Finanční transakce mezi obchodními organizacemi, transferové ceny 2024
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
8.4.2024 (Po)
2 h 47 min.
Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Finanční transakce mezi obchodními organizacemi, transferové ceny 2024

O školení
Přepis & Shrnutí
Dotazy (2)
Hodnocení (1)

Témata

  • Legislativa a pokyny GFŘ k převodním cenám
  • Definice kapitálově a jinak spojených osob
  • Vznik, druhy a zdanění stálých provozoven
  • Příprava, struktura a metody transferové dokumentace
  • Průběh daňové kontroly a unášení důkazního břemene
  • Mezinárodní výměna daňových informací a směrnice DAC
  • Fungování a daňová úskalí cash poolingu
AI shrnutí celého školení

Pro koho je školení určeno

Podle role

Finanční účetní
Daňový poradce
Auditor
Controller

Podle sektoru

Korporace

Štítky

Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Auditorka, daňová poradkyně, odborná lektorka a soudní znalkyně oboru účetnictví, která má v oblasti daní a účetnictví 25 let zkušenosti. Od roku 2000 vede prezenční kurzy daní, účetnictví a mezd. Odbornému školení se věnuje více jak 12 let. Je držitelkou absolventského titulu z Vysoké školy ekonomické, kde vystudovala Fakultu informatiky a statistiky. V roce 1996 získala Dekret auditora, následovně Osvědčení daňového poradce (1997) a poté Osvědčení znalce oboru ekonomie-odvětví účetní evidence (2001). Daněmi a účetnictvím se zabývá celou svou profesní dráhu. Pracuje jako jednatelka společnosti KLM Group SE a taktéž je členkou Komory daňových poradců a Komory auditorů. Účastníkům internetových seminářů může tedy předat jak své bohaté teoretické, tak i praktické zkušenosti.

Všechna školení lektora (33)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 14. 04. 2024, 14:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Otázka č.2: Myslíte si, že je možné zohlednit placený operativní pronájem po dobu x let v následně nižší prodejní ceně, pokud dojde k prodeji? Konkrétní případ – mateřská společnost dlouhodobě pronajímá osobní automobil dceřiné společnosti a po 7 letech se rozhodne, že auto dceřin.společnosti prodá. Ráda by ale zohlednila v prodejní ceně dlouhodobě placené nájemné, tzn. prodala by automobil za nižší cenu, než za jakou se stejný typ auta dnes, kdy jsou prodejní ceny ojetých automobilů vysoké, prodává na trhu. I zde znám jeden historický případ, kdy to nastalo mezi nespřízněnými osobami, ale opět k doložení nemáme. Máme pouze ekonomické zdůvodnění, kdy daná operace je výhodná pro obě strany – žádná z ní nebude mít ekonomický neprospěch.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 14. 04. 2024, 14:45
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Otázka: Jakým způsobem by bylo možné doložit cenu obvyklou nájemného mezi českou mateřskou a českou dceřinou společností v případě, kdy vlastník výrobní haly (mateřská společnost) – nechá tuto halu technicky uzpůsobit (zhodnotit), aby přesně vyhovovala nájemci. Toto technické zhodnocení ale chce v následujících 5 letech splatit v rámci nájemného. Tzn. prvních 5 let by dceřiná společnost platila zvýšené nájemné (rozpočten náklad na technické zhodnocení) a pokud by užívala výrobní halu i nadále, pak by nájemné bylo sníženo na cenu, která by odpovídala nájemnému výrobní haly bez speciálního technického zhodnocení. Případy navýšení nájemného v prvních letech u technického zhodnocení nemovitosti jsem v praxi viděla i mezi nespřízněnými osobami, ale stejný případ v okolí v současnosti bohužel k doložení nemáme.

