DPH v roce 2024 s panem Bendou - konsolidační balíček
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
30.11.2023 (Čt)
3 h 43 min.
Ing. Václav Benda

DPH v roce 2024 s panem Bendou - konsolidační balíček

O školení
Přepis & Shrnutí
Dotazy (86)

Témata

To HTML tags:
  • Novely zákona o DPH od roku 2024
  • Registrace plátců a stanovení obratu
  • Změny sazeb daně od ledna 2024
  • DPH u prodeje a nájmu nemovitostí
  • Omezení odpočtu u osobních automobilů
  • Nová evidence přeshraničních plateb
  • Správa daně a kontrolní hlášení
AI shrnutí celého školení

Pro koho je školení určeno

Podle role

Finanční účetní
Daňový poradce

Podle sektoru

Korporace
Neziskovky
Příspěvkovky

Související události

Štítky

DPH

Ing. Václav Benda

Ing. Václav Benda je odborník na DPH, lektor a autor řady publikací a článků. Absolvoval Vysokou školu ekonomickou v Praze a pracoval na Ministerstvu financí v odboru nepřímých daní. Působil také na Ministerstvu financí jako specialista na DPH a podílel se na přípravě zákona o DPH ke dni vstupu ČR do EU. Dlouhodobě působil jako lektor a autor řady publikací a článků k DPH a podílel se na vzdělávání pracovníků územních finančních orgánů

Všechna školení lektora (4)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 18. 11. 2024, 17:21
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
lze uplatnit nárok na odpočet ze zásob materiálu, který nebyl ještě spotřebován ke dni registrace. Jedná se stavební firmu, která nakoupila materiál na zakázku, materiál nebyl spotřebován a zakázka ještě nebyla vyfakturována. Děkuji za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 18. 11. 2024, 17:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, OSVČ provádí ekonomickou činnost ve vlastní nemovitosti-firmě, která byla za tímto účelem nově postavená. Zkolaudovaná byla v roce 2007. V Katastru nemovitostí je evidována jako „jiná stavba“.
Během výstavby byly uplatňovány nároky na odpočet DPH.
Nyní by chtěla provést změnu účelu použití na rodinný dům.
Prosím o informaci:
· zda pro ni plynou v této souvislosti nějaké povinnosti z hlediska DPH?
· z daňové evidence se stavba „vyvede“ tím, že se o ní přestane účtovat, tzn., že do nákladů se již nebudou zahrnovat žádné platby s ní související.
Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 12. 11. 2024, 11:30
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
zpracováváme plastový odpad, který nakupujeme v režimu PDP, výstupem naší výroby jsou speciální vločky tzv. flakes vyráběné z vytříděného plastové odpadu, které dále prodáváme k dalšímu zpracování. Dle přílohy č.5 zákona o DPH se nás v tomto týká číslo celního sazebníku 3915 - Odpady, úlomky a odřezky z plastů, ale pokud to zkoumám podrobněji, tak číselník je dále členěn na další údaje a v těch už se jako účetní ztrácím. Mohl byste mi prosím poradit jak v tomto případě postupovat? Moc děkuji. M. Hosteková

