Daň z příjmů právnických osob 2024 a daňové přiznání za rok 2023
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
23.1.2024 (Út)
4 h 7 min.
Ing. Christian Žmolík

Daň z příjmů právnických osob 2024 a daňové přiznání za rok 2023

Popis
Přepis
Dotazy (76)
Školení je zaměřeno na vybrané problémy týkající se novelizovaných ustanovení zákona o daních z příjmů právnických osob. Posluchačům bude poskytnut podrobný výklad všech novelizovaných ustanovení platných pro rok 2024 (konsolidační balíček) a dále budou připomenuty nejdůležitější změny v roce 2023 v návaznosti na podávání daňového přiznání za rok 2023.

Témata

  • Novela předpisů pro rok 2024.
  • Platný tiskopis daňového přiznání na rok 2023.
  • Úprava výsledku hospodaření na základ daně.
  • Položky zvyšující výsledek hospodaření.
  • Položky snižující výsledek hospodaření.
  • Daňové a nedaňové náklady.
  • Tvorba rezerv na opravu hmotného majetku.
  • Tvorba opravných položek k pohledávkám.
  • Položky snižující základ daně.
  • Položky odčitatelné od základu daně.
  • Výpočet daňové povinnosti.
  • Slevy na dani.
  • Zálohy na daň.
  • Lhůty pro podání daňového přiznání.
  • Způsoby podání daňového přiznání.
  • Obsah jednotlivých řádků daňového přiznání."

Pro koho je školení určeno

účetním, daňovým poradcům, auditorům, pracovníkům ekonomických úseků osobám, které ve své profesi využívají zákon o dani z příjmů právnických osob

Související události

Štítky

Ing. Christian Žmolík

Daňový poradce. Absolvent Ekonomické fakulty Vysoké školy Báňské - Technické univerzity Ostrava, obor národohospodářství. Dlouhou dobu působil jako metodik daně z příjmů právnických osob ve státní správě. Nyní je zaměstnán v soukromé poradenské společnosti ABC.TAXES, s.r.o. Zkušený lektor s bohatou publikační činností. Specializuje se především na problematiku daně z příjmů právnických osob, cestovních náhrad a daně silniční.

Všechna školení lektora (13)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 13. 12. 2024, 12:23
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den, pokud prosím získám po své zemřelé babičce a následně po mém zemřelém otci pozemek, kde jsme všichni dohromady splnili časový test 10 let tak předpokládám, že nemusím platit DPFO, ani žádnou jinou daň, když bych pozemek prodala? Děkuji předem za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 07. 11. 2024, 11:03
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem.... FO prodala svůj 100% podíl v s.r.o. právnické osobě (KS ze dne 27.12.2023), v říjnu 2024 vyplatila s.r.o. nerozdělený zisk novému vlastníku podílu, tedy PO.... Bude PO tento výnos danit? Nebo bude osvobozen? Předpokládá se, že bude vlastnický podíl držet dlouhodobě. Děkuji S pozdravem K.J.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 01. 11. 2024, 10:35
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, pokud s.r.o., jehož předmětem činnosti jsou účetní práce, koupí své zaměstnankyni boty "pracovní obuv", na účtence je napsáno "vycházková obuv", zda je tento nákup daňově uznatelný. Tuto obuv nosí na jednání se zákazníky, popř. na pracovní cesty. Moc děkuji Petra

