Konsolidační balíček v daních a účetnictví 2024
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
23.2.2024 (Pá)
4 h 0 min.
Ing. Jan Molín, Ph.D.

Konsolidační balíček v daních a účetnictví 2024

O školení
Přepis
Dotazy (51)
Obsahem školení bude výklad novinek v oblasti daní a účetnictví účinných od roku 2024 vyplývajících z konsolidačního balíčku.

Témata

  • rozsáhlé změny v daních z příjmů (změny v oblasti osvobození od daně z příjmů fyzických osob, změny v oblasti zaměstnaneckých benefitů, úpravy sazeb daně, zrušení některých nezdanitelných částí a slev na dani, změny v oblasti daňového odpisování majetku atp.)
  • změny v oblasti pojistného zejména u dohod o provedení práce
  • nové pojetí tzv. nerealizovaných kurzových rozdílů v daních z příjmů (možnost vylučování některých kurzových rozdílů ze základu daně)
  • změny v oblasti DPH (změna sazeb daně, limitace nároku na odpočet u pořizovaných automobilů)
  • možnost použití cizí měny jako měny účetnictví (funkční měna) a návaznosti v oblasti daně z příjmů a daně z přidané hodnoty
  • další změny v účetních předpisech - změna definice čistého obratu, vyhotovování zpráv o udržitelnosti (ESG) a zpráv o daních z příjmů

Související události

Štítky

Ing. Jan Molín, Ph.D.

Daňový poradce a vysokoškolský učitel. Působí na Vysoké škole ekonomické v Praze, kde je zástupcem vedoucího katedry finančního účetnictví a auditingu. Je členem Prezidia Komory daňových poradců České republiky, předsedou Etické komise Komory certifikovaných účetních a místopředsedou Metodické rady Svazu účetních České republiky. Svaz účetních zastupuje v Národní účetní radě. Je zkušebním komisařem Komory daňových poradců České republiky a odborným porotcem soutěže Daňová & účetní firma roku. Praxi vykonává ve společnosti Ademia Consulting, s.r.o., zabývá se účetnictvím a daněmi podnikatelských subjektů. Je autorem řady článků a odborných publikací. Dlouhodobě se věnuje přednáškové činnosti pro účetní, daňové poradce, auditory a další odbornou veřejnost. Je vítězem soutěže Daňař & daňová firma, kde za rok 2021 zvítězil v kategorii Nejlepší lektor v daních, za rok 2022 je držitelem ocenění Daňová osobnost roku za komerční daňovou sféru. Je čtyřnásobným držitelem ocenění Pedagog roku na Fakultě financí a účetnictví VŠE v Praze.

Všechna školení lektora (2)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 08. 07. 2025, 09:19
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Zjisti daňovou uznatelnost nerealizovaných kurzových rozdílů

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 20. 04. 2024, 14:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,.
v r. 2024 zruším registraci DPH a musím provést úpravu odpočtu na osobní auto, zakoupené v r. 2023.
dotaz - v r. 2024 odvedu 4/5 nebo 3/5 DPH uplatněné při nákupu?
děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 27. 03. 2024, 07:24
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jaká bude sazba daně od 1.1.2024 při poskytnutí stavebních a montářní prací prováděných na stavbách zapsané v katastru nemovitostí pro rodinnou rekreaci, pokud jsou užívány k trvalému bydlení. Děkuji. Hečová

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 03. 2024, 10:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Prosim o info, zdaneni prijmu ze zahranici, brigada - 2 mesice v Rakousku, dan odvedena srazena v Rakousku. Otazka - zdanuje se tento prijem v ČR, pokud by neměl jiné příjmy ? Pokud ano, jak postupovat? dekuji moc predem

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 03. 2024, 10:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

par 9, důchodce za rok 2023 má příjem za pronájem 45 tis. musí podat DP

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 03. 2024, 10:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

čili chlebíčky jsou daňovým nákladem zaměstnavatele??

