Uzávěrkové operace 2019
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
10.12.2019 (Út)
3 h 29 min.
Ing. Daniel Horad

Uzávěrkové operace 2019

O školení
Přepis
Dotazy 6
Z procesu celé závěrky je vyňata ta část, která se věnuje pouze účetním případům typickým pro konec účetního období. Je to z toho důvodu, abychom se jim mohli věnovat podrobněji ve srovnání se školením, kdy je nutné projít onen proces naprosto celý. Můžeme se tak věnovat většímu detailu, výjimkám, zavedené praxi a podobně.

Obsah školení

  • Časové rozlišení v plné škále.
  • Kurzové rozdíly na konci roku.
  • Zaúčtování inventurních rozdílů.
  • Aktualizace rezerv a opravných položek.
  • Aplikace konceptu přecenění na reálnou hodnotu.
  • Rekapitulace postupu stanovení odložené daně.

Komu je školení určeno

  • daňoví poradci
  • ekonomové
  • účetní
  • podnikatelé
  • další osoby, které se ve firmách zabývají daňovou a účetní problematikou, zejména pak pro ty, kteří potřebují být informováni o novinkách v daňové a účetní oblasti, aby si mohli v předstihu optimalizovat své daňové povinnosti

Štítky

Ing. Daniel Horad

Účetní, auditor a daňový poradce. Po dvanácti letech v auditorské části skupiny TPA Horwath, kde byl mimo jiné zodpovědný za metodiku auditu, konsolidace a IFRS, se nyní věnuje účetnictví menších firem, daňovému poradenství, činnosti zkušebního komisaře KDP ČR a lektorské činnosti.

Všechna školení lektora (36)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na účtování opcí. Společnost dosahuje tržby v EUR a uzavřela s bankou smlouvu na měnové opce. Zajišťuje se na pokles měnového kurzu. Na konci roku banka vystavuje potvrzení na tyto FX opce, kde je uvedeno tržní ocenění z pohledu klienta. Společnost by chtěla tyto opce účtovat jako zajišťující deriváty, tj. přeceňovat do kapitálu. Náš dotaz - 1. jak by měla vypadat dokumentace k zajišťovacímu účetnictví, 2. jak vypočítat efektivitu tohoto zajištění, 3. stanovení reálné hodnoty derivátu - je možné převzít hodnotu vyčíslenou v bankovní konfirmaci a tu zaúčtovat?
Pokud společnost uzavře úrokový swap - na zajištění úroků z úvěru - jak vypočítat efektivitu zajištění v tomto případě?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Každý měsíc naše firma nakupuje podílové listy vc pořizovacích nákladů vše je účtováno na účet 063 prosím jak se na konci roku předení na reálnou hodnotu budu mít k dispozici pouze výpis z podílového fondu dle toho můžu částky předejít i když jsou tam zahrnuty náklady na pořízení?

2) Prosím, prodejna živých květin-pokud máme zpracovanou normu přiroz. úbytků, na konci roku tedy sečtu úbytky (zvadlé květiny) a pokud se vejdu do normy tak stále nechávám na 504 a nic nekrátím? V případě překročení normy pak snížím 504 a z rozdílů vrátím DPH? Děkuji

3) 1/ Pokud bude zrušena registrace k DPH v průběhu roku a koncem roku se zjistí manko. Vrací se DPH i pak?
2/ Má se vracet DPH formou interního dokladu do aktuálního roku nebo formou dodatečného přiznání k DPH? Předpokládám že je to mimo kontrolní hlášení. Děkuji

4) s.r.o. má vystavené zálohové faktury celkem jsou za 9 mil. Kč, ale po jednotlivých úhradách nevystavujeme daňový doklad, neboť se jedná o stavební práce přenesenou daňovou povinnost, tak bychom daňový doklad vystavili až v roce 2020. V letošním roce účtujeme pouze na 324.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Každý měsíc naše firma nakupuje podílové listy vc pořizovacích nákladů vše je účtováno na účet 063 prosím jak se na konci roku předení na reálnou hodnotu budu mít k dispozici pouze výpis z podílového fondu dle toho můžu částky předejít i když jsou tam zahrnuty náklady na pořízení?

