DPH při obchodu se zbožím mezi členskými státy EU a třetími zeměmi v roce 2020
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
10.10.2019 (Čt)
3 h 54 min.
Marek Reinoha

DPH při obchodu se zbožím mezi členskými státy EU a třetími zeměmi v roce 2020

O školení
Přepis
Dotazy 10
Cílem školení je přinést účastníkům: přehled o pravidlech uplatňování DPH a celních předpisů při provádění jednotlivých obchodních transakcí. Absolventi budou schopni definovat souvislosti mezi obchodně-právními podmínkami dodávek zboží v zahraničním obchodě s uplatňováním DPH.

Obsah školení

  • Problematika DPH při provádění vnitrounijního obchodu se zbožím
    • Dodání zboží do jiné členské země EU osobám registrovaným k DPH (s pohybem zboží, bez pohybu zboží) – místo zdanitelného plnění, daňové doklady, prokazování dodání zboží do jiné členské země EU, osvobození od DPH.
    • D (přemístění obchodního majetku) – místo zdanitelného plnění, daňové doklady, osvobození od DPH.
    • Dodání zboží do jiné členské země EU s montáží – místo zdanitelného plnění, daňové doklady.
    • dodání zboží do jiné členské země EU osobám neregistrovaným k DPH -– místo zdanitelného plnění, daňové doklady.
    • Pořizování zboží z jiné členské země EU – místo zdanitelného plnění, daňové doklady, vznik povinnosti přiznat daň.
    • Dodávání a pořizování zboží v rámci třístranných obchodů.
  • Problematika DPH a celních předpisů při provádění mimounijního obchodu se zbožím
    • Uplatňování DPH při vývozu zboží - podmínky pro uplatnění osvobození vývozu od DPH ve vazbě na elektronické celní řízení při vývozu.
    • Uplatňování DPH dovozu - celní hodnota, základ daně a vznik povinnosti přiznat DPH.

    Komu je školení určeno

    • pracovníci nákupních a prodejních oddělení
    • pracovníci logistiky
    • pracovníci ekonomických útvarů
    • celní deklaranti, kteří potřebují získat základní či prohloubit si dosavadní informace v dané problematice

Štítky

Marek Reinoha

Poradce pro oblast cel a unijního obchodu, certifikován Mezinárodní obchodní komorou (ICC) jako lektor dodacích doložek INCOTERMS 2010. Během let 1991 - 2004 působil na Generálním ředitelství cel Ministerstva financí, celním úřadu Brno – letiště a následně na celním úřadu Brno II., kde po několika letech rovněž vykonával funkci ředitele. Od roku 2004 se věnuje výhradně lektorské a publikační činnosti.

Všechna školení lektora (31)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25. 05. 2023, 15:35
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
začínající OSVČ, neplátce DPH potřebuje jak pro svoji ekonomickou činnost tak i jako zboží nakupovat produkty z Číny. Potřebovala bych poradit, jak to bude s registrací k DPH a jak to bude s proclením. Jakou je potřeba vést dovozovou evidenci k produktům a jakou případně další evidenci.
Děkuji za odpověď.
Jana

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Dobrý den, záleží na tom, zda je Příjemce (v příkladu v AT) podnikatel nebo nepodnikatel?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dodání zboží a služby rozdílným odběratelům
Firma A (DIČ CZ..)
-dodala zboží firmě B (DIČ CZ…, která následně vyváží zboží na Maledivy) – firma A vystaví fakturu s DPH

-a dopravu firmě C (sídlo Maledivy), doprava zboží - z Prahy k celnímu terminálu Lovosice, firma A vystaví fakturu
firmě C s DPH - je to v pořádku?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jak je to prosím s dodací paritou EXW vs. při vývozu do 3. země, setkali jsme se s dvěma protichůdnými názory. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k živému vysíláníOdpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 17. 05. 2022, 16:11

1) Dobrý den, plátce DPH prodá ze svého majetku ojetý vůz na Ukrajinu občanovi. Jak je to s DPH a jakým způsobem doložit vývoz. Ukrajinec si vůz převezme na našem území. Děkuji

2) Nakupujeme drobnou elektroniku ze třetí země. Musíme dodanit DPH? Je možnost si DPH zase odečíst?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1. Česká firma platca DPH predá zariadenie v hodnote 14.tis. EUR slovenskej firme neplatcovi DPH. Zariadenie sa prevezie na územie SR. Kde sa musí odviesť DPH a kto ho musí odviesť?

