DPH při obchodu mezi členskými státy EU se zaměřením na služby 2020
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
11.2.2020 (Út)
3 h 27 min.
Marek Reinoha

DPH při obchodu mezi členskými státy EU se zaměřením na služby 2020

O školení
Přepis
Dotazy (13)
Cílem školení je přinést účastníkům prezentaci klíčových aspektů problematiky poskytování služeb z pohledu daňové problematiky na konkrétních příkladech obchodních transakcí z praxe.

Obsah školení

  • Poskytování služeb do jiných členských zemí EU – definice místa zdanitelného plnění, daňové doklady.
  • Poskytování služeb do třetích zemí – definice místa zdanitelného plnění, daňové doklady.
  • Poskytování služeb osobami registrovanými v jiných členských zemích EU do tuzemska – definice místa zdanitelného plnění, daňové doklady, případy vniku povinnosti přiznat DPH.
  • Poskytování služeb za třetích zemí – definice místa zdanitelného plnění, daňové doklady, případy vniku povinnosti přiznat DPH.

Komu je školení určeno

  • pracovníci nákupních a prodejních oddělení ekonomických útvarů, kteří potřebují získat základní, či prohloubit dosavadní informace v dané problematice

Štítky

Marek Reinoha

Poradce pro oblast cel a unijního obchodu, certifikován Mezinárodní obchodní komorou (ICC) jako lektor dodacích doložek INCOTERMS 2010. Během let 1991 - 2004 působil na Generálním ředitelství cel Ministerstva financí, celním úřadu Brno – letiště a následně na celním úřadu Brno II., kde po několika letech rovněž vykonával funkci ředitele. Od roku 2004 se věnuje výhradně lektorské a publikační činnosti.

Všechna školení lektora (31)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 26. 12. 2024, 20:50
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Polská firma (plátce) pořádá školení pro lékaře ve Španělsku a fakturuje poplatek za školení české firmě (plátci), která poplatek za lékaře hradí. Kde je prosím místo plnění v tomto případě? Španělsko? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25. 05. 2023, 12:11
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

CZ plátce provozovatel elektronického rozhraní - uskutečňuje pouze činnost, že vytváří prodejní seznam pro inzerci /inzerenti platí za umístění a topování inzerátu - například nástěnka s inzeráty a tato přesměrovává příjemce na jiné elektronická rozhraní, kde je nabízeno zboží a prodáváno inzerentem.

Pokud bude firma CZ nabízet tyto služby v EU osobě nepovinné k dani - občanům:
1. nebude postupovat podle §10i?
2. bude fakturovat s českou DPH 21%, dle § 9.2?
3. musí se zaregistrovat a odvádět DPH v režimu EU v rámci OSS od první platby občana z EU?
4. musí se zaregistrovat a odvádět DPH v režimu EU v rámci OSS po překročení limitu 10 000 EUR za rok §10i c/?
5. popřípadě pokud je jiné řešení z pohledu DPH - prodeje služby inzerátu na elektronickém portálu.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23. 09. 2022, 12:45
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Stavební firma, registrovaná k DPH v ČR, prováděla stavební úpravy a malování na kadeřnickém salónu, na Slovensku, odběratel je plátcem DPH v SK.
Jedná se tedy o službu podle § 10 zákona o DPH, s místem plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci a § 24a DPH?
Bude tedy faktura vystavena bez DPH a uvádět se bude na řádku 26 přiznání (Plnění je osvobozeno od DPH podle § 24a, § 67, § 68, § 69 a § 70, §89, § 90, § 92 zákona o dani z přidané hodnoty s nárokem na odpočet daně) a nebude se uvádět do Souhrnného hlášení?

Část stavebních prací na zakázce v SK, byla provedena subdodavatelsky, českým plátcem DPH. Služba byla fakturována bez daně a prý to vykazují na řádku 26.

Postupoval subdodavatel správně?
Nevzniká subdodavateli nebo stavební firmě, která prováděla generální dodávku povinnost k registraci k DPH na Slovensku?