2) Dobrý den, chtěla bych se zeptat na účtování opcí. Společnost dosahuje tržby v EUR a uzavřela s bankou smlouvu na měnové opce. Zajišťuje se na pokles měnového kurzu. Na konci roku banka vystavuje potvrzení na tyto FX opce, kde je uvedeno tržní ocenění z pohledu klienta. Společnost by chtěla tyto opce účtovat jako zajišťující deriváty, tj. přeceňovat do kapitálu.

Náš dotaz:

1. jak by měla vypadat dokumentace k zajišťovacímu účetnictví,
2. jak vypočítat efektivitu tohoto zajištění,
3. stanovení reálné hodnoty derivátu - je možné převzít hodnotu vyčíslenou v bankovní konfirmaci a tu zaúčtovat?

Pokud společnost uzavře úrokový swap - na zajištění úroků z úvěru - jak vypočítat efektivitu zajištění v tomto případě?

3) Dobrý den, účetní jednotka koupila pozemky na výstavbu RD. Musela vybudovat komunikace mezi parcelami a inženýrské sítě v ceně cca 20 mil. Kč. Tyto vyvolané investice převede za symbolickou cenu na obec, vodárny, elektrárny apod.

Z tohoto "prodeje" vznikne ztráta v budoucím roce. Zároveň v příštím roce dojde k prodeji parcel, kde je již kalkulována tato ztráta a cena parcel je o to vyšší - zde bude zisk.

Jak postupovat při účetní závěrce 2019? Vytvořit opravnou položku k vyvolaným investicím nebo rezervu na budoucí ztráty? Nebo o pořizovací cenu vyvolané investice zvýšit pořizovací cenu hlavního aktiva, tj. parcel?
Bude ztráta z prodeje inženýrských sítí daňová?
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

dobrý den.
účetní jednotka koupila pozemky na výstavbu RD. Musela vybudovat komunikace mezi parcelami a inženýrské sítě v ceně cca 20 mil. Kč. Tyto vyvolané investice převede za symbolickou cenu na obec, vodárny, elektrárny apod.
Z tohoto "prodeje" vznikne ztráta v budoucím roce. Zároveň v příštím roce dojde k prodeji parcel, kde je již kalkulována tato ztráta a cena parcel je o to vyšší - zde bude zisk.
Jak postupovat při účetní závěrce 2019? Vytvořit opravnou položku k vyvolaným investicím nebo rezervu na budoucí ztráty? Nebo o pořizovací cenu vyvolané investice zvýšit pořizovací cenu hlavního aktiva, tj. parcel?
Bude ztráta z prodeje inženýrských sítí daňová?
Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Dobrý den, pokud mám na dokladu přesné datum předplacené domény (např. 10/19-10/20),ale jedná se o bezvýznamnou částku, nemusím tedy časově rozlišovat? Nebo platí, že pokud je na fa přesné datum, tak se musí rozlišit jakákoliv částka i bezvýznamná? Děkuji.

2) Dobrý den, převzala jsem účetnictví a zjistila jsem, že nesedí účet 342, je aktivní. Na FÚ jsem zjistila, že žádnou pohledávku za státem nemají. Nevím kdy pohledávka vznikla , je ve výši zhruba 150 tis. Kč. Jak postupovat při narovnání? Společnost byla v zisku, lze ponížit zisk?

3) Jak postupovat, když na konci roku nebyla zaúčtována DPPO? Zaúčtovat v následujícím roce? Úhrada byla provedena v březnu.

