Kryptoměny – účetní a daňový pohled, příklady z praxe
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
19.7.2022 (Út)
3 h 25 min.
Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Kryptoměny – účetní a daňový pohled, příklady z praxe

O školení
Přepis
Dotazy (12)
Cílem semináře je komplexní rozbor problematiky účtování a zdaňování operací s kryptoměnami dle aktuálně platné legislativy pro podnikatele (nikoliv pro banky a finanční instituce) V průběhu semináře budou účastníci seznámeni s konkrétními aspekty a praktickými dopady jednotlivých operací, a to z pohledu právnických i fyzických osob.

Seminář je určen všem, kteří mají zájem seznámit se s daňovou a účetní úpravou kryptoměn a to pro podnikatele i občany v praxi, a to zejména účetním a daňovým pracovníkům, daňovým poradcům ekonomickému managementu či statutárním orgánům s pokročilejšími znalostmi účetních a daňových předpisů.

Obsah kurzu

  • LEGISLATIVNI RAMEC,NUTNÁ ŽIVNOSTENSKÁ OPRÁVNĚNÍ
  • MF-Sdělení k účtování a vykazování digitálních měn, NUR č 68
  • Historie bitcoinu a ostatních kryptoměn, regulace krypta
  • členění kryptoměn – BITCOIN, ETHEREUM a ostatní ALTCOINY
  • Význam kryptoměn-PENÍZE BLÍZKÉ BUDOUCNOSTI, PROTIPOL FIAT MĚNY, NFT
  • Jak kryptoměny vlastně fungují a jak se těží,kryptopeněženka, emise krypta
  • blockchain – dohledatelnost veškerých operací s kryptoměnami, privátní klíč
  • účetnictví a kryptoměny – vedení skladové evidence, podrozvaha
  • oceňování krypta a jeho inventarizace, vykázání v rozvaze
  • daně a kryptoměny – předmět zdanění
  • zdanění krypta u právnické a fyzické osoby
  • směna kryptoměny za zboží či službu, směna krypta za krypto
  • těžba kryptoměny a daně
  • kryptoměny a DPH
  • kryptoměny získané darem či dědictvím a daně
  • krypto a EET
  • krypto a zlato – investice v době inflace
  • rizika a hrozby – volatilita a možnost zákazu krypta
  • makroekonomické dopady a výhled do budoucna
  • DOTAZY, DISKUSE

Štítky

Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Auditorka, daňová poradkyně, odborná lektorka a soudní znalkyně oboru účetnictví, která má v oblasti daní a účetnictví 25 let zkušenosti. Od roku 2000 vede prezenční kurzy daní, účetnictví a mezd. Odbornému školení se věnuje více jak 12 let. Je držitelkou absolventského titulu z Vysoké školy ekonomické, kde vystudovala Fakultu informatiky a statistiky. V roce 1996 získala Dekret auditora, následovně Osvědčení daňového poradce (1997) a poté Osvědčení znalce oboru ekonomie-odvětví účetní evidence (2001). Daněmi a účetnictvím se zabývá celou svou profesní dráhu. Pracuje jako jednatelka společnosti KLM Group SE a taktéž je členkou Komory daňových poradců a Komory auditorů. Účastníkům internetových seminářů může tedy předat jak své bohaté teoretické, tak i praktické zkušenosti.

Všechna školení lektora (33)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 18. 03. 2024, 23:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobry den,

prosim o radu ohledneni zdaneni ztraty z obchodovani s krypto derivaty (furutes) - muze se zapocist s vynosem z prodeje kryptoaktiv? nebo bude v paragrafu 10 na dalsim radku jako obchodovani s cennymi papiry a naklad jen do vysi prijmu (tzn do 0).

Predem moc dekuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 17. 10. 2023, 14:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

2. Fáze: výplata odměny ze zisku společnosti HH

Společnost HH se ve smlouvě zavazuje odvádět:

a) měsíční odměnu vlastníkům NTF (prostřednictvím společnosti PS) ve výši 50 % ze zisku z podnikání. Výpočet zisku bude upřesněn v příloze smlouvy. Odměna bude vyplácena na bankovní účet (FIAT) nebo na kryptoměnovou peněženku,
b) poplatek za služby spojené s výplatou podílu na zisku společnosti PS činí 5 % ze zisku. Odměna bude vyplácena na bankovní účet (FIAT) nebo na kryptoměnovou peněženku,
c) pokud dojde k vyplacení odměny ve FIAT, poplatek společnosti PS za služby spojené s případnou konverzí CZK na USDT ve výši 0,5 % ze zisku.