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 03. 2024, 10:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

To je nová informace, na školení v 12/2023 bylo řečeno ing Ženíškovou, že SSZ podle hlášení od zaměstnavatelů bude sledovat a oslovovat dohodáře", aby doplatili SSZ za sebe a dávat na vědomí zqaměstnavatelům, kolik mají uhradit oni za sebe

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 03. 2024, 10:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Kurzové zisky z úhrady faktur budou také vstupovat do obratu od r.2024?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 03. 2024, 10:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Osvobození od daně z příjmů do 50 000 Kč -pochopila jsem správně, že u více činností je osvobozena od daně každá činnost ze které plyne příjem děkuji?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 03. 2024, 10:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jak to je např. s kartou na hokej, kde hokejové škole byly předány zdarma karty na hokejová utkání a zaměstnanci chodí na hokejová utkání zdarma v průběhu celého roku. Musíme vést evidenci?

00:00:03 Tak, dobré dopoledne přeji všem. Já bych se rád představil, já se jmenuji Jan Molín a byl jsem pověřen, abychom se nyní v těch následujících 4 hodinách společně podívali na konsolidační balíček. Téma samozřejmě, které rezonuje nejen účetnictvím a daněmi, protože konsolidační balíček toho pozměnil celou řadu v dalších oblastech, ale my se dneska zaměříme na novinky vlastně vyplývající z konsolidačního balíčku v daních a v účetnictví, které vesměs jsou účinné od roku 2024. Takže já vás moc vítám, těším se na dnešní tady setkání s vámi, byť samozřejmě takto na dálku.
00:00:40 Vidím, že kolegové mně tady připravili a tu moji prezentaci překlopili do tady místního layoutu. Já jsem se těšil, že tady jsem na té prezentaci jako vyobrazen, ale poznal jsem podle hustoty vlasů, že to asi nebudu přesně úplně já., ak to vůbec nevadí, jdeme na to. Čím se dneska budeme zabývat. Já si myslím, že je asi prostě to téma jasné. Z hlediska struktury té přednášky. Já jsem to rozdělil vlastně do jednotlivých, řekněme, problémových oblastí nebo do jednotlivých daní, které se nám vlivem konsolidačního balíčku změnily.
00:01:13 Já si myslím, že nějaké minimální povědomí o konsolidačním balíčku už v tuto chvíli na konci února máme všichni, protože to bylo téma, které samozřejmě rezonovalo zejména na přelomu roku, takže určitě všichni víte, že valná jako většina změn v oblasti daní se týkala daní z příjmů, a to zejména daně z příjmů fyzických osob. Takže tím bych já začal, novinkami obecně v oblasti daní z příjmů jak fyzických, tak právnických osob, respektive společných ustanovení. Budu hovořit ještě o některých navazujících oblastech, oblasti pojistného na sociální a zdravotní pojištění apod.
00:01:47 V druhé části té přednášky bych chtěl zmínit aktuality v oblasti účetnictví a tam mám jako dvě takové myšlenky, které vám chci říct. Jednak chci trošičku nepozapomenout a chci vám říci, že pořád jaksi se připravuje nová účetní legislativa, nový zákon o účetnictví, o tom určitě víte, tak možná kraťoulince vám řeknu, v jaké fázi je to nyní. A pak vám vlastně řeknu, že konsolidační balíček ještě ty stávající naše účetní předpisy, ty, které jsou platné a účinné, ne ty, které se připravují, tak vlastně ještě modifikoval poměrně nečekaně tím, že do účetních předpisů zavedl vlastně čtyři novinky.