00:00:04 Takže dobrý den všem, vítám vás tady na dnešním školení. Budeme se zabývat transferovými cenami a musím říct, že na území ČR je neupravená legislativa. To je tak celkem základní problém, který na území ČR máme. Další záležitost na území ČR je zatím transferová dokumentace nepovinná, nicméně řekneme si její základní význam a začneme ale legislativou. Takže samozřejmě stěžejní je zákon č. 349/2023 Sb., konsolidační balíček české vlády. Tam ale musím říct, to je zákon o daních z příjmů platný pro rok 2024. Ustanovení, které se týkají transferových cen najdete zejména v § 23 odst.
00:00:52 7, což je vlastně definice obvyklé ceny. A dál je to § 23 odst. 11, což je základ daně stálých provozoven na území ČR. Na to navazuje Pokyn D-22, který byl od 1. ledna 2023 změněn Pokynem D-59. D-59 zavádí takové ty složitější záležitosti v oblasti daní do praxe a musím říct, že je to asi 45 stran docela hezkého čtení. Co se ale týká naší problematiky transferových cen, tam to příliš rozvedeno není. Takže Generální finanční ředitelství na území ČR má, nebo rozvedlo 5 pokynů, které se transferových cen týkají.
00:01:40 První bych vás chtěl upozornit, má číslo D-32, už je staršího data a týká se stálé provozovny. Já o stálých provozovnách budou hovořit. Budu říkat, jaké typy stálých provozoven vznikají a kdy vznikají. Z hlediska stálých provozoven je velmi důležitým vždycky smlouva o zamezení dvojího zdanění s příslušným státem, který chce na území ČR fungovat. Takže tady bych chtěla říct, že z hlediska těch smluv o zamezení dvojího zdanění je stálá provozovna definována zejména v Článku 5 tady této smlouvy.
00:02:18 No a samozřejmě záleží na typu toho poplatníka, který tady chce na území ČR fungovat a podle toho ta stálá provozovna vzniká. Dál bych chtěla upozornit na 4 pokyny, které se týkají přímo transferových cen. První záležitost je Pokyn D-332, který vůbec definuje převodní ceny. Co to převodní cena je, jak vzniká, jak převodní cenu definujeme. Řekneme si o tom samozřejmě víc. Pak je tady Pokyn D-333, který se zabývá závazným posouzením. Tady je to situace, kdy samozřejmě Generální finanční ředitelství může ty transakce mezi spojenými osobami závazně posoudit.
00:03:06 Nicméně musím říct, že předpokladem pro to závazné posouzení je existence transferové dokumentace. Takže bez transferové dokumentace vám GFŘ tuto záležitost závazně neposoudí. Co je fajn výsledkem toho závazného posouzení je situace, že správce daně ani vlastně třetí osoba, která s vámi funguje, už nemůže to závazné posouzení měnit. Závazné posouzení se týká vždycky jedné otázky a řekneme si, jakým způsobem to závazné posouzení uchopit. Dál tady máme D-334. Ještě bych chtěla říct, že vždycky v závorce máte staré číslo pokynu, které bylo nahrazeno už novým pokynem.
00:03:50 Takže dřív to byla 292, ta je nahrazena 334. A tady je, prosím vás, přesně definován obsah transferové dokumentace. Samozřejmě si obsah transferové dokumentace velmi podrobně probereme. No a poslední pokyn Generálního finančního ředitelství má číslo D-10 a týká se služby s nízkou přidanou hodnotou, které jsou poskytovány mezi spojenými osobami, tzv. sdruženými podniky. A to je právě ta výjimka, na které se nutnost transferové dokumentace nevztahuje. Takže to by byla legislativa. Nicméně česká legislativa vyplývá z evropské legislativy OECD.
00:04:35 Tady bych chtěla říct, že základním dokumentem je směrnice o převodních cenách pro nadnárodní podniky a daňové správy a zejména v té směrnici OECD je definován tzv. princip tržního odstupu. No a na základě toho principu tržního odstupu je celá, dalo by se říct, tady tato problematika řešena. Chtěla bych říci, že na rozdíl od okolních států Německa, Slovenska, Polska nebo Maďarska, kde je transferová dokumentace povinná už celou řadu let, na území ČR tomu tak není. Lze ji tedy doporučit.
00:05:13 Nicméně tady bych chtěla říct, že pokud opravdu firma má transakce se spojenými osobami, je transferová dokumentace téměř nutností. Proč tomu tak je? V rámci daňového řízení, jestliže předloží subjekt transferovou dokumentaci správci daně, tak správce daně musí prokazovat opak. No a to prokázání opaku, to znamená tam se vlastně mění důkazní břemeno mezi poplatníkem a mezi správcem daně a to prokázání opaku je pro správce daně hodně problematickou záležitostí.
