Daň z příjmů fyzických osob 2024 a daňové přiznání za rok 2023
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
22.1.2024 (Po)
4 h 7 min.
Ing. Dagmar Christophová

Daň z příjmů fyzických osob 2024 a daňové přiznání za rok 2023

O školení
Přepis
Dotazy 164
Na školení projdeme uzavření daňové evidence v § 7, příjmy a výdaje dle ostatních paragrafů zákona o daních z příjmů, zdanění, osvobození; upozorníme na časté chyby. Porovnáme možnosti "optimalizací" - výdaje paušálem, rozdělení na spolupracující osoby či účastníky sdružení. Na závěr se budeme věnovat sestavení daňového přiznání.

Témata

  • Důležité změny v roce 2023/2024 v dani z příjmů fyzických osob, výsledky z jednání KOOV, Pokyny GFŘ, vybraná judikatura.
  • Uzavření daňové evidence 2023 - stanovení základu daně, rozdělení příjmů, příjmy FO osvobozené od daně.
  • Kontrolní prvky v daňové evidenci a jak na efektivní kontroly před sestavením přiznání.
  • Inventarizace.
  • Kontroly příjmů a výdajů, problematické položky a jejich zachycení, uzávěrkové operace
  • Problematické operace v příkladech – pořízení vozidla M1 (limitace odpisů od roku 2024), podnikání FO x PO, přechod z FO na PO, založení nové s.r.o. a převod majetku.
  • Společné jmění manželů (vznik SJM, informační povinnost manželů, členění příjmů, vypořádání v insolvenčních souvislostech, judikatura)
  • Daňová optimalizace celkového zdanění a pojistného a její praktická aplikace
  • Úpravy základu daně, dopad do pojištění.
  • Sestavení přiznání k DPFO 2023

Pro koho je školení určeno

účetní různého stupně pokročilosti, daňoví poradci, auditoři, podnikatelé

Související události

Štítky

Ing. Dagmar Christophová

Auditorka, daňová poradkyně, soudní znalkyně.

Vystudovala Vysokou školu ekonomickou v Praze, Fakulta řízení, obor Ekonomické informace a kontrola. Právní vzdělání získala na Právnické fakultě Univerzity Karlovy v Praze. Je zapsána v rejstříku Komory daňových poradců ČR a Komory auditorů ČR. Působí jako předsedkyně představenstva společnosti c.k. daňová kancelář, a.s., která spolu s propojenými společnostmi c.k. audit, s.r.o., c.k. účetní kancelář, s.r.o. a c.k. ekonomická kancelář, s.r.o. poskytuje zejména služby všem typům subjektů v oblasti statutárního auditu, auditu neziskového sektoru a přezkoumání hospodaření obcí, všech typů daní, účetnictví, mezd a vedení souvisejících evidencí a dalších ekonomických služeb. Je soudní znalkyní v oblasti účetnictví, daní a mezd.
Všechna školení lektora (25)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 08. 05. 2025, 18:32
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

FO, podnikatel vede DE, není plátcem DPH. Má zřízen účet pro podnikání. Fakturu za telefon /využívaný z části osobně a z části k podnikání/ hradí z osobního účtu u Airbank. Na tomto osobním účtu má mnoho dalších soukromých pohybů. Pokud bude chtít FO uplatnit služební telefonní hovory do daňových výdajů musí vést v DE všechny pohyby i na osobním účtu. Nebo to lze řešit jinak.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 14. 01. 2025, 20:57
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den. OSVČ plátce DPH prodal auto ze svého obchodního majetku. Při prodeji DPH odvedl. Ale po celou dobu uplatňoval výdaje paušálem, nebude tedy prodej auta předmětem daně z příjmů FO? Doba mezi nákupem a prodejem je více než 12 měsíců? A jak by to bylo pokud by po část doby uplatňoval výdaje skutečné (uplatnil např. 2roky odpis) a potom přešel na výdaje paušálem. A prodal by toto vozidlo. Ani tak nebude předmětem daně z příjmů FO? Děkuji Renata