2. Česká firma neplatca predá zariadenie v hodnote 1 mil. Kč zahraničnej osobe (maďarskej firme) neplatcovi DPH. Zariadenie ostáva na území ČR. Aké povinnosti vyplývajú z daného obchodu ohľadom zaplatenia DPH?

3.Česká firma platca DPH kúpi zariadenie od neplatcu DPH (slovenská firma). Zariadenie sa nachádza na území ČR. Aké povinnosti z daného obchodu vyplývajú?

Ďakujem.

user avatar

Ověřený uživatel

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
prosím o odpověď:
-my dodáme zboží z ČR ( plátce) do AT ( plátci)
-fakturu vystavuje naše mateřská společnost z Velké Británie přímo do AT
-my fakturujeme naší mateřské společnosti
-my nemůžeme fakturovat přímo do AT ( na základě rozhodnutí naší matky)
dotaz- jak do intrastatu? uvedeme na základě fyzického pohybu zboží do AT? a nebo ??? děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

My plátci DPH prodáme naší německé matce náš výrobek, tento matce fakturujeme na její české DIČ, protože výrobek odjíždí přímo z naší firmy do Švýcarska. Matka s CZ DIČ dále výrobek prodá plátci DPH do Švýcarska tj. Schubag AG CH ,DE 142293837. My matce vyúčtujeme na faktuře jak výrobek tak i náklady na dopravu spojenou s přepravou od nás do Švýcarska. My zajistíme v česku dopravce a proclení , výrobek je proclen matkou, tj.na vývozním dokladu je matka uvedena v oddílu 2 Odesílatel/vývozce a v oddílu 14 Deklarant/zástupce DE2900777 a zboží odjíždí s dodacím listem vydaným německou matkou. Na CMR je matka uvedena vývozce, země vykládky CH, země nakládky CZ.
Dopravce, který výrobek přepravoval nám chce fakturovat s DPH s odvoláním na rozhodnutí GFŘ https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-prispevky-kv-kdp/Zapis_KV_KDP_2018-06-20.pdf.
Je pravda, že vývozcem nejsme my, ale naše německá matka. Ale není odesílatelem?

Prosím o vaše vyjádření jaký bude postup účtování DPH, kdo komu jak bude fakturovat a v jakém řádku DPH bude promítnuta daň u nás, u matky s CZ DIČ, jaké § uvést na fakturách dopravce, na FA matky do CH...
děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
Rádi bychom požádali o zodpovězení níže uvedeného dotazu:
Jsme CZ firma, nakupujeme a následně prodáváme SW od firmy-výrobce z USA. Vývozy zboží běžně nerealizujeme.
----------------------------------
Jeden náš CZ klient si tento SW od nás koupil a nainstaloval na firemní tablety. U těch se však vyskytly nějaké problémy s funkcionalitou SW. Po vzájemné dohodě pracovník našeho obchodního oddělení převzal jeden tento tablet a zaslal ho prostřednictvím společnosti DHL k otestování výrobci SW do USA.
My, ekonomické oddělení, jsme se o celé záležitosti dozvěděli v okamžiku, kdy nám přišly z DHL výstupní dokumenty:

1/ Commercial Inv. na částku 5 000 Kč vystavená naším jménem, nikoliv námi. V textu uvedeno „tablet“.
2/ Potvrzení o úhradě zasilatelských nákladů ve výši 2 349 Kč, které jsme skutečně zaplatili.
3/ VSCP - Rozhodnutí o povolení výstupu (xml soubor)
4/ VSCP – Informace o výstupu zboží (xml soubor)
5/ Dokument – tabulkový přehled políček "JSD" (obsahuje MRN, Datum výstupu, deklarant=naše firma, zástupce=DHL, způsob zastoupení=nepřímé zastoupení, statistická hodnota=5.200 Kč, režim=1000 atd.)