00:05:49 Takže jinými slovy řečeno, nechci říct, že je to stoprocentní pravidlo, nicméně jestliže poplatník v rámci daňového řízení předloží správci daně vhodně zpracovanou transferovou dokumentaci, která je aktuální a která je řešena na základě záležitostí na území ČR, což bývá trošku problém u těch transferových dokumentací, zejména pokud jsou zpracovány mateřskou společností mimo území ČR. Ona musí být aktuální a ona musí být zpracována na české podmínky, tak je to situace, kdy správce daně do té záležitosti toho rozporu příliš mnoho nejde. Proč tomu tak je.
00:06:33 No zejména z hlediska finančních nákladů, ale i časové náročnosti takové transakce. Takže nechci říct, že podnik, který má kvalitně zpracovanou transferovou dokumentaci, má daňové prázdniny, to rozhodně ne, ale je to situace, kdy ta pravděpodobnost doměření daně z titulu transferových cen je tímto způsobem minimalizována. My si řekneme na konci daňové řízení s tímto prvkem, to znamená s těmi zahraničními spojenými osobami a ta situace doměrků je tady opravdu v tomto případě minimálně.
00:07:14 Naopak, jestliže podnik tu transferovou dokumentaci nemá zpracovánu a správce daně se rozhodne do té záležitosti jít, tak ta otázka potom následného zvrácení toho rozhodnutí správce daně je zase na druhé straně minimální. Takže bez té transferové dokumentace ta šance na to, že bude doměřena transferová cena, je opravdu velmi vysoká. Tady máte otázku OECD od roku 2017.
00:07:47 Zejména bych tady chtěla upozornit na situaci, která se týká nehmotného majetku, protože tímto způsobem v rámci samozřejmě, řekněme, autorských práv, know-how, ochranné známky, patentů, obchodních jmen, to znamená jakéhokoliv duševního vlastnictví bývá odlíván kapitál z území ČR značným způsobem. Dál jsou tady definovány ony vnitropodnikové služby s nízkou přidanou hodnotou. Tady tedy platí taková pravidla náklady plus 5 %.
00:08:23 V každém případě u nás na to navazuje ten pokyn Generálního finančního ředitelství D-10 a je to situace, kdy se nesmí jednat o služby, které se týkají toho základního byznysu té firmy. Dál je to situace definice principu tržního odstupu, za chvilku se k němu dostanu. A v neposlední řadě jsou tady definovány tzv. faktory srovnatelnosti. To znamená jinými slovy řečeno, jak je možné uchopit a srovnávat tu transferovou cenu. Tady máte momentálně na tabuli tu definici transferové ceny.
00:09:00 Obecně se transferovou cenou rozumí cena, která je zrealizována za služby, zboží, nehmotný majetek mezi společnostmi, které jsou mezi sebou spojené. Tady bych chtěla říct, že se jedná o cenu, která může být stanovena jinak, než by byla stanovena se třetími osobami na základě tržní poptávky a nabídky. Takže to je ta definice.
00:09:24 No a samozřejmě je to situace, takový hlavní princip u těch transferových cen je ten, že čím intenzivněji se jedna společnost podílí na transakci, jinými slovy řečeno, čím vícero funkcí vykonává, čím více rizik nese nebo čím hodnotnější majetek do transakce vkládá, tím vyšší by měla dostat odměnu. No a samozřejmě celá řada nadnárodních společností velmi šikovně přesouvá rizika nebo nehmotný majetek do zemí s nižší mírou zdanění, kam se následně převádí značná část zisků. A je to vlastně ta situace offshore společnosti a je to ta situace vlastně odlivu kapitálu a zisku mimo území ČR.
00:10:16 Jak ta transferová cena v praxi funguje? Společnost A, která se nachází v ČR, prodá část své produkce dceřiné společnosti B, která je umístěna na Maltě. Malta je jedním z daňových rájů. Tady bych chtěla říct, že cena za dodávku je nižší, než která by byla realizována za běžných obchodních podmínek se třetí osobou. Společnost B, která je na té Maltě, prodá to, co získala za zvýhodněných podmínek od A společnosti C. No a samozřejmě český finanční úřad už tady tuto transakci za běžných podmínek nevidí. Já budu hovořit i o výměně daňových informací, takže říkám proto za běžných podmínek.
