Uplatňování DPH v praxi 2021
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
7.4.2021 (St)
3 h 43 min.
Ing. Zdeněk Kuneš

Uplatňování DPH v praxi 2021

O školení
Přepis
Dotazy 11
Školení je zaměřeno na problematiku uplatnění nároku na odpočet daně. Na příkladech budou vysvětleny problematické případy ve vazbě na kontrolní hlášení. Bude vysvětlena problematika vyrovnání odpočtu daně, stanovení poměrného a kráceného koeficientu. Na komplexním příkladu bude vysvětlena problematika úpravy odpočtu daně.

Obsah školení

  • Nárok na odpočet daně.
  • Daňové doklady.
  • Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně.
  • Oprava odpočtu daně.
  • Oprava odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky.
  • Způsob výpočtu odpočtu daně v poměrné výši.
  • Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši.
  • Stanovení koeficientu.
  • Vyrovnání odpočtu daně, ztráta nebo zničení majetku.
  • Úprava odpočtu daně, změny rozsahu použití dlouhodobého majetku, prodej dlouhodobého majetku, zničení nebo ztráta.

Komu je školení určeno?

  • plátci DPH
  • účetní
  • daňoví poradci

Štítky

DPH

Ing. Zdeněk Kuneš

Pracoval 24 let ve finanční správě, posledních 12 a půl roku na Ministerstvu financí na legislativě daně z přidané hodnoty. Je spoluautorem zákona o dani z přidané hodnoty. V současné době přednáší problematiku daně z přidané hodnoty na veřejných seminářích u řady agentur (VOX a.s., Odborconsult D, Studio W, Verlag Dashofer, Svaz účetních, Akademia Pardubice, DCT international s.r.o.). Vydává odborné publikace u nakladatelství Anag a VOX, píše odborné články pro nakladatelství Anag, Wolters Kluwer, Poradce s.r.o., Bilance. Poskytuje podporu daňového poradenství v oblasti daně z přidané hodnoty pro společnost KODAP s.r.o. Liberec a další.

Všechna školení lektora (13)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
jaké máte zkušenosti se zaúčtováním daňového dokladu Skylink - od roku 2020 provozovatel
spol. Canal+ Luxembourg S. a r.l. DIČ LU 13716367. Za 12/2020 vystavují daňový doklad s českou DPH.
Příjemce je plátce DPH, DIČ není na dokladu uvedena). Částka je 1.599,- Kč.
1)jedná se o daňový náklad?
2)lze uplatnit odpočet DPH?

Děkuji
Karel

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, prosím vás o příklad výpočtu při zrušení registrace plátcovství, když majetek který je odepisován na 5 let (osobní auto), je v majetku jen 4 roky. Ukončení podnikatelské činnosti duben 2021 a majetek nakoupen listopad 2017.Byl použit pro ekonomickou činnost 80% a pro soukromou 20% po celou dobu. Jak správně vypočíst vratku DPH podle §78? Do který řádků v přiznání patří? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý a pohodový den, mám dotaz, jak je to s doklady, které v pdf formě dojdou od klienta a jsou na nich poznámky, čáry, kupa poznámek apod. Na školení jednou zaznělo, na fakturu nepíšeme. Tedy jak to ve skutečnosti je? Mi FU jednu fa odmítl, dle tvrzení, že fa nesmí být takto upraveno, přestože DPH bylo uplatněné dle fa nikoliv dle popisků klienta. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, firma vykonává svoji činnost v pronajatém objektu. Jsou tu dílny, kanceláře, ale i bytové buňky.
V nich ubytovává svoje zaměstnance. Od nich vybírá měsíční poplatek, který zahrnuje spotřebované energie a poplatek za ubytování. Tento příjem si dává do svého účetnictví jako příjem osvobozený od DPH. Je to tak správně? Děkuji za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 07:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den. Prosím o stanovisko k zálohovému krátícímu koeficientu. Účetní jednotka (vznik v 2014), měsíční plátce DPH, do konce roku 2020 neměla plnění osvobozená bez nároku na odpočet DPH a uplatňovala si 100% nároku na odpočet. Po novele zákona o DPH od 1.1.2021 plnění osvobozená bez nároku na odpočet DPH již má (jedná se o pronájem bytových prostor plátci DPH dle § 56a). Kvalifikovaným odhadem jsme stanovili zálohový koeficient pro krácení DPH na vstupu a tento jsme použili v přiznání k DPH za 1/2021 a 2/2021. Postupovali jsme podle § 76 odst. 6 zákona o DPH. Nyní nám volala správkyně daně s tím, že vzhledem k tomu, že účetní jednotka nevznikla v průběhu roku 2021, máme použít jako zálohový koeficient 100% (z 12/2020) a ve 12/2021 koeficient vypořádat. Máme pravdu my nebo správkyně daně? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 07:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, u náhrad za covid testy od zdravotních pojišťoven se zdůrazňuje, že hradí max 60 Kč vč. DPH - znamená to, že jakmile přestanou mít covid testy prominutou daň, budeme muset z náhrad od pojišťoven DPH odvádět? Děkuji M.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 07:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
podnikatel koupil osobní automobil, který bude krátit i pro osobní použití. Dále poskytuje osvobozený nájem, takže automobil bude krácen krátícím koeficientem. Na konci roku by se mělo provést vypořádání. A jak je to s pětiletým testem pro sledování odpočtu u hmotného majetku? Chápu to správně, že pokud se koeficient změní o 10% bodů, mělo by se provést také vypořádání v pětiletém období.
Děkuji za odpověď. Kamradová