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 26. 09. 2024, 13:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
CZ sro, neplátce DPH, má jako ekonomickou činnost nákup nemovitostí za účelem rekonstrukce a dalšího prodeje.
Otázka č. 1 zní: vstupuje do obratu pro plátcovství DPH příjem z prodeje těchto nemovitostí? Nemovitosti nejsou zařazeny do DHM.
Otázka č. 2 zní: účtuje se o těchto nemovitostech jako o zboží?
Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 21. 08. 2024, 21:28
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
firma - neplátce DPH, organizuje, zajišťuje školení - Workshopy v oblasti lékařství. Fakturuje nebo vybírá registrační poplatky na tyto akce. Akce probíhají v ČR. K této akci se přihlásila lékařka ze Slovenska a chce vystavit fakturu. Uvažuji správně, že když se akce koná v ČR tak i pro slovenského plátce je služba bez DPH a firma se nemusí registrovat jako identifikovaná osoba? Děkuji za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 06. 07. 2024, 21:19
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jsme firma přihlášená jako osoba identifikovaná k dani DPH v tuzemsku. Přijali jsme službu v tuzemsku za propagaci stránek od firmy Meta Platforms Ireland Limited z Dublinu (z Irska). Budeme z přijaté služby v tuzemsku od firmy z Irska odvádět DPH na výstupu? Patří Irsko do EU nebo do třetí země, když od ní přijímáme v ČR službu? Irská firma neodvedla DPH na výstupu. Budeme DPH v přiznání evidovat na ř. 5 a nebo na ř. 12 při základní sazbě 21%? Protože jsme osoba identifikovaná k dani nemáme nárok na odpočet DPH ř. 43 a 44. Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 22. 04. 2024, 16:03
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,. v r. 2024 zruším registraci DPH a musím provést úpravu odpočtu na osobní auto, zakoupené v r. 2023. dotaz - v r. 2024 odvedu 4/5 nebo 3/5 DPH uplatněné při nákupu? děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 08. 04. 2024, 16:00
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, partner nám fakturuje dodání a nastavení dálkových ovladačů k roletám a použil režim reverse charge. Jedná se v tomto případě o stavební práce pole kódu 4? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 04. 2024, 22:34
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jak prosím postupovat, když podnikatel neplátce DPH, pronajímá licence softwaru i do jiných států EU dalším podnikatelům? Stává se osobou identifikovanou k dani? Pokud ano, považuje se za podnikatele i kupující lékař, který software používá pro svojí ordinaci?

Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 04. 2024, 22:32
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

mohla bych Vás požádat o radu, jak postupovat, když je podnikatel z ČR neplátce DPH a prodává e-booky i např. na Slovensku konečným spotřebitelům - nepodnikatelům? Musí se odvádět DPH na Slovensku?

Děkuji.