Děkuji za odpověď
Helena Bílková

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 10. 05. 2022, 11:58
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, česká firma, plátce DPH, provádí ve Švédsku geodetické práce Švédské firmě, plátci DPH. Vystavíme tedy fakturu bez DPH v řežimu RCH, řádek DPH přiznání 21?
Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Zakázka na dodání výrobní linky včetně instalace a montáže z ČR do Maďarska. Dodavatel s DIČ CZ, Odběratel s HU a Subdodavatel s DIČ CZ. Dodavatel zajišťuje softwarovou část zakázky (software, PLC aj. materiál) a Subdodavatel zajišťuje mechanickou část (výrobu výrobní linky). Dodavatel a Subdodavatel vyrobí výrobní linku v ČR a následně Subdodavatel linku přepraví Odběrateli do Maďarska, kde ji smontuje a připraví k provozu. Dodavatel linku zprovozní v Maďarsku softwarově.
1) Dodavatel s DIČ CZ fakturuje Odběrateli s DIČ HU – řádek č. 26 přiznání k DPH
2) Subdodavatel s DIČ CZ fakturuje Dodavateli s DIČ CZ - ????????
Děkuji

Bod agendy:Dodání zboží včetně instalace a montáže z ČR do Maďarska

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Dobrý den, pokud poskytovatel služby do EU není plátce DPH, musí se stát osobou ident.nebo plátcem DPH? Dodavatel (neplátce DPH) při prodeji zboží do EU se stává plátcem DPH až při obratu nad 1mil. Kč? Děkuji

2) Dobrý den, můžete, prosím, vysvětlit změny u konsignačních skladů podle Nařízení Rady 282/2011. Děkuji

3) Poskytujeme služby do EU osobě povinné k dani, jsme ORD v ČR. Odběratel odmítá si zaregistrovat DIČ a tudíž nemůžeme uvádět v SH k DPH. Vystavujeme faktury v systému reverse charge, ale do přiznání DPH uvádíme na ř. 26, neboť nemůžeme bez jejich DIČ uvést na ř. 21. Postupujeme správně?

4) OSVČ - neplátce uzavřela mandátní smlouvu se slovenskou společností na prodej vlasových a kadeřnických potřeb na území ČR. Slovenský plátce nemá na území ČR provozovnu a prý je v ČR zaregistrovaný k dani z příjmů. Musí se česká OSVČ registrovat jako identifikovaná osoba? děkuji za odpověď

5) SW společnost poskytuje IT služby českému zákazníkovi, na kterého je rovněž vystavena faktura. Místo dodání na objednávce je Slovensko. Práce jsou poskytovány v místě sídle dodavatele. Jakému DPH bude podléhat tato služba? Základní sazbě nebo bude spadat pod reverse charge?

6) Český neplátce DPH bude fakturovat maďarské firmě opravy traktorů na území ČR a jiných zemí EU. Stane se identifikovanou osobou? Jak fakturuje tyto služby neplátce, jak plátce?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

3) Dobrý den, můžete, prosím, vysvětlit změny u konsignačních skladů podle Nařízení Rady 282/2011. Děkuji

4) OSVČ - neplátce uzavřela mandátní smlouvu se slovenskou společností na prodej vlasových a kadeřnických potřeb na území ČR. Slovenský plátce nemá na území ČR provozovnu a prý je v ČR zaregistrovaný k dani z příjmů. Musí se česká OSVČ registrovat jako identifikovaná osoba? děkuji za odpověď

5) Chci se zeptat, služba od Skylink - televizní karta od společnosti z Lucemburska - na dokladu uvedeno DPH - znamená tedy, reverse charge a v ČR zákazník ,plátce DPH má povinnost přiznat daň?

6) Český plátce tj.ORD v ČR uplatní R-CH vždy při nákupu sl. dle §9 tj. dodaňuje i od neplátců z JČS a má či nemá nárok na odpočet je-li nákup od neplátce? Při nákupu sl. od neplátce z JČS má český nepl. pov. se registrovat jako IO a dodaňuje, ale není nárok na odpočet. Je to tak správně? Děkuji.

7) A co když dostaneme fakturu z EU od ORD, my jsem také ORD v ČR. Ale oni ve faktuře vyčíslí mylně jejich DPH. Je pak reverse charge z částky včetně jejich DPH?

8) Registrace jako identifikovaná osoba se musí uskutečnit před tím poskytnutím služby do JČS? Co když jako účetní zjistím později, že takovou službu můj klient již poskytl před tou registrací? Jak pak postupovat?