00:02:26 Takže to bude ta druhá část, kde se podíváme zejména na ty zásadní novinky, které od roku 2024 v účetnictví zejména podnikatelů máme. Pak bychom se podívali krátce na změny v oblasti daní z přidané hodnoty, respektive spotřebních daní. Tam ty změny nejsou tak četné jako třeba u daní z příjmů, jsou často parametrické, některé věcné, ale samozřejmě zasahují významně život, řekněme, plátců daně z přidané hodnoty, popřípadě i nás jako běžných spotřebitelů.
00:02:56 Pak se podíváme na nějaké novinky ve správě daní, které vlastně jsou, jednak vyplývají z konsolidačního balíčku, ale jednak jsou potom dány třeba některými i dalšími záležitostmi, tak jenom je shrnu v nějaké samostatné kapitole. A protože jsme přece jenom na přelomu roku, tak víte, že na přelomu roku máme řadu typicky parametrických změn, tak se na tyto změny podíváme případně také.
00:03:21 Já samozřejmě, byť se ta přednáška jmenuje konsolidační balíček, tak samozřejmě budu chtít zmínit, byť telegraficky, některé další změny, které jsme v oblasti daní a účetnictví měli, protože nejenom konsolidační balíček nám ta pravidla měnil. Přijímali jsme celou řadu dalších zákonů, ze kterých vyplývají nějaké změny. Takže bude-li pro to časový prostor, tak minimálně telegraficky něco z toho zmíním. Máte před sebou prezentaci, která je poměrně obsáhlá.
00:03:50 Nemám úplně ambici každému snímku se věnovat do detailu, ale uvidíme také podle vašich dotazů, vy mě někam nasměrujete, že třeba některému tématu se budu věnovat více, některému třeba trošku méně. Tím mě napadá ještě jedna věc, budete-li chtít se zeptat, určitě budu rád za jakékoliv dotazy, pište do chatu, potom vždycky po přestávce k těm dotazům se vrátíme. Potvrzuji také to, že řadu dotazů jsem získal, nebo dostal před ještě konáním, takže těm se samozřejmě budeme věnovat také.
00:04:23 Tak jo, takže vyhrňme si, prosím, všichni rukávy, protože jdeme do tématu, které je opravdu obsáhlé a pojďme začít a pojďme možná začít nějakým úvodem, co to vlastně konsolidační balíček je. Já budu velmi stručný tady v tom úvodu, ale přece jenom ty věci, které vám chci říct, tak souvisejí vlastně s konsolidačním balíčkem a možná s těmi některými změnami, budeme-li tyto úvodní informace mít, tak uvidíte, že vlastně nám ty změny budou možná dávat větší smysl a větší logiku.
00:04:53 Co je konsolidační balíček, to jsme se dozvěděli vlastně v polovině května loňského roku, kdy pamatujete takovou tu tiskovou konferenci, kde vlastně vláda, vládní koalice představila projekt konsolidace veřejných financí, jehož jednou z částí je právě tento konsolidační balíček, který je vlastně primárně fiskální restrikcí, to znamená, zvyšuje daně. Tam je to prostě jasné, prostě zkrátka musí se naplnit z hlediska příjmů státní rozpočet. Už tehdy jsme se dozvěděli, že to bude materiál poměrně obsáhlý.
00:05:23 Když se to začalo projednávat v PS, tak kdo z vás si to hned stáhl, tak zjistil, že včetně důvodové zprávy ten konsolidační balíček měl asi 1350 stránek, takže poměrně jako velký materiál.
00:05:37 No a pak začaly určité, řeknu, veletoče, protože vlastně oproti tomu původnímu předpokladu se některá, některé ty záležitosti, které v konsolidačním balíčku se měly změnit, a víte, že se tam zasahuje a původně i to mělo být daleko přísnější do oblasti daňových zaměstnaneckých benefitů atd., tak potom se vlastně udělalo to, že vládní koalice malinko zbrzdila a předložila v polovině srpna tzv. komplexní pozměňovací návrh. Kdybyste ho někdy chtěli dohledat, tak na té prezentaci máte to číslo sněmovního tisku, který jako pro jenom orientaci byl asi 300 stránkový včetně důvodové zprávy.