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 04. 12. 2024, 12:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
sdružení podnikatelů bez právní subjektivity změnilo během roku smlouvu o sdružení- do 30.9.
se dělili 50% tedy rovným dílem, od října 70% na 30%, jak vlastně postupovat s daňovým přiznáním na konci roku.
Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25. 11. 2024, 13:06
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

V roce 2024 fyzická osoba má pozastavenou činnost od roku 2019, je zaměstnaná na HPP. Pokud ukončí zaměstnání k 31.1.2025 a v únoru 2025 obnoví podnikatelkou činnost, pokud má splněné ostatní podmínky pro paušální daň - může se přihlásit do 10.2.2025 k paušální dani?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25. 11. 2024, 12:41
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jakou výši odměny by si musel jednatel na základě smlouvy o výkonu funkce jednatele měsíčně vyplácet /např. na základě DPČ/, aby mohl být jako OSVČ veden na vedlejší činnost, jak pro SP, tak pro ZP, a nikoliv na hlavní? Děkuji předem za odpověď ŠV

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25. 11. 2024, 12:36
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

OSVČ jako identifikovaná osoba k DPH fakturuje do EU plátci DPH v měně EUR.
Posílá měsíčně DPH a SH na FU, kde EUR přepočítává vždy kurzem ČNB střed pro ke dni fakturace, tj. ke konci každého měsíce.

EUR v reálu nikdy nepřevádí na CZK, ale drží v původní měně.
Předpokládám, že může i pro účely DPFO, až bude počítat příjmy za rok 2024 vzít shodné částky v CZK, které uváděl i na DPH a SH, a nikoliv jinak přepočítávat?

Děkuji předem za odpověď.

ŠV

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 13. 11. 2024, 21:55
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

FO v paušálním režimu má soukromý spořící účet - měsíčně dostává úrok po odečtení 15% srážkové dani.
Započítává se úrok po zdanění do rozhodného příjmů 50 000 Kč za rok, pro povinnost podat daňové přiznání.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 30. 10. 2024, 11:40
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
chtěla bych se zeptat, zda fyzická osoba nepodnikatel, pokud daruje peněžitý dar společnosti s.r.o., která je založena za účelem podnikání, si může o tuto částku při dodržení zákonných podmínek snížit daňový základ. Společnost s.r.o. pořádá kulturní akce a na tento účel bude dar použit. Jedná se o pořádání kulturních akcí, tak by to dle mého názoru problém neměl být, viz. § 15 zákona č. 586/1992 Sb, ale nejsem si tím jista, když příjemce není státní organizací ani "nezskovou organizací, je to společnost s.r.o. zložená za účelem podnikání. Moc děkuji za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 28. 10. 2024, 15:56
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, co vše se dá považovat za uspokojení bytové potřeby v případě zisku z prodeje družstevního podílu před splněním časového testu? Dá se považovat částečné uhrazení hypotéčního úvěru sjednaného před více jak 5 lety, kde FO bydlí jako uspokojení bytové potřeby, aby se snížil základ daně?

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 17. 10. 2024, 18:56
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
jak je to letos s daněním FV elektráren? Důchodci si pořídí na RD panely a co musí řešit ohledně daní? Děkuji.

