracovníky finančních úřadů.
00:00:56 Většinou snad vítězíme, ale je to někdy docela obtížná záležitost a naším cílem je se podívat na to, jak ty jednotlivé náklady a výnosy z toho účetního a daňového pohledu posuzovat. Jistě je jasné, že víc těch problémů vzniká v té daňové oblasti, v účetnictví většinou máme nějaké zaběhlé postupy, nebo dokonce, jak jedna paní účetní říkala, já tomu sice nerozumím, ale mám tam předdefinované účetní případy, tak si vždycky zvolím to, co se mi nejvíc líbí. Tak to není dobře, měla by tomu - to umět.
00:01:35 Takže jak vidíte před sebou, měli bychom se podívat zběžně v úvodu na náklady, výnosy z pohledu účetního, to nebude nic zase složitého, účetnictví má být věrný obraz skutečnosti a ještě poctivý. Takže když to dodržíme, tak by všechno mělo být v účetnictví v pořádku. Pokud jde o náklady a výnosy z pohledu zákona o daních z příjmu, tom už je to samozřejmě složitější. To už není o skutečnosti, to je o tom, kolik dostane státní rozpočet, no a probíhají i v současné době nějaké návrhy na změny, tak víte, že v tom rozpočtu je těch peněz málo a někde se musí nějaké části vzít.
00:02:20 Takže i na několika místech zmíním to, co zítra bude projednávat Senát, ten konsolidační balíček. Jistě víte, že jsou ještě nějaké další záležitosti na cestě, takže ještě se můžeme dočkat pěkných věcí do konce letoška. Vy samozřejmě ve volných chvílích v pracovní době sledujete jednak teda dokumenty PS, Senátu, webové stránky financnisprava.cz, případně další.
00:02:50 Takže povíme si něco úvpdem, hlavní těžiště bude v té analýze jednotlivých nákladových a výnosových účtů, kde bychom si řekli, jestli je tam někde nějaký účetní problém, což většinou nebude, ale spíš co z těch účetních nákladů se skutečně dá uznat za daňový a sníží nám to nějaké naše daňové zatížení.
00:03:13 Je jasné, že máme takové kombinace typu účetní náklad je daňový náklad, účetní výnos je zdanitelný výnos, nebo je vůbec výnos z hlediska daní, ale samozřejmě můžu mít situaci, že mám daňový náklad a vůbec nemám účetní náklad například, ano, můžeme to takto kombinovat, ano, máme výnosy, o kterých se vůbec neúčtuje a které se třeba budou zdaňovat, takže je potřeba opravdu někdy taková ta dvojí analýza, co je v účetnictví, anebo tam být nemá a co ten daňový dopad k tomu.
00:03:48 Na těch jednotlivých účtech se povíme i ty asi takové ty hlavní náklady, to, co potkávám s kolegy za ta léta poradenské a vzdělávací činnosti, takže opravdu jsou to někdy až neuvěřitelné záležitosti. Občas někdo - nebo občas slyšíme i při třeba daňové kontrole neuvěřitelné - neuvěřitelné závěry z úst pracovníků správce daně. Pojďme tedy na to, jak jsem říkal, účetnictví je věrný a poctivý obraz skutečnosti.
00:04:21 Kdybyste hledali v zákoně o účetnictví, protože definice pojmu mají mít zákony, mají nést tedy zákony, tak moc nehledejte nějaká aktiva, pasiva, výnosy, náklady, příjmy, výdaje, to jako žádnou takto definici v podstatě ani nemáme a jen tak intuitivně to bereme, jak jsme se to někde naučili z nějaké učebnice apod. A v učebnici uvažujeme i logicky, což se smí, v daních, prosím vás, to dovolím jenom občas, ano? Takže tento pohled je asi zřejmý.
00:04:56 Provozní a finanční výsledek hospodaření a tomu příslušející účtové skupiny, ve výnosech je jich čím dál míň, protože tam máme některé záležitosti účtované pouze na nákladových účtech. Musím se pochlubit, že letos jsem u jednoho klienta, který mě požádal o daňové přiznání, objevil stále ještě 58. a 68. účtovou skupinu jako mimořádný výsledek hospodaření. Tak to jsme si hned na začátku nerozuměli a muselo se to dát do pořádku. Takže tady k tomu asi není potřeba nějaký extra detail.