00:06:17 Jinými slovy, už toho rozsahu vyplývá, že se v tom konsolidačním balíčku, v tom původním návrhu měnily celé pasáže. Částečně se tam zmírnily některé věci, takže dneska třeba budeme mluvit o zaměstnaneckých benefitech. Víte, že se zasáhlo do těch tzv. volnočasových benefitů, které do konce loňského roku byly v zásadě bez limitu osvobozené od daně. Původní myšlenka byla, pojďme to od roku 2024 od první koruny zdaňovat, tak třeba v tom komplexním pozměňovacím návrhu se řeklo, tak necháme tam osvobození, ale budeme to limitovat určitou částkou. A takto se tam přistupovalo k některým dalším věcem.
00:06:51 A právě v tomto komplexním pozměňovacím návrhu se objevily věci, které původně v konsolidačním balíčku vůbec neměly být, takže například ty změny v oblasti účetnictví. Problém toho komplexního pozměňovacího návrhu byl ale v tom, že ho Ministerstvo financí nikomu neukázalo. Standardně to je samozřejmě tak, že ty nové legislativní texty, ty návrhy se diskutují, mají možnost jednotlivé komory, svazy profesní atd. dávat vlastně námitky k tomu, respektive nějaké připomínky. To u toho komplexního pozměňovacího návrhu nebylo možné, respektive jenom neformálně v rámci několika hodin či dnů.
00:07:28 Jinými slovy co chci říct, ten komplexní pozměňovací návrh měl prostě nějaké chyby, které se ještě lepily tím, že ještě vznikl další pozměňovací návrh. Já řeknu pozměňovací návrh k tomu pozměňovacímu návrhu, kde ty největší chyby se opravily. Nakonec to dopadlo, jak víte dobře, konsolidační balíček byl schválen, vyhlášen včas ve Sbírce zákonů, takže jako celek nabyl účinnosti 1. ledna letošního roku, roku 2024. Některé ty záležitosti s tou účinností se odložily. Takže třeba na polovinu letošního roku nebo dokonce až na příští rok.
00:08:03 Tam, kde je ta odložená účinnost, tak já vám samozřejmě u těch novinek to budu říkat. Trošku problém konsolidačního balíčku nebo dvě poznámky ještě k tomu úvodu vám chci říct. Problém konsolidačního balíčku byl trošku v tom, že tím, že tam byly právě ty pozměňovací návrhy k tomu, tak ne ke všemu byla veřejně dostupná důvodová zpráva. Jinými slovy, komplikovalo nám to život, když nám to vyšlo ve Sbírce zákonů a chtěli jsme se třeba podívat na to odůvodnění té změny, tak nám to komplikovalo život, že ne ke všemu jsme to mohli dohledat. To už se dnes změnilo.
00:08:35 Kdybyste chtěli vlastně získat takovou jakoby ucelenou konsolidovanou důvodovou zprávu minimálně ke změnám v té oblasti daní, tak finanční správa nám ji prezentovala, najdete ji na webu finanční správy. Tak to je první poznámka. Druhá poznámka, já už jsem to naznačil a samozřejmě i to vyplývá z té velké materie. Je to prostě lidské dílo a lidské dílo je samozřejmě chybové, to je prostě normální záležitost. Jinými slovy, v tuto chvíli už se připravuje vlastně taková technická novela konsolidačního balíčku, takže v nějaké dohledné době se nám leccos ještě v tom konsolidačním balíčku poupraví.
00:09:13 Já se vás na to budu snažit samozřejmě dneska i při tom mém výkladu upozornit. Tak tolik k úvodu a teď už pojďme na to a pojďme k té první problémové oblasti, a to jsou novinky v daních z příjmů, respektive v navazujících oblastech. Jak už jsem zmiňoval, tak zásadní vlastně změny, respektive zásadní úpravy se týkají daně z příjmů fyzických osob, kde poměrně logicky, když si jaksi uvědomíme, co je cílem toho konsolidačního balíčku, prostě vybrat více daní, tak dochází k různým změnám typu, že se ruší různá osvobození od daně.