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 07:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Můžete vysvětlit, co je to účtování koeficientem? Děkuji

2) Dobrý den, poprosila bych o informaci ohledně odpočtu DPH u nově vzniklé společnosti a zároveň bude okamžitě vyřizováno plátcovství k DPH . Nakupuje se hmotný majetek, nářadí, materiál..Na koho má být vystaven daňový doklad, když firma ještě není zapsána v obchodním rejstříku. Děkuji.

3) Dobrý den, dotaz ohledně §90 - zvláštní režim pro použité zboží - vztahuje se tato možnost pouze pro obchodníky s použitým zbožím (tzn. že mají tuto činnost přímo zapsanou v Živnostenském rejstříku)? Nebo lze použít i v případě, že plátce koupí např. automobil (či jiný majetek) od neplátce a po nějaké době ho prodává - musí z tohoto prodeje odvádět DPH z celé této částky nebo lze využít tu možnost §90 a odvést DPH pouze z přirážky? Děkuji

4) Dobrý den, jak, prosím, postupovat - faktura z UK za odborné služby (reverse charge), DUZP 30.11.2020, do účtárny se dostala až 6.4.2021, dodavatel v UK s VAT No. Má se teď udělat dodatečné DPH přiznání do 11/2020 a může v něm tedy být DPH na vstupu i výstupu? Děkuji.

5) Dobrý den, pokud je u respirátorů (prominuto DPH), jak je zdaněna doprava, poštovné, balné, doběrečné? Je také prominuto DPH, jako vedlejší plnění? Děkuji

6) Plátce DPH staví rodinný dům se třemi bytovými jednotkami (každá má do 55 m2). Jedná se tedy o sociální bydlení? Při prodeji těchto bytových jednotek je 15% DPH? Při stavbě jsou přijaty stavební práce s přenesením daňové povinnosti – jde tedy také o 15% DPH, které plátce přidaní a zároveň si uplatní nárok na odpočet?

7) Dobrý den, prosím o vysvětlení uplatnění DPH u nákupu vozidla, u kterého již víme, že bude využíván i pro soukromé účely. V minulosti jsme uplatnili jen 80%, ale FÚ nám sdělil, že musíme uplatnit 100% a teprve v posledním DAP DPH upravit nárok. Je to správný postup FÚ? Jak máme vypočítat přesné procento využívání vozidla pro soukromé účely, když OSVČ nevede ani nechce vést knihu jízd? DPH z PHM si neuplatňuje. Děkuji

8) Dobrý den, dlouhodobý pronájem kanceláře plátcem (pronajímatel) neplátci (nájemce). Fakturuje se tento pronájem bez DPH?