00:05:32 Otázka takového problému bych spíš vám řekl, jak vidíte v účetních předpisech, ZÚ je zákon o účetnictví ten stávající, nový je na cestě, tak asi od ledna 25 ho budeme mít, a PVZ je prováděcí vyhláška k zákonu o účetnictví, tady pak vyhláška číslo 500/2002 pro podnikatele a tam se říká, že jako kompenzovat jako náklad výnos nemůžeme, že bychom účtovali jenom rozdíl, ty mně dlužíš něco, já tobě něco a zaúčtujeme rozdíl, to ani náhodou. Takže kompenzovat obecně nelze, ale jsou nějaké výjimky a máme je tady.
00:06:16 To znamená, když se mi v jednom účetním období potká dobropis, takže v tu chvíli můžeme řešit opravdu kompenzaci na tom původním účtu nákladovém nebo výnosovém. Co asi potkávat při inventarizaci, což je opravdu dobrý nápad dělat inventarizace, je spíš zoufalé, když to někdo nedělá.
00:06:40 Takže když zjistíme, že nám chybí 20 modrých kousků třeba fixů a 20 černých nám přebývá, tak asi někdo tam tápal za tmy a sáhl do špatné krabice, takže je to funkčně shodná věc, velikostí se pravděpodobně neliší, akorát zrovna byla tma a my jsme zaměnili nějaké barvy, tak to vyřešíme bez nějakých účtování nákladů a výnosů prostě výdejkou a příjemkou. Rezervy, opravné položky ke všem možným majetkovým položkám, komplexní náklady příštích období účtujeme výlučně na nákladové účty, takže třeba tvorbu opravných položek na má dáti, zúčtování na dal.
00:07:30 Ano, někdo občas říká, náš software to má jinak, prosím vás, je mi to jasné, že když někdo koupil v nějakém podniku nějaký drahý software, protože musel, protože to maminka někde z ciziny nadiktovala jako povinnost, a on to účtuje na má dáti s minusem, je to nešťastné, ale prostě budeme se muset chtě nechtě přizpůsobit softwaru, jiná možnost není - tedy pardon, je ještě možnost dát výpověď pochopitelně. No a závěrkové vykázání kurzových rozdílů nebo rozdíl z přecenění na reálnou hodnotu asi známá skutečnost. Takže tady v těchto momentech můžeme kompenzovat, jinak tedy ne.
00:08:10 Takže ukázka jak třeba s těmi dobropisy, máme tady nějaký odhad spotřeby na 502, pardon, vyúčtování spotřeby na 502 a potom najednou přijde po nějaké reklamaci vyjádření, že to mělo být o 10 jednotek méně, protože se nám to potkalo v jednom účetním období, tak zůstáváme na tom účtu 502 a snižujeme výši těch nákladů. Kdyby ovšem toto nastalo až v příštím roce, protože ta reklamace se vyřizuje někdy dost dlouho, tak nemůžeme účtovat těch 10 jako mínusem na 502, co kdybychom třeba už z těch prostor, kde jsme, kterých se to týkalo, zmizeli a už žádné najaté nemáme?
00:08:59 To by nám tam zůstala 502 potom na konci -10, to není úplně v pořádku. Takže v tuto chvíli bychom účtovali na účet nejčastěji 648, to je takový oblíbený účet, potom obecně 64. účtová skupina, takže bychom to kompenzovali v uvozovkách přes výnosový účet. Obdobně zase kdyby se měnily výnosy, tak budeme na dové straně v nákladu, tam zase je oblíbený účet 548. Je zajímavé, že toto kupodivu dělá problémy a účtuje se i v jiném účetním období jako korekce mínusem toho nákladu z toho ale minulého období, což určitě není dobře.
00:09:45 Já vím, že to dodání nedopadne nijak jinak, než že to bude správné, ale účetně to není dobře, auditor by se měl zlobit a vy to chcete mít určitě všechno v pořádku. Akruální princip, dodržování časové a věcné souvislosti nákladů a výnosů. Tak o tom samozřejmě víme. Bavíme se tady o podvojném účetnictví v tuto chvíli, kde tato zásada musí být dodržena, takže když budu platit nájemné teď příští měsíc v prosinci na leden 2024, není ten náklad roku 2023, ale přes náklady příštích období to musíme odsunout do roku 2024. Na leden 24 je to platba.