00:09:48 Víte, že konsolidační balíček i zrušil dvě položky, které se dají u fyzických osob odečítat od základu daně, tam se jim říká nezdanitelné části základu daně podle § 15. Zasáhlo se do oblasti slev na dani, zasáhlo se do daňové sazby. K tomu všemu se dostaneme. Jinými slovy, vlastně očekávané ty změny, které jsou, že se prostě zpřísňuje. Na druhou stranu i konsolidační balíček v některých věcech, v některých částech ulevil, to znamená i ne ta všechna opatření jsou proti, řekněme, poplatníkům, ale některá jsou ve prospěch nich. Ta první skupina, u které se chci zastavit, je osvobození od daně.
00:10:26 Vy víte, že obecně řešíme vždycky to, jestli konkrétně u příjmů, jestli daný příjem je předmětem daně z příjmů, ať už fyzických nebo právnických osob. Pokud si odpovíme na to, že je, tak pak řešíme otázku, jestli náhodou není od daně osvobozen. U daně z příjmů fyzických osob tu hlavní skupinu osvobození najdeme v § 4 a v § 4a, § 4a jsou, je osvobození bezúplatných příjmů a pak to osvobození je ještě v některých navazujících ustanoveních. V § 4 i v § 4a zákonodárce vzal červenou tužku a začal škrtat.
00:10:58 Takže například jestli do konce loňského roku u fyzických osob byly osvobozeny příjmy, vidíte to na tom snímku, v podobě cen z veřejné soutěže, z reklamní soutěže, z reklamního slosování, tak to od roku 2024 už neplatí. Stejně tak zasáhlo se do fondu kulturních a sociálních potřeb. Tam se zasáhlo daleko šířeji. Kdo z vás se tímto zabývá, tak určitě jste zaznamenali, že do fondu kulturních a sociálních potřeb ten objem prostředků, ze kterých se tvoří, se vydělil dvěma. Jinými slovy, to je už zásah jako samozřejmě do té tvorby toho fondu.
00:11:30 V té naší daňové oblasti se udělala úprava taková, že ta plnění z toho fondu, která byla dříve osvobozena, tak to osvobození se ruší. Takže například v § 4 jsme našli v zákoně o daních z příjmů, když z fondu kulturních a sociálních potřeb se vyplácelo pozůstalým zaměstnance, když zaměstnanec zemřel, nějaké plnění, že to bylo osvobozeno. Nově už není. Stejně tak ruší se osvobození státního příspěvku na stavební spoření. Stejně tak ruší se takové obecné osvobození v podobě kurzového zisku při směně peněz z nepodnikatelského účtu.
00:12:01 Když jsem koupil výhodně eura, pak prodal, tento zisk se nově daní. A takto bych mohl pokračovat dál a dál. Některá ta další osvobození, která byla zrušena, vidíte na tom snímku. Já chci ale jednou větou dodat úplně podstatnou věc. To neznamená, že když vlastně tato osvobození se zrušila, že se od roku 2024 od první koruny zdaňují, to vůbec nechci říct. Proč? Protože tato zrušení toho osvobození souvisí se změnou koncepce v § 10 zákona o daních z příjmů. Vy víte, že v § 10 se zdaňují ostatní příjmy.
00:12:36 Jinými slovy fyzická osoba, která má příjem a nespadne do jednotlivých těch dílčích základů daně podle § 6 až § 9, tak ten příjem vlastně daní v § 10, tam se samozřejmě daní potom základ daně, pak se vypočte samozřejmě daň. A v § 10 došlo k významné koncepční změně, protože od roku 2024 se v § 10 zavádí obecný limit pro osvobození příjmů od daně ve výši 50 000 korun za každý jednotlivý druh příjmu až na nějaké výjimky. Já se potom samozřejmě k tomu dostanu.