9) Dobrý den, dotaz k přijatým poradenským službám z EU nebo 3. země od neplátce DPH, má se provádět také samovyměření DPH jako u reverse charge služeb z EU od plátce? Děkuji.

10) Je možné fakturu, na které není uvedeno, že se jedná o daňový doklad, považovat za daňový doklad? Děkuji.

11) Dobrý den, prosím o vysvětlení DPH u koupě buněk, které chceme firmě pronajímat na ubytování. DPH na koupi jsme uplatnili, pronájem chceme také fakturovat s DPH. Bude to takto správně? Děkuji

12) Podnikatel neplátce DPH si zaplatí licenci na kurz + poplatky za účastníky kurzu od společnosti v USA – faktura z USA v USD. Kurzy provádí v ČR. Musí řešit DPH v ČR?

13) Dobrý den, doklad v režimu PDP - stavební práce. Na dokladu datum vystavení 1.4. a DUZP 31.3. Do jakého období DPH a KH se uvádí tento doklad? Děkuji

14) Dobrý den, nákup na Aliexpress a podobných eshopech v Číně. Obvykle je objednáno na fyzickou osobu nepodnikatele nahrazeno soukromou kartou - není celní řízení. Jak provést samovymření když nemám daňový poklad, jen jakýsi podklad o platbě kde je uvedeno zboží a cena? Jak zhojit chybu absence propuštění do volného oběhu a lze to nějak zpětně?

15) Dobrý den, platí výjimka pro uplatnění NO i po více než 3 letech i pro služby přijaté od ORD v JČS nebo se to týká jen dovozu zboží? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 07:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
prosím o sdělení do kterého řádku u přijatých plnění je možno dát nákup respirátorů za 3480,00 Kč v sazbě DPH 0% = 0,00 Kč - březen a duben 2021 dle MF. Na přijaté faktuře je datum uskutečnění 29.03.2021.
Děkuji
Ing. Minarčíková

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 07:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

16) Dobrý den, "musím" vystavit daňový doklad k přijaté platbě zálohy na zboží v průběhu měsíce, pokud konečný daňový doklad k prodanému zboží je ve stejném měsíci, např. 30.dne? Děkuji.

17) Dobrý den, musí obec odvádět 21% DPH při směně pozemků, když se jedná o ostatní plochu - neplodná půda a ost.plocha - ostatní komunikace - směna bude bez doplatku - směna je pro průjezd okolo obecní nemovitosti - děkuji

18) mohl byste dát příklad na výpočet nároku na odpočet daně ve zkrácené výši: např. napsat na tabuli. Děkuji

19) Dobrý den, na základě soudního rozhodnutí musím snížit základ daně. DPH bylo odvedeno v plné výši. Ale rozhodnutím FS byla zrušena registrace k DPH v rozhodném období. Dnes plátcem opět jsem. Mám nárok na vrácení DPH? Děkuji,

20) Program nám generuje pravidelné měsíční faktury za čerpání služeb a tak se stane, že později zjistíme, že tato faktura neměla být vystavená, klient službu fakticky již nečerpal a fakturu ani nemá v účetnictví, faktura nebyla ani uhrazená. My z této vystavené faktury odvedli DPH za měsíc leden a i za tento měsíc faktura prošla kontrolní hlášením. Potřebujeme udělat storno této faktury - zjištěno až v měsíci březnu. Lze toto storno FV (ODD) vystavit s DUZP březen 2021 a zahrnout toto do březnového přiznání DPH a KH? Odběratel služby neobdržel ani původní FV ani storno této FV a tudíž nemáme ani potvrzení data přijetí ODD. Odběrateli náš ODD neprojde PDPH ani KH a nedojde ke spárování našeho nároku na odpočet z ODD a máme obavy z výzvy z FÚ. Nebo musíme ODD vystavit s DUZP původní FV a podat dodatečné PDPH a následné KH za měsíc leden? Děkuji

21) Neplátce DPH, zdravotnické zařízení, nakoupí program pro správu klientů z - varianty A) od osoby povinné k dani v JČS, B) od osoby povinné k dani z 3. země - stává se v obou případech identifikovanou osobou?

