DPH v příkladech
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
12.12.2017 (Út)
3 h 34 min.
Ing. Jana Ledvinková

DPH v příkladech

O školení
Přepis
Dotazy 12
Cílem školení je seznámení se s významnými novinkami v zákoně o DPH platná od 1.7.2017 a zdůraznění oblastí uplatňování DPH, ve kterých mají tyto novinky významné dopady. Školení je vhodné i pro zkušené účetní, které si mohou ověřit správnost postupů v uplatňování DPH v praxi dle nových ustanovení.

Obsah školení

  • Úvod, současný stav legislativy , informace GFŘ, aktuální judikatura.
  • Nové vymezení dlouhodobého majetku – majetek přenechaný k užití s ujednáním převodu tohoto majetku na uživatele – příklady u movitých věcí, nemovitých věci dopady do nároku na odpočet, daňové doklady, vazba na změnu při přenechání í zboží s povinností odkupu (leasing § 13/3 d) – poskytnout může i osoba která je jen ekonomickým vlastníkem.
  • Obrat – specifické případy ( nájem, ubytovací služby, služby s místem plnění v tuzemsku).
  • Zrušení společnosti v zákoně o DPH - Ukončení činnosti společnosti, dopady do DPH.
  • Upřesnění místa plnění v § 10 – místo plnění u služeb vztahujících se k nemovité věci, rozšíření služeb dle článku 31 Směrnice Rady – příklady.
  • Pořízení zboží z EU plátcem s přepravou do státu odlišného od tuzemska – příklady s dopadem na neuznání nároku na odpočet daně.
  • Změny ve stanovení dne uskutečnění zdanitelného plnění, nový § 20a pro účely záloh.
  • Příklady stanovení přijatých záloh na které se nevztahuje povinnost odvést daň.
  • DPH u poukázek – druhy poukázek.
  • Povinnost přiznat daň z dodání zboží s místem plnění v tuzemsku osobou neusazenou v tuzemsku Příklady ( osoba neusazená má také CZ DIČ, nemá CZ DIČ).
  • Změny v úpravě odpočtu daně u dlouhodobého majetku , manka a škody, zničení, zcizení dlouhodobého majetku, dopad do úpravy odpočtu daně.
  • Oprava odpočtu dle § 74 – zpřísněné podmínky vědomostního testu, vrácení nároku na odpočet v případě poskytnutí úplaty na plnění které se neuskuteční a záloha nebude vrácena.
  • Odpočet daně za jiný kalendářní rok – dopady úpravy § 104 nesprávné uvedení daně za jiné zdaňovací období – praktické dopady.
  • Režim přenesení daňové povinnosti při poskytování zaměstnanců.
  • Nový institut nespolehlivé osoby a upřesnění nespolehlivého plátce.

Komu je školení určeno

  • účetní
  • daňoví poradci
  • ekonomové a podnikatelé

Štítky

DPH

Ing. Jana Ledvinková

Lektorka veřejných seminářů k zákonu o DPH pro celou řadu agentur (VOX, Verlag Dashofer, Notia, Anag, IVU Pardubice, agentura Otto Novák Kolín). Od roku 1993 zapsána v seznamu daňových poradců KDP ČR. V roce 1997 založila TARA CZC, s.r.o. s předmětem činnosti vedení účetnictví a daňové poradenství, kde působila do roku 2018. V letech 2002/2003 absolvovala třísemestrální kurz „Základy práva pro daňové poradce“ s obhájením závěrečné práce. Od roku 2004 pracuje jako nezávislá daňová poradkyně v oblasti daně z přidané hodnoty. Cílem její lektorské činnosti je poskytnutí výkladu velmi obtížného zákona o DPH srozumitelnou formou těm, kteří se s tímto zákonem ve své praxi denně setkávají. V tomto oboru se rovněž věnuje publikační činnosti, kdy se snaží na konkrétních příkladech maximálně přiblížit aplikaci zákona do praxe, včetně způsobu zaúčtování některých problematických oblastí zákona.