4) Obdržíme fakturu s datem vystavení 1/2020, ale DUZP je 12/2019. Doporučujete tuto fakturu přijmout a celou zaúčtovat do r. 2019 stejně jako jiné faktury s datem vystavení do konce r. 2019? Nedělat tudíž časové rozlišení? Pouze DPH nároková až v 1/2020? A stejně tak faktury vystavené až v 1/2020?

5) Vybudování komunikace mezi parcelami a inženýrské sítě v ceně cca 20 mil. a jejich převod na obec za symbolickou cenu. Jak zaúčtovat k 31.12.? Opravnou položkou k majetku nebo rezervou?
Nebo o pořizovací cenu vyvolané investice zvýšit pořizovací cenu hlavního aktiva, tj. parcel?

6) Klienti nám platí za služby (půjčovné). Někteří si službu zaplatí v prosinci i na leden. Jedná se zhruba o 10 tisíc na konci roku. Pokud budeme mít ve vnitropodnikových přepisech stanoveno, že se jedná o nevýznamnou částku, nemusíme rozlišovat výnosy příštích období. Máme obrat zhruba 20 mil. Děkuji

7) V letošním roce s.r.o. vystavila zálohové faktury. Přenesená daňová povinnost daňový doklad bude v roce 2020. Máme tyto vystavené ZF zahrnout do nedokončené, nebo ponechat na konci roku na 324 ? Děkuji

8) Nevýznamnou částku do 1.000 Kč máte pro součet všech nevýznamných částek v roce nebo je to limit pro jednu?

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Spol.s r.o. je vlastníkem vozu, cizím zaviněním způsobená škoda v roce 2019, auto je nepojízdné, čeká se na vyjádření pojišťovny, vypadá to na totální likvidaci vozu. Od Policie protokol s předběžnou částkou škody. Odhad škody zaúčtuji na DÚ roku 2019? Mohu dát do roku 2019 i odhad opravy nebo auto vyřadit, či ho vyřadit a ZC dát až do roku 2020? Děkuji.