DOTAZ: Je třeba tento vývoz vykázat na ř.22 přiznání k DPH a pokud ano, v jaké výši?
Znovu upozorňuji, že zboží nebylo naše a z naší strany nebudeme do USA nic fakturovat, nejedná se o prodej. Náklady na zaslání jdou k naší tíži. Tablet by se měl po otestování vrátit. Děkujeme.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Dobrý den, naši technici jezdí po EU opravovat stroje. Zjistí, že jim něco k opravě chybí a koupí to v dané jiné zemi (OBI), dostane doklad s DPH. Náhradní díl použije pro opravu v té dané zemi. Jak s tímto dokladem?

2) Dobrý den, pořizujeme zboží z DE, hradíme 50% zálohu dle zálohové faktury, ke skutečnému dodání zboží dojde s odstupem několika měsíců. Samovyměření DPH bude k této záloze k datu platby nebo až k datu dodání zboží? Žádný doklad o přijetí zálohy od dodavatele nemáme. Děkuji

3) Dobrý den, jak lze prokázat osvobození, pokud zákazník přijede na školení a zakoupí si zde náhradní díly, které si následně odveze do jiného členského státu. Stačí podepsaný dodací list s prohlášením, že zboží bude přepraveno do JČS? Děkuji za odpověď.

4) Dobrý den, u třístranného obchodu je možné mít jako prostřední účastník registraci k DPH i ve státě pořízení nebo dodání?

5) Jsou dva subjetky, plátci DPH každý v jiné zemi. Třetí zákazník z Ruska. Tedy jako by třístranný obchod. Může si ruský zákazník přijet pro zboží sám do země EU?