Všechna školení lektora (10)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 27. 06. 2023, 15:00
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jaká sazba DPH se uplatní při prodeji reklamních bonbónů

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 03. 01. 2023, 13:41
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Kam správně v DAP uvést odvod DPH z manka - manko zjištěné při inventarizaci zásob, nedoložené.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 13. 06. 2022, 13:41
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
s.r.o. plátce DPH vlastní byt, tento byt pronajímá jako osvobozené plnění fyzické osobě. Energie a ostatní služby jsou fyzické osobě na faktuře vyčísleny s DPH a DPH odvedeno FU. U plateb za energie DPH společnost neuplatňuje (bez nároku na odpočet).Bytové družstvo vyúčtování pošle bez vyčíslení DPH jak u energií tak i u služeb .
Chci se zeptat zda je tento postup správný a nebo když přijde vyúčtování a je přeplatek, DPH se musí odvést a nebo, když je nedoplatek nemohu uplatnit.

doufám že je dotaz srozumitelný

děkuji Jana

user avatar

Ověřený uživatel

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:27
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
začínající české s.r.o., zatím neplátce, bude poskytovat službu (IT) pro anglickou společnost, službu bude poskytovat přímo do Itálie (zatím není jasné, pro jaký subjekt). Můžete poradit, jak postupovat z pohledu DPH ? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:27
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
v 9/2013 jsme pořídili do firmy automobil. Od začátku je využíván také pro soukromé účely, tj. používáme poměrový koeficient. Testovací období by tedy mělo končit 31.12.2017 (Rok pořízení+4 roky). Dotaz: jak postupovat z hlediska DPH od 1.1.2018? Je nárok na plný odpočet DPH u oprav, dovybavení auta apod.? U spotřebovaných PHM postupujeme od začátku tak, že uplatňujeme plný nárok na odpočet na vstupu a na základě soukromě ujetých kilometrů zaměstnanci fakturujeme spotřebu a odvádíme DPH. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:27
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jsme plátci DPH, fakturujeme právní služby s DPH. Jak přefakturovat poplatky Katastrálnímu úřadu, soudu, které jsou bez DPH. Také bez DPH?

user avatar

Ověřený uživatel

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:27
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Agentura práce platí zaměstnanci nájem bytu. Nájemní smlouva je uzavřena přímo s agenturou práce a nájem je osvobozený od DPH podle zákona o DPH. Agentura práce přefakturuje tento nájem společnosti, ve které příslušný zaměstnanec pracuje. Může agentura práce přefakturovat nájem bytu také v režimu osvobození od DPH podle zákona o DPH?
Děkuji za odpověď, Simona

V přenesené daňové povinnosti u stavebních prací poplatník chybně uplatní a odvede daň se sazbou 15% místo 21%. Bude FU v tomto případě daň doměřovat?
Děkuji za odpověď, Simona

Autodopravce veze zboží do třetí země, nejede však celou trasu, ale jen část, která vede pouze na území EU. Dopravu fakturuje plátci registrovanému v tuzemsku. Je toto plnění osvobozeno a jaký doklad je třeba k prokázání, že bylo zboží opravdu dopraveno do třetí země a jeho trasa byla součástí vývozu?
Děkuji za odpověď, Simona

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:27
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Pronájem soukromého bytu či chaty začala FS řešit, že by mělo jít o jistý způsob podnikání a měl by být majitel registrován na FÚ. Započítávaly by se tyto příjmy i pro obrat DPH? V minulosti by mne to ani nenapadlo, ale FÚ u našich klientů řeší i EET, tak proč ne DPH. Děkuji

2) Náš odběratel nám vystavil fakturu za reklamaci- vyfakturoval nám administrativní náklady spojené s reklamací. Fakturuje nám jako klasickou službu s DPH. Byl upozorněn, že se jedná o náhradu škody a měl by fakturovat bez DPH. Trvá na tom, že se jedná o službu o fakturu neopraví. Jak postupovat.

3) Dobrý den,budu odvádět měsíčně DPH ze záloh na vodné a stočné,když zálohy budou placeny na základě smlouvy měsíčně přímo na účet obce,nebudu vystavovat žádné zálohové faktury,udělám až roční vyúčtování,ten,kdo nám bude platit zálohy,tak není plátcem DPH.