Účtování: zisk např. 12 000 CZK, platba ve FIAT

• Odměna ze zisku (FIAT) – 50 %: 325 / 221?
- interní doklad na vytvoření závazku (odměny) 568 / 325?
• Odměna zprostředkovateli 5 % 518 / 221?
• Náhrada nákladů spojená s převodem CZK na USDT 0,5 % 518 / 221?

Účtování: zisk např. 12 000 CZK, platba v USDT

• Odměna ze zisku z krypto peněženky – 50 % 325 / 221?
- interní doklad na vytvoření závazku (odměny) 568 / 325?
• Odměna zprostředkovateli 5 % 518 / 221?
Jak vlastníci NFT zdaní obdržené prostředky? U koho srážková daň? U zprostředkovatele, společnosti PS? Nebo zdaňují sami? V rámci § 8 či § 10 ZDP?

3. Fáze:

Do budoucna je předpoklad zpětného odkupu vydaných tokenů. Společnost HH bude odkupovat tokeny od současných držitelů, pravděpodobně za vyšší cenu. Je to reálně možné? Jak budeme účtovat o tomto prodeji a co se bude dále dít s výplatou zisku?

Účtování:

• Zpětný odkup tokenů v původní hodnotě zaúčtování = ?
- zvýšená cena při odkupu tokenů zaúčtování = ?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 17. 10. 2023, 14:24
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

• Pokud není platba za realizované NFT provedena na účet HH v USDT a tedy proběhne konverze na CZK, což se také v této etapě stalo, náleží společnosti PS poplatek ve výši 1 % (1 500 USDT), tj. 30 000 CZK: zaúčtování = ?
• Společnost PS uskutečnila platbu za prodané tokeny společnosti HH ve výši 120 000 USDT přepočtenou na CZK po odečtu všech provizí a poplatků (150 000 – 28 500 – 1 500), tj. ve výši 2 400 000 CZK: zaúčtování = ?

Pozn. Pokud by došlo k úhradě 121 500 USDT na kryptopeněženku (150 000 – 28 500) a tedy nebyl by realizován převod na CZK, budeme účtovat?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 17. 10. 2023, 14:23
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Prosíme o radu se zaúčtováním následujícího případu.
Společnost HH s.r.o., dále jen „HH“, se rozhodla vydat sběratelské tokeny (NFT) pro své zákazníky (investory) v celkovém počtu až, tj. maximálně 3 000 kusů (v několika etapách, odhadujeme v rámci 3 let) za účelem zajištění prostředků pro rozvoj svého podnikání. Tokeny s sebou nesou právo na výplatu poměrné části zisku z podnikání společnosti HH.
Emitentem NFT bude společnost PFK, dále jen „PFK“, zprostředkovatelem celého projektu společnost PS s.r.o., dále jen „PS“.
Předpokladem je skladová evidence způsobem B. Prosíme o Vaše vyjádření ke způsobu zaúčtování.
Kurz USDT na CZK uvažujeme pro jednoduchost ve výši 20 CZK / 1 USDT.
1. Fáze: vydaní tokenů a s tím spojené poplatky
• Společnost HH se zavázala za zprostředkování vydání tokenů, u kterých není známa přesná výše, je znám pouze jejich maximální počet ve výši 3 000 ks, uhradit počáteční jednorázový poplatek společnosti PS ve výši 284 220 CZK. Na tuto částku si společnost PS vystavila fakturu.***: zaúčtování=?