00:00:04 Přeji všem účastníkům dnešního semináře dobrý den. Budeme se společně věnovat problematice DPH, a to zejména se zaměřením na změny zákona o DPH od 1. ledna 2024. Během výkladu budu postupovat podle prezentace. Na úvodních snímcích, nebo na tom úvodním snímku máte vlastně jednotlivé body, kterým se budeme věnovat. Jak mám ve zvyku, na úvod bych shrnul stručně aktuální stav v oblasti legislativy a metodiky DPH a potom v rámci těch dalších bodů bychom si probrali jakési vybrané problémové oblasti uplatňování DPH, ve kterých budou provedeny změny nebo kde jsou nějaké aktuální výkladové problémy.
00:00:54 Pustil bych se hned do toho prvního bodu. V jeho rámci bych nejprve charakterizoval aktuální novelizace zákona o DPH, řekl něco k výkladům zákonů a také předpisům EU, které upravují oblast DPH a jejich aktuálním změnám. V letošním roce byl zatím, a už asi u toho zůstane, zákon o DPH novelizován jenom jednou, a to hned s účinností od 1. ledna 2023. Tato novelizace zákona o DPH je součástí zákona č. 366/2022 Sb., který byl projednán a schválen ve čtvrtém čtvrtletí loňského roku. A ty změny zákona o DPH se týkají prakticky dvou oblastí.
00:01:43 Tou určitě významnější změnou je zvýšení limitu obratu, které má praktické dopady na podmínky pro registraci osob povinných k dani jako plátců daně a také na podmínky pro možnost zrušení registrace. Praktické dopady těchto změn potom později krátce proberu. A konečně tou druhou oblastí, kde byly provedeny dílčí změny touto novelou, je úprava dílčích, úprava pravidel pro podávání kontrolních hlášení. Do konce letošního roku už žádná další změna zákona o DPH účinnosti nenabyde, ale už v tuto chvíli je zřejmé, že od 1. ledna 2024 nabydou účinnosti dokonce čtyři novely zákona o DPH.
00:02:34 Dvě z nich už byly schváleny dříve v předstihu s odloženou účinností od 1. ledna 2024. První takovou novelou je novela zákona o DPH, která je součástí zákona č. 432/2022 Sb. To je zákon, kterým se mění zákon o provozu vozidel na pozemních komunikacích, ale také další související zákony a mezi nimi je také zákon o DPH. Touto novelou dochází pouze k upřesnění definice pojmu osobní automobil pro účely DPH. Jedná se prakticky pouze o legislativně technickou úpravu ve vazbě na ten novelizovaný zákon o provozu vozidel na pozemních komunikacích.
00:03:19 Věcně se to chápání pojmu osobní automobil pro účely DPH nezmění. Také od 1. ledna 2024 nabyde účinnosti novela zákona o DPH, která je součástí zákona č. 284/2021 Sb. Jedná se o tzv. doprovodný zákon k novému stavebnímu zákonu. Připomněl bych, že původně plánovaná účinnost toho nového stavebního zákona i toho doprovodného zákona byla od 1. 7. 2023, ale vzhledem k tomu, že ještě před nabytím účinnosti byl ten nový stavební zákon novelizován, tak došlo k posunu jeho účinnosti o půl roku a tím pádem i k posunu účinnosti toho doprovodného zákona.
00:04:08 Takže jak ten nový stavební zákon, tak ten zákon doprovodný, ve kterém jsou změny navazujících právních předpisů, nabydou účinnosti od 1. ledna 2024. Změny v zákoně o DPH v návaznosti na ten nový stavební zákon se budou týkat jenom tří §, § 48, § 56 a § 56a. Dá se obecně říci, že jsou to § zákona o DPH, které mají návaznosti na stavební předpisy a dojde tedy v těchto § k dílčím změnám, které postupně během dalšího výkladu proberu. A ještě bych zmínil další dvě novely zákona.
00:04:50 Nejvíce diskutovanou i v médiích zmiňovanou novelou je novela zákona o DPH, která je součástí tzv. konsolidačního balíčku. Jenom bych zmínil, že tento konsolidační balíček byl už schválen PS a Senátem i ho podepsal prezident. Zatím tedy ještě chybí, aby byl zveřejněn ve Sbírce zákonů, ale myslím si, že je prakticky stoprocentně jisté, že té plánované účinnosti od 1. ledna 2024 ten konsolidační balíček přes protesty opozice nabyde. Pokud se jedná o změny zákona o DPH, které přináší, tak se týkají zejména sazeb daně a také omezení odpočtu vybraných osobních automobilů.
00:05:40 Obě tyto oblasti si potom během dalšího výkladu podrobněji probereme. A ještě bych zmínil jednu novelu zákona o DPH, která je projednávána vcelku bez nějakého mediálního zájmu. A touto novelou se ve vazbě na předpisy EU zavede od 1. ledna 2024 pro poskytovatele platebních služeb povinnost vést evidenci o přeshraničních platbách a jejich příjemcích. Tuto novelu aktuálně na probíhající schůzi bude projednávat Senát. Díval jsem se ještě dnes ráno, zatím se ještě na program té aktuální schůze ta novela nedostala, ale měla být tedy dnes nebo zítra schválena pravděpodobně.
00:06:32 Takže i u této novely je skoro jisté, že se ta účinnost od 1. ledna 2024 stihne. Jaké povinnosti, pro koho a jaké budou mít dopady vyplývající z této novely, proberu potom během dalšího výkladu. Tolik tedy vše k těm aktuálním novelám zákona o DPH.
00:06:54 Ještě bych připomněl, že ministerstvo, respektive tedy Generální finanční ředitelství jako organizace podřízená Ministerstvu financí, která má v kompetenci problematiku metodiky a správy DPH, vydává průběžně výklady k zákonu a připomněl bych, že ty výklady najdete ve formě nejčastěji informací, případně stanovisek nebo sdělení na webových stránkách finanční správy. Ty nové informace GFŘ obvykle zveřejňuje ve vazbě na nějaké významnější změny zákona o DPH nebo případně nějaké změny výkladů.