00:13:09 Jinými slovy, co chci říct, pokud ty příjmy, které byly od daně osvobozeny a nyní od roku 2024 osvobozeny nejsou, se v rámci toho jednoho druhu příjmu dostanou do 50 000 korun za rok, tak jsou od daně osvobozeny tak jako tak, jo. Jinými slovy to neznamená, že když tedy se ruší to obecné osvobození příspěvků na stavební spoření, že by se prostě začaly od roku 2024 zdaňovat. Spíše ne, protože když to společně s ostatními druhy příjmů v rámci toho druhu nepřekročí částku 50 000 korun, tak se to zdaňovat nebude také. Ale k tomu se ještě dostaneme, až budeme mluvit o § 10.
00:13:44 Já jsem vám chtěl jenom říct tu souvislost tady s tím osvobozením. To, co z pohledu osvobození příjmů byla skutečná, řekněme, revoluce, tak to je limitace osvobození příjmů z převodu cenných papírů a podílů. Když už v květnu se představil ten konsolidační balíček, tak o tom už jsme věděli a řada podnikatelů se samozřejmě zděsila. Proč se zděsila? Protože vlastně my jsme historicky dlouhou dobu měli zakotveny v § 4 vlastně tzv. časové testy pro osvobození příjmů z prodeje podílu anebo cenných papírů.
00:14:19 Určitě všichni víte, že pokud se jedná o podíl na obchodní korporaci, který není reprezentován cenným papírem, takže například podíl v s. r. o., tak tam ten časový test je 5 let. Jinými slovy, pokud poplatník nabyl podíl před déle než 5 lety a dneska ho prodává, tak je to vlastně plně od daně osvobozeno. To je pravidlo, které dlouhou dobu jsme v zákoně o daních z příjmů měli a řeknu, máme ho i letos.
00:14:43 U cenných papírů víte, že ten časový test je kratší, 3 roky a máme tam i dokonce obecnou hranici, pokud prodám cenné papíry do 100 000 korun za rok, ten příjem je do 100 000 korun, tak to nedaním také, i kdybych ten časový test vlastně nesplnil. Toto jsou pravidla, která v zákoně o daních z příjmů byla, jsou a budou i do budoucna. Jinými slovy, s těmito časovými testy se nic nestalo. Ale co se stalo, je to, že to osvobození, které vlastně i letos je ještě nelimitované, tak se od roku 2025 začne limitovat částkou 40 000 000 korun.
00:15:18 Už explicitně nyní jsem řekl a znovu to zopakuji, toto pravidlo, které nyní vysvětluji, není účinné od roku 2024, ale bude účinné až od roku 2025. Konsolidační balíček ho vlastně odsunul. A co toto pravidlo znamená? No, to znamená významnou změnu, protože jestliže doposud všechny takové ty, jak tomu podnikatelé říkají, exity z podnikání v podstatě byly bez daně. Jinými slovy, když někdo v 90. letech založil s. r. o. a dneska ho prodá ten podíl za 2 000 000 000 korun, tak dneska 2 000 000 000 korun jsou od daně osvobozené.
00:15:51 Od roku 2025 bude osvobozených pouze těch 40 000 000 korun a všechno nad to se bude zdaňovat. To je významná změna. Toto když podnikatelé viděli, tak toho se zděsili, protože samozřejmě ti, kdo plánují tyto exitové transakce, a víte, že to jsou jaksi veřejně známé transakce, které se i zveřejňují, že se plánují, tak toho se samozřejmě všichni zděsili. Ono nakonec to pravidlo není tak přísné ve vztahu k následující věci, z té první myšlenky řeknu tu přísnost toho pravidla.
00:16:32 Konsolidační balíček nemá žádné přechodné ustanovení, které by řeklo, že ke starým podílům a ke starým cenným papírům se přistupuje podle staré právní úpravy. Jinými slovy, od roku 2025 se ten limit 40 000 000 korun těch osvobozených příjmů bude vlastně týkat všech cenných papírů a všech podílů. Jinými slovy od roku 2025 se všechno začne zdaňovat. Z toho vyplývá trošku přísnost toho pravidla, že jo.