9) Dobrý den, mám dotaz k nepřímému finančnímu bonusu - společnost nakupuje zboží v Čechách od českých dodavatelů, uplatňuje si nárok na odpočet DPH a jednou za čas dostane finanční bonus ze Švýcarska od výrobce, podle objemu prodeje, výši bonusu předem nezná. Odvádí se z přijatého bonusu DPH? Děkuji

10) OSVČ, ORD k DPH fakturuje s.r.o.- subdodavateli ORD v ČR stavební a montážní práce pro bytový dům. Bude i zde OSVČ fakturovat v režimu přenesení daňové povinnosti ve snížené sazbě i když se fakturuje s.r.o. subdodavateli?

11) Pokud elektrikář fakturuje za svoje práce ve snížené sazbě a jako jedna položka faktury je "doprava" - i ta bude pak ve snížené sazbě DPH nebo ta musí být s 21% DPH?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Česká firma (subdodavatel), plátce DPH, provedla stavební práce pro jinou českou firmu, tuzemského plátce. Stavební práce byly provedeny ve Francii na nemovitosti, místo plnění je tedy Francie. Bude této české firmě (hlavnímu dodavateli) fakturovat v režimu přenesení daňové povinnosti? Hlavní dodavatel bude potom celou zakázku fakturovat francouzskému odběrateli. Podle toho, co mám nastudováno, musí mít hlavní dodavatel zařízenou registraci ve Francii a česká firma bude v rámci reverse charge fakturovat české firmě na francouzské DIČ. Česká firma, které mám fakturovat tvrdí, že se má fakturovat v přenesení daňové povinnosti na české DIČ, ostatní subdodavatelé (jiné české firmy) údajně takto již dlouhodobě fakturují. Podle mě nemohu stavební práce s místem plnění ve Francii fakturovat jako přenesenou daň.
Děkuji, Simona Blahoušková
Bod agendy:poskytování služeb do jiných členských zemí EU – definice místa zdanitelného plnění, daňové doklady

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1.Dobrý den, při nákupu zboží z Velké Británie platí do konce roku 2020 stejná pravidla, jako když byla VB součástí EU? K tomuto nákupu se přistupuje jako k nákupu z EU, takže vykazuji stejně i v DP? Děkuji.
2. Pokud dostanu fakturu od dodavatele z EU v jiném měsíci, než byla vystavena, mohu zadat do DP až v měsíci, ve kterém mi přišla? Účtujeme denním kurzem, takže měna bude přepočtena kurzem z data vystavení faktury nebo přijetí faktury? Děkuji.
Bod agendy:Dodavatel z Velké Británie

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

1) Pořizujeme zboží od mateřské společnosti z Velké Británie. Předpokládáme, že po přechodné období od 1.2.2020 do 31.12.2020 budeme postupovat stejně jako před Brexitem, tzn. matka nám zboží prodá osvobozené a my k datu vystavení faktury provedeme samovyměření DPH (povinnost i odpočet). Osvobození od DPH prokazuje matka ve své zemi. Je nějaká změna u nákupu zboží a služeb z Velké Británie?

2) Toto zboží (od matky) prodáváme v tuzemsku a do jiných členských států (nejčastěji Slovensko, Polsko a Rakousko). Dopravu objednáváme sami, příp. si ji objednává odběratel. Ve velice mizivém procentu případů se může stát, že si pro zboží přijede odběratel z JČS sám. Jak následně prokazovat správnost osvobození? Jak přistupovat k tzv. quick fixies?

3) Jaká úskalí a povinnosti na nás kladou tzv. quick fixies?

Děkuji a přeji příjemný den.