4) Hrozí plátci (odběratel služby za poskytování zaměstnanců) nějaká sankce, pokud uplatní DPH na vstupu u faktury za poskytnutí zaměstnanců a dodavatel nemá oprávnění, (dodavatel fakturuje jako agentura práce, ale nemá oprávnění na poskytování zaměstnanců),

5) Dobrý den, neztrácí se v tento okamžik smysl společnosti, kdy se vedla jedna DE a jedna evidence DPH? Když vystaví každý společník doklad sám za sebe, každý nakoupí polovinu materiálu... jak takové doklady budou vstupovat do společného účetnictví pro DPFO. Není vhodnější převést spol. na s.r.o.?

6) Zaměstnavatel umožňuje zaměstnancům navštěvovat jazykový kurz, polovinu ceny hradí zaměstnavatel, druhou pak zaměstnanec srážkou ze mzdy v ceně bez dph. Z faktury přijaté si uplatňujeme dph v plné výši. Je to v pořádku? Nebo musíme odvádět část dph na výstupu?

7) Plátce DPH přijímá stavební práce od firmy (osoba povinná k dani, ale zatím neplátce) - víme, že již překročila obrat 1 mil. Kč, ale nezaregistrovala se. Je nějaké riziko pro firmu (plátce), která je příjemcem plnění (stavebních prací - režim PDP)?

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:27
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
OSVČ, plátce DPH od 1.5.2017. V dubnu zaplatil odběratel zálohu - DPH neodvedeno, ještě neplátce. Záloha se pak v srpnu vyúčtuje a záloha se odečte, ale zdanitelné plnění a odvod DPH je z celé částky před odpočtem zálohy?
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:27
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Musí dědic, který nepokračuje po zemřelém vrátit DPH viz §79b i z drobného majetku?

2) Vrtá mi v hlavě splátkový kalendář u leasingu, jak jste říkala. Máme splátkový kalendář, daňový doklad (na základě smlouvy o finančním leasingu), obsahuje datum zdanitelného plnění každý měsíc po dobu 5 let. Odpočet jsme si měli uplatnit na začátku nebo každý měsíc?