00:00:04 Dobrý den i ode mě, moje jméno tady vidíte před sebou, jsem Daniel Horad a mým úkolem, úlohou je provést vás teď čtyřmi hodinami závěrkových či uzávěrkových operací. Já jsem tady ty závěrky doplnil. Ono je otázka, jestli tam má být závěrkové nebo uzávěrkové operace, protože uzávěrka v účetnictví znamená převedení zůstatků rozvažných výsledkových účtů na účty 702 v případě rozvažných, to je ten konečný účet rozvažný, 710 v případě výsledkových účtů, výsledovka, účet výnosů a nákladů. No a závěrka je nějaký širší pojem.
00:00:51 My se ale budeme bavit v rámci té závěrky skutečně jen o některých účetních operacích, které se účtují právě před tou vlastní uzávěrkou, proto i ten použitý název, byť závěrkové operace by se asi také hodilo. Ale to je takové jazykové okénko na začátek, myslím si, že ten obsah dále bude důležitější. Jak jsem říkal, tak se budeme věnovat vlastně vybraným účetním operacím, vyloženě tomu účtování, účtování před koncem roku.
00:01:27 Projdeme časové rozlišení, kurzové rozdíly, práci s reálnou hodnotou, aktualizaci rezerv, opravných položek, něco málo k odložené dani apod. tak, aby vlastně skutečně po tady těch operacích bylo možné spustit to uzavírání účetnictví jako takového. Ještě aby na mě byl hezčí výhled. Tak pojďme hned na první skupinu operací - časové rozlišení, které, mám pořád tem dojem, se používá možná trošičku jinak, než bylo původně zamýšleno.
00:02:11 Není to tedy jen můj dojem, to bych se tady neodvážil prezentovat, takže si zkusím jakoby do těch jednotlivých kategorií, které tady za chviličku budu představovat, vnést malinko kontroverze možná ne úplně obvyklého využití a samozřejmě v tu chvíli se ho budu pokoušet vždy platně zdůvodnit. Nicméně začnu zeširoka.
00:02:37 Účetnictví stojí na účetních zásadách, které jsou různě řazené, různě jsou jim přikládané významy, někdy je pokus je seřadit od nejdůležitější po nejméně důležitější, v takových případech jsem vždy zvědavý, co skončí na konci, většinou to chudák schytá princip dokumentace, to teď nechme stranou.
00:03:00 Nicméně ty žebříčky, nebo ty pokusy určit, která zásada, který princip je důležitější než jiný, tak většinou končí tím, že na vrcholek té nějaké pomyslné pyramidy postaví princip věrného a poctivého obrazu, což je koneckonců ale i v našem českém účetnictví i ze zákona nejdůležitější princip, protože to je jediný princip, který podle § 7 odst. 2 poslední věty zákona o účetnictví umožňuje porušovat podzákonné předpisy, nebo dokonce v určitých situacích přikazuje porušovat podzákonné předpisy, takový žádný jiný účetní princip v českém soudnictví nemáme.
00:03:42 Pak je tam princip opatrnosti, princip historických cen, kdy naše účetnictví z větší části stojí na historických cenách a pak je tam akruální princip. Akruálním princip, omlouvám se za nevyužití českého názvu, ale my pro to moc hezký český název nemáme. Český název této účetní zásady je zásada časové a věcné sounáležitosti nákladů a výnosů, což zní otřesně. Ale je fakt, že ten český název popisuje, o co jde. O to, aby se výnosy a náklady, které spolu nějakým způsobem věcně souvisejí, tak aby se ocitly ve stejném účetním období.
00:04:32 A na tom to účetnictví do značné míry stojí, nejen pomocí nástrojů časového rozlišení, o kterém se tady, o kterých se tady za chviličku budeme bavit, ale i v takových věcech jako jsou odpisy dlouhodobého majetku, kdy jeden z důvodů odepisování dlouhodobého majetku je přiřadit náklady související s pořízením, a teď myslím skutečně náklady, ne výdaje, náklady související s pořízením dlouhodobého majetku rozvrstvit nebo rozdělit do období, ve kterém se ten majetek využívá.