S pozdravem

Jiří Ptáček
Bod agendy:DPH při pořízení zboží z VB a následně prodej do JČS

00:00:04 Takže dobrý den, moje jméno je tedy Marek Reinoha a dnes tedy máme prioritně za úkol probrat to uplatňování DPH při tom obchodu s členskými státy se zaměřením na ty služby s tím, že ovšem já jsem zařadil do té prezentace na úvod ještě jedno krátké téma a to konkrétně dodávky zboží do jiných členských států EU, jelikož u těch dodávek do jiných členských států EU budou nastávat i jisté změny v zákoně o DPH a ty bych na úvod chtěl jen krátce upozornit na ně, na co je potřeba se připravit do budoucna, a potom až probereme tedy ty změny v tom dodání do jiných členských států toho zboží,
00:00:55 tak se vrátíme k tomu základnímu tématu a budeme se bavit o těch službách. Takže tu první část výkladu, která se týká toho zboží, začneme tím, že my samozřejmě víme, že pokud český plátce DPH dodává zboží do jiného členského státu EU osobě registrované k DPH v jiném členském státě, tak má právo samozřejmě toto dodání od DPH osvobodit. A ty podmínky, které musí být splněny, aby dodávka zboží do jiného členského státu mohla být osvobozena, jak víme, jsou definovány v tom § 64 konkrétně odst. 1 zákona o DPH. A v ustanovení § 64 odst. 1
00:01:41 tedy jsou obsaženy takové tři základní podmínky, které tedy musí být kumulativně, tedy společně, splněny, aby dodávka mohla být od DPH osvobozena. A u té jedné podmínky dochází k jistým změnám. První podmínkou tedy je, jak víme, že tedy ten pořizovatel, tedy ten obchodněprávní odběratel, na kterého ten český plátce DPH převádí ono právo nakládat se zbožím jako vlastník, tedy kterému to zboží dodává, musí být registrován k DPH v jiném členském státě. To znamená, že ten zákazník musí mít přiděleno to daňové identifikační číslo v jiném členském státě a musí to DIČ být platné pro účely DPH.
00:02:29 Ta podmínka je standardní, tu nijak rozebírat nebudeme. Druhou podmínkou však je, že to zboží musí být skutečně přepraveno z tuzemska do jiného členského státu a současně ten český plátce, ten dodavatel musí být schopen skutečnost, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, prokázat finančnímu úřadu důkazními prostředky, které definuje § 64 v odst. 5 zákona o DPH. A současný text zákona o DPH v tom ustanovení § 64 odst. 5
00:03:06 tedy definuje, že ten český plátce může prokazovat skutečnost, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu písemným prohlášením toho pořizovatele, tedy písemným prohlášením toho obchodněprávního odběratele registrovaného k DPH v jiném členském státě, ve kterém ten pořizovatel písemně prohlásí, že zboží opravdu bylo přepraveno do jiného členského státu, prohlásí to tedy buď sám, nebo prostřednictvím nějaké zmocněné osoby.
00:03:38 To znamená, že můžeme prokazovat tím písemným prohlášením, anebo jinými důkazními prostředky, které budou schopny osvědčit tedy skutečnost, že zboží již bylo přepraveno do jiného členského státu. A to ustanovení § 64 odst. 5 bude novelizováno. Jak víme, v současné době v poslanecké sněmovně je v legislativním procesu novela zákona o DPH, která tedy by měla nabýt účinnosti v průběhu toho 1. pololetí letošního roku. Zatím tedy není úplně zřejmé, kdy se to stihne, ale bude nabývat účinnosti tedy v průběhu toho 1. pololetí letošního roku.
00:04:20 A ta navržená novela zákona o DPH v tom návrhu tedy, jak bylo řečeno, novelizuje § 64 odst. 5, což je to ustanovení, které definuje ty důkazy, které tedy ten český plátce může předkládat finančnímu úřadu za účelem prokázání splnění té podmínky pro osvobození od DPH. No a to novelizované ustanovení § 64 odst. 5, které tedy se objevuje v tom návrhu novely zákona o DPH v legislativním procesu, po té novelizaci již nebude žádné důkazy definovat.
00:04:59 To znamená, že v tom novelizovaném ustanovení navrženém již není uveden žádný konkrétní důkaz, který plátce by měl předkládat finančnímu úřadu za účelem prokázání, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu. To navrhované novelizované ustanovení naopak odkazuje na přímo použitelný předpis EU.