00:00:04 Takže, dobré ráno vážení a milí posluchači video lektora.
00:00:10 Já jsem si pro vás připravila v podstatě novelu zákona o DPH 2017, která nabyla účinnosti 1. července 2017.
00:00:19 Ale to bude tak spíš v 2. části tohoto semináře, protože se na nás nahrnulo neuvěřitelné množství informací GFŘ různých judikátů.
00:00:34 Jsou tady nové příspěvky na koordinační výbor, na GFŘ, a také už něco víme maličko o tom, co nás čeká za novelou od roku 2019.
00:00:43 V roce 2018 se žádná zásadní novela neobjevuje.
00:00:49 Je tam nějaká maličkost, o tom vám povím v průběhu výkladu.
00:00:54 Takže v té 1. části, protože těch informací je obrovské množství a dokonce dochází k tomu, že je vydána informace k nějakému paragrafu novelovanému nebo k novému §.
00:01:06 A pak najednou se objevuje dodatek číslo 1, dodatek číslo 2, dodatek číslo 3.
00:01:11 Pak se zpracuje informace zapracováním všech dodatků.
00:01:15 Takže máme informaci přes informaci.
00:01:19 A ty informace k jednomu § nebo k jednomu odstavci § dokonce nabývají prostě obrovských rozměrů.
00:01:27 Přijde mi to jako, když jsou ty tvůrci těch informací placeny od počtu stránek, kolik nám tedy těch informací dají.
00:01:34 Je tam 18 stránek třeba až u té informaci, která se zabývá těmi bankami, škodami, které neprokážeme.
00:01:42 To je tady až na 18 stránek ta informace k § 77, 78.
00:01:47 Někdy je to ku prospěchu, že to máme dosti podrobné, ale prostě myslím si o tom své.
00:01:52 Jaká ta legislativa je, jak zní tedy zákon, a že je tak nedůkladný, není tak dobře napsán, abychom prostě z toho poznali, co zákonodárce vlastně chtěl, a jak to myslel do praxe.
00:02:06 Takže tady na tom úvodu máte celou řadu těch informací.
00:02:10 Já je postupně proberou.
00:02:12 Mám je tady před sebou, takže vždy z nich vám přečtu něco, co si myslím, že je pro nás podstatné.
00:02:19 A myslím si, že to zabere možná 1. část 1. hodinu, a pak bychom pokračovali podle jednotlivých §, které byly novelizovány.
00:02:28 Tak si potom povšimneme jednotlivých znění těch §, a co nám to znamená do praxe.
00:02:34 Možná se trošku pak budu vzadu v těch slidech opakovat vlastně ve vazbě na ty informace třeba k § 20 a) ještě si něco řekneme tam je slide extra pro § 20 a) pro § 77.
00:02:46 Takže teď bychom si procházeli ty informace, které nás čekají, nebo které už máme a prostě možná ani si toho někdo v praxi nevšimne, že je informace a dodatek k informaci 1, 2, 3 a je to docela zmatek pro tu praxi.
00:03:03 Takže to základní, co je od toho 1. 7. 2017, je novela v tom balíčku číslo 172/17.
00:03:13 Finanční správa k tomu vydala na svých stránkách takový přehled změn.
00:03:18 Ještě taková upomínka, že ho připomínka, že také je tam informace k daňovému řádu, která je přístupná od 28. 6. na těch webových stránkách.
00:03:28 Pak je tady informace k aplikaci § 20 a) zákona o DPH.
00:03:34 Tento § 20 a) byl vyloupnout vlastně jakoby odstavec 1 z § 21.
00:03:41 Dostal se do zákona samostatně a to obecné pravidlo, že vlastně pro vznik povinnosti přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby, které je vyvezeno v tom novém § 20 a), a které vychází také ze směrnice z článku 63 a 65 směrnice Rady 2006/112 ES, tak se prakticky věcně nemění.
00:04:04 Stále i po novele platí, že jsme povinni přiznat daň k datu uskutečnění zdanitelného plnění, anebo z úplaty, která je poskytnuta před uskutečněním zdanitelného plnění, ovšem § 20 a) v odstavci 2 říká, že tato podmínka nebude splněna nebo nebude třeba z té zálohy odvádět daň, pokud není to plnění, čili ta služba nebo to dodání zboží, známo dostatečně určitě.
00:04:33 Čili pokud tedy před samotným dodáním zboží, poskytnutí služby má vzniknout daňová povinnost z přijaté úplaty, je nutné, aby v okamžiku přijetí úplaty byly známi relevantní znaky zdanitelného plnění.
00:04:46 To je budoucí dodání zboží nebo budoucí poskytnutí služby.
00:04:50 A já zdůrazňuji, že v této informaci je uvedeno: dodání zboží, budoucí dodání zboží nebo poskytnutí služby.
00:04:58 A až si uvedeme jeden příklad, řeknu, proč to zdůrazňuji.