00:05:05 Když účtujeme o změnách zásob vlastní činnosti, změna stavu nedokončené výroby výrobků, tak to také není nic jiného než akruální princip, kdy z výsledovky vytahujeme náklady spojené se zásobami vlastní výroby, vlastní činnosti a převádíme je skrz rozvahu do dalších let. Takže to jsou dvě dá se říct banální účetní záležitosti, které také pracují s akruálním principem. My si to nebudeme komplikovat nějakým zastřením a půjdeme dá se říct na tu jednu z možná nejčistších variant, a to je to, když prostě na konci roku potřebujeme rozdělit nějaké položky mezi běžné období a mezi období budoucí.
00:05:58 A k tomu budeme prostě používat nějaké nástroje. Já je tady mám vyjmenované s krátkými definicemi, nicméně pak si dovolím ke každé té dvojici vrátit podrobněji. Ale pro úvodní rekapitulaci dohadné účty aktivní a pasivní, což je jakási alternativa, mám tady poznámku, k pohledávce, respektive k závazku, což se mimochodem potvrdilo i tou tzv. velkou novelou zákona o účetnictví z roku 2002, kdy původně ostatní aktiva, ostatní pasiva, kde dohadné účty kdysi byly, před tím rokem 2002, tak se přesunuly k pohledávkám a k závazkům.
00:06:44 Takže tím se i potvrdilo to, co tady mám, že to je vlastně jakási alternativa. Pak další dvojice příjmy či výdaje příštích období. Mám tady zase jednoduchou definici, budu se k ní vracet podrobněji, nicméně příjmy a výdaje příštích období by měly sloužit k zachycení takových situací, kdy mi ta rozvažná položka v cash flow ať v podobě příjmů, nebo v podobě výdajů běží jinak než výsledková položka.
00:07:21 Já teď když od toho úplně odhlédnu, ale abych uvedl příklad, tak představte si například nerovnoměrný leasing, kdy uzavřu smlouvu leasingovou na tři roky, ale platit budu jen jeden rok a během toho roku vlastně splatím celou cenu leasingu. Tím to je pro mě to jiné tempo cash flow, platím jen rok a nákladů výsledovky. Samozřejmě smlouvu mám na tři roky, takže náklady mi běží tři roky. Což, když teď hodně zjednoduším, znamená jeden můj výdaj, jedna moje splátka reprezentuje tři nákladové měsíce dejme tomu, když to teď tak hodně zhrubnu.
00:08:06 Ale mám tam připravený příklad, ještě se k tomu vrátím, teď jen spíš co myslím tím rozdílem v tempu. No a potom poslední kategorie náklady či výnosy příštích období, kdy potřebuji nějakým způsobem vyřešit situaci, kdy jeden rok něco zaplatím, ale ono se to vztahuje až k roku následujícímu. Běžná situace, také se o tom budeme podrobněji bavit. Pojďme podrobněji tedy na tu první dvojici a to jsou dohadné účty. Pardon, ještě jedna taková vlastně poznámka, omlouvám se. Už jsem se těšil, že se pustíme do těch dohadů. Několik málo poznámek, ale důležitých poznámek ještě obecně k časovému rozlišení.
00:09:02 Proč důležitých. Vidíte, můžeme si ušetřit práci. V určitých situacích není nutné provádět časové rozlišení formou těch nástrojů, které jsem tady před chviličkou měl v seznamu a které si za chviličku rozebereme podrobněji. Ta pravidla definují jak účetní předpisy, ale najdete je i v daňových textech, teď záměrně říkám textech, ne v daňové legislativě, protože obdobné podmínky najdete i v pokynu D-22, který nějakým způsobem komentuje názor finanční správy na některé otázky daně z příjmů. Tak proto nejedná se úplně o legislativu, ale jedná se o zajímavý informační zdroj.
00:09:47 To znamená, že jakoby ta pravidla jsou skutečně v zásadě nějakým způsobem potvrzená, nebo se s nimi dá počítat nejen pro účetnictví, ale i pro daně. Jaká jsou ta pravidla. Jsou poměrně jednoduchá. To první pravidlo je, že nemusím rozlišovat nějaké nevýznamné částky. To druhé, nemusím rozlišovat nějaké pravidelně se opakující částky, které bych vlastně každý rok na konci rozlišoval pořád, pořád a pořád dokolečka. Jako takový učebnicový příklad se uvádí předplatné časopisu, což je otázka, jestli nesplňuje i tu první variantu nevýznamnosti.