22) Zdravotnické zařízení, neplátce DPH, poskytuje zdravotnické služby, ale zároveň i pronajímá část budovy, ve které sídlí. Do obratu se započítávají pouze částky z pronájmu dle par. 4a. Ale stane plátce DPH při překročení obratu 1 mil. CZK, když nájem je osvobozený a společnost tedy poskytuje pouze osvobozené zdravotnické služby a osvobozený nájem? Je nějaká varianta, kdy by se plátcem stal? Děkuji

23) Dobrý den, u nákupu z Číny se jednalo, že zboží objedná s.r.o., plátce DPH - ale neproběhlo celní řízení. Zásilka doručena na jméno jednatele. Může tato s.r.o. provést samovyměření na základě objednávky? Je možno dodatečně proclít?

24) s.r.o. osoba povinná k dani v ČR, zakoupí sekačku pro svoji ekonomickou činnost v Německu od občana (osoby nepovinné k dani), musí nějak řešit DPH?

25) V 5/20 vystavil dodavatel ODD na cca 6 tisíc Kč (doklad vypisoval ručně). Jeho účetní ODD zadala do účetního programu jako fakturu s kladnou částkou, takže z ODD bylo odvedeno DPH. Je nutné podávat dodatečné přiznání DPH a KH za 5/20 nebo lze opravu provést v řádném přiznání za 3/21?

26) Pronájem garáže fakturovaný neplátci daně musí být osvobozen od DPH?

27) U splátek operativního leasingu (automobil i pro soukromé účely) lze krátit nárok na odpočet koeficientem stanoveným odborným odhadem a na konci kalendářního roku provést přepočet nebo musí být nárok měsíčně upraven dle skutečně ujetých km pro soukromé účely? Děkuji

28) Podnikatel, plátce DPH, má příjem za pachtovné pozemků, které nejsou v obch. majetku - zdaňuje v § 9 zák. o dani z příjmů. Jak s DPH, objeví se to tam? Děkuji.

29) Firma plátce DPH pořídí auto jen pro obch. účely a pravidelně po 4 letech prodá auto dle interní směrnice a odvede z prodeje DPH 21%. je firma povinna provést úpravu odpočtu dle §78 ?

30) Firma plátce DPH pořídí PC nebo notebook jen pro obch. účely a pravidelně po 3 letech dle interní směrnice umožňuje odkoupení uživatelem, jinak jde k likvidaci, při prodeji odvádí 21%. Musí se dělat úprava dle §78 ?

31) OSVČ (výdaje paušálem) chce automobil, který dosud používala pro ekonomickou činnost, začít užívat jen soukromě (už uplynulo 5 let). Jedná se o zdanitelné plnění?

32) Dobrý den, po uplynutí 5-ti (movitý majetek) nebo 10 leté lhůty (nehmotný majetek) mohu movitý majetek prodat jako osvobozený od daně i přesto že jsme plátci?

33) Při prodeji nemovitosti 30 let staré mohu zvolit osvobozené plnění?

34) Finanční správa GFŘ číslo?

35) neplátce, identifikovaná osoba fakturuje slovenskému plátci službu provedenou ve třetí zemi, je povinen dopočítat a zaplatit dph...nebo použije samovyměření?

36) Čínské zboží nakupované soukromou osobou pro vlastní spotřebu - jsou nějaké změny?

37) Český plátce DPH si najal na smlouvu o dílo občana z EU (Slovensko), aby pro něj provedl grafické práce. Jedná se o přijetí služby z EU, i když slovenský občan není podnikatelem? Jak vyřešit DPH?

38) Je elektronicky poskytovaná služba např. namluvení v češtině reklama nebo počítačová hra?

39) Český plátce - e-shop i do EU - musíme se registrovat od července?

40) Omlouvám se. Dotaz ohledně covid testů se jednal o samotestování, tzn. nákup by bez prominutí daně byl zatížen DPHčkem. Následně si nárokujeme u ZP náhradu a z té by měla být odvedena DPH - jako kdybychom přefakturovávali?