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 02. 10. 2024, 14:42
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, účetní jednotka podala přiznání k dani z příjmů 2023 až v extra prodlouženém termínu - 30.9.2024. V září 2024 před podáním přiznání zjistili, že nebyla zaplacená záloha k dani splatná 15.12.2023 a tak ji ještě v průběhu září 2024 doplatili. Mohli si prosím v přiznání tuhle zálohu odečíst? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 01. 10. 2024, 11:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den, klient vlastní pozemek od roku 2011, postavil na něm chatu, která se zkolaudovala v roce 2021 a v roce 2024 ji prodává. Není ani nebyla součástí obchodního majetku. Podléhá prodej dani z příjmu? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 06. 2024, 21:06
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, jsme česká s.r.o. ,plátci DPH. Chceme koupit nemovitost na Tenerife, která by sloužila k pronájmům. Už jsme zjistili, že daň z nemovitosti by podléhala daním ve Španělsku. Ale co příjmy z pronájmu? Ty by podléhaly dani ve Španělsku nebo v ČR? Jak by se to nakonec projevilo v našem daňovém přiznání , které budeme odevzdávat v ČR? Předem děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21. 05. 2024, 09:34
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, v loňském roce jsme poskytli dvěma organizacím materiál jako dar na opravu střechy. Z tohoto materiálu jsme krátili odpočet DPH, který jsme si v minulosti uplatnili na vstupu. Krácení odpočtu proběhlo v DPH za prosinec 2023. DPH bylo uhrazeno v 01/2024. Jelikož byla daň uhrazena až v lednu 2024 bude o tuto částku navýšen základ daně DPPO a následující rok ponížen ? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 23. 04. 2024, 09:44
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, firma přihlásila pohledávku do insolvenčního řízení v r.2020, pohledávka byla uznána, firma vytvořila ZOP do výše přihlášené pohledávky. Insolvenční řízení stále trvá. V roce 2023 firma tuto pohledávku prodá za cca 25% její nominální hodnoty. Nový vlastník pohledávky byl soudním rozhodnutím uznán jako nový věřitel v insolvenčním řízení. Jak má nový vlastník pohledávky postupovat při tvorbě OP a jak postupuje její původní vlastník při rozpuštění OP, a to účetně i daňově?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 19. 04. 2024, 10:03
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, máme klienty, kteří nemají peníze na splácení dluhu za nájem bytu. Splácí dluh pouze po 100 Kč měsíčně. Částka dluhu je do 30.000,- Kč za každého klienta. Tuto částku jako výnos za nájem jsme již zdanili v předchozích letech. Tedy uběhl více než 1 rok od splatnosti dluhu za nájem. Můžeme napsat klientovi dopis, že mu odpouštíme dlužnou částku a přitom si můžeme vytvořit v tomto roce daňově uznatelnou opravnou položku dle §8c zákona o rezervách, protože od splatnosti uběhlo více než 1 rok a splňujeme podmínku dlužné částky do 30.000,- Kč? Nevíme, jestli to lze udělat, když nám stále měsíčně malou částku splácí. Zaúčtovali bychom pak v tomto roce tento dluh do podrozvahy, kde to navždy zůstane. V příštím roce bychom potom tuto daňovou opravnou položku zrušili a dlužnou částku za nájem daňově odepsali. Můžeme tento postup takto udělat? Nebo je zde problém, že klient platí po 100 Kč/ měsíčně? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 27. 03. 2024, 07:02
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den, v majetku OSVČ je automobil, který není plně odepsán. Je proveden přepis z IČ na rodné číslo této OSVČ. Lze uplatnit roční odpis ve výši 1/2. Co zustatkova cena a daň z příjmu OSVČ? Děkuji za rychlou odpověď Iva S.