00:11:02 Společnost C převede peněžní prostředky za dodávku na účet společnosti B, která se nachází v daňovém ráji. No a společnost B předvádí tento zisk na účet mateřské společnosti A zejména ve formě dividend. Protože Malta je Evropský hospodářský prostor, to znamená po celém Evropském hospodářském prostoru platí ta situace, jestliže máte vlastnickou strukturu mateřská, dceřiná společnost a vlastníte víc jak 10 % společnosti po vícero jak 12 měsíců, tak dividendy jsou osvobozeny od daně.
00:11:37 To znamená, jinými slovy řečeno, tímto způsobem fakticky dochází k odlivu zisku mimo území ČR a k minimalizaci daňové zátěže. No a to je ten hlavní, dalo by se říct, význam těch transferových cen, proto to ty firmy tímto způsobem dělají. Jaké jsou tady klíčové problémy? Je velmi tenká hranice daňového plánování a řekněme agresivního daňového plánování. Mám na mysli už otázku umělých struktur, vyhýbání se placení daní, účelových vztahů nebo snížení základu daně, případně otázka zneužití práva. To znamená, jinými slovy řečeno, fakturování vzdušných faktur.
00:12:23 Dál bych chtěla říct, že druhým takovým problémem je otázka šíře dokumentace a důkazních prostředků. Řekneme si, jak to v praxi uchopit tak, abyste měli dostatek těch důkazních prostředků pro správce daně nebo jiné orgány. Dál postoj daňových správ nyní a daňové správy v budoucnu. Asi všichni víte, že od roku 2015 na území ČR jako povinná součást daňového přiznání za předpokladu, že děláte transakce se spojenými osobami, je příloha týkající se transakcí ze spojených osob, se spojenými osobami.
00:13:01 No a to je ta záležitost, na kterou se správci daně v současné době při daňových kontrolách velmi zaměřují. Dále je tady otázka samotného doměrku daně a sankce. Zejména bych tady chtěla upozornit na § 22 zákona o daních z příjmů. Jestliže je tímto způsobem doměřena daň, tak je to situace, která se považuje v některých případech za podíl na zisku a je to otázka 15% srážkové daně.
00:13:31 No a v neposlední řadě si něco řekneme o trestní odpovědnosti statutárů, protože samozřejmě na území ČR existuje zákon o obchodních korporacích, který hovoří o tom, že jestliže mateřská společnost způsobí úpadek dceřiné společnosti, tak je zodpovědný za tento úpadek statutární orgán mateřské společnosti. Takže je potřeba vyřešit základní, zásadní otázky, kdo za firmu nese zodpovědnost a rizika. Na území ČR hodně často bývají tzv. montovny, to znamená dalo by se říct dceřiné společnosti zahraničních mateřských společností, které evidují pouze nemocnost a nekvalitu určité výroby.
00:14:15 To znamená tady je to otázka samozřejmě hodnocení příkazu těch matek. Otázka, kdo vlastně rozhoduje v daném podnikatelském seskupení. To je součást transferové dokumentace. Dále zvážit nutnost samotné existence transferové dokumentace, která je tedy tvořená, pokud je vytvořena, tak je vytvořena vždycky na období 3 let, pokud se významně nemění podnikatelská struktura. Dál je to koordinace vlastně veškerých vazeb na úrovni mateřské a dceřiné společnosti. Tady bych chtěla říct, že tyto záležitosti musí znát veškerý vrcholový management.
00:14:56 Už jsem tady hovořila o příloze k převodním cenám u daně z příjmů právnických osob, která na území ČR funguje od roku 2015. Je otázkou, že jakmile jde už finanční úřad kontrolovat převodní ceny, tak vesměs musím říct, že ona samotná kontrola převodních cen je finančně i časově velmi náročná záležitost, takže v tomto případě, jestliže už správce daně k vám jde na kontrolu těchto převodních cen, tak je velmi dobře informován s tím, že ten doměrek je tam vysoce pravděpodobný. Dál finanční úřad provede finanční analýzu a tuto porovná s jinými poplatníky.
00:15:37 K tomu finanční úřady vlastně mají speciální nástroje, jako je například systém Amadeus, to znamená jinými slovy řečeno využívá správce daně tuto informační databázi. Dále je to situace otázka zaváděcích ztrát u dceřiných společností. To znamená jsou samozřejmě situace, kdy dceřiná společnost dělá tzv. průnik na trh a je to řízená ztráta po dobu maximálně 3 let. Dál bych chtěla říct, že je otázka samozřejmě zdanění cizích zaměstnanců, tzv. expatů a velmi je potřeba dbát na tzv. akruální princip.