00:10:28 Ale každý rok si v prosinci předplácím časopis nebo noviny na příští rok a nehodlám to nějakým způsobem rušit, tak v zásadě mohu přestat časově rozlišovat, protože o co jde. Jde o to, abych v každém tom roce, v každém tom účetním období měl právě jeden náklad na to předplatné, no a teď už je asi jedno, jestli u té částky, která bude plus mínus pořád stejná, nebo se možná malinko bude navyšovat o nějaké halíře nebo o nějaké koruny, jak bude růst předplatné, tak jestli budu mít poznámku 2019 nebo 2020. Ta pravidla znějí poměrně jednoduše, ale je k tomu potřeba dodat pár věcí.
00:11:23 První věc je, že abyste mohli uplatnit to pravidlo, že nebudete, nechcete rozlišovat nevýznamné částky, tak si musíte stanovit, co je to nevýznamná částka, ideálně v nějaké směrnici, v nějakém předpisu, nějakém pokynu nebo v něčem, prostě v nějakém interním účetním pravidle, ale někde musí být stanoveno, co to je nevýznamná částka. Proč? No z jednoduchého důvodu. Ona je to svým způsobem účetní metoda a vy účetní metodu musíte mít nějakým způsobem zakotvenou a to dokonce dopředu, než ji začnete používat.
00:12:00 Pak se můžeme bavit o tom, jestli má význam takovou účetní metodu zveřejňovat v účetní závěrce, to záleží podle toho, jak moc ji využíváte. V neposlední řadě se vám stanovení významnosti či nevýznamnosti v tomto případě může vám to pomoci při vyjednávání se správcem daně, který upozorní na nějakou položku, kterou jste časově nerozlišili a vy řeknete, no, to je nevýznamné, to my nerozlišujeme nevýznamné částky, a on řekne, no, dobře a co je tedy nevýznamné pro vás a na vás je důkazní břemeno a povinnost unést ho tzv. a říct, jako jak máte tu nevýznamnost definovanou.
00:12:45 Otázkou je, co je to nevýznamnost. Pokud bych teď měl říct nějaký vzoreček, nějaké kritérium, tak vás bohužel zklamu, protože jakkoli je účetnictví o číslech, zleva, zprava, tak ta čísla je nutné chápat spíš jako náš účetní jazyk než jako konečnou formu účetnictví. Účetnictví se snaží zobrazovat nějaké informace prostřednictvím tohoto specifického číselného jazyka, ale jak říkám, cílem není prostě mít pohromadě nějaká čísla, ale poskytnout informaci. Proč o tom takto mluvím. Protože nevýznamnost jako takovou v podstatě nejde paušálně stanovit.
00:13:39 Já vám mohu říct pouze jako auditor auditorskou definici nevýznamnosti a za významnou informaci lze považovat takovou, která, když se jí čtenář účetní závěrky nedozví, tak může dospět k jinému závěru, který se na základě té účetní závěrky učiní, což slyšíte, že v tom nebyl jediný algoritmus, jediný postup, jak se k významnosti dobrat, nicméně takto auditoři skutečně pracují.
00:14:11 Já bych uvedl alespoň jakoby nějaký návod, nějakou cestu, tak mohu říci, jak k tomu přistupujeme v naší účetní firmě, kde máme spíše menší a střední klienty, kdy začínáme s tím, že pro jakéhokoliv klienta bez ohledu na cokoliv je nevýznamná částka 1 000 Kč dopad do hospodářského výsledku, což znamená, pokud nám přijde nějaká faktura za 1 500 Kč, kterou bychom měli rozlišovat do dvou období a my už jako jen odhadem zjistíme, že do každého období by padlo tak 700 Kč až 800 Kč, tak říkáme výborně, to je do toho 1 000 Kč do výsledku hospodaření jednotlivého účetního období nemusíme rozlišovat.
00:15:04 U některých společností, které takových položek mají relativně dost a mají třeba i vysoký obrat, tak tu částku zvyšujeme a zvyšujeme ji vždy po dohodě s majitelem nebo s jednatelem té společnosti, kde se ho regulérně ptáme, jaká částka ho vlastně nezajímá z pohledu hospodářského výsledku. Protože pokud ho nezajímá, tak alespoň z jeho pohledu můžeme prohlásit, že se jedná o částku nevýznamnou, nemáme šanci ptát se ostatních, ale snažíme se dopátrat alespoň takto té hranice významnosti. Samozřejmě tu částku vám pak správce daně, když se k němu vrátím, může zpochybnit.