00:10:30 Samozřejmě toto neřeším v daňové evidenci, tam naopak rozhoduje oproti té vlastně větě, že v podvojném účetnictví nerozhoduje platba, to znamená příjem nebo výdej, ale v daňové evidenci potom ano, takže i třeba dotazy, které už jsou k dispozici od vás týkající se daňové evidence, musíme zohlednit, že tam tento akruální princip vlastně neplatí a tam se nám dokonce můžou odtrhnout někde ty příjmy od výdajů opravdu z jednoho do jiného účetního a zdaňovacího období, i když tam účetní období vlastně ale není.
00:11:12 Výnosy účtujeme do období, ve kterém vznikly a pak začneme hledat náklady, které k tomu patří. Takže to je jako základní zásada, ta neplatí samozřejmě v změněné daňové evidenci. Tam můžu prodat koncem prosince auto, dostanu za něj příjem v lednu, ale zůstatkovou cenu neodepsaného auta mám v roce 2023 ve výdajích. No a takové ty, řekněme, režijní náklady typu mzdové za vedení účetnictví v podobě nájemného účtujeme do období, ve kterém ty náklady vznikají. Takže vždycky vycházíme obecně nejprve z těch výnosů a k tomu teprve něco začneme přiřazovat.
00:11:55 A tam, kde to takto nemůžeme nějak jednoznačně přiřadit, tak potom kdy to vzniklo. Zastavení u nástroje časového rozlišení, můžeme tady debatovat, co všechno do toho patří. Myslím si, že všechno, co tady máme uvedeno, by se do této části dalo zařadit. Účty klasické v uvozovkách časového rozlišení, potom dohadné účty na nějaké částky, které se týkají nákladů nebo výnosů, určitě i opravné položky a rezervy, kde teda se něco řeší po nějakou dočasnou dobu a pak se stane něco jiného, ať už zrušíme opravné položky nebo něco odepíšeme.
00:12:41 Odpisy dlouhodobého majetku jsou taky určitě nějaký nástroj časového rozlišení, kdy se ta hodnota dlouhodobého majetku vrací zpátky v podobě finančního vyjádření opotřebení podle toho, tak jak to máte nadefinované v nějaké vaší směrnici, a nakonec i zásoby vlastně činnosti taky, kdy nám něco vzniká nějakou delší dobu a my to potřebujeme opravdu odhodit až do toho období, kdy budeme něco realizovat, nějakou produkci apod. Takže klasické účty časové rozlišení, 38. účtová skupina, potřebujeme znát tři rozhodné skutečnosti. O co se jedná?
00:13:23 Musíme znát přesně částku a musíme znát období, kam ta částka patří. Takže viz to nájemné placené v prosinci na leden 2024, tak je jasné, že se jedná o nájemné, známe období, že to je leden 2024, a máme, známe i částku, protože známe smlouvu. Samozřejmě úplně teď taková poznámka možná divná, si řeknete, řada věcí samozřejmě vychází ze smluv a je nutné, aby ty smlouvy byly k dispozici i v té účtárně nebo u těch daňařů, protože jako bez smlouvy těžko něco posoudíme.
00:14:02 Já vím, že třeba právníci nesnáší daně a že s nimi nechtějí mít nic společného, když my ale potřebujeme řadu třeba i těch daňových aspektů dostat do toho, do toho smluvního ujednání, ano? Takže prosím vás, samozřejmě úplně ideální situace by byla, kdybychom tu smlouvu viděli, než se podepíše, a řekneme, hele, naše účtárna vám šéfe říká, že toto teda bude dělat problémy. Tady ty to chtělo nějak změnit. Víte, ale to už jsme někde na hraně, dostáváme se někam do říše pomalu pohádek teda.
00:14:35 Samozřejmě, že ty účty časového rozlišení musí být upraveny nebo vůbec účtování o časem rozlišení musí být upraveno ve vnitřní směrnici, kterou jistě máte, a podléhají inventarizaci, takže když třeba chci od klientů, ukažte mi zápis o inventarizaci, tak by tam tyto účty měly být. Jestli to je finanční leasing, operativní nájem nebytových prostor, aut atd., toto tam samozřejmě všechno musí být zohledněno, jestli to sedí a že ta inventarizace potvrdila oprávněnost zaúčtování. Opačně, co bychom nemuseli časově rozlišovat? Dole vidíte, kde hledat.
00:15:17 Ještě dneska ve stávajícím ČÚS 019 pro podnikatele a z pohledu daní je ten přístup úplně stejný. Je to pokyn D-59. Dlouhá léta daně respektují to, co vypadne z účetnictví i v této oblasti. Samozřejmě, že na to časové nerozlišování máme zase vnitřní předpis. Takže nevýznamné částky, u někoho to je 10 000, u někoho 100 000, u někoho třeba by to mohlo být i více, to si musí stanovit účetní jednotka. Víte, že debaty o významné částce, o významnosti vůbec se vedou odjakživa, povedou se i nadále. To si musí stanovit účetní jednotka.