41) Pokud plátce DPH zjistí v posledním období (prosinec) kalendářního roku, že poměr dle § 76, odst.2 je vyšší jak 5% (předtím žádný koeficient řádek 52) neuplatňoval - musí provést roční vypořádání předchozího roku nebo tento poměr bude používat pouze pro následující měsíční DPH přiznání (řádek 52) ?

00:00:04 Tak dobrý den, vážení posluchači, já vás také vítám. Jmenuji se Zdeněk Kuneš, mnozí z vás mě znáte, protože tady přednáším už dlouho a s mnohými z vás i komunikuji, protože na mě máte nějaké požadavky. Jinak já jsem pracoval na ministerstvu financí na legislativě DPH a jsem spoluautorem zákona o DPH. V současné době se tedy DPH živím, hodně publikuji. Teď mi mimo jiné vyšla v nakladatelství Grada publikace, kterou jsem převzal po doktoru Galočíkovi a panu Paikertovi, DPH 21.
00:00:42 Ta dnešní... ta dnešní přednáška bude zaměřena na nárok na odpočet daně a všechny ty souvislosti, které s tím nárokem na odpočet daně tedy jsou. Jinak dotazy jsem nějaké už dostal. Očekávám, že těch dotazů bude hodně. Při té poslední přednášce jich bylo přes sto, takže to pak bylo dost náročné, takže já tady samozřejmě tedy vysvětlím některé ty základní věci, ale nechám dost prostoru tedy na ty dotazy, na zodpovězení těch dotazů, aby to potom šlo, protože to pak je někdy mela.
00:01:28 Tak, co se týká nároku na odpočet daně, tak to je řešeno v § 72 a dalších zákona o DPH, v tom § 72 je taková základní v podstatě tedy charakteristika toho, kdy může plátce uplatnit tedy ten odpočet daně. A sice tedy on může ho uplatnit, pokud přijme zdanitelné plnění. Čili logicky jedině plnění, které pro něj poskytl pátce, protože plátce poskytuje zdanitelné plnění. Čili přijme zdanitelné plnění, to plnění musí použít pro uskutečňování zdanitelných plnění, respektive plnění uvedených v odstavci 1 toho § 72.
00:02:21 Jen ještě na takový úvod, v podstatě si musíme uvědomit, že daň z přidané hodnoty mezi plátci musí být vyrovnaná. To znamená, že pokud si poskytují zdanitelná plnění mezi sebou plátci, tak ten jeden tedy to plnění zdaní, protože je zdanitelné, ten druhý si uplatní nárok na odpočet daně a pokud ho poskytne zase dále, tak ho zase zdaní, takže musí jít do nuly. Čili z toho logicky vyplývá, že ten nárok na odpočet té daně je tedy z přijatého zdanitelného plnění, které slouží k uskutečnění teda těch vlastních zdanitelných plnění na výstupu pro toho plátce.
00:03:06 Jsou tam také plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně, to je třeba vývoz zboží nebo dodání zboží do jiného členského státu, u kterých tedy ten nárok na odpočet daně je. Pod písmenkem c) potom jsou - toho odstavce 1 - jsou ještě uvedena plnění s místem plnění mimo tuzemsko, pokud by měl plátce nárok na odpočet daně, jestliže by se uskutečnilo v tuzemsku? Na toto bývá poměrně častý dotaz. Prostě plátce, dám příklad, koupí zboží v Polsku a prodá ho z Polska do Německa nebo ho prodá v Polsku.
00:03:51 Prostě pokud je to plnění uskutečněno s místem plnění mimo tuzemsko, tak plátce má nárok na odpočet daně u těch vstupů, které mu slouží k uskutečnění tohoto plnění. Plnění poskytnutá mimo tuzemsko se uvádí na řádek 26 daňového přiznání, a to právě proto, aby tedy bylo možno zkontrolovat ten nárok na odpočet daně vůči těmto plněním. Potom je nárok na odpočet daně také pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, ale to jsou tedy jen určitá vyjmenovaná z § 54, finanční činnosti, nebo 55 potom, pojišťovna, pojišťovací činnosti, pokud jsou uskutečněny s místem plnění ve třetí zemi.