Budeme k 31. 12. 2023 tuto transakci časově rozlišovat, když emise tokenů bude probíhat i v následujících letech? Podle jakého klíče, když celková hodnota NFT není nyní známa (máme jen jejich maximální výši)?
• V první fázi došlo k emisi 300 tokenů za cenu 500 USDT / ks; celkem 150 000 USDT (3 000 000 CZK): zaúčtování = ?
• Za tuto emisi náleží PFK poplatek (provize) ve výši 19 %, tj. 28 500 USDT, tj. ve výši 570 000 CZK: zaúčtování = ?
• Všech 300 tokenů za cenu 500 USDT / ks bylo prodáno (ale nemusí být vždy prodány všechny NFT) 3 000 000 CZK: zaúčtování = ?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k živému vysíláníOdpověď lektora VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 22. 07. 2022, 09:59

Dobrý den, dotaz k DPH: Považuje se za osobu povinnou k dani i fyzická osoba, která zhodnocuje vlastní majetek (§10 ZDP) ve formě kryptoměny spekulativními směnami mezi různými kryptoměnami? (soustavně provádí ekonomickou činnost formou využití nehmotného majetku za účelem získání příjmu) Jde o dosažení obratu §4a ZDPH i při správě vlastního majetku a jeho soustavného zhodnocování, směna se považuje za nepeněžní příjem. Děkuji

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21. 07. 2022, 12:07
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, doplnění k dotazu: podle jakého zákona/paragrafu je spekulativní nákup/prodej kryptoměny posuzovaný jako správa vlastního majetku a ne podnikání? Je rozhodující pouze (formální) zařazení/vyřazení z/do obchodního majetku? Děkuji

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21. 07. 2022, 12:07
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, dotaz: jak se obvykle řeší znalost a používání privátního klíče u společností s více než jedním akcionářem/společníkem? Mám na mysli ochranu před defraudací, odpovědnost, příslušné právní základy - není mi jasné, jak to uspokojivě řešit. Děkuji

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21. 07. 2022, 12:07
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, paní inženýrko. Mám dotaz - maminka si kdysi koupila bitcoiny např.v korunách 500tis., nyní by je chtěla věnovat dceři. Kdo co zdaní nebo co je výhodnější. Obě jsou nepodnikající osoby. Děkuji za odpověď.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21. 07. 2022, 12:07
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, mám fakturu vydanou na služby hrazenou v Bitcoinu na hardware peněženku. Pořizovací cena Bitcoinu je pro mě částka faktury / počet Bitcoinů které získám z výpisy z kryptoměnové peněženky. Dále mám fakturu přijatou, kterou mám hrazenou v Bitcoinu. Prodej" Bitcoinu do výnosů je v ceně faktury. Výdaj ve fifo nebo průměrné ceně. Ani v jednom případě mě nezajímá cena na trhu na burze, protože cena je definovaná vztahem cena faktury / počet Bitcoinů. Uvažuji správně? Právě odpovězeno. Moc děkuji. Doplnění dotazu: v jaké situaci v účetnictví mě zajímá cena Bitcoinu na burze?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21. 07. 2022, 12:07
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, dotaz: podle jakých kritérií lze rozhodnout zda příjem z transakcí u kryptoměn patří do podnikání (pravidelná činnost za účelem dosažení zisku, §7) nebo ostatní příjem !§10)? Děkuji