00:07:37 Připomněl bych informaci k novele zákona o DPH s účinností od 1. ledna 2023, která byla zveřejněna v prosinci loňského roku a obsahuje výklad zejména k těm dopadům zvýšení limitu obratu. V prvním čtvrtletí také prakticky ve vazbě na to zvýšení limitu obratu byla zveřejněna informace k daňovému posouzení povinnosti poskytovatelů ubytovacích a přepravních služeb, a to v případě, že tyto služby poskytují prostřednictvím tzv. internetových platforem typu Airbnb nebo Booking.com v případě ubytovacích služeb, nebo platforem Uber nebo Bolt v případě přepravních služeb.
00:08:21 Tam je asi klíčové to, že tato informace potvrzuje, že osoby, které tyto služby touto formou poskytují, jsou osobami povinnými k dani a znamená to tedy, že pokud z titulu provádění těchto činností překročí limit obratu, stávají se plátci daně. A ještě bych na závěr výkladu k tomu úvodnímu bodu připomněl dva základní právní předpisy EU, které upravují oblast DPH. Určitě tím základním, nejdůležitějším právním předpisem unie v oblasti DPH je Směrnice Rady 2006/112/EC o společném systému daně z přidané hodnoty, která bývá obvykle zkráceně označována jako směrnice o DPH.
00:09:13 Smyslem této směrnice je vlastně harmonizace systému DPH v rámci EU. To znamená z této směrnice musí vycházet právní úprava pro DPH ve všech členských státech, tedy i v ČR. Tato směrnice je pravidelně novelizována, poslední rozsáhlejší změny té směrnice nabyly účinnosti od 1. července 2021 a těmito změnami se do té směrnice promítla nová pravidla pro uplatňování DPH v oblasti elektronického obchodování a na tu změnu potom reagovala i novela zákona, která nabyla účinnosti od 1. října 2021. Na směrnici o DPH navazuje Prováděcí nařízení Rady č. 282/2011.
00:10:02 Jedná se o prováděcí opatření ke směrnici o DPH, ve kterém jsou podrobněji upraveny některé články směrnice. Také toto prováděcí nařízení bývá pravidelně novelizováno, obvykle ve vazbě na změny směrnice o DPH. Dovolte mi ještě zmínit některé další dílčí změny směrnice o DPH, které byly schváleny v posledním období. V roce 2020 byla schválena změna směrnice, kterou se zavádějí požadavky na poskytovatele platebních služeb, kterou tedy jsou povinné členské státy implementovat nejpozději od 1. ledna 2024.
00:10:45 A právě z této směrnice vychází ten před chvílí zmiňovaný návrh novely zákona o DPH, který nyní projednává Senát, se kterým se ty povinnosti evidovat ty platební služby a jejich příjemce pro ty poskytovatele platebních služeb zavedou s účinností od 1. ledna 2024. Také v roce 2020 byla schválena změna směrnice, která se týká tzv. zvláštního režimu pro malé podniky.
00:11:16 Tato změna by se měla promítnout do zákona o DPH až od 1. ledna 2025 tak, jak požaduje ta směrnice a podstatou té změny bude to, že by se měly srovnat podmínky pro registraci osob povinných k dani, které mají sídlo v tuzemsku, s podmínkami, které platí pro tzv. osoby neusazené v tuzemsku. V současné době totiž limit obratu 2 000 000 korun platí prakticky pouze pro ty osoby povinné k dani se sídlem v tuzemsku. Takže prakticky podnikatel, který tedy nedosahuje toho limitu obratu nad ty 2 000 000 korun se nemusí registrovat jako plátce, nemusí platit DPH.
00:12:03 Ale stejné pravidlo zatím neplatí pro tu tzv. osobu neusazenou v tuzemsku, třeba podnikatel ze Slovenska, Rakouska, Německa, ten když v tuzemsku prodá nějaké zboží nebo poskytne službu, ze které mu vzniká povinnost přiznat daň, tak bez jakéhokoliv hodnotového limitu se okamžitě při poskytnutí prvního takového plnění stane plátcem a okamžitě musí z toho prvního plnění odvádět českou DPH. Takže to jsou zjevně nerovné podmínky a ty by se měly srovnat tak, že vlastně ten samý limit, který platí pro ty tuzemské subjekty, by měl od toho roku 2025 platit i pro ty osoby neusazené v tuzemsku.
00:12:45 Nepočítá se v souvislosti s touto úpravou s tím, že by se znovu měnil ten limit obratu, takže předběžně se počítá, že zůstane v té výši 2 000 000 korun, ale bude platit jak pro ty tuzemské subjekty, tak i pro ty v uvozovkách zahraniční, respektive osoby neusazené v tuzemsku. A ještě bych zmínil, že od 1. ledna 2025 začne platit změna směrnice, kterou se rozšíří možnost pro členské státy uplatňovat sníženou sazbu daně u širšího okruhu zboží a služeb, než je tomu dosud, ale nebude to samozřejmě povinné ustanovení. Bude na každém členském státu, zda této možnosti využije nebo ne.
00:13:32 Já si osobně myslím, že po těch změnách od 1. ledna 2024 zřejmě tato vláda nějaké další změny a dokonce změny směřující ke snížení sazeb daně u některých zboží a služeb nebude navrhovat. A ještě bych zmínil, že v loňském roce byla schválena změna směrnice, kterou se prodloužila doba použitelnosti mechanismu přenesení daňové povinnosti. Jenom bych připomněl, že podle zákona a směrnice se tento zvláštní režim uplatňuje u některých zdanitelných plnění trvale, u některých dočasně a u těch, u kterých se uplatňuje dočasně, je vždycky ve směrnici stanoveno časové omezení, dokdy může být uplatňován.