00:04:46 Potom ten nárok na odpočet daně má plátce také. A poslední taková ta, nechci říct výjimka, ale ta speciálnější úprava se týká § 13, odstavec 9. Pardon, tam má být 7 správně, tak to se omlouvám, tam je asi překlep. § 13, odstavec 7 písmenka a), b), d) a e), to jsou v § 13 případy, kdy se za dodání zboží nepovažuje prodej podniku, vydání majetku nebo dodání vratného obalu, ale jsou z tohoto vyloučeny tedy dárky, o kterých si řekneme za chviličku. Takže ten odstavec 1 nám říká, kdy je ten plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně. Musí mít proti tomu přijatému zdanitelnému plnění.
00:05:53 Buď zdanitelná plnění jím uskutečněná, nebo tedy ta osvobozená s nárokem nebo i tedy třeba ty finanční a pojišťovací činnosti osvobozené bez nároku, ale pokud jsou poskytnuty s místem plnění ve třetí zemi, anebo jsou to potom ty případy, které se nepovažují za dodání zboží nebo poskytnutí služby podle toho § 13 anebo 14. Odstavec 2 musím dost zdůraznit, protože myslím si, že i zrovna jeden dotaz tam na to je, ale zrovna jsem včera na jeden odpovídal.
00:06:32 Ten odstavec 2 totiž říká, že daní u vstupu u přijatého zdanitelného plnění se rozumí daň uplatněná podle tohoto zákona, na zboží nebo služby atd., ale daň uplatněná podle tohoto zákona. Co to znamená? To znamená, že plátce může uplatnit nárok na odpočet té v uvozovkách české daně, české DPH. Já mívám často dotazy na situace, kdy plátce koupí zboží třeba na Slovensku a koupí ho se slovenskou daní. A teď se mě ptá, kam to má dát do řádku a jak si tu slovenskou daň tedy může uplatnit, ten nárok na odpočet daně?
00:07:22 Nárok na odpočet daně slovenské uplatnit nelze, protože nárok je pouze na tu v uvozovkách českou daň. Jinak samozřejmě řešeno to v zákoně je, tento případ, ale přes § 82, přes vracení daně, kdy tedy může ten plátce přes portál Generálního finančního ředitelství požádat o vrácení té daně podle toho § 82, ano? Takže jen znovu to opakuju. Nevím, jestli tam ten dotaz některý je, nebo není, ale to je jedno, jen to opakuju. Pokud tedy mluvíme o uplatněném nároku na odpočet daně, tak je to ta česká daň, kterou prostě vůči němu tady uplatnil plátce, který to zdanitelné plnění prostě poskytl.
00:08:30 A je to daň, která je tedy uplatněna na zboží, které má být plátci dodáno, nebo službu, která mu má být poskytnuta, anebo i na pořízení zboží z jiného členského státu anebo dovoz zboží ze třetí země. Tam ten nárok na odpočet daně je samozřejmě splnění těch podmínek § 72 a dalších také. A pak je tady nárok na odpočet daně na ta plnění, která jsou v § 13, odstavec 4 písmeno c), což je majetek vytvořený - pardon, nedrží mi brýle... 13, 4, c). Vydání vypořádacího podílu na - pardon, 13, 4, b), já jsem si to myslel. Majetek vytvořený vlastní činností, ano?
00:09:34 Takže majetek vytvořený vlastní činností, to je taková specifická oblast, kdy plátce vytváří majetek vlastní činností tehdy, pokud prostě ten majetek nějak vyrobí, postaví, aktivně se podílí na jeho vzniku. Typický příklad je, když plátce staví třeba nemovitost a staví si ji tedy vlastními silami, tak vytváří majetek vlastní činností, je na to informace Ministerstva financí k tomu, co se považuje za majetek vytvoření vlastní činností a jak to funguje.