00:00:04 Takže dobrý den, já vás tady vítám u dnešního webináře, budeme se zabývat fenoménem dnešní doby, což jsou kryptoměny, a budeme se jimi zabývat z účetního a z daňového hlediska. Já jsem čistý praktik, jsem auditorem a daňovým poradcem, dělám audity a zdaňuji krypto, takže to bude hodně zaměřino prakticky. V průběhu toho webináře se mě ptejte k tomu přednášenému tématu, zkusím zodpovídat, ale vždy po přestávce bude takový odpovědnostní blok, takže pište dotazy do chatu a já je zodpovím vždy v takovém tom po té přestávce v tom odpovědnostním bloku.
00:00:43 Jdeme na to, první takovou velkou Achillovou patou nejen ČR, ale zejména ČR, je otázka legislativy. Musím říct, že legislativa je v současné době velmi roztříštěná a je to situace, která je na území ČR opravdu v plenkách, takže si pochopitelně řekneme, co v současné době platí. Generální finanční ředitelství se nám to snažilo trošičku napravit na jaře letošního roku, kdy vydalo takové, já bych si dovolila říct, staronové stanovisko, které nepřineslo nic závratně nového v oblasti kryptoměn, ale postupně, co vlastně znamená pojem kryptoměna?
00:01:31 Tak kryptoměna je odvozena od metody šifrování, to znamená tzv. kryptografie. A pojmovým znakem těch kryptoměn je blockchain. Představte si blockchain jako účetní knihu, účetní deník, kde se zapisují veškeré účetní operace a z toho vyplývá taková zásadní záležitost těch kryptoměn. Ty kryptoměny jsou transparentní a i když, dalo by se říci, určitým způsobem jsou operace pseudoanonymní, já vysvětlím ten termín, tak je to situace, kdy jsou v důsledku existence toho blockchainu stále dohledatelné. A to je potřeba si uvědomit v oblasti i zdanění kryptoměn.
00:02:16 Takže jinými slovy řečeno, jestliže od roku 2009 existuje Bitcoin jako první kryptoměna, tak od roku 2009 je možné dohledat transakce s touto kryptoměnou pomocí toho blockchainu. Je nutné říct, že v současné době takové krypto, jako je například Monero nebo Cardano, se snaží určitým způsobem mixovat anonymitu transakcí, ale musím říct, že ta anonymita transakcí z hlediska kryptoměny je zatím v současné době docela v plenkách. Chtěla bych říct, že z hlediska nového občanského zákoníku jsou kryptoměny věcí nehmotnou, movitou, zastupitelnou a zuživatelnou.
00:03:02 Pro účetnictví mají význam ty první dvě záležitosti, nehmotná a movitá věc. Takže jinými slovy řečeno, když to převedu do účetního žargonu, můžeme kryptoměny účtovat na kontu 014 jako nehmotný investiční majetek, ale můžeme je účtovat na kontu 132 jako zboží. Musím říct, že účtování kryptoměn jako zboží jsou podstatně jako častější příklad než účtování kryptoměn pomocí nehmotného investičního majetku, ale i tato záležitost možná je. Chtěla bych říct, že právní podstata kryptoměn zatím není na území ČR, ale na území Evropského hospodářského prostoru rovněž jednotně upravena.
00:03:47 Jediné, co je jednotně upraveno je daň z přidané hodnoty. Takže co v současné době platí na území ČR, potažmo Evropy v oblasti krypta? Chtěla bych říct, že těch záležitostí je malinko. Nicméně i z těch záležitostí se dá určitým způsobem samozřejmě to účto a daně odvodit. Já začnu trošku obecně. Takže v současné době samozřejmě platí stežejní zákon o účetnictví, tam o kryptu nenajdete ani slovo.
00:04:22 Musím říct, že v současné době se připravuje rozsáhlá novela zákona o účetnictví, která zejména znamená elektronizaci účetních dokladů a připouští i možnost účtování v cizích měnách na území ČR, takže vybraným účetním jednotkám bude umožněno účtování v cizích měnách. Na to navazují postupy účtování pro podnikatele. Jak zákon o účetnictví, tak postupy účtování pro podnikatele byly měněny, dalo by se říct, že už v dávné historii, byl to rok 2016 a 2018, takže od té doby od roku 2018 postupy účtování pro podnikatele měněny nebyly, no a na to navazují české účetní standardy 1 až 24.