00:00:04 Takže asi začneme, dobrý den, moje jméno je Marek Reinoha a dnes tedy máme za úkol probrat ten zahraniční obchod se zbožím z hlediska tedy zejména uplatňování DPH, přičemž samozřejmě u těch dovozů a vývozů při tom obchodu s třetími zeměmi ještě narazíme i na některé ty celní aspekty těch dodávek zboží. Takže to téma je rozděleno do těch tří základních částí.
00:00:31 Budeme se zabývat, pardon, dvou, omlouvám se, budeme se zabývat tedy tím vnitrounijním obchodem se zbožím, kdy tedy to zboží se bude pohybovat mezi ČR a jinými členskými státy, kde tedy bude stěžejním aspektem samozřejmě ta daňová stránka těch dodávek z hlediska uplatňování DPH, no a v té druhé části potom ty dovozy a vývozy, tedy ten obchod s těmi třetími zeměmi. Je toho poměrně hodně, takže začneme rovnou bez nějakých složitých úvodů tou 1. částí výkladu a budeme ty situace modelovat na příkladech transakcí, které tedy předpisy definují.
00:01:09 A začneme těmi dodávkami do jiných členských států EU a to tou dodávkou, při které tedy ten český plátce DPH, chcete-li, dodavatel, dodává zboží tomu odběrateli registrovanému k DPH v jiném členském státě, takže ty standardní dodávky do jiných členských států EU. A jak víme, tak ty dodávky do jiného státu EU pro osoby registrované k DPH v jiných členských státech mohou být od DPH osvobozeny za předpokladu, že jsou splněny podmínky, které tedy definuje § 64, konkrétně v tom odst. 1
00:01:53 zákona o DPH, a toto ustanovení tedy definuje obecně tři podmínky, které musí být splněny v podstatě kumulativně, tedy společně, aby dodávka od DPH mohla být osvobozena. To znamená, že pokud jakákoliv z těch podmínek by nebyla splněna, nelze dodávku od DPH osvobodit a ten dodavatel, ten český plátce DPH by tedy byl povinen uplatnit DPH na výstupu, tedy lidově řečeno, prodávat zákazníkovi to zboží s daní. A my si ty tři podmínky tedy představíme.
00:02:25 První z nich je poměrně jasná, to je ta podmínka, která definuje, že aby dodání od DPH, mohlo být od DPH osvobozeno, musí být, musí být ten kupující, ten obchodněprávní odběratel, na kterého je převáděno ono právo nakládat se zbožím jako vlastník, musí být registrován k DPH v jiném členském státě. To znamená, že ten zákazník musí mít v tom svém členském státě přiděleno to daňové identifikační číslo pro účely DPH, český dodavatel ho musí získat od toho zákazníka a minimálně si jej ověřit.
00:02:59 Samozřejmě, že k tomu ověřování platnosti toho daňového identifikačního čísla, které poskytl zákazník, slouží ten internetový systém VIES, který provozuje Evropská komise. No a my víme, že pokud si na internetu to DIČ, které nám poskytl ten zákazník, tam zadáme, tak nám ta aplikace nebo ten systém VIES odpoví, jestli to DIČ v daném státě tedy je platné pro účely DPH. Takže buď to DIČ má, nebo ho nemá samozřejmě, to je ta první podmínka. Druhou podmínkou je, že to zboží tedy musí být skutečně přepraveno z tuzemska do jiného členského státu, ovšem nejen to.
00:03:39 Ten český plátce, ten dodavatel, musí být schopen prokázat finančnímu úřadu při případné kontrole skutečnost, že zboží opravdu bylo do toho jiného členského státu přepraveno, a to důkazním prostředkem, který je definován v § 64, konkrétně odst. 5 zákona o DPH. Toto ustanovení tedy definuje ty důkazy, které ten český plátce, dodavatel, může při kontrole předkládat finančnímu úřadu za účelem prokázání oné skutečnosti. Nicméně než si k těm důkazům něco řekneme, tak si krátce musíme všimnout toho červeně zvýrazněného slova, bylo, které máme na snímku. To ustanovení § 60 odst. 5,
00:04:22 které definuje ony důkazy, totiž pracuje s minulým časem, a tedy ten důkaz musí osvědčovat skutečnost, která již nastala. Z toho důkazu tedy musí být zřejmé, že to zboží už je v Německu, že už skončila přeprava v Rakousku, že už se zboží fyzicky nachází v Polsku, prostě, že už tam bylo přepraveno do toho jiného členského státu. A právě ta aplikace onoho minulého času v tom ustanovení § 64 odst. 5