00:15:54 Ale nicméně už to bude mít výrazně těžší ji zpochybnit, když uvidí nějaké konkrétní číslo, než když prostě budete mít, než když tam budete mít nulu, nebudete mít nic. Tak. Takže to k těm nevýznamným částkám. Česká legislativa je plná situací výjimek z výjimek a to jsem vybral ještě ten kratší řetězec. Sami víte, že v dani z příjmu se dají najít i výjimky z výjimky z výjimek, které jsou výjimečné, není v tom problém. Máme to i v účetnictví.
00:16:33 Máme tady sice nějaké možnosti výjimky, kdy nemusíme provádět časové rozlišení, ale na to navazuje další pravidlo, co je naopak nutné vždy časově rozlišovat. Vždy je nutné vytvářet dohadné položky, takže i kdyby to měla být dohadná položka na 1 Kč, tak je nutné tu 1 Kč časově rozlišit, zaúčtovat a vykázat. Já se pak k tomu ještě malinko vrátím, až budu mluvit konkrétně o dohadech.
00:17:00 A pak je vždy nutné časově rozlišovat položky, které nejsou rozlišované jen mezi běžným a tím bezprostředně následujícím účetním obdobím, když budu brát kalendářní roky, tak ne pouze to, co rozlišuji mezi roky 2019 a 2020, ale je nutné časově rozlišovat položky, které mají ještě další, delší přesah, 2021, 2022 a roky následující.
00:17:28 Například tedy situace, kdy si předplatíte doménu firma.cz na pět let dopředu, bude vás to stát něco mezi 200 Kč až 300 Kč na rok, takže dá se říct, že možná nevýznamná částka, ale protože to máte na pět let, tak tady budete muset i těch 200 Kč až 300 Kč časově poctivě rozlišovat do každého roku.
00:18:02 Nemám tady poznámku jednu, kterou, se přiznávám, nepovažuji až zase tak úplně důležitou, nestavěl bych ji na stejnou úroveň jako definici to, co je pro mě nevýznamné pro časové rozlišení, ale zmíním ji alespoň takto slovně a je i vhodné si říct, s jakou přesností chceme rozlišovat, jestli chceme všechno počítat na dny, na týdny, na měsíce. Zase, když uvedu za naši malou účetní firmičku, tak protože jsme se shodli, že jsme povahou pohodlní lidé, tak vše rozlišujeme s přesností na kalendářní měsíce s tím, že pokud je něco od 16. dále, tak to považujeme, že už je to další měsíc.
00:18:56 Pokud je to do 15., tak je to ještě tento měsíc. Prostě v rámci toho měsíce máme přelom v půlce, abychom věděli, jestli ho počítat, nebo nepočítat. Takže já nevím, kdyby pojištění bylo od 10. září jednoho roku do 9. září druhého roku, tak to budeme počítat tak, že v tom prvním roce to září je přes půlku, takže ano, takže do tohoto nám spadne září, říjen, listopad, prosinec, čtyři měsíce do toho roku následujícího, z toho září je tam malý kousek, méně než polovina, takže ho nepočítáme a budeme počítat pouze měsíce leden až srpen, osm měsíců takto jednoduše.
00:19:45 Ale samozřejmě můžete si nastavit výpočty s přesností na dny, proč ne. Zase ale doporučuji i tuto přesnost si nastavit do vnitropodnikové směrnice, je to koneckonců jen jedna věta a přesně o tom by ty směrnice měly být, měly by tam být ty informace, které si my nastavujeme a které chceme dodržovat, ne opsaný zákon, ne opsaná vyhláška, případně nějaké nakoupené směrnice z webu, ty většinou nejsou tak moc užitečné. Ale když si tam budete psát takové informace používané vnitroskupinově, vnitrofiremně, tak budou plnit svůj účel.
00:20:34 Tak pojďme na první skupinu, hlouběji do časového rozlišení na dohadné účty. Já jsem tam měl v tom základním přehledu poznámku, že je to jakási alternativa k pohledávce nebo k závazku. Je docela dobré vymezit proč alternativa, proč to není pohledávka, závazek. Ta nejjednodušší definice je schovaná v názvu. My se něčeho dohadujeme, takže mluvil jsem o tom, že účetnictví mluví řečí čísel, dohadujeme se o částce.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.