00:00:03 Já vám přeji krásný den, moc vás zdravím při dnešním tématu, které je tedy daň z příjmů fyzických osob 2024, co máme za novinky, a daňové přiznání za rok 2023. Moje jméno je Dagmar Christophová a myslím si, že se pokusím vás provést tématem co nejlépe, co nejzdařileji a hlavně z hlediska praktických dopadů, abyste se dozvěděli všechno, co je pro vás potřebné a co si potřebujete vyřešit. Program jste viděli v té pozvánce, takže netřeba se asi zastavovat, určitě všechna ta slíbená témata vám řeknu.
00:00:51 Vidíte i z toho, podle vašich dotazů, když byste vlastně to téma teprve viděli v nějakém tom budoucím odtrhu, tak třeba i s dotazem počkejte, protože spoustu se toho snažím vám říct sama od sebe, tak jak vím, že ty praktické zkušenosti potřebujete. Začneme novinkami mezi rokem 2023, rokem 2024, tedy obojí, ty novinky. Taková nenápadná, leč zcela zásadní změna je hned u výpočtu daně. V roce 2023 jsme měli nastavenou první sazbu daně tak, tu 15%, že se počítá do 48násobku průměrné mzdy.
00:01:41 Prostě číslo, které se vypočte, konkrétně to je 1 935 552 Kč, to je částka, tedy té minimální, 48násobku průměrné mzdy a od té částky dál potom sazba daně byla 23 %. Toto budete potřebovat pro daňové přiznání 2023. Ale v roce 2024 se stalo to, že sazby jsou pořád dvě, jenže ta hranice 23 % se nově počítá už od 36násobku průměrné mzdy, což prakticky v roce 2024, až budete zdaňovat, nebo případně i při měsíčních mzdách od ledna, tak roční částka té hranice činí 1 582 812 Kč.
00:02:31 Takže ať bychom čekali, že ta hranice se navýší, logicky, s nárůstem průměrné mzdy, tak tou nenápadnou změnou se nám naopak snížila na částku něco nad 1 500 000 Kč, od které tedy, a to je myšleno za všechny příjmy které jako fyzická osoba máte v daňovém přiznání, tak od této částky už je to s 23 %.
00:02:56 Ty ostatní záležitosti zůstaly stejné, to znamená, srážková daň je stejná, samostatný základ daně je stejný, princip výpočtu daně je stejný, ten si povíme ještě podrobněji, nezdanitelné částky, odčitatelné položky, nadále zaokrouhlujeme základ daně na celé stovky dolů a pak teprve rozdělíme to na ty dva úseky, pokud máme i tu vyšší částku, a samostatně spočítáme jednu sazbu daně, druhou sazbu daně, sečteme a máme celkové zdanění.
00:03:31 U výdajových paušálů, to znamená, pokud se příslušný podnikatel rozhodne, že pro něj by bylo výhodnější, než skutečné výdaje, uplatňovat tzv. výdajový paušál, tak tam principiálně je to stejné v roce 2023 jako to bylo 2022 a tak to bude pokračovat i v roce 2024. Máme tedy ta čtyři procentuální pásma výdajových paušálů a i nadále tam máme zastropování, kolik takto vypočítaného paušálu lze uplatnit jako výdaj.
00:04:08 Ne že by to bylo tak, že když mám větší příjmy než 2 000 000 Kč, že nemůžu výdaj uplatnit paušálem, ale vypočítám a těch výdajů tam prostě uplatním jen ten horní strop, pokud by mi vycházelo více. Pokud se budete rozhodovat, jestli skutečné výdaje nebo paušál, což jsou i mnohé vaše dotazy na toto téma, tak se musíte rozhodnout pro celý paragraf stejně.
00:04:33 Celý § 7 jednou metodou, celý § 9, pokud byste tam uvažovali o pronájmu, tak stejnou metodikou, dokonce i v § 10 existuje jeden výdajový paušál na ty příležitostné příjmy ze zemědělské činnosti nebo lesního a vodního hospodářství, kde je 80% paušál.
00:04:54 Tak, pokud byste v § 7, kde těch procentuálních paušálů je vícero, měli různé druhy činností, dám příklad, provozovali byste třeba nějakou řemeslnou živnost, která má 80% paušál, a vedle toho byste měli nějakou neřemeslnou, nějakou ostatní, já nevím, obchodní činnost se 60 %, tak ono se to prakticky udělá tak, že příjmy sleduji za každou tu činnost samostatně, na ty příjmy nasadím příslušné procento, 80 % na řemeslnou, 60 % na tu ostatní, každé samostatně zastropuji a dohromady to potom je ten celkový výdaj paušálem, což vidíte, že je velmi výhodné.