00:00:03 Dobrý den, vítám vás na dnešním webináři, který bude zaměřen na daň z příjmů právnických osob tak, jak bude znít v roce 2024, ale hlavně na daňové přiznání za rok 2023, které jako kdyby si probereme a dostaneme se z výsledku hospodaření na základ daně a daň. Konkrétně, co budeme dneska probírat, tak to jsou nejprve nové právní předpisy. Podíváme se na ty, které, i trošku zpětně za rok 2022, se nám objevily v zákoně o daních z příjmů a potom ty poslední za rok 2023. Následně bychom se podívali do toho přiznání k dani z příjmů právnických osob.
00:01:03 A jak už jsem říkal, nejprve si probereme tiskopis, vlastně jakou máme formu nebo vůbec který je to ten správný tiskopis pro rok 2023. Následně si vlastně řekneme, že vycházíme z výsledku hospodaření a potom si ho upravíme na základ daně, budeme zvyšovat, snižovat výsledek hospodaření a podobně. Pokračovat budou odčitatelné položky od základu daně, vypočteme daň, řekneme si něco o slevě na dani a jak je to se zálohami na dani. Tak to je tedy to, co nás čeká. Ale nejprve, než se dostaneme do daňového přiznání, tak se podíváme na novely zákona o daních z příjmů.
00:02:06 Takže nejprve do roku 2023 se podíváme, 2022 se ještě podíváme, protože v tom roce 2022, ale má to dopad i do roku 2023, jak se můžete s předstihem podívat na tu poslední odrážku, a sice je tu, mám to nazváno jako samostatný, je to zákon o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny. Samostatný je to z toho důvodu, že to, co je tady v tomto zákonům, nenajdete v zákoně o daních z příjmů. Ono tam, když se podíváme, tak jak pro rok 2022, ale teď už i víme, že i pro rok 2023 je limit pro dary zvýšen z těch klasických 10 % až na 30 % základu daně. O co jde.
00:02:59 Dar, když někomu darujeme, tak je to vždycky nedaňový náklad. A když splní podmínky uvedené v § 20 odst. 8 pro právnické osoby, právnické osoby dárce, tak vlastně může ten dar uplatnit jako položku snižující základ daně, a to až do výše a právě tady tímto zákonem to bylo dříve z 10 % do 30 % základu daně, což když máme základ daně jeden milion, tak až do výše 300 000 korun lze dary uplatnit jako položku snižující základ daně. To platí pro všechny dary, ano, i pro dary fyzickým osobám v ČR, právnickým osobám ČR, v EU apod., ano.
00:03:41 A právě, když se podíváme na ten poslední, na tu poslední odrážku, tak zákonem č. 349/2023 Sb., to je ten konsolidační balíček, ano, z roku 2023, to bylo prodlouženo i pro rok 2023, ano, tato možnost, takže když si nalistujete zákon o daních z příjmů, tak tam je pořád v § 20 odst. 8 uvedeno, že lze dary uplatnit do výše 10 % základu daně. Ale tady tímto v tomto zákoně najdeme, že to tak vlastně není, že pro rok 2023 je stále zvýšen ten limit až na 30 %.
00:04:16 A dále, co platilo pro rok 2022 a zároveň to platí i pro rok 2023 je, že vlastně lze takto uplatňovat jako položku snižující základ daně i dary, které směřují na Ukrajinu, ano, protože Ukrajina není v EU. Ano. A víme, co barbarského se děje na Ukrajině. Takže vlastně tady s tímto, touto daňovou pobídkou, tímto zákonem bylo umožněno, že jako položku snižující základ daně lze uplatnit i dary, které přímo směřují na Ukrajinu, ano.
00:04:54 Netýká se to daru, třeba když jste dali na účet Člověka v tísni, který vlastně vyloženě garantuje, že to půjde na Ukrajinu, tak to dáváte dar Člověku v tísni, to je česká právnická osoba, tam se nic nemění. Ale byly situace, kdy třeba já nevím ve firmě, protože mají nějaké obchodní partnery na Ukrajině, třeba vybrali peníze a dovezli to přímo na Ukrajinu, ano, od svých zaměstnanců vybrané peníze. Anebo z těch vybraných peněz nakoupili nějaké hygienické potřeby apod. a odvezli to přímo na Ukrajinu té firmě, nebo to tam odvezli do nějakého města apod. a předali to na radnici atd.