00:14:18 Takže v minulosti bylo to omezení stanoveno do 30. června 2022 a prodloužilo se tou změnu směrnice až do konce roku 2026. Tato úprava neznamenala žádnou, nebo nepřinesla žádnou změnu v zákonu o DPH, jenom vlastně potvrdila, že ČR může ten režim přenesení daňové povinnosti v rámci toho dočasného použití používat nadále a tak se také stalo. Takže tolik vše k tomu prvnímu úvodnímu bodu a dovolte mi postoupit ke druhému bodu mého výkladu, v jehož rámci by chtěl zejména připomenout praktické dopady toho zmiňovaného zvýšení limitu obratu na registraci plátců daně.
00:15:06 Ještě předtím bych krátce připomněl tři v této souvislosti důležité pojmy, a sice pojmy osoba povinná k dani, ekonomická činnost a zejména definici obratu pro účely DPH. Pojem osoba povinná k dani je v zákoně o DPH definován v § 5 odst. 1. Podle tohoto odstavce se pro účely DPH osobou povinnou k dani rozumí osoba myšleno jak právnická, tak fyzická, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti. To znamená, že to samostatné uskutečňování ekonomické činnosti je základní charakteristikou osoby povinné k dani.
00:15:49 Zákon o DPH přiznává už zhruba 14 let postavení samostatné osoby povinné k dani také tzv. skupině. Skupina je, připomínám, specifickým daňovým subjektem pro účely DPH a tu skupinu může, jak známo, vytvořit dvě nebo více právně samostatných osob, a to za podmínky, že jsou to osoby spojené buďto kapitálově nebo případně jinak tedy prakticky personálně.
00:16:20 Takže z praktického hlediska se můžeme třeba s tou skupinou setkat v případě mateřské společnosti a jejích dceřiných, které tedy splňují ten požadavek, že jsou to spojené osoby a mohou se tedy rozhodnout, není to tedy povinné, je to možnost, mohou se tedy rozhodnout pro tu tzv. skupinovou registraci. A připomínám, že při té skupinové registraci dojde k tomu, že ti jednotliví členové skupiny přestanou být plátci a plátcovství přejde na skupinu jako celek. To znamená ta skupina, přestože nemá právní subjektivitu, se potom pro účely DPH chápe jako jeden plátce daně.
00:17:00 Má to své výhody i své nevýhody a každý musí tedy uvážit, jestli je to pro něj výhodné nebo nikoliv. Ještě bych připomněl, že z § 5 odst. 1 vyplývá, že osobou povinnou k dani jsou i právnické osoby, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, ale pouze za podmínky, že uskutečňují ekonomickou činnost. Takže uvedu příklady. Pokud třeba organizační složka státu provádí jenom výkony veřejné správy, neprovádí žádnou ekonomickou činnost, osobou povinnou k dani není a nemůže být ani plátcem.
00:17:36 Oproti tomu pokud třeba obec vedle výkonu veřejné správy provádí i nějakou ekonomickou činnost, tak díky provádění té ekonomické činnosti je ta obec osobou povinnou k dani a může se stát tím pádem i plátcem buďto ze zákona, nebo dobrovolně. V odst. 2 je pro jednoznačnost zakotveno, kdo není osobou povinnou k dani. I se to podle mě dalo dovozovat z toho odst. 1. Takže jak už jsem zmiňoval, osobou povinnou k dani není člen skupiny, protože z něj přejde to plátcovství na skupinu jako celek.
00:18:15 A logicky ani zaměstnanec nebo jiná osoba při uskutečňování ekonomické činnosti, která vyplývá z pracovněprávního vztahu, služebního poměru nebo jiného obdobného vztahu. Uvedu příklad. Pokud tedy třeba fyzická osoba na základě pracovněprávního vztahu provádí nějaké činnosti pro svého zaměstnavatele jako zaměstnanec, tak logicky při výkonu těchto činností, které neprovádí jako samostatnou ekonomickou činnost, není osobou povinnou k dani. Klíčovou charakteristikou osoby povinné k dani je to, že provádí ekonomickou činnost a její definici pro účely DPH nejdeme v § 5 odst. 3.
00:18:57 Jenom bych poznamenal, že tato definice je převzata ze směrnice o DPH a ekonomickou činností se podle té definice rozumí jak činnost výrobců a obchodníků, tak i poskytovatelů služeb nebo osob, které provádějí důlní činnost nebo zemědělskou výrobu či nějaká svobodná či jiná povolání na základě zvláštních právních předpisů. Chtěl bych jenom upozornit na to, že pojem ekonomická činnost je určitě širší než pojem podnikání.
00:19:30 Troufnu si tvrdit, že podnikání tak, jak ho chápe náš právní řád, je vždy ekonomickou činností, ale ten pojem ekonomická činnost je širší, protože ekonomickou činností jsou jiné výdělečné činnosti, které nejsou podnikáním, protože ten, kdo je provádí, na ně nepotřebuje živnostenské oprávnění, protože je třeba provádí podle autorského zákona nebo podle nějakého jiného zvláštního právního předpisu a živnostenské oprávnění tedy nepotřebuje.
00:20:01 Ještě bych také připomněl, že za ekonomickou činnost je třeba v souladu se směrnicí o DPH považovat i činnost, která spočívá ve využití hmotného a nehmotného majetku, pokud je využíván za účelem získávání pravidelného příjmu. Z toho tedy je třeba prakticky dovozovat, že i pronájem jak movitého, tak zejména nemovitého majetku je ekonomickou činností, a to za podmínky, že pronajímatel ten pronájem uskutečňuje za účelem získávání pravidelného příjmu.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