00:05:25 To znamená, že v tom našem českém zákoně o DPH už nebudou konkrétně definované důkazy, ale bude tam odkaz na přímo účinný předpis evropských orgánů účinný ve všech členských státech, který tedy definuje jiným způsobem, než jsme byli dnes zvyklí nebo než jsme dnes zvyklí v tom českém zákoně o DPH, jiným způsobem definuje ty důkazy pro osvobození nebo pro prokázání přesněji řečeno té skutečnosti, že zboží opravdu bylo přepraveno do jiného členského státu. No a tím přímo použitelným předpisem, je konkrétně prováděcí nařízení Evropské rady ke směrnici 112/2006.
00:06:14 Jak víme, ta směrnice 112/2006 Evropské rady je ten základní předpis, který definuje ta jednotná pravidla uplatňování DPH v rámci EU. No, a také víme, že všechny členské státy jsou povinny implementovat ustanovení směrnice do svých národních zákonů DPH. Ale ten prováděcí předpis, který tedy, kterým tedy je to nařízení rady 1912/2018, to je předpis, který provádí některá ustanovení té směrnice a ovšem tento prováděcí předpis je vydán formou nařízení, což je tedy, jak víme, předpis vydávaný evropskými orgány, který je přímo účinný ve všech členských státech EU.
00:07:06 To znamená, že ustanovení nařízení se nemusí implementovat do národních zákonů o DPH jednotlivých členských států EU. Ten předpis prostě platí ve všech členských státech EU. No a to nařízení rady 1912/2018 definuje novým způsobem, s účinností tedy od toho 1. ledna letošního roku, novým způsobem důkazní prostředky, které ten plátce může předkládat finančnímu úřadu, a kterými tedy může prokazovat skutečnost, že zboží bylo do jiného členského státu přepraveno. No a to nařízení rady 1912/2018 definuje ty důkazní prostředky jinak, než jsme dnes zvyklí z toho § 64 odst. 5 zákona o DPH.
00:08:00 Takže jaké ty důkazní prostředky vlastně to nařízení definuje. Nařízení Rady pracuje s tím při definici oněch důkazů, pracuje s tím, na čí účet, na čí náklady je realizována přeprava.
00:08:16 To znamená, že jiným způsobem do jisté míry jsou definované důkazní prostředky v případech, kdy přepravu zajišťuje dodavatel, to znamená, kdy tu dopravu z tuzemska do jiného členského státu bude s dopravcem sjednávat a dopravné dopravci platit ten prodávající, to znamená, ta doprava bude realizována na účet toho českého dodavatele, českého plátce, a jiným způsobem definuje důkazní prostředky v případech, kdy přepravu zajišťuje odběratel, to znamená, kdy si ten zákazník vlastně k nám do závodu do ČR pošle toho svého smluvního dopravce, svůj dopravní prostředek, to znamená, ten odběratel,
00:09:02 ten pořizovatel, chcete-li, bude zajišťovat přepravu na svůj účet, na své náklady. To znamená, že v podstatě to nařízení rady definuje v těchto dvou případech jinými způsoby ty důkazní prostředky.
00:09:18 Začneme tou první variantou tedy, kdy přepravu zajišťuje dodavatel, to znamená, ten český plátce, chcete-li, prodávající, bude to zboží na své náklady dopravovat do toho jiného členského státu, což jsou vlastně ty případy, kdy ten český plátce, ten dodavatel dodává to zboží tomu pořizovateli za využití těch tzv. dlouhých dodacích doložek INCOTERMS, ať už to bude CPT nějaké místo v Polsku, ať už to bude DAP nějaké místo v Německu, ať už to bude třeba DPU podle výkladových pravidel INCOTERMS 2020 někde v Rakousku, to znamená, na svůj účet, na své náklady zajišťuje přepravu dodavatel.
00:10:05 V těchto případech nařízení Rady definuje, že ten plátce, dodavatel může prokazovat skutečnost, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, dvěma důkazy. To znamená, že by měl ten dodavatel mít dva důkazy, které si nebudou protiřečit a které budou samozřejmě prokazovat skutečnost, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu.
00:10:33 A těmi dvěma důkazy by měly být dva důkazy, dva doklady vystavené dvěma různými subjekty, které jsou na sobě nezávislé a které současně jsou nezávislé na dodavateli a na pořizovateli, to znamená, dvě nezávislé osoby by měly vystavit nějaké dva dokumenty, které budou prokazovat, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu. Co těmi dokumenty tedy může být.