00:05:32 Nebo nemusí to být jenom ty humanitární dary, ale třeba se za to koupily vojenské přilby nebo neprůstřelné vesty apod. a ty se dovezly na Ukrajinu. Takže normálně by tyto dary nebylo možné tak, jak to zní v zákoně o daních z příjmů ten § 20 odst. 8, uplatnit jako položku snižující základ daně. Ale právě tady tímto zákonem to bylo umožněno, ano, že i když to směřuje přímo na Ukrajinu. A dokonce to bylo rozšířeno ty účely, na které lze poskytnout dar, aby bylo položkou snižující základ daně, i o účel podpory obranného úsilí Ukrajiny, ano.
00:06:12 Takže jsou to ty neprůstřelné vesty, ochranné vojenské přilby apod., ano. Dokonce víme, že dary nejsou daňově uznatelným nákladem a když splní podmínky, tak se stávají nebo mohou se použít jako položka snižující základ daně. Ale tady tyto dary směřující přímo na Ukrajinu, pokud měla ta firma třeba nízký základ daně nebo daňovou ztrátu, tak se mohla rozhodnout, že to uplatní jako rovnou daňově uznatelný náklad. Potom samozřejmě nemohla uplatňovat jako položku snižující základ daně, když to rovnou uplatnila v daňových nákladech. Tak.
00:06:52 Ale byly to jenom ty nepeněžité plnění, ano, opravdu buď jenom ty hygienické potřeby, ochranné přilby atd. Tak, no a jak už jsme si říkali, toto neplatí jenom pro rok 2022, ale i pro rok 2023. Jestli to bude platit i pro rok 2024, to není jisté. Tak. Zatím to tedy rozhodně není v zákoně. Další novela v roce 2022, která má dopad ještě i do roku 2023, tak to je zákon č. 366/2022 Sb. Asi nás nezajímá daň z neočekávaných zisků, to je pro ty banky, energetické společnosti apod.
00:07:30 Ale co zajímalo širší daňovou veřejnost je, že lze mimořádné odpisy uplatnit až u majetku pořízeného do konce roku 2023, ano, takže nový hmotný majetek, který je zařazen do 1. nebo 2. odpisové skupiny, pořízený do 31. prosince 2023 lze uplatnit na něm mimořádné odpisy. To znamená majetek v 1. odpisové skupině za 12 měsíců, odepsaný majetek ve 2. odpisové skupině za 24 měsíců odepsaný, ano.
00:08:04 Takže jestli jste to stihli pořídit do konce roku 2023 majetek, tak ještě u něho můžete začít uplatňovat mimořádné odpisy, ano, ty se uplatňují od následujícího měsíce, takže auto pořízené do konce roku 2023 v prosinci můžete od ledna 2024 zahájit mimořádné odpisy. Ale pokud jste pořídili auto až v lednu a není to bezemisní vozidlo, jak si řekneme ještě v průběhu výkladu, tak bohužel už nebudete moci mimořádné odpisy uplatnit. Tak další, co bylo, tak to bylo zmírnění podmínek, kdy lze uplatnit odčitatelnou položku z titulu odborného vzdělávání, kdy tam musí být plněny určité podmínky.
00:08:49 No a v letech, kdy byl COVID, kdy byla distanční výuka, tak ty podmínky nemusely být plněny a posunuly se jako kdyby o 2 roky dál. Ale to si řekneme, až budeme brát tu konkrétní odčitatelnou položku. Tak, ještě jeden zákon před tím konsolidačním balíčkem, který už ale spadá do roku 2023. Je to zákon o preventivní restrukturalizaci a ten měl dopad do zákona o daních z příjmů. Tak, o co jde s tou preventivní restrukturalizací.
00:09:26 Je to vlastně jakýsi předstupeň insolvence, kdy insolvenci řeší soud apod., ale tady se může dlužník se svými věřiteli mimosoudně dohodnout právě podle pravidel uvedených v tom zákoně o preventivní restrukturalizaci, kdy vlastně si sedne s těmi věřiteli a navrhne nějaký restrukturalizační plán a součástí toho restrukturalizačního plánu mohou být i situace, že se prominou z pohledu toho dlužníka závazky, ale samozřejmě z pohledu toho věřitele některé ty pohledávky, ano, a pokud opravdu budou takto definovány pohledávky v tom restrukturalizačním plánu z pohledu těch věřitelů,
00:10:10 které budou prominuty, tak máme nový bod v § 24 odst. 2 písm. y) bod 7, který umožňuje, aby odpis těchto pohledávek dotčených tím restrukturalizačním plánem byl daňově uznatelný. Samozřejmě za podmínek, které jsou v tom § 24 odst. 2 písm. y). Takže když to řeknu velmi, velmi stručně, tak to lze daňově odepsat pouze ty pohledávky, které při vzniku byly zdaněny, ano, byly součástí obecného základu daně. Těch dalších 6 bodů je, že vlastně kdy lze odepsat pohledávku, aniž by se k nim tvořily zákonné opravné položky, to je, pokud soud zruší konkurz pro nedostatek majetku.