00:05:41 Pokud mám vysoké příjmy, tak pokud mám v různých procentech toho výdajového paušálu, tak to zastropování pro mě není tak výrazné a pomohu si na tom. Už dávno nemáme zákaz uplatnění daňového zvýhodnění na děti a slevy na manželku, pokud uplatňujeme výdajový paušál, takže žádné omezení takové už tam není a ukážeme si potom samozřejmě na praktických příkladech, jak se tedy s nimi nakládá.
00:06:15 Má to ovšem trošku háček, a to takový, že když mezi těmi metodami přecházím, a do těch metod si zahrňme i paušální daň, to je taky zase nějaký způsob výpočtu daně, uplatňování tentokrát ne výdajů, ale přesto ty přechody mezi těmi systémy jsou důležité, tak když se tady podíváme na přechod mezi skutečnými výdaji, dejme tomu v roce 2022 by byly skutečné výdaje a v roce 2023 byste si propočetli, že by pro vás bylo zajímavější ty výdaje uplatnit paušální, což se klidně můžete rozhodnout i teď, nejpozději prostě do toho podání daňového přiznání se můžete rozhodovat,
00:06:59 je to opravdu optimalizační prostředek, legální, a musíte jen se vrátit k tomu roku 2022, podívat se na inventarizaci 2022 a pokud jste tam měli pohledávky nezaplacené, pokud jste tam měli zásoby na skladě, pokud jste případně měli rezervy, tak tyto částky za rok 2022 musíte dodanit. Teď už jedině tak, že podám dodatečné přiznání. Jinak by to nešlo.
00:07:30 Mohla jsem už počítat s tím rovnou a dát to do řádného, ale to většinou na jisto nevím, jestli se mě to potom, v roce 2023, ten přechod vyplatí, tak si myslím, že je rozumné počkat, až jak se uvidí, a pokud byste naopak měli závazky nesplacené k 31. 12. 2022, tak ty se naopak od daňují od základu daně v roce 2022 v dodatečném přiznání. Toto dodatečné přiznání, pokud tam je vůbec co napsat, může být, že jste neměli žádné takové položky, tak vy jej musíte podat nejpozději do termínu pro podání přiznání za 2023.
00:08:10 Pokud to tak stihnete a i doplatíte, tak tam vůbec žádné sankce nenastupují, kdybyste podali později, tak samozřejmě ano. Toto dodanění nebo od danění podléhá také sociálnímu a zdravotnímu pojištění, takže započítává se do vyměřovacího základu, neboli § 7 včetně těchto úprav je vyměřovacím základem pro sociální a zdravotní pojištění. On je to vlastně stejný postup, jako kdybyste ukončovali činnost. Je to podle stejného paragrafu, anebo byste přerušovali činnost a ne znovu zahájili byste ji do termínu pro podání daňového přiznání. To jsou všechno stejné postupy.
00:08:58 Pochopitelně k tomu dodanění jako takovému, to je prostě úprava základu daně, to nejsou příjmy, na to samozřejmě při opačném, při vracení se, nebudete uplatňovat paušální výdaje. Ono to vracení se zpátky, to znamená, kdybyste naopak měli paušální výdaje v roce 2022 a teď jste chtěli skutečné, tak toto zpátky vracení představuje jenom dodanění pohledávek, nic jiného, tam se žádná jiná úprava nedělá. A tam by vás to mohlo svádět, že si řeknete, tak já k těm dodaněným pohledávkám, když je to v roce, kdy jsem měla paušál, tak já bych na ně taky dala paušál.
00:09:38 Tak to ne, takto to NSS judikoval, že to možné není. No a pak musíte být velmi pečliví, jestliže v tom minulém roce pohledávky dodaním nebo někdy historicky pohledávky dodaním při přechodu v režimech, tak už tu pohledávku znova zdaňovat nebudu při vlastní úhradě, to byste jinak zdanili podruhé a byla by to taková chyba, která by se mohla stát velmi snadno, tak je potřeba si ji tam opravdu nějak výrazně vyznačit, protože ty úhrady budou přicházet za tyto pohledávky.