00:11:04 Podle nařízení Rady by to měl být za prvé doklad minimálně jeden z té první skupiny důkazů a v té první skupině důkazů jsou doklady, které se týkají přepravy, to znamená, že tím důkazem může být například nějaký nákladní list CMR potvrzený dopravcem, což je ta nezávislá osoba, prokazující, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu. Může to být nějaký letecký nákladní list airway bill, že, atd., atd.
00:11:39 To znamená, že minimálně jeden z těch důkazů musí být z té první skupiny, tedy doklad, který prokazuje tu přepravu, tedy se týká oné přepravy, zpravidla to budou doklady vystavované těmi dopravci.
00:11:53 A může být k tomu doplněn i doklad z druhé skupiny, který bude také prokazovat skutečnost, že přeprava se uskutečnila, a tady nařízení Rady definuje, že by to mohla být například nějaká pojistná smlouva, prokazující, že ta zásilka zboží do jiného členského státu byla pojištěna, může to být výpis z účtu, to znamená, doklad, který je vystavený bankou, což je ta nezávislá osoba, prokazující, že byla doprava dopravci zaplacena a může to být nějaké samozřejmě potvrzení třetí osoby, nějakého skladovatele, provozovatele skladu v jiném členském státě, apod.
00:12:37 To znamená, že ten český plátce bude potřebovat, by měl mít dva doklady od těch dvou nezávislých osob, kterými prostě prokáže finančnímu úřadu, že zboží opravdu bylo přepraveno do jiného členského státu. Nicméně v těchto případech, kdy tu přepravu zajišťuje dodavatel, ta situace z pohledu toho dodavatele z titulu toho prokazování bude v podstatě jednodušší, protože přepravu zajišťuje dodavatel, dodavatel vybírá dopravce, dodavatel s ním sjednává přepravní smlouvu, dodavatel případně pojišťuje svá rizika po cestě, to znamená, sjednává pojistnou smlouvu, dodavatel platí dopravu.
00:13:21 To znamená, že v těchto případech v té první variantě, kdy přepravu zajišťuje dodavatel, si vlastně ten dodavatel je schopen obstarat ty důkazy sám bez spoluúčasti toho pořizovatele z jiného členského státu. Prostě já mám smlouvu s dopravcem, takže jsem schopen prokázat přepravním dokladem, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, přepravním dokladem vystaveným tedy dopravcem. Já případně pojišťuji zásilku, takže mám pojistnou smlouvu s pojišťovnou. Já platím dopravu, takže mám samozřejmě bankovní výpis potvrzující, že jsem uhradil přepravu dopravci, atd., atd.
00:13:58 Takže v těchto případech vlastně podle nařízení Rady si je ten dodavatel schopen obstarat ty důkazy sám bez spoluúčasti toho pořizovatele, což z pohledu toho dodavatele je zcela jednoznačně jednodušší. V té druhé variantě, kdy přepravu bude zajišťovat ten odběratel, ten pořizovatel, to znamená, že ta přeprava bude realizována na účet toho pořizovatele, tak nařízení Rady definuje, že by měl prokazovat ten plátce DPH skutečnost, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, třemi důkazy, třemi důkazy. Ty první dva jsou v podstatě ty stejné jako v té první skupině, v té první variantě.
00:14:45 To znamená, opět by ten český plátce měl mít dva důkazy, dva doklady vystavené dvěma nezávislými osobami, ze kterých tedy vyplyne ta skutečnost, že zboží opravdu bylo přepraveno do jiného členského státu. Jsou to stejné dokumenty, jako jsme se o nich bavili v té první variantě. Nicméně u těch dodávek, kdy přepravu zajišťuje odběratel, což jsou vlastně ty dodávky za využití dodací doložky EXW či FCA, kdy prodávající nevybírá dopravce, nesjednává přepravní smlouvu, nehradí přepravné, tak v těchto případech ovšem ten český plátce tyto dva doklady si nemůže vyřídit sám.
00:15:29 Jak už bylo řečeno, nevybírá dopravce, nesjednává s ním přepravní smlouvu, nehradí přepravné, tedy nemá smlouvu s dopravcem, takže ten přepravní doklad budu potřebovat od toho kupujícího, toho pořizovatele. Prodávající nenese rizika po cestě, takže asi nepojišťuje žádná rizika a nemá pojistnou smlouvu. Prodávající neplatí dopravu, to znamená, těžko si může ze svého účtu stáhnout nějaký výpis prokazující platbu dopravy.