00:10:56 2. bod je na základě výsledků insolvenčního řízení, přihlásili jste 100, proběhla insolvence nějaká, ano, třeba v podobě, já nevím, to je jedno, insolvence a na začátku, na konci potom vlastně jste dostali 10, ano, konkurzem, to jsem chtěl říct, jste dostali 10, ano, přihlášených jste měli 100, takže 90 podepisujete, ano, a ten odpis je daňově uznatelný, když to byla pohledávka, kterou jste při vzniku zahrnuli do obecného základu daně. 3. bod je u fyzické osoby, která zemřela. 4. bod je pohledávka vůči právnické osobě, která zanikla bez právního nástupce.
00:11:39 5. bod je v rámci veřejné dražby, že zkrátka po té veřejné dražbě se neuhradí celá ta pohledávka. A 6. bod je v rámci exekuce, že taktéž nebyla uhrazena ta pohledávka. A právě toto je nový 7. bod, který řeší ten odpis pohledávky v rámci restrukturalizačního plánu. Platí už od září roku 2023, takže už je možné i v roce 2023 z tohoto titulu odpisovat pohledávky. No a potom tady máme ten hojně diskutovaný konsolidační balíček. Je to zákon č. 349/2023 Sb. Jeho přesný název je, že to je zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů.
00:12:25 A my se velmi stručně na některé ty nejdůležitější body ještě teď podíváme. Ale jinak, jestli můžu udělat reklamu, tak Videolektor přesně za týden 30. ledna bude mít vlastně speciální webinář přímo, ano, na ten konsolidační balíček. Takže teď to vezmeme opravdu velmi stručně. Možná bych vás poprosil, pokud byste měli přímo dotazy k tomu konsolidačnímu balíčku, tak zkuste si počkat až ten týden, ale samozřejmě pokud se objeví ten dotaz, tak, a budu vědět, tak ho zodpovím, ano. Ale opravdu ten speciální webinář bude k tomu za týden.
00:13:08 Tak a co tam z pohledu daně z příjmů právnických osob asi nejvíc nás zasáhne, nebo co se může nejvíc objevit u právnických osob, tak to je, asi jste o tom hodně slyšeli, limitace nákladů při pořízení automobilů kategorie M1, za chviličku si to ukážeme i s příklady. Potom se začaly řešit v daních i bezemisní a nízkoemisní vozidla. Řekneme si o způsobu odpisování, ale hlavně se podíváme na to, když tyto nízkoemisní nebo bezemisní vozidla jsou zaměstnancům poskytována jako kdyby i k soukromým účelům, když jsou to služební vozidla. Řekneme si něco o změně sazby daně.
00:13:55 Podíváme se i na hojně diskutované zaměstnanecké benefity, ano. Tady tyto odrážky, ty si probereme za chviličku trošičku důkladněji, ale opravdu ne úplně, úplně detailně, jenom abyste věděli, o čem to je. No a už jenom telegraficky. V oblasti daňových a nedaňových nákladů tam došlo jenom ke změně u reklamních předmětů, kdy vlastně naposledy za rok 2023 bylo možné mezi daňově uznatelný náklad zahrnout i reklamní předmět ve formě tichého vína, ano, kdy vlastně v tom § 25 odst.
00:14:37 1 písm. t) máme uvedeno, že reklamní předmět je ten, který je vlastně opatřen logem, ano, firmy nebo propagovaného předmětu či služby, hodnota bez DPH nepřesáhne 500 korun a nepodléhá spotřební dani. A bylo tam právě s výjimkou tichého vína a ta výjimka padá od příštího roku, ano. Takže za rok 2024 až se budou rozdávat obchodním nějakým našim klientům, ano, balíčky, tak když tam budeme chtít dát víno, tak ten jeho nákup už bohužel nebude daňově uznatelným nákladem. Kurzové rozdíly.
00:15:16 Není, nebo takto, poplatník se může rozhodnout, že od roku 2023 nebude zahrnovat nerealizované kurzové rozdíly do základu daně, je to na jeho rozhodnutí. To znamená, když má já nevím třeba pohledávku ve výši 1 000 euro a teď na začátku zdaňovacího a účetního období byl kurz 24, 50, tak to bylo 24 500 v českých korunách. Když je na konci roku 2024 24, 70 korun, tak je to 24 700 korun má pohledávku, o 200 korun se mu zvýšila hodnota té pohledávky, ano, je to nerealizované, protože ty peníze nedostal, ano, jenom díky změně kurzu, vlastně je to nerealizovaný kurzový zisk.