00:05:03 Je to příklad z této informace.
00:05:05 Takže kdy je to, ta úplata je dostatečně určitá?
00:05:10 Musím ke dni přijetí úplaty, ze které vzniká povinnost přiznat daň, musí být známo, alespoň jaké zboží má být dodáno nebo jaká služba má být poskytnuta, v jaké sazbě daně podléhá dodávané zboží nebo poskytnutá služba, pakliže se jedná o zdanitelné plnění a potom, kde je místo plnění.
00:05:35 A v této informaci je řada příkladů, je jich tady asi já nevím 12, 13 příkladů.
00:05:43 Většina těch příkladů není až tak problematická, ale u některých příkladů bych určitý problém viděla.
00:05:52 Asi v praxi bude toto aplikováno hodně při poskytování nebo prodávání poukázek na různé zboží nebo služby nebo různé vouchery.
00:06:01 A tady bude důležité, abychom věděli, jestli ta poukázka je třeba na ubytování nebo voucher na ubytování.
00:06:08 Takže, je tam jednoznačně sazba daně je známá, místo plnění je známo, je známa ta služba.
00:06:15 Mohou však být také poukázky na zboží, které v podstatě může být v různých sazbách daně.
00:06:21 Je možné poskytnout poukázku do nějakého obchodního domu, kde si může ten plátce vybrat to zboží.
00:06:28 Takže v tomto případě z té přijaté úplaty za tu poukázku by se daň neodváděla, a také by ten plátce, který pořídil, neměl nárok na odpočet pochopitelně.
00:06:40 Pokud se podívám na příklad 1. v té informaci § 20 a), tak je tady uveden příklad, že tuzemský plátce provozuje v Praze obchod s pánskými oděvy, svým zákazníkům prodává poukázky, které opravňují její držitele k obdržení 1 pánské košile určité značky v pražské provozovně a to nejpozději do 3 měsíců ode dne vystavení průkazu.
00:07:04 Při prodeji předmětného poukazu vzniká tuzemskému plátci povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty, jelikož tento předchází dni uskutečnění zdanitelného plnění toho dodání zboží, té košile, a ke dni přijetí úplaty je zdanitelné plnění dostatečně určitě známo.
00:07:21 Čili jedná se o pánskou košili, dokonce určitého znaku a v určité značky a v určité prodejně.
00:07:31 Stejný dopad daňový by byly v případě, kdyby na poukazu bylo obecněji uvedeno, že opravňuje k obdržení košile nebo dokonce obdržení pánského oděvu.
00:07:43 I v tomto případě je jednoznačná sazba daně a je tam znám druh toho zboží a je známo místo plnění.
00:07:53 Pak je tady příklad 2., který mě až tak nepřijde, že by splňoval ty podmínky dostatečné určitosti.
00:08:02 Je tuzemský plátce, který provozuje v Brně obchod s kosmetikou.
00:08:06 V tomto obchodě jsou zákazníků zároveň poskytovány kosmetické služby, takže zboží anebo služby nebo obojí.
00:08:14 Svým zákazníkům prodává poukazy, které opravňují její držitele k obdržení jakéhokoliv zboží, které je na prodejně, případně poskytnutí kosmetické služby a v ceně do hodnoty uvedené na tom poukazu.
00:08:28 Veškeré zboží a služby v obchodě podléhají základní sazby daně.
00:08:32 Obdobně jako v předchozím případě je řešení tohoto příkladu, že při prodeji tohoto poukazu vzniká plátci povinnost přiznat daň a uvádí tady, že jim přijde, že to plnění je dostatečně určité.
00:08:47 Já si myslím, že je tady známá, známo místo, a že je známá sazba, ale není známo, jestli si z toho poukazu nebo na ten poukaz vezmu službu anebo si vezmu zboží.
00:09:06 Přijde mi, že tento příklad jednoznačný není.
00:09:10 A pak je tady ještě 1 zajímavý příklad, kdy odběratel si 15. července uzavře kupní smlouvu s dodavatelem na dodání zboží bez přepravy a odeslání s datem dodání 1. srpna.
00:09:25 A za předem sjednané množství celková cena bez daně je 40 000 a jedná se o prodej palivového dříví v podobě zbytků, který má základ daně 20 000 a je tam uplatněna na 1. snížená sazba daně 15.
00:09:40 A pak je to prodej dřevěných trámů, také za 20 000 a je to v základní sazbě daně.
00:09:45 A ve smlouvě je odběratel a dodavatel dohodnut, že 20. července bude zaplacena záloha 20 000, čili ve výši 50 % celkové prodejní ceny.
00:09:57 Řešení je podle této informace, že ten plátce, který přijme tu zálohu 20 000, si rozdělí tu částku 20 000 na 2 položky na 10 000 a 15 % a dalších 10 000 a 21 %.