00:04:52 nám do jisté míry identifikuje schopnost toho českého dodavatele, toho plátce DPH, ovlivnit splnění té podmínky ovlivnit uskutečnění oné přepravy a schopnost toho dodavatele také získat ten důkaz prokazující, že zboží bylo do jiného členského státu přepraveno. Musíme si uvědomit, že ty dodávky zboží do jiných členských států mohou být realizovány za využití různých obchodněprávních podmínek obsažených v těch smlouvách, na základě kterých ta dodávka je realizována.
00:05:30 A já mám na mysli zejména podmínky dodací, které velmi často, které velmi často se v těch smlouvách identifikují za využití dodacích doložek INCOTERMS.
00:05:43 Takže pokud by ten český plátce DPH, ten dodavatel, dodával to zboží tomu pořizovateli registrovanému k DPH v jiném členském státě za využití těch tzv. krátkých dodacích podmínek, což je zejména ta dodací doložka EXW, kdy prodávající dodává zboží kupujícímu ve svém závodě nenaložené na dopravní prostředek anebo podmínka FCA, kdy prodávající dodává zboží kupujícímu v tom dohodnutém místě v ČR v okamžiku, kdy je zboží naloženo na ten dopravní prostředek, který si pro to zboží poslal ten kupující,
00:06:20 tak v těchto případech u té doložky EXW či FCA prodávající obchodněprávně tedy dodá zboží tomu pořizovateli k dispozici ještě na území ČR. No a v těchto případech, jak víme tedy, ten český dodavatel nevybírá dopravce, nesjednává s ním přepravní smlouvu, nehradí přepravné. To znamená, že ten český plátce, ten dodavatel vlastně vůbec neví, kam to zboží jede a nemůže to ovlivnit.
00:06:48 Pakliže ten český plátce DPH bude dodávat zboží kupujícímu registrovanému k DPH v Německu třeba za využití dodací doložky FCA závod prodávajícího například v Praze, no, tak to znamená, že ten prodávající splní obchodněprávní povinnost a dodá zboží kupujícímu k dispozici v okamžiku, kdy to zboží naloží ve svém závodě v Praze na ten dopravní prostředek, který si poslal ten německý kupující, ale v takovém případě ten český plátce, ten dodavatel, nemůže ovlivnit, jestli to zboží ten německý pořizovatel prostřednictvím svého smluvního dopravce přepraví do Německa.
00:07:30 Co kdyby ho ten německý pořizovatel to zboží v Plzni prodal, no, v takovém případě by nebyla splněna ona podmínka a českému plátci DPH by finanční úřad doměřil daň.
00:07:40 To znamená, u těch dodávek s místem dodání v ČR EXW či FCA český plátce tedy nemůže ovlivnit splnění oné podmínky a v těchto případech tedy jediná možnost, jak si ten český plátce může zajistit tu obchodněprávní schopnost ten důkaz získat, tak jediná možnost je, že ten důkaz musí získat od toho pořizovatele, od toho chcete-li kupujícího, protože on ví, kam to jede, on sjednává přepravní smlouvu s dopravcem, on přepravné dopravci platí. To znamená, že ten český plátce potřebuje ten důkaz od toho pořizovatele. Co je ovšem důležité si uvědomit.
00:08:21 V těchto případech žádný, podtrhuji, žádný obecně závazný právní předpis nedefinuje kupujícímu z kupní smlouvy povinnost takový důkaz prodávajícímu poskytovat. Kupující prostě není povinen nám takový důkaz dávat. Proč. No, protože ta přeprava s tou kupní smlouvou vůbec nesouvisí. My jsme splnili kupní smlouvu v tom okamžiku, kdy jsme to zboží v tom dohodnutém místě v ČR dodali. To znamená, bylo dodáno, bylo převzato, bylo zaplaceno a tím kupní smlouva skončila. To znamená, že ten kupující nemá povinnost nám sdělovat, kam to zboží jede, kam bylo přepraveno, není povinen poskytovat žádné důkazy.
00:09:09 Takže vlastně jediná možnost, jak si v těchto případech ten český plátce může zajistit tu obchodněprávní schopnost ten důkaz od toho pořizovatele získat a současně také tu obchodněprávní schopnost ten důkaz po tom pořizovateli vymáhat, jediná možnost by byla, že to prostě bude podmínka kupní smlouvy. Prostě do té, prostě to sjednáme v té smlouvě jako závaznou smluvní podmínku. Jednoduše řečeno, napíšeme do té smlouvy něco v tom smyslu, kupující se zavazuje, že dodané zboží přepraví z tuzemska do jiného členského státu a poskytne o tom dodavateli příslušný důkaz.
00:09:54 Pakliže to v té smlouvě bude sjednáno jako závazná smluvní podmínka, no, tak pro toho kupujícího samozřejmě bude právně závazná jako každá jiná podmínka té smlouvy, jako cena, jako platební podmínka, apod. No, a pakliže by tedy ten pořizovatel, ten kupující, tuto podmínku nesplnil, tedy by zboží do toho jiného členského státu vůbec nepřipravil nebo by nám ten důkaz prostě neposkytl, tak v takovém případě by ten pořizovatel, ten kupující, způsobil tomu českému dodavateli škodu. Co by byla ta škoda, no, samozřejmě ta doměřená DPH.