00:10:17 Tam jde o to, že ten plátce v situaci, kdy vytváří majetek vlastní činností a část toho majetku bude použita pro plnění s nárokem na odpočet daně a část bude použita pro plnění bez nároku na odpočet daně, tak on může postupovat tím způsobem, že uplatní plné nároky na odpočet daně při té tvorbě toho majetku vytvořeného vlastní činností, a v okamžiku, kdy je ten majetek způsobilý k užívání, tak podle hodnoty toho majetku odvede daň a zároveň si uplatní nárok na odpočet daně v té výši, v které má nárok.
00:11:07 Řeknu to na praktickém příkladu, totiž toto, když tam nebylo a byla situace, že třeba plácek stavěl dům, kdy v jedné třetině přízemí stavěl restauraci a ve dvou třetinách stavěl byty, které se rozhodl pronajímat občanům. Tak on měl nárok na odpočet daně jen pro tu jednu třetinu pro výstavbu té restaurace, protože pronájem je osvobozeným plněním bez nároku na odpočet daně podle § 56 a) a tam ten plátce nárok na odpočet daně neměl. Ale když toto v zákoně nebylo před lety, tak prostě účetní s tím měla se všemi těmi vstupy hroznou práci, protože mohla uplatnit z každého daňového dokladu jen tu jednu třetinu, ano? Přivezli fůru písku, ona uplatila třetinu, přivezli prostě cement, uplatnila třetinu. A bylo to velice jako administrativně náročné, pracné.
00:12:11 Takže pro ty případy, když tedy ten plátce vytváří majetek tou vlastní činností, a je to pro situace, kdy by to byla kombinace třeba těch plnění zdanitelných a osvobozených, nebo to může být kombinace plnění zdanitelného a částečně použití pro soukromou potřebu, pokud si třeba v tom prvním patře bude stavět byt pro soukromou potřebu ten plátce.
00:12:36 Tak pro tyto případy je to nastaveno tak, že ten plátce uplatňuje nároky na odpočet daně v průběhu té výstavby plné ze všeho, jakmile tedy je ta stavba například zkolaudována nebo je dán souhlas k užití té stavby, tak v tu chvíli tedy odvede ten plátce daň z celé hodnoty té stavby a v tu chvíli uplatní nárok na odpočet daně třeba v té jedné třetině, ano? Takže to je majetek vytvořený vlastní činností uvedených v § 13 odstavec 4 písmenko b). Odstavec 3 nám potom říká, že nárok na odpočet daně vzniká plátci okamžikem, kdy nastane skutečnost zakládající povinnost tuto daň přiznat. Co to znamená?
00:13:31 Že v podstatě nemůže uplatnit plátce nárok na odpočet daně před uskutečněním toho zdanitelného plnění. Je myšleno samozřejmě z toho zdanitelného plnění, ano? Protože něco jiného jsou úplaty, že ano, ze záloh ten plátce uplatnit nárok na odpočet daně může. Ale je tady myšleno, že nemůže uplatnit nárok na odpočet daně před jeho uskutečněním. Odstavec 4 nám potom říká, kdy plátce nemá nárok na odpočet daně.
00:14:04 On nárok na odpočet daně nemá, pokud to plnění použije pro reprezentaci, tak to si myslím, že je vcelku jasné, ale nemá ho také v případech, kdy - respektive takto, on ten nárok nesmí použít pro reprezentaci, ale výjimka je ten § 13, odstavec 7 písmeno c), což jsou tedy ty dárky. My ty dárky máme v tom zákoně řešeny v podstatě speciálně, a sice tak, že § 13 odstavec 7 písmeno c) říká, že pokud je poskytnut dárek v rámci ekonomické činnosti, jehož pořizovací cena je do 500 korun, tak tedy jeho poskytnutí není předmětem daně.
00:15:02 Čili pokud plátce v rámci ekonomické činnosti rozdává na nějaké akci tedy nějaké dárky, tak potom má nárok na odpočet daně, ale ty dárky musí sloužit k jeho ekonomické činnosti, ano? Ten nárok na odpočet daně se tady řídí obecnými principy. Čili dám příklad, jestliže bude plátce třeba dělat prostě nějakou prodejní akci a na té bude tedy poskytovat nějaké dárky, tam máme jedinou podmínku, a sice hodnota do 500 korun. Žádná jiná tam není. Logo firmy, spotřební daň, to tam nehraje roli. Jediná podmínka, do 500 korun.