00:05:07 Podotýkám, že v současném znění jak vyhlášky, tak postupů účtování českých účetních standardů není o kryptu ani zmínka. My se budeme bavit i o zdanění kryptoměn. Tady vidíte takovouto rozsáhlou legislativní smršť v oblasti daně z příjmu právnických a fyzických osob. Chtěla bych říct, že v současné době platí zákon o daních z příjmů ve znění zákona 609, tento zákon je z roku 2020, byl přijat od 1. 1., nebo s účinností od 1. 1. 2021, některé záležitosti, zejména se týkají hmotného, ale i nehmotného investičního majetku, byly přijaty i zpětně s účinností od 1. 1. 2020.
00:05:53 A dále bych chtěla říct, že na to navazuje pokyn Generálního finančního ředitelství D-22. Opět, prosím vás, v zákoně o daních z příjmů a v pokynu D-22 o kryptu není ani slovo. Takže jak to krypto uchopit z hlediska legislativy? První takovou vlaštovkou bylo sdělení Ministerstvem financí ČR z května roku 2018, kde se vyjádřilo Ministerstvo financí k nejčastější měně v té době, což byl Bitcoin.
00:06:29 Tady bych chtěla říct, že na základě tohoto sdělení Ministerstva financí je možné Bitcoin a ostatní kryptoměny účtovat jako zásobu a je to situace, kdy tady vyloženě je navázáno tady to sdělení Ministerstva financí na § 9 vyhlášky 500/2002 Sb., což je tady v tomto případě otázka účtování zásob. To znamená, jinými slovy řečeno, to je ta nejčastější záležitost, jak ty, dalo by se říct, prodejci, nakupovatelé a prodavatelé, nebo ten, kdo nakupuje a prodává kryptoměnu, krypto účtuje. To znamená, je to konto 132, zboží.
00:07:11 Z toho vyplývá i ta situace, že ten, kdo těží kryptoměnu, tak tuto kryptoměnu v neposlední řadě dostane na konto 123 na výrobky, ale po dobu, dalo by se říct, těžby té kryptoměny je takto vytěžená kryptoměna evidována v podrozvahové evidenci. Takže to je první taková vlaštovička, pak bych chtěla říct, že tady mám dvojí vyjádření Generálního finančního ředitelství ke kryptu. To druhé je to, o kterém - to staronové, které jsem zmiňovala, z letošního jara letošního roku.
00:07:48 A tady bych chtěla říci, že je to situace, kdy Generální finanční ředitelství nepřistupuje ke kryptoměně jako k finančním prostředkům, jako k penězům.
00:08:00 Nadále je to věc nehmotná, movitá, druhově zastupitelná, no a z toho vyplývá například ta situace, že pokud vlastně směňujeme jedno krypto za druhé krypto, tak to nemá znaky směnárenského obchodu, je to situace, kdy tady z tohoto vyjádření Generálního finančního ředitelství vyplývá, že v současné době kryptoměna, ačkoliv už je to dávno překonaná záležitost, nevykazuje ani znaky investičního nástroje a správce daně pohlíží na krypto jako na věc a jako takovou i tuto záležitost zdaňuje.
00:08:39 Na základě tohoto vyjádření Generálního finančního ředitelství vyplývá jednoznačně, že předmětem daně z příjmu jsou mimo, dalo by se říct, peněžních příjmů, to znamená převod krypta na fiat měnu, za chvilku vysvětlím ty rozdíly, tzv. nepeněžní příjmy, které jsou dosažené směnou krypta za jiné krypto nebo za jiné aktivum, no a předmětem daně není držení krypta na soukromé peněžence nebo burze.
00:09:10 Takže jedna z takových velikých anomálií kryptoměny je situace, že u kryptoměny neexistuje nedokončená výroba, což je hodně zajímavá záležitost, že pokud pouze těžím krypto, pokud pouze nakupuji krypto a nic s ním dále nedělám, tak to krypto v současném znění zákona není předmětem zdanění, takže to je další podklad. Dále bych chtěla říct, že dalším podkladem je stanovisko ČNB.
00:09:45 Toto stanovisko ČNB už je staršího data, je z února roku 2014, a chtěla bych říct, že celá řada mých klientů v současné době těží nebo drží krypto za účelem spekulace, za účelem toho, aby v okamžiku, když to krypto výrazně zvýší svoji hodnotu, aby je realizovali formou prodeje nebo formou jiné výměny jiného aktiva za jiné aktivum. Nicméně musím říct, že ČNB v současné době nepovažuje kryptoměny za platební prostředky.