00:10:33 To znamená, že kdyby to v té smlouvě bylo sjednáno jako smluvní podmínka, kupující tedy to zboží nepřepravil či nám důkaz neposkytl, tak samozřejmě logicky ten finanční úřad při neprokázání splnění té podmínky osvobození od DPH neuzná a to DPH tomu českému plátci doměří.
00:10:52 No, v takovém případě bylo-li by to v té smlouvě sjednáno, no, tak ten český plátce, ten dodavatel, bude mít právo to DPH po tom kupujícím požadovat ex post, ovšem již ne jako daň z přidané hodnoty, již ne jako DPH, ale jako náhradu škody, kterou ten pořizovatel, ten kupující, způsobil nesplněním té smluvní podmínky, nesplněním té smluvní podmínky. Je třeba si tady uvědomit, že zákon o DPH definuje českému plátci podmínku v tom § 64 odst. 1,
00:11:24 tu druhou, kterou máme na snímku zobrazenou modře, která obligatorně musí být splněna, její splnění musíme být schopni prokázat finančnímu úřadu důkazním prostředkem, ale pakliže český plátce dodává to zboží za využití oné krátké doložky s místem dodání v ČR, tak ten český plátce nemůže splnění této podmínky ovlivnit. No, a pokud to nemohu ovlivnit já, no, tak to prostě po někom musím chtít, po tom kupujícím. Zjednodušeně řečeno, ty kupující to uděláš tak, jak já potřebuji nebo to prostě nemůžeš mít bez DPH, prostě smluvní podmínka.
00:12:07 Samozřejmě, že pokud ten český plátce to zboží dodával tomu pořizovateli za využití nějaké té delší hlasy doložky CPT Vídeň, DAP Krakov, DAT Mnichov, atd., atd., tak v těchto případech, jak víme, ten český plátce, ten dodavatel, prodávající, vybírá dopravce, sjednává s ním přepravní smlouvu, hradí přepravné, tedy v těchto případech ten prodávající prostě ví, kam to jede a je schopen si obstarat ten důkaz i sám, tedy bez spoluúčasti toho pořizovatele, třeba prostřednictvím toho přepravního dokladu.
00:12:50 To znamená, že ta dodací podmínka obsažená v kupní smlouvě je z tohoto hlediska vlastně pouze jakýmsi identifikátorem schopnosti toho dodavatele ovlivnit splnění této podmínky, ovlivnit ten pohyb a získat ten důkaz. No a právě u těch krátkých doložek bychom na to měli pamatovat v těch smlouvách. No a tím se dostáváme k takovému jednomu základnímu aspektu, který se bude do jisté míry prolínat celým dnešním výkladem a tím aspektem je vlastně, nebo tento aspekt, jinak řečeno, se pokusím tady definovat prostřednictvím jednoho takového dotazu.
00:13:30 Já tady položím jednu otázku, na kterou si hned odpovím. A ta otázka je jednoduchá a zní, která pracovní pozice ve firmě jako jediná je schopna ovlivnit, aby zahraniční obchod se zbožím byl dobře z hlediska uplatňování DPH, která pracovní pozice ve firmě ovlivňuje DPH, no, samozřejmě nikdy ekonomické oddělení, nikdy účtárna, vždy pouze obchodník, pouze ten, kdo sjednává obchodně´právní podmínky ve smlouvě s tím naším zákazníkem či dodavatelem. Obchodníci ovlivňují DPH.
00:14:13 Tedy obchodníci při sjednávání těch smluv musí mít na paměti ty daňové aspekty těch dodávek zboží a prostě to pohlídat smluvně, jak jsme si třeba modelovali na úvod u těch krátkých doložek u dodávky do jiného členského státu. To znamená, že to je ta druhá podmínka. Jaké důkazy ten český plátce může předkládat finančnímu úřadu za účelem prokázání oné skutečnosti, že zboží opravdu bylo do jiného členského státu přepraveno. Bohužel český zákon o DPH v tom ustanovení § 64 odst. 5 jmenovitě definuje pouze jeden jediný důkaz.
00:14:54 Jmenovitě je v tom ustanovení uveden pouze jeden a tím jmenovitě definovaným důkazem je to písemné prohlášení toho pořizovatele, tedy toho obchodněprávního odběratele registrovaného k DPH v jiném členském státě, ve kterém ten pořizovatel, buď tedy sám či prostřednictvím nějaké zmocněné osoby, písemně prohlásí, že zboží opravdu bylo do toho jiného členského státu přepraveno. Takže to písemné prohlášení je ten vlastně jakoby jediný důkaz jmenovaný v zákoně o DPH, dalo by se říct důkaz základní.