00:16:02 Především potom pravidelně se opakující výdaje nebo příjmy typu nějaké předplatné newsletteru třeba nebo i tištěné - tištěných nějakých časopisů, mohou to být části týkající se pojištění, bude to asi často třeba dálniční časový poplatek, ano, dříve ta dálniční známka, že to málokdy bude kopírovat účetní období. A samozřejmě, že cílem nesmí být, že budu záměrně nějak upravovat výsledek hospodaření. To znamená, že když měním třeba nějaký přístup něčemu, tak vždycky na začátku účetního období a musím to mít nějakým způsobem i písemně pochopitelně zdůvodněno.
00:16:47 Takže většinou tam vídáme opravdu definované ty nevýznamné částky a věcně vymezené ty částky pravidelně se opakující, to se časově nerozlišuje. Takže většinou tím, že to ty účetní jednotky mají, s tím nejsou problémy a daňově už potom určitě ne. Malá návštěva u dohadných účtů, aktivní, pasivní. Neříkám nic nového. Co já potřebuji, musím vědět, o co se jedná. Máme tady příklad nevyúčtovaná pojistná událost.
00:17:19 Takže něco se stalo, pojišťovna něco zpochybňuje, my teda odstraňujeme její pochyby, v okamžiku, kdy nám přijde nějaký krycí dopis, že ano, že plnit budou, a to brzy, no, to je takový nejasný pojem, ale víme, že plnit budou, ale nevíme kolik, takže jak máme dole, částku odhadujeme. Víme, do jakého období to patří, tady v tomto případě nějaký ten výnos, takže jsme schopni aspoň ten odhad náš zaúčtovat. Když to není opravdu chybový stav, že bychom pominuli nějaké skutečnosti, tak opravdu se i v tom odhadu můžeme odchýlit, naprosto běžné bývá, že odhadujeme nějakou spotřebu.
00:18:06 Když si představíte, že jsme nastoupili třeba, přestěhovali se do nějakých nových prostor, kde nevíme, jak to tam vypadá a kolik toho protopíme a prosvítíme atd., takže děláme nějaký odhad spotřeby, možná z nějakých zálohových plateb, což bych třeba před pár lety řekl, že to je relativně přesná záležitost, že to vychází třeba z nějakého minulého zúčtovacího období, ale v posledních letech jako odhadovat nějakou spotřebu, to je taková malá detektivka, takže myslím, že se můžeme i dost zmýlit.
00:18:44 To bylo v roce 1, udělali jsme ten dohad teda k rozvahovému dni, v příštím roce došla nějaká faktura, faktura není na 500, faktura je jenom na 300, tak těch 300 odúčtujeme z toho dohadného účtu, zlikvidujeme tady náš závazek, no a ten rozdíl, protože tolik, co jsme odhadovali, tam nebylo, tak nakonec skončí tady na nějakém provozním výnosu. Já myslím, že docela taková stabilní záležitost z pohledu toho, co každoročně potkáváme.
00:19:20 No a kdyby to bylo v opačném režimu, odhad je na 500 a pak nám došla faktura nečekaně nepříjemná na 750, takže 250 se ještě objeví, byť v dalším účetním období, na tom účtu spotřeby energií. A je to tam oprávněně. Co je důležité, aspoň ten odhad udělat. Když na to zapomenu, tak se budu v příštím roce, někde v dubnu, až přijde vyúčtování, dívat, říkat ježišmarja, my to tam nemáme zaúčtované, ono to tam mělo být, no, mělo, copak jsme nevěděli k rozvahovému dni, že jsme svítili a že tam bylo teplo v kanceláři?
00:20:01 Takže jako opravdu stala se nějaká chyba, někdo, když to nebude významná částka, holt to zaúčtuje třeba na nějaký analytický účet té 502, občas vídám spotřeba minulých období nebo náklady minulých období, ale taky to nemůže byt, když to bude významná částka, takto zaúčtováno, ale půjde to přes jiný výsledek hospodaření minulých let. Takže to jsou asi takové největší problémy, se kterými se potkáváme, jinak si myslím, že tak, jak máte nastavené jednotlivé účetní případy, že opravdu se to tam opakuje a chodí tyto účetní případy víceméně automaticky, zaúčtují se.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.