00:15:53 To znamená, že v těchto případech ty dva doklady vystavené dvěma nezávislými osobami ten český plátce bude potřebovat získat od toho pořizovatele, protože on sjednává přepravní smlouvu, on platí přepravu, on případně pojišťuje svá rizika, atd., atd. Takže opět to budou ty dva dokumenty, ale tentokrát to bude složitější, protože je budeme muset získat od zákazníka.
00:16:18 A k těmto důkazům navíc ještě ten český plátce bude potřebovat ten, nebo by měl mít ten třetí důkaz, který definuje ono nařízení Rady, a tím třetím důkazem je potom to písemné potvrzení pořizovatele, tedy to nějaké prohlášení toho zákazníka, které bude, ve kterém ten zákazník tedy prohlásí, že zboží opravdu bylo přepraveno do toho jiného členského státu, jenomže na rozdíl od toho současného textu § 64 odst. 5 českého zákona o DPH,
00:16:52 tak nařízení Rady 1912/2018 definuje, jaké náležitosti by to prohlášení mělo obsahovat, tedy definuje přímo ty údaje, které by mělo obsahovat, jako je identifikace pořizovatele, identifikace místa, do kterého zboží bylo přepraveno, identifikace zboží, množství, druh, atd., atp.
00:17:16 To znamená, že to prohlášení bude ten třetí důkaz, ale v těchto případech rozhodně bude ta situace složitější z pohledu českých plátců, protože samozřejmě, jak už bylo řečeno, prodávající všechny tyto tři důkazy by měl získat od toho zákazníka, protože nemá tu smlouvu s dopravcem, jak už bylo řečeno, neplatí tu dopravu, atd. Takže nařízení Rady to rozděluje do těchto dvou variant a po nabytí účinnosti novely zákona o DPH, pakliže se v legislativním procesu samozřejmě nezmění ten navržený text § 64 odst. 5,
00:17:56 který jsme si tady ukazovali, který tedy v tom návrhu odkazuje právě na ten, na to nařízení Rady 1912/2018, tak samozřejmě to ustanovení § 64 odst. 5 bude pro české plátce činit ty důkazy, které definuje nařízení Rady, jako zákonnou povinnost. A ten náš český zákon na to bude odkazovat, že samozřejmě. Takže rozhodně jsem to chtěl tady zmínit na úvod, než se dostaneme k těm službám, protože pokud se v legislativním procesu nezmění definice těch důkazů, respektive ten odkaz v tom § 64 odst. 5,
00:18:38 tak se na to budou muset ti plátci připravit a zejména v těch případech, kdy přepravu opravdu zajišťuje odběratel, bude nutné si minimálně smluvně zajistit získání těch tří, těch tří důkazu, samozřejmě od toho zákazníka. Takže to jsem chtěl na úvod tady zmínit, i když to nesouvisí s těmi službami, aby o tom, o té chystané změně tedy plátci věděli a případně se na to mohli do budoucna připravit. Takže tolik k těm změnám, které by měly nastat u dodávek zboží do jiných členských států, přesněji řečeno prokazování skutečnosti, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu.
00:19:22 Než však půjdeme dále, tak přesto bych chtěl ještě zmínit jeden takový problém, který z toho nařízení Rady samozřejmě vyplývá a kde vám ovšem nedokážu v této chvíli říct nějaký návod, jak postupovat. A to je, pokud doprava bude realizována vlastními dopravními prostředky dodavatele či pořizovatele.
00:19:50 V případě prvním, kdy přepravu zajišťuje dodavatel a dodavatel tedy bude svým vlastním dopravním prostředkem přepravovat zboží do jiného členského státu k zákazníkovi, no, tak asi bude problém získat dva doklady od dvou nezávislých osob, prokazující, že bylo přepraveno, protože pokud to vezu vlastním autem, tak asi nemám žádnou smlouvu s dopravcem, že, neplatím dopravu, atd., atd. Takže samozřejmě tady není úplně jasné, jaké důkazy se budou uznávat v tom, v těchto případech, pokud bychom postupovali podle toho § 64, pardon, podle toho nařízení Rady 1912/2018.
00:20:35 A to samé opačně, v té druhé variantě by mohl nastat problém v případě, kdy si zákazník k nám do závodu do ČR pro to zboží přijede vlastním autem, protože v takovém případě, pokud zákazník použije vlastní dopravní prostředek, který sám provozuje, nějakou svoji vlastní dodávku, apod., no, tak asi těžko mně bude schopen ten pořizovatel poskytnout dva důkazy, dva doklady vystavené dvěma nezávislými osobami, když tam v podstatě žádné nevstupují, žádný dopravce tam není, veze svým vlastním autem, že, atd.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.