00:10:18 Jinými slovy řečeno, zákon o platebním styku se na krypto nevztahuje a je to tedy docela podstatná záležitost, protože krypto nespadá, i když směňuji jedno aktivum za druhé aktivum, pod směnárenskou činnost. Předpokládám, že v důsledku vývoje kryptoměny se tato - zejména tato záležitost bude samozřejmě v budoucnu měnit, a předpokládám, že se bude měnit zásadním způsobem, ale musím současně době vykládat ty zákony takovým způsobem, jakým jsou napsány. Pak máme tady rozsudek Evropského soudního dvora ve věci společnosti Hedqvist.
00:11:02 Tady bych chtěla říct, že to je jednotné stanovisko, které se týká daně z přidané hodnoty a týká se celého evropského - celé EU. Tady bych chtěla říct, že z toho rozsudku Evropského soudního dvora vyplývá, že směna kryptoměn, ať už na burze, ve směnárně nebo kdekoliv jinde, je od daně z přidané hodnoty osvobozená, na území ČR ovšem spadá pod § 54 zákona o DPH finanční činnost a je osvobozená na výstupu. Jestliže je něco osvobozeno na výstupu, je předmětem daně z přidané hodnoty, nemá nárok tady v tomto případě na tzv. vstupy.
00:11:45 Já o tom budu ještě velmi podrobně hovořit, nicméně je to tedy situace, kdy na rozdíl od zákona o daních z příjmů krypto pro účely DPH představuje alternativní platební prostředky, takže tady už vidíte takový trošku rozpor, ne trošku, ale dost rozpor mezi tím zněním zákona o daních z příjmů a mezi zněním, dalo by se říct, zákona o DPH, kdy daň z příjmu a vůbec ČNB, Generální finanční ředitelství se na krypto jako na platební prostředek nedívá, DPH tady v tomto případě krypto už pod platební prostředky samozřejmě zařazuje. Pak bych ještě chtěla upozornit na zákon o praní špinavých peněz.
00:12:32 Tady z hlediska této záležitosti máte tady definici, která je v zákoně z roku 2016, konkrétně v § 2 odstavec 1, písmeno l). A je to tedy situace, kdy už tady ta virtuální měna jednoznačně spadá pod, dalo by se říct, tento zákon, takže je to situace, kdy zákon o praní špinavých peněz s kryptoměnou jednoznačně počítá.
00:13:00 No a z této záležitosti vyplývá, dalo by se říct, to znění zákona o praní špinavých peněz ve znění zákona 527/2020 Sb., jestliže děláme tyto obchody nebo tyto transakce, které momentálně vidíte na tabuli pod těmi body 1 až 5 a dále podbody 1, 2 a 3, tak je to situace, kdy já musím dělat tzv. kontrolu klienta.
00:13:29 Já osobně dělám kontrolu klienta tím způsobem, že s jeho písemným souhlasem ofotím jeho občanský průkaz, ten si založím do složky, abych jednoznačně věděla, s kým samozřejmě realizuji určitou transakci, všimněte si, prosím, zejména toho bodu 5, při převodu peněžních prostředků v hodnotě 1 000 eur a vyšší, každá instituce, která tento převod peněžních prostředků dělá, musí dělat povinnou kontrolu klienta. Jinými slovy řečeno, transakce nad 1 000 eur jsou jednoznačně dohledatelné. Týká se to samozřejmě i transakcí s virtuální měnou.
00:14:10 Takže zatímco zákon o praní špinavých peněz kryptoměny pod platební prostředky zařazuje, tak tady mám zákon z roku 2004, což je zákon o omezení plateb v hotovosti. A je to tedy situace, kdy na území ČR v současné době je limit pro platby v hotovosti ve výši 270 000 korun, takže vůči jednomu - v jednom dni vůči jednomu dodavateli nebo odběrateli nemůžete v hotovosti platit vyšší částku, než je tady tento limit.
00:14:45 Musím říct, že v současné doby se tato záležitost na kryptoměny nevztahuje, takže to je docela zajímavá záležitost, takže například ta platba může pomocí kryptoměn v jednom dni být tedy v tomto případě i ve vyšším ekvivalentu, než je právě tento limit toho zákona o omezení plateb v hotovosti. No a já tady mám ještě jeden zdroj, který využívám velmi často při zastupování klientů před správcem daně nebo před jinými orgány, což jsou interpretace Národní účetní rady. Národní účetní rada je spolek, který se zabývá takovými těmi složitými záležitostmi v oblasti účetnictví a daní.