00:16:22 Celá řada těchto společností mívá hospodářský rok v závislosti na, dalo by se říct, mateřské společnosti a uzavírání účetnictví. No a tady je tu samozřejmě ta administrativní náročnost akruálním principem a s hospodářským rokem jako takovým. Takže co je nutné doložit? Je potřeba si v podstatě zodpovědět na 3 základní otázky. 1. nakupoval bych službu, zboží nebo výrobky za tuto cenu od nespřízněného subjektu? 2. prodával bych službu, zboží nebo výrobky za tuto cenu nespřízněnému subjektu?
00:17:02 Nebo otázka, já jsem měla na mysli to zavádění výroby, průnik na trh další a 3. otázka jsou ztráty akceptovatelné z hlediska potencionálních budoucích zisků? To znamená, jinými slovy řečeno, realizuji tuto ztrátu s tím cílem, že následně budu realizovat zisk? Pokud tady budete mít odpověď z praxe. Ne, za tuto cenu nakupuji pouze proto, že je to od mateřské společnosti, tak to je ta situace, kdy v tomto okamžiku nastává ten daňový problém, který je potřeba samozřejmě, dalo by se říct, že docela rychle řešit.
00:17:44 První záležitost, probereme si nešvary, které ve většině případů fungují ve vztahu mateřská společnost ze zahraničí, dceřiná společnost umístěna na území ČR. Skupina se vidí jako jeden celek a řeší pomocí faktur své cash flow, zejména formou manažerských odměn. Tady bych chtěla říct, že cash flow je potřeba řešit pomocí tzv. cash poolingu. Řekneme si, co to je, řekneme si i jeho daňové dopady. Nicméně není možné přelévání finančních prostředků pomocí služeb formou realizovaných, formou manažerských odměn.
00:18:25 Dál u faktury mezi skupinou není řešena skutečná hodnota transakce a neexistuje skutečný stav. To znamená, jinými slovy řečeno, není tady taková ta záležitost, například objednávka, smlouva o dílo, následně fakturace, to znamená, jinými slovy řečeno, je velmi vágně ta fakturace podložena. Dál matky neposkytují svým dcerám způsob nastavení cen. S tím jsem se setkala u nadnárodních firem hodně často a je to situace, které ta dcera na území ČR je samozřejmě z hlediska této záležitosti naprosto v důkazní nouzi. Dál neexistuje tedy kalkulace mezi mateřskou a dceřinou společností.
00:19:09 Mám tady opět to ocenění cost + 5, to znamená jsou to náklady, to znamená vlastní náklady plus 5% marže. Dál po ukončení investičních pobídek je přesun veškeré firmy mimo území ČR. Tady bych chtěla upozornit na § 23 písm. g) zákona o daních z příjmů. Od roku 2020 je tato situace řešena tzv. Exit Taxem. Je to záležitost, kdy v podstatě firma, která přesouvá svůj majetek mimo území ČR bez změny vlastnického práva, řeší situaci fiktivního prodeje na území ČR a řeší záležitost, jako kdyby byla bývala tento majetek prodávala.
00:19:57 To znamená, jinými slovy řečeno, dneska už od toho roku 2020, ale to není příliš stará záležitost, není možné bez změny vlastnického práva ten majetek jednoduše z ČR bez daňového zatížení převádět. Dále je to otázka neexistence smluvních vztahů, to znamená, tak přece jenom fungujeme v rámci skupiny, takže co bychom to smlouvou podkládali. A v neposlední řadě je velmi nutné doložit způsob rozalokování společných nákladů mezi mateřskou, dceřinou společností, protože každá, každý stát chce správně stanovit svůj základ daně a z toho chce správně samozřejmě tu daň vybrat.
00:20:41 Když se na to podíváte, tak máme tady transakci se spřízněným subjektem a srovnatelnou transakci s nespřízněným subjektem. To je ta nejjednodušší situace. To znamená, jinými slovy řečeno, tady v tomto případě krásně doložíte tu obvyklou cenu. Bohužel musím říct, že ale těch srovnatelných možností nebývá v praxi mnoho. To znamená řekneme si samozřejmě, jak to udělat, když tu transakci srovnatelnou s tím nespřízněnými subjektem, to znamená tady konkrétně s tou společností B, nemáme, to znamená ona neexistuje a potom musíme doložit tu transferovou cenu.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