Klíčové body ze školení

Sjednocení snížených sazeb DPH na dvanáct procent
Od ledna 2024 se dosavadní snížené sazby patnáct a deset procent slučují do jedné společné sazby dvanáct procent. Některé služby a zboží, jako například točené pivo, kadeřnické služby nebo většina nealkoholických nápojů, však nově podléhají základní sazbě jednadvacet procent.
Limit pro odpočet DPH u osobních automobilů
U pořízených osobních automobilů kategorie M1, které jsou dlouhodobým majetkem, je nově stanoven maximální odpočet daně na vstupu ve výši 420 000 korun. Tento limit odpovídá pořizovací ceně vozidla dva miliony korun bez daně a omezení se vztahuje i na případné technické zhodnocení.
Zavedení nulové sazby DPH na vybrané knihy
Dodání tištěných knih, audioknih i elektronických knih je nově osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet daně na vstupu. Toto osvobození se ovšem nevztahuje na reklamní tiskoviny, u nichž reklama představuje více než padesát procent obsahu.

Úvod, Základní informace o stavu legislativy DPH

0:04
  • Od 1. ledna 2024 dochází ke změnám sazeb DPH a k omezení odpočtu daně u vybraných osobních automobilů v rámci konsolidačního balíčku.
  • Poskytovatelé platebních služeb mají od roku 2024 novou povinnost vést evidenci o přeshraničních platbách a jejich příjemcích podle předpisů EU.
  • GFŘ potvrdilo, že poskytovatelé služeb přes platformy (Airbnb, Uber) jsou osobami povinnými k dani a jejich příjmy se započítávají do limitu obratu.

Celé shrnutí si můžete zobrazit po zakoupení školení.