00:10:15 Nevím, jak potom to dopadne, když ten kupující se rozhodne jen pro 1 druh toho zboží nebo si ten 1 druh prostě vůbec nevezme.
00:10:29 Takže si nemyslím, že by to bylo dostatečně určité nebo dostatečně určitá ta záloha, a že v případě kdyby k tomu došlo, tak by se musel vystavovat opravný daňový doklad pravděpodobně, protože by tam 1 zboží třeba z 15 vůbec neodebral a odebral by z jednadvaceti.
00:10:48 Takže toto i další příklady, které jsou tady, je potřeba si projít a myslím si, že je třeba být velmi obezřetný v těchto případech těch záloh.
00:11:03 Pak je tady informace k uplatnění zákona o DPH přirovnání, vyrovnání odpočtu podle § 77 odstavce 2 nový písmeno c) a úprava odpočtu podle § 78 e) zákona o DPH.
00:11:21 Ten § 77 nám slouží k vyrovnání odpočtu daně v případě, kdy u toho původního odpočtu nebo u toho původního plnění jsme uplatnili nárok na odpočet buď 100 %, nebo krácený nějakým způsobem, a je to u obchodního majetku, který není dlouhodobým majetkem.
00:11:39 Takže se to týká nějakého materiálu zboží nebo polotovarů, do kterých byl zapracován ten materiál nebo zboží a v případě, že v průběhu roku by došlo k použití tohoto zboží pro jiné účely, než pro jaké byl záměr, tak pak musí dojít v tom zdaňovacím období, ve kterém se změní to využití tohoto zboží, musí dojít k vyrovnání odpočtu.
00:12:05 Jistě jsme uplatnili 100 % nárok na odpočet u nějakého materiálu nebo krytiny třeba střešní, chtěli jsme ji použít na administrativní budovu na střechu, tak jsme si uplatnili 100 % nároku na odpočet.
00:12:19 A může se stát, že nám uletí střecha z baráku, který nám slouží jako bytový dům a pronajímáme ho osvobozeně na byty.
00:12:27 A budeme muset tu krytinu použít na střechu tohoto domu.
00:12:31 Tzn. pak použijeme tento materiál pro plnění, která jsou osvobozena bez nároku na odpočet.
00:12:37 Tzn. že v tom momentě kdybychom použili tuto krytinu na toto změněné plnění, tak bychom museli v tom zdaňovacím období, třeba v březnu, ten nárok na odpočet plně vrátit.
00:12:48 No, a nyní nám tam přibylo do toho § 77 v odstavci 2 písmenko c), který říká, že vlastně použitím pro jiné účely se rozumí případy, kdy plátce uplatnil původní odpočet daně v plné nebo částečné výši a následně u tohoto majetku došlo ke zničení, ztrátě či odcizení, které nejsou řádně doloženy ani potvrzeny a to dnem, kdy se plátce o těchto skutečnostech dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl.
00:13:26 Takže tady máme 2 problémy.
00:13:28 1. je to, že když dojde ke zničení, ztrátě a odcizení, tak že musíme vlastně toto dostatečně doložit, ta informace říká, jakým způsobem tzn. v podstatě musím znát osud toho zboží.
00:13:42 Dokážu-li to definovat, dokážu-li říct, že se mi tedy ztratila, nebo že je tam manko nebo že se zničilo, nahlásím pojišťovně například nebo policii, pokud bylo ztraceno, to si povíme pak dále, tak prostě jsem se dostatečně staral o to zboží a doložil bych, že vím o tom osudu, hlásil jsem to, a že nebudu muset vracet.
00:14:06 A ještě je tady ale 1 věc.
00:14:07 A to je rozšíření znalostního testu, že vlastně musím prokázat, kdy jsem se o té skutečnosti dozvěděl nebo dozvědět měl anebo dokonce dozvědět mohl.
00:14:17 Takže tady je určitý prostor pro správce daně, pokud bych nedoložila řádně, tak jak ta informace k GFŘ nám říká ten osud toho zboží, tak ještě ke všemu, že mám vrátit ten nárok na odpočet.
00:14:32 Tak vlastně mě mohou říct, ale ty jsi to měl vědět dříve a ne až teď.
00:14:37 Takže prostě před 2 měsíci jsi to měl vrátit.
00:14:40 Takže se tam nastupuje potom sankční záležitosti.
00:14:44 Takže to je docela takové tvrdé ustanovení.
00:14:47 No, a nejenom tedy § 77 se týká tato úprava, ale dostává se nám do toho zákona také nový § 78 e), který vlastně říká obdobu to, co je v 77 2 c) tzn. pokud dojde u dlouhodobého majetku, to je ten, který vlastně máme definován v § 78, který je za částku více jak 40 000 a dojde ke změně jeho účelu a rozsahu využití, tak tady máme také uvedeno v tom § 78 e), že pokud dojde u dlouhodobého majetku k jeho zničení, ztrátě nebo krádeži, tak také musíme prokázat osud toho zboží a musíme jaksi se starat o to, kdy, v kterém okamžiku došlo k tomu zničení, abychom buď museli vrátit nějaký ten, nebo udělat úpravu vlastně toho odpočtu.