00:16:03 Takže má možnost ten poplatník od roku 2023 nezahrnovat ty nerealizované kurzové rozdíly, nejenom tedy zisky, ale samozřejmě i kurzové ztráty. Musí ale tak učinit nějak prokazatelně, a sice do 3 měsíců po zahájení zdaňovacího období to musí oznámit správci daně, že se stává poplatníkem, který vylučuje nerealizované kurzové rozdíly ze základu daně. A pokud se tak rozhodne, tak minimálně 3 roky, ano, musí tady toto držet.
00:16:36 Takže je to sázka na to, kam se bude ubírat kurz koruny, ano, jestli tedy bude více kurzových zisků nebo ztrát, ale je to loterie a je na tom poplatníkovi, aby se takto rozhodl nebo ne. Tak. Je možné od letošního roku vést účetnictví v cizí měně. Zatím jsou vyčleněny pouze tři měny, eura a dolary a britské libry. A samozřejmě, když se vede účetnictví v cizí měně, tak i ty výsledky toho účetnictví na konci roku budou v cizí měně, ale daňové přiznání bude v českých korunách.
00:17:12 Takže připravil se na to i zákon o daních z příjmů, který říká, že se použije kurz platný k poslednímu dni toho účetního předchozího, ano, účetního nebo zdaňovacího období. Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí, § 38da. Tam vlastně už dříve jsme měli toto ustanovení v zákoně o daních z příjmů, ale bylo vyčleněno tak neurčitě. Bylo řečeno, že se musí oznamovat i příjmy, které jsou sice podléhají srážkové dani, ale jsou od daně osvobozeny. Typickým příkladem byly úroky, byly podíly na zisku. A nebo o nichž mezinárodní smlouva říká, že se zdaňovat nebudou.
00:17:59 To jsou třeba úroky, ano, pokud si půjčíte od někoho ze Slovenska, posíláte tam úroky, tak vlastně ty úroky se daní až u té slovenské společnosti, při posílání úroků do Slovenska neodvádíte žádnou srážkovou daň. Tak, ale nebylo tam řečeno, že jsou to podíly na zisku, že jsou to úrokové výdaje apod. Bylo jenom opravdu obecně buď, že jsou osvobozené, nebo u nichž mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhají dani na území ČR. Teď už je to jasně stanovené, kterých příjmu se to týká, a sice konkrétně, ano, těch podílů na zisku, potom jsou to ty úrokové příjmy a licenční poplatky, ano.
00:18:42 Takže ty se musí hlásit i v případě, že nepodléhají srážkové dani, ano, a posílají se do zahraničí. Tak a teď se podíváme, přece jenom těch změn je po delší době poměrně více a celkem rozsáhlé v zákoně o daních z příjmů, tak než se dostaneme do toho daňového přiznání, tak se podíváme na ty změny, které nám přinesl ten konsolidační balíček, alespoň ty nejdůležitější. Tak, limitace nákladů při pořízení vozidel. Týká se pouze osobních automobilů, automobilů kategorie M1 a ta limitace je stanovena na částku 2 000 000 korun, ano.
00:19:25 Takže když pořídíte auto ať už koupí, nebo na finanční leasing, tak do nákladů spojených s pořízením toho vozidla nedostanete více než 2 000 000 korun, ano. A je to vlastně upraveno i tak, že v případě, že byste se, i když technicky nevím jak, ano, rozhodli koupit nějaké drahé auto, ale s tím, že by vám ho prodali v nějaké základní verzi do 2 000 000 korun a potom v rámci technického zhodnocení byste si tam přidali další luxusní prvky za 500 000 korun, tak i toto je řešeno, ano.
00:20:04 I v případě změny ze vstupní ceny v průběhu toho odpisování, a to nejenom nahoru, ale třeba i dolů, kdybyste měli dostat na nějaký luxusní automobil dotaci, ano. Třeba někteří jsou takoví kouzelníci, že se jim to i může povést, tak. Řešená je i situace v případě spoluvlastnictví vozidla, když je ten limit 2 000 000 korun a jsou tam čtyři spoluvlastníci a mají každý stejný díl, ano, tak vlastně ten limit 2 000 000 korun se rozpadá v poměru těch spoluvlastnických podílů na jednotlivé ty podílníky.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.