00:10:13 No a ještě by mohl nastat dotaz takový, které pohledávky vlastně počítám, podle jakého data to rozhodnu, jestli to je pohledávka 2022 nebo 2023. Za mě by to mělo být k datu plnění té pohledávky, vlastně k datu, kdy mi vzniká nárok na zaplacení, což není až vystavením faktury, to je tím plněním, které jsem poskytla, službu, dodala jsem zboží. Zjednodušeně, velmi zjednodušeně, obdobně jako to má DPH, i když u té služby musím být opatrná, protože DPH, službu faktorů, daňový doklad můžu vystavit dřív než bylo plnění, tak, tak to nemyslím, prostě ve vazbě na to plnění.
00:10:55 Pak často bývají dotazy, jestli můžu, teď bez ohledu na nějaký přechod mezi režimy, jestli můžu vyškrtnout pohledávku ze své evidence pohledávek, jako že už ji tam prostě nechci, nebudu ji vymáhat, vím, že už to je špatné s tím dlužníkem a že mě to tam akorát zlobí, tak jestli bych ji jako mohla vyjmout z pohledávek. No, správně bych to dělat neměla. Správně by tam měla čekat, až než se stane něco, nějaká ta úprava základu daně, přejdu na nějaký jiný režim nebo ukončím činnost.
00:11:32 Kdybyste přece jenom na tom trvali, tak musíte si říct, aha, ale když já tady škrtnu tu pohledávku, tak už nikdy nebudu mít příjem z té pohledávky a tím pádem já ale nesmím nechat jako daňově uznatelné výdaje, které s pohledávkou souvisely, což se obávám, že ne vždycky jde dobře stanovit, které to byly. Někdo to dělá tak, že ji jakoby dobrovolně dodaní s vysvětlením, no, ono toho příjmu je víc, než kdybych dohledávala ty výdaje, tak asi většinou ten správce daně by to ponechal, ale je pravda, že to prostě děláte předčasně, že to má být až při těch změnách režimu. Takže to jsem chtěla upozornit na ty změny způsobu.
00:12:19 Máte tady docela dost dotazů i pro, vazba na § 6, na zaměstnání, takže připomínám, že zaměstnání ohledně poplatníků, kteří neučinili prohlášení, nepodepsali prohlášení k uplatnění slev a nezdanitelných částek, tak máme speciální režim srážkové daně u dohody o provedení práce do 10 000 Kč, zatím nám platí tato částka, od 1. 7. bude v tom nějaká docela revoluce, uvidíme, zda ještě mezi tím se něco nezmění, ale zatím to je o částkách plus nějakém celkovém posuzování více dohod od více zaměstnavatelů, ale v prvním pololetí 2024 nám platí 10 000 Kč, anebo cokoliv jiného,
00:13:09 kde se vejdu do rozhodné části z částky pro účast na nemocenském pojištění, což je nedosažené 4 000 Kč. Tak, když jsou to tyto, jeden nebo druhý případ a zaměstnanec nepodepíše prohlášení, tak zaměstnavatel srazí srážkovou daň. A srážková daň znamená, že to je konečné zdanění, že už se to nikam prostě nepíše, ale tato srážková daň má ještě jednu takovou výjimku, že se ten zaměstnanec přesto může rozhodnout, že by to chtěl někam psát, a to do daňového přiznání. Proč by to dělal?
00:13:48 No, protože potřebuje z nějakého důvodu zvednout příjmy, potřebuje větší příjem třeba pro vratitelnost bonusu na děti, na daňové zvýhodnění, potřebuje větší základ daně, aby mu vyšly odečty na dary, například, nebo na nějaké jiné nezdanitelné částky, na slevy a tak. A to udělá tak, že si od zaměstnavatele nechá vystavit potvrzení o těchto příjmech pod srážkovou daní, ono to je na jiném trošičku formuláři, zahrne do daňového přiznání a tu srážkovou daň vezme, jako že to je záloha zaplacená, tím to přezahrne do daňového přiznání a má větší příjmy.
00:14:30 Tak, připomínám, když jsem zmínila ty dary, že máme vedle zákona o daních z příjmů zákon č. 128/2022 Sb., neboli Lex Ukrajina, který si žije tak jako svým životem a trošičku by se na něj mohlo zapomínat, protože on například upravuje limit pro odečet darů od základu daně a konsolidační balíček tuto změnu prodloužil i pro rok 2023. Povšimněte si, že konsolidačním balíčkem, to znamená, na konci prosince 2023 jsme se dozvěděli, že i v roce 2023 máme horní limit pro odečet daru 30 %, nikoliv 15 %, ale prostě dřív se to nevědělo, dřív to nebylo.