00:15:45 77 říká o vyrovnání odpočtu tzn. vrátím původní odpočet v té výši, který jsem si tedy uplatnila.
00:15:54 A 78 e) hovoří o úpravě toho původního odpočtu tzn. v rámci toho, že pořád ten majetek jaksi měl by být v obchodním majetku, dělá se tam ta úprava u movitých věcí po dobu v té lhůtě 5 let tzn. kdyby se mi ztratila nebo zničil ten majetek ve 2. roce při inventuře ve 2., 3. roce se zničí, tak pokud neprokážu ten osud, staral jsem se dostatečně určitě, tak bych musela udělat úpravu tzn. vrátila bych třeba 3/5 původního odpočtu, protože původně ty 2 roky jsem si to užívala pro zdanitelné plnění, tak pozor na tyto pojmy.
00:16:34 No, a když se podívám na tu informaci, tak když budeme tou informací procházet, jednak tam ta informace v odstavci nebo v bodě 2 vymezuje základ, základní vymezení, čili říká, že cílem zákonodárce, který byl promítnut do důvodové zprávy k zákonu 170 bylo, aby plátce vyrovnal tzn.
00:16:56 § 87 nebo upravil §78 e) dříve uplatněný nárok na odpočet daně při nedoložených případech, zničení, ztráty nebo odcizení obchodního majetku.
00:17:09 A u toho § 77 odstavec 2 c) se uvádí, že tady se ta situace vztahuje na případy, kdy plátce nemůže důkazní prostředky řádně doložit, že došlo k zničení, ztrátě, odcizení obchodního majetku jiného než dlouhodobého majetku, a že pro tyto účely se rozumí tímto majetkem materiál, kterým jsou zejména ty tady vyjmenována, mazadla, paliva, čisticí prostředky, náhradní díly apod.
00:17:34 Dále zboží, které jsou zejména movité věci, nemovité věci, může být nemovitá věc, také zboží může u realitky, takže ano, zvířata, které jsou nabité za účelem prodeje, polotovary, polotovarem zejména určitý výrobek, který doposud neprošel všemi fázemi toho procesu a bude následně dokončen, či skompletován.
00:17:58 Na té stránce 3. je důležité upozornění, že to ustanovení 77 se uplatňuje pouze u majetku před jeho použitím.
00:18:09 Lze tedy, a to pozor, lze tedy vyvodit, že zejména drobný majetek vydaný ze skladu, kalkulačky, pracovní nářadí a fakticky použitý k ekonomické činnosti nebo drobný majetek pořízený přímo k přímému použití pro ekonomickou činnost, jako je nábytek, výpočetní technika tomuto vyrovnání nepodléhají.
00:18:31 A naproti tomu materiál vydaných ze skladu, který je v době zničení, ztráty nebo odcizení již obsažen v polotovaru či v již hotovém výrobku, avšak tento polotovar či výrobek nebyl ještě užitý k ekonomické činnosti, vyrovnání nároku na odpočet daně podléhá.
00:18:49 Má povinnost provést úpravu odpočtu.
00:18:51 Podle 78 e) se týká případu, kdy plátce nemůže důkazními prostředky řádně doložit, že došlo ke zničení, ztrátě či odcizení dlouhodobého majetku.
00:19:01 A co se rozumí dlouhodobým majetkem?
00:19:03 Uvádí informace je to hmotný majetek, odpisovaný nehmotný majetek, pozemek a technické zhodnocení.
00:19:10 No, a dále nám tady definují, co se považuje za zničení, za ztrátu a za odcizení.
00:19:15 Zničení je to taková změna fyzického stavu, kdy není možné již tento majetek opravit.
00:19:22 Ztráta zpravidla se považuje za situaci, kdy osoba ztratí nejčastěji nezávisle na své vůli možnost věcí disponovat, jako by byla jím vlastníkem.
00:19:32 Za ztrátu lze považovat zejména opuštění věci podle občanského zákoníku § 1045, 1050.
00:19:40 Jedeme s kolegou ve vlaku se služební cesty, máme tam na stole notebook, na stolečku notebook a vystoupíme a necháme ho tam.
00:19:48 Tak je teď potřeba, abychom si vzájemně dosvědčili, že ten notebook tam byl, že jsme se na nádraží snažili, jaksi aby někde, až vlak zastaví, se podívali, jestli tam ten notebook je nebo není.
00:19:59 Alespoň tímto doložíme, že jsme se starali o to, aby k té ztrátě nedošlo.
00:20:04 Takže snad bychom nemuseli vracet DPH.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.