Klíčové body ze školení

Transferová dokumentace chrání před doměřením daně
Přestože je tato dokumentace v České republice nepovinná, její předložení při kontrole přenáší důkazní břemeno na správce daně. Pokud ji poplatník nemá zpracovanou, riziko dodatečného doměření transferových cen ze strany finančního úřadu je velmi vysoké.
Mezinárodní spolupráce prodlužuje lhůtu pro doměření daně
Odesláním žádosti o mezinárodní spolupráci se přerušuje běh standardní tříleté prekluzivní lhůty pro stanovení daně, a to až do obdržení odpovědi ze zahraničí. Celkově se takto může lhůta pro doměření daně posunout až na deset let.
Výjimka z dokumentace pro vybrané vnitroskupinové služby
Povinnost doložit transferové ceny se nevztahuje na služby mimo hlavní předmět podnikání, pokud splňují limity stanovené pokynem D-10. U poskytovatele nesmí hodnota transakce překročit 10 % obratu a zároveň 50 milionů Kč, u příjemce pak 20 % provozních nákladů a zároveň 50 milionů Kč.

Úvod - obecně, 1. část

0:04
  • V ČR je transferová dokumentace nepovinná, ale zásadní pro přenesení důkazního břemene na správce daně a minimalizaci rizika doměření daně.
  • Klíčový je princip tržního odstupu definovaný v § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů a v pokynech GFŘ.
  • Závazné posouzení transakcí od GFŘ je možné získat pouze na základě existující, aktuální a na české podmínky zpracované transferové dokumentace.

Celé shrnutí si můžete zobrazit po zakoupení školení.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 29.04.2025, 17:20