00:16:59 Ale nakonec to není tak přísné proto, protože až se bude vlastně kvantifikovat základ daně, tak v těchto případech si budu moci do výdajů uplatnit tržní hodnotu toho cenného papíru nebo podílu ke 31. prosinci 2024. Řeknu příklad. Pokud v roce 2025 prodám třeba obchodní podíl za 100 000 000 korun, v roce 2025 těch 100 000 000 korun obdržím, bude to můj příjem roku 2025, tak do 40 000 000 korun to bude od daně osvobozeno a 60 000 000 korun budu danit, budu to danit v rámci § 10 ostatních příjmů.
00:17:38 Těch 60 000 000 korun to bude ten zdanitelný příjem a jako výdaj obecně v § 10 víte, že můžu uplatnit nabývací cenu, to, za co jsem to koupil. Nebo když jsem založil s. r. o. v 90. letech a měl jsem tam vklad do základního kapitálu 100 000 korun, tak to je ta nabývací cena. Anebo, a to je právě ta výjimka pro tento případ, kterou zavedl konsolidační balíček, si jako výdaj budu moci uplatnit tržní hodnotu toho, té společnosti, toho podílu ke 31. prosinci 2024.
00:18:08 Samozřejmě, že ne celou, ale jenom poměrnou část, protože když daním poměrnou část, těch 100 000 000 korun jakoby 60 %, tak 60 % z té tržní hodnoty může být výdajem. Jinými slovy, co to ekonomicky znamená. Znamená to, že se vlastně začne zdaňovat až nárůst hodnot těch podílů po 31. prosinci 2024. Tak, bezva, jdeme dál. Máme zásadní změny v oblasti osvobození a teď pojďme se podívat na zásadní změny v oblasti zaměstnaneckých benefitů, respektive příjmů ze závislé činnosti obecně.
00:18:46 Víte, že vlastně, a já už jsem to řekl explicitně, že od samého počátku konsolidační balíček vlastně měnil oblast přístupu k různým zaměstnaneckým benefitům. Ta první oblast, která se měnila, tak to jsou stravování, respektive stravenky, šířeji prostě obecně stravování. Já jenom připomenu velmi rychle, jak jsme to stravování měli vyřešeno dlouhou dobu vlastně do 31. prosince loňského roku. My jsme to měli vyřešeno tak, že nepeněžitá forma stravování vždycky byla u zaměstnance plně od daně osvobozena.
00:19:20 Jinými slovy, pokud jsem dal zaměstnanci oběd, tak se nikdy nezkoumala hodnota toho obědu, prostě ten oběd, to stravování bylo plně od daně osvobozeno. Víte, že tou nepeněžitou formou stravování historicky považujeme i stravenky za tu nepeněžitou formou. To znamená, pokud jsem zaměstnanci dal stravenku 100 korun, 120 korun, 200 korun za den, tak se vlastně nikdy nezkoumal žádný limit pro účely osvobození a bylo to plně od daně osvobozeno. Jiná situace byla u zaměstnavatele a u jeho daňově uznatelných nákladů.
00:19:51 Tam, pamatujete, jsme uznávali jenom 55 % hodnoty toho jednoho hlavního jídla jakožto daňově uznatelný náklad. Peněžitá forma stravování, víte, že byla relativní novinkou posledních pár let od dob covidových, kdy vlastně zákon o daních z příjmů umožnil vyplácet zaměstnanci peněžitý příspěvek na stravování. Zkrátka vedle mzdy. To bylo také možné a bylo to také možné osvobodit, ale jenom do určité výše, která každý rok byla jiná. Počítá se jako parametr 70 % z cesťáků nebo z cestovních náhrad pro zaměstnance odměňované platem z té státní sféry pro pracovní cestu 5 až 12 hodin.
00:20:29 V loňském roce to bylo tuším 107, 10 korun, letos to máme 116, 20 korun za každou jednu směnu. Jinými slovy u peněžitého příspěvku vlastně platilo a platí i nadále, že ten je osvobozen pouze do určité hranice. Tak a co nám udělal konsolidační balíček? Konsolidační balíček nám tato pravidla sjednotil, to znamená od roku 2024 i pro to stravování poskytnuté v nepeněžité formě se používá ten limit 116, 20 korun. To nám významně mění pravidla hry.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.