00:15:23 V roce 2022 samozřejmě ano, ale pro rok 2023 je to takto až teď na poslední chvíli. A to prosím nemusí být dary na Ukrajinu, to je pro všechny dary, které by fyzická osoba anebo i právnická osoba poskytovala, tak má horní limit pro odečet 30 % základu daně, pochopitelně se zachováním těch účelů, které tam musí být, příjemci, kteří tam musí být a minimální částky, která tam musí být. Ještě se k tomu vrátíme. A ještě jedna věc, tato tentokrát se opravdu týká Ukrajiny, Ukrajinců.
00:16:04 Kdo poskytoval ubytování Ukrajincům a pobíral příspěvek na solidární domácnost, tak toto pobírání skončilo 30. 6. 2023, pak se změnily podmínky. Ten příspěvek na solidární domácnost se totiž nezapočítává do příjmů ke zdanění a ani do příjmů druhého z manželů pro posouzení 68 000 Kč vlastního výdělku kvůli slevám na toho druhého manžela.
00:16:36 Ale, od 1. 7., pokud něco pobírá ten dotyčný, tak už mu platí přímo ti Ukrajinci, protože příspěvek, pokud nějaký mají, tak pobírají oni sami na úřadu práce a těm ubytovatelům platí vlastně klasicky nějaký pronájem, popřípadě ubytování, tedy klasicky zdaňovaný příjem. Většinou tedy bych si myslela, že to bude v režimu pronájmu, § 9, což jako příjemce musím klasicky zdaňovat a z pohledu příjmů druhého z manželů započítávat do hranice 68 000 Kč. Tak, co ještě je zajímavého pro rok 2023.
00:17:22 To nám prodloužil už předchozí daňový balíček tak, že ještě v roce 2023 mohu uplatnit daňové mimořádné odpisy, pokud mám nový majetek, kde jsem tím prvním vlastníkem, který prvně užívá takový majetek, prvně vlastně zařazuje do hmotného majetku, a bude to buď odpisová třída 1., odpisová skupina, nebo odpisová skupina 2. a poslední věc, musím stihnout ten majetek zařadit do užívání do konce prosince roku 2023, tak pak si můžu vybrat tyto mimořádné daňové odpisy, pokud uvážím, že to pro mě je výhodné.
00:18:10 Ono se to odpisuje s přesností na měsíce a začíná se od měsíce následujícího, ovšem, musím si dát pozor na to, že jednak tedy nemůžu, tam, kde by byly časové nebo výkonové odpisy, a za druhé, ten odpis se nedá přerušovat. Tak jak si to nastavím, tak pojedu ty odpisy, a když ne, tak by mi stejně propadaly, přicházela bych o ně. To je prodloužení do roku 2023. Kdybyste se ptali, co bude od roku 2024, jestli tedy jako něco také ještě takového bude, tak ano, bude ještě až do konce roku 2028, ale jenom pro jediný případ, a to bezemisní vozidla, která jsou tedy pořízena 2024 až 2028.
00:19:02 Pořízena myslí se uvedena do užívání. Tak to znamená elektro anebo na vodík. Ještě možná malinko k těm odpisům. Samozřejmě jsem říkala, rozmyslet si dobře, jestli je pro mě ten mimořádný odpis zajímavý, poněvadž ono to je velká částka.
00:19:28 Ty odpisy se vlastně stihnou udělat v první odpisové skupině za 12 měsíců, rovnoměrně, a v druhé odpisové skupině za 2 roky, přičemž těch prvních 12 měsíců uplatním 60 % a druhých 12 měsíců 40 %, a vzhledem tomu, že když ten majetek třeba zařadím do užívání v listopadu, tak teprve od prosince odpisuji, tak ten odpis v prvním roce bývá malý a ten druhý rok bývá veliký a předpokládám, že nechcete, aby vás to stahovalo do příliš nízkého základu daně nebo dokonce daňové ztráty, ta je velmi nevýhodná, neuplatním slevy, nevyjde mi na odpočty.
00:20:11 Ta ztráta se nedá odčítat v sociálním a zdravotním pojištění na rozdíl od daně, kde to jde odčítat, ta ztráta, a ještě navíc si prodloužíte prekluzivní lhůtu, po kterou vám může býti doměřováno o dalších 5 let včetně dalších pěti období, které také prodloužíte, anebo kdy případně vám vzniká povinnost podat dodatečné přiznání, pokud zjistíte chybu v neprospěch státu.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.