00:15:50 Tak on když bude používat i dárky pro svá uskutečněná zdanitelná plnění, protože tím, že je bude rozdávat, tak prostě zákazníci si třeba to zboží koupí, tak má plný nárok na odpočet daně. Ale může nastat situace, že bude třeba dělat škola den otevřených dveří a bude tam jako dárek těm zájemcům, kteří se tam přijdou podívat, tak bude rozdávat třeba propisovací tužky a oni si ji prostě vezmou. Čili bude to dárek?
00:16:24 No, vzhledem k tomu, že tento dárek jim slouží k tomu, že se případně ten klient nebo ten návštěvník přihlásí na tu školu a bude studovat na té škole a vlastně ten dárek mu bude sloužit k osvobozeným plněním, ale bez nároku na odpočet daně, protože ty školské služby jsou osvobozeny bez nároku na odpočet daně obecně tedy, pokud jsou samozřejmě poskytovány oprávněnými subjekty, klasická škola, tak potom ten nárok na odpočet daně prostě u těch dárků nemám. Prostě u těch dárků se ten nárok na odpočet daně uplatňuje podle naprosto obecných principů pro uplatnění tedy toho nároku na odpočet daně.
00:17:13 Tak, ano... Dobře. Takže mohu ještě si jezdit ukazovátkem, tak to je výborné. Odstavec 5 říká, že plátce má nárok na odpočet daně v plné výši pro uskutečnění zdanitelného plnění uvedených v odstavci 1. To už jsem říkal, která to jsou, buď ta zdanitelná s plným nárokem, osvobozená s nárokem nebo i osvobozená bez nároku poskytnuta v třetí zemi, takže tam je prostě plný nárok na odpočet daně.
00:17:54 A odstavec 6 v podstatě jen obecně říká, že pokud plátce použije přijaté zdanitelné plnění jak pro účely s nárokem na odpočet daně, tak pro účely bez nároku na odpočet daně, čili pro jiné účely má nárok na odpočet daně jen v té částečné výši. Prosím vás, tady k tomu bych asi řekl docela důležitou věc pro některé posluchače. Nárok na odpočet daně se uplatňuje tzv. přiřazovacím způsobem. Co to znamená?
00:18:28 To znamená, že buď je plátce schopen ten vstup, to přijaté zdanitelné plnění jednoznačně přiřadit k plněním uvedeným v odstavci 1, to znamená k těm plněním, u kterých má plný nárok na odpočet daně, nebo je plně schopen ty vstupy přiřadit k plnění, u kterých nemá nárok na odpočet daně, což může být třeba osvobozený nájem nebo finanční činnosti, školské, zdravotnické výkony atd., a potom tedy nárok na odpočet daně neuplatní.
00:19:10 Anebo má tedy vstupy, u kterých nedokáže rozlišit, zda mu slouží tedy pro ta plnění zdanitelná nebo osvobozená bez nároku nebo plnění, která nejsou předmětem daně, a potom tedy ten nárok na odpočet daně uplatní v částečné výši. Já to vysvětluju vždy na takovém klasickém příkladu. Plátce bude mít dvě stavby, dva domy. V jednom bude - jeden bude pronajímat plátci jako zdanitelné plnění, v druhém bude nájemce neplátce a nájemci neplátci ten plátce musí ten nájem poskytnout jako osvobozené plnění.
00:20:00 Čili on bude mít dva domy, v jednom budou poskytována... budou poskytována zdanitelná plnění a v jednom osvobozená bez nároku na odpočet daně. Všechny vstupy, které dokáže přiřadit k tomu domu, kde má ty osvobozené nájmy bez nároku na odpočet daně, tak je prostě přiřadí k tomu a nárok neuplatní. Všechny vstupy, které přiřadí k tomu domu, u kterého tedy má ten zdanitelný nájem, tak u nich ten nárok na odpočet daně uplatnit může, protože ho má v plné výši.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.