00:15:27 Vidíte tady situaci schválených interpretací, přibyla tam v letošním roce v únoru interpretace i-47, byly to zálohy v cizích měnách. Nicméně mám tady připomínkové řízení k návrhu interpretací a pracovní návrhy interpretací. Všimněte si, že tady pod pracovními návrhy interpretací mám 68, což je vykazování kryptoměn v účetnictví pana doc. Mejzlíka z VŠ ekonomické, no a musím říct, že opravdu velmi netrpělivě čekám na situaci, kdy tato interpretace Národní účetní rady bude veřejně dostupnou, jinak ty interpretace jsou běžně dostupné na internetu, není to nic zpoplatněného.
00:16:13 No a je to tedy situace, která nám auditorům a daňovým poradcům opravdu významným způsobem pomáhá v naší práci. Musím říct, že jsem se setkala i s citováním interpretace v soudních rozsudcích, rozsudcích soudu. Ačkoliv nejsou právně závazné, tak jsou správci daně běžně, dalo by se říct, akceptovány. Takže jakmile ta 68 určitým způsobem vyjde na světlo světa, tak si myslím, nebo světlo ČR, protože ty se samozřejmě vztahují pouze k ČR, tak si myslím, že bude v oblasti účetnictví podstatně jasněji.
00:16:57 Takže to byl takový úvod a nyní půjdeme na to, jak se rozlišuje vlastně tzv. fiat měna a tzv. kryptoměna. A co je v této oblasti velmi důležité? Já bych chtěla říct, že finanční prostředky, to znamená běžné oběživo, tzv. fiat měna, tzn. Kč, dolary, například eura, to je situace, která je určitým způsobem hmatatelná, můžeme si na ni sáhnout.
00:17:30 Kryptoměn, která vzniká, dalo by se říct, složitými matematickými obrazci, není hmatatelná, je virtuální, to znamená, dalo by se říct, že je určitým způsobem imaginární, takže celá řada lidí si nedokáže, dalo by se říct, pod pojmem kryptoměna fyzicky nic představit. Nicméně je tu situace, která je obdobná, protože musím říct, že jak fiat měna, tak kryptoměna není v současné době ničím krytá. To znamená, že je to situace, kdy do roku 1971 existoval tzv. zlatý standard.
00:18:08 Ten byl zrušen prezidentem Nixonem tím způsobem, že byl dolar oddělen od toho zlatého základu, od zlata, no a je to tedy situace, která se ale týká v současné době jak fiat měny, to znamená běžného oběživa, tak se týká kryptoměny. To znamená, v současné době je tu situace, která je vlastně kryta pouze důvěrou lidí v to, co si v minulosti za fiat měnu nebo za kryptoměnu mohli pořídit. No a to je vlastně příčina, dalo by se říct, současné inflace. My jsme byli zvyklí na inflaci v řádu 2, 3 %. V současné době musím říct, že ta inflace opravdu překonává rekordy.
00:18:54 Je to situace, kde podle mého názoru dosáhne až 20% úrovně na území ČR, ale základním důvodem této záležitosti, proč vlastně ta inflace vzniká, nebo jedním z důvodů, proč ta inflace vzniká, je odstřižení vlastně, dalo by se říct, té fiat měny od toho zlatého základu. Jinými slovy řečeno, vlády různých republik mohou tisknout tolik finančních prostředků, kolik potřebují, a nejsou tyto finanční prostředky vázány na ten drahý kov, to znamená, v minulosti to bylo na zlato. Fiat měna je odvozena od latinského luxu, což znamená, což je latinsky budiž světlo.
00:19:37 A je to tedy situace, dalo by se říct, která je samozřejmě kontrolována státem. Oproti tomu bych chtěla říct, že kryptoměny mají základní vlastnost, což je tzv. decentralizace. Je to situace, která překračuje hranice jednotlivých států, je celosvětová a je to tedy záležitost, která má obrovskou výhodu proti fiat měně, protože fiat měna je samozřejmě regulovaná. Musím říct, že i o regulaci krypta se současné doby jednotlivé státy snaží, nicméně v důsledku té hlavní vlastnosti té decentralizace je regulace krypta mnohem složitější než regulace v současné době té fiat měny.
00:20:23 Jak vůbec vznikly peníze? Peníze vznikly historicky jako produkt trhu. Ono slovo platit je od slova plátna a je to situace, kdy peníze vlastně vznikly jako v důsledku trhu, to znamená, že bylo nutné směňovat věc 1 za věc 2 a nebyl ekvivalent této směny. No a v důsledku nutnosti ekvivalentu proto tuto směnu ty peníze v podstatě vznikly. Dalo by se říct, že ty peníze vznikly procesem, které bychom v současné době nazvali samoorganizace, a musím říct, že po staletí byly peníze navázány určitým způsobem na drahý kov.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.