00:15:34 Nicméně český zákon o DPH ovšem bohužel nedefinuje, jak to prohlášení má vypadat, tedy není v tom zákoně o DPH uvedeno, jaké náležitosti má obsahovat. To znamená, že musí to být nějaké prohlášení, ve kterém opravdu ten pořizovatel písemně prohlásí, že zboží bylo přepraveno a musí samozřejmě zase logicky v tom prohlášení být nějak identifikovatelná ta konkrétní dodávka zboží, ke které se ono prohlášení vztahuje.
00:16:03 To znamená, mělo by tam být uvedeno zejména kdy, k jakému daňovému dokladu se vztahuje, identifikace toho dodání, toho převodu práva jako takového, měla by tam být nějaká identifikace toho dopravního prostředku toho dopravce, prostě aby bylo prokazatelné, že to zboží opravdu bylo tedy přepraveno do jiného členského státu. K tomu prohlášení tedy řekneme pouze takové, řekněme, dvě, možná jednu poznámku, to první poznámkou je, že v tom prohlášení ten pořizovatel skutečně musí prohlásit, že zboží bylo přepraveno, tedy onen minulý čas.
00:16:44 Takže například, pokud by český plátce DPH dodával zboží pořizovateli registrovanému k DPH v jiném členském státě za využití oné tzv. krátké dodací doložky EXW, FCA, tak ten pořizovatel nemůže to prohlášení učinit zde v ČR při převzetí toho dodaného zboží, on nemůže prohlásit, že to převzal zde v ČR a že slibuje, že to zboží dopraví do jiného členského státu. On musí nejdříve přepravit a potom teprve může samozřejmě vystavit ono prohlášení a tomu českému plátci, tomu dodavateli, jej doručit zpět.
00:17:30 Takže pokud si řekneme nějaký jednoduchý příklad, český plátce bude dodávat zboží nějakému, řekněme, kupujícímu registrovanému k DPH v Polsku a ten polský kupující si přijede do závodu českého plátce pro to zboží svým vlastním dopravním prostředkem, přijede ten polský kupující tím svým pick-upem do závodu prodávajícího, prostě ten polský buď vystoupí z kabiny toho auta, vezme si to zboží, sám si ho naloží, tedy odebírá na doložce EXW, tak on opravdu nemůže to prohlášení napsat tady při převzetí toho zboží, tedy to prohlášení, slibuji, že zboží dopravím do Polska.
00:18:10 On musí nejdříve dopravit, v tom Polsku někdo prostě u sebe doma ve firmě sednout k tomu počítači, sepsat to prohlášení a poslat ho tomu českému dodavateli zpět. Jenomže jak ten český dodavatel bude toho polského pořizovatele honit, aby to udělal, když třeba ten polský kupující bude nějaký ad hoc zákazník, kterého ten český dodavatel prostě nikdy neviděl a v životě ho neuvidí. V takovém případě, jak bude nutit nebo honit nebo požadovat po tom polském kupujícím, aby opravdu tento úkon provedl, sepsal to prohlášení a doručil ho zpět českému dodavateli.
00:18:49 No, jediná možnost je, že to bude samozřejmě obsaženo v té smlouvě. Prostě tady se mi k tomu zavážeš smluvně a neuděláš-li to, budu po tobě požadovat náhradu škody, kterou mně způsobíš nesplněním té smluvní podmínky. To znamená, musíme si to pohlídat smluvně. To je asi jasné, že tam je ten minulý čas, bylo přepraveno, bylo přepraveno, tedy to písemné prohlášení. Dále zákon předjímá také možnost předkládat finančnímu úřadu při kontrole i jiné důkazní prostředky. Ty jiné důkazní prostředky již zákon o DPH nespecifikuje.
00:19:31 Takže obecně by jako ten jiný důkaz mohl být použít v podstatě jakýkoliv dokument, který je schopen osvědčit skutečnost, že zboží bylo do toho jiného členského státu přepraveno. No a v té běžné praxi se jako ty jiné důkazy samozřejmě logicky nejčastěji používají doklady o přepravě, doklady o uskutečněné přepravě, ať již to je nějaký ten nákladní list CMR v té přepravě silniční mezinárodní, ať už to je nějaká ta CIM v té přepravě železniční, AWB v té přepravy letecké, apod.
00:20:08 Ovšem tady musíme pouze doplnit, že aby ten doklad o přepravě mohl být použit a popřípadě i uznán finančními orgány jako důkaz prokazující splnění oné podmínky, tak musí stále ten přepravní doklad prokazovat, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu. Takže například finanční úřad samozřejmě logicky neuzná třeba nákladní list CMR jako důkaz, pokud to bude nákladní list CMR, ve kterém bude podpis toho dopravce zastoupeného zpravidla tím řidičem, kterým tím dopravce potvrdí, že zboží převzal k přepravě třeba v závodě prodávajícího v ČR.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.