Daňově uznatelné náklady 2024/2025
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
9.1.2025 (Čt)
4 h 22 min.
Ing. Dagmar Christophová

Daňově uznatelné náklady 2024/2025

Popis
Přepis
Dotazy (75)
Hodnocení (48)
Školení pracuje s problematikou daňových/nedaňových nákladů a základním principem jejich uplatnitelnosti v ZDP včetně řešení v pokynu D-59. Lektorka vás seznámí s jednotlivými druhy nákladů a úpravami základu daně v podmínkách roku 2025 i 2024. Naučíte se také rozpoznat správný okamžik a titul zaúčtování nákladu/výnosu. Vhodné jako příprava na daňové přiznání 2024.

Témata

  • Vymezení nákladů/výdajů – předpisy, definice, návaznost na účetnictví – časové rozlišení; přiměřenost výdajů; obecné principy daňové uznatelnosti § 24 a 25, dokazování daňové uznatelnosti v daňovém řízení.
  • Náklady spojené se zaměstnanci, společníky a statutáry – cestovní náhrady, stravování, paušální náhrady při práci na dálku, vzdělávání, zaměstnanecké benefity – rekapitulace změn roku 2024 plus novinky pro rok 2025, ochranné prostředky, motivační příspěvek, příklady
  • Náklady v oblasti majetku a zásob – účetní a daňové odpisy, technické zhodnocení, zůstatková cena majetku prodaného, zlikvidovaného, vyřazeného, leasing
  • Pohledávky – opravné položky, odpis pohledávky, apod.;
  • Švarcsystém a outsourcing.
  • Další vybrané daňově uznatelné náklady se zaměřením na problémy a chyby v praxi, např. pojištění, úroky, rezervy, reklamní předměty/vzorky, dary, úhrady daní a daňová uznatelnost.
  • Nedaňové náklady - smluvní sankce, úroky ze zápůjček a úvěrů od FO, pokuty, penále, úroky z prodlení, manka a škody, finanční náklady, reprezentace, pohoštění apod.
  • Další vybrané daňově neuznatelné náklady se zaměřením na praxi.
  • Úpravy základu daně dle § 23 ZDP
  • Očekávané změny v souvislosti s novelou zákona o účetnictví.
  • Důležité judikáty k daňovým nákladům.

Pro koho je školení určeno

účetní různého stupně pokročilosti, daňoví poradci, auditoři, podnikatelé

Související události

Štítky

Ing. Dagmar Christophová

Auditorka, daňová poradkyně, soudní znalkyně.

Vystudovala Vysokou školu ekonomickou v Praze, Fakulta řízení, obor Ekonomické informace a kontrola. Právní vzdělání získala na Právnické fakultě Univerzity Karlovy v Praze. Je zapsána v rejstříku Komory daňových poradců ČR a Komory auditorů ČR. Působí jako předsedkyně představenstva společnosti c.k. daňová kancelář, a.s., která spolu s propojenými společnostmi c.k. audit, s.r.o., c.k. účetní kancelář, s.r.o. a c.k. ekonomická kancelář, s.r.o. poskytuje zejména služby všem typům subjektů v oblasti statutárního auditu, auditu neziskového sektoru a přezkoumání hospodaření obcí, všech typů daní, účetnictví, mezd a vedení souvisejících evidencí a dalších ekonomických služeb. Je soudní znalkyní v oblasti účetnictví, daní a mezd.
Všechna školení lektora (23)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 15. 05. 2026, 10:49
| Komentáře: 2

OSVČ si koupila zemědělský objekt, chová zvířata - koně, krávy, ovce ( porody, krmení, ustájení, ochrana před predátory) a v jedné zemědělské budově ( dolní část slouží pro kanceláře a v horní části má trvalé bydliště). Může si toto ubytování jako správce objektu celé zahrnout do daňových výdajů?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 17. 04. 2026, 11:53
| Komentáře: 2

Nákup auta 2 214 049 Kč bez DPH v roce 2021, zařazen 2. skupina rovnoměrný odpis.
V 12/2025 auto prodáno 300 000 Kč bez DPH.
Vyřadím v 12/2025 zůstatková cena 41 042 Kč účet 541/082 a následně 082/022.
Prodej auta 1 000 000 bez DPH 311/641.
V DPPO je daňově uznatelný:
a) 1/2 roční odpis 246 313 Kč v DPPO ř.50 zvýší rozdíl mezi účetními odpisy 1-11/2025
b) zůstatková cena při prodeji je daňově uznatelná na účtu 541 celkem Kč 41 042 Kč, nebo musím tento náklad vyřadit na řádku 40 DPPO.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 09. 04. 2026, 12:13
| Naposledy upraveno: 17. 04. 2026, 08:34
| Komentáře: 2

Společnost si od fyzické osoby nepodnikatele, vypůjčila peníze pro potřeby financování. Sjednala roční úrok, tento úrok nezaplatila, neplatí a platit nebude. Potřebuji se ujistit, jak tento úrok účtovat. Bude daňově uznatelný v roce? Dále budu při daňovém přiznání tento úrok uvádět na řádku 40 a nebo přímo v účetnictví
budu účtovat : 562/479 a následně 479/648 .

Děkuji za pomoc a informaci k tomuto tématu.
JD

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 05. 01. 2026, 14:53
| Naposledy upraveno: 13. 01. 2026, 11:46
| Komentáře: 2

Dobrý den,
prosím, podle kterého paragrafu ZDP nevyplacené mzdy roku 2025 k 31.1.2026 jsou pro společnost nedaňovým nákladem?

Když se uzavře se zaměstnancem dohoda o postupném vyplácení mzdy za rok 2025 v roce 2026, ve kterém roce pro společnost se stane daňovým nákladem?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 09. 12. 2025, 12:32
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den,

jako firma dáváme svým obchodním partnerům dárek - víno - opatřené firemním logem. Je možné fakturu za nákup vína uplatnit do daňových výdajů v roce 2025?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 18. 11. 2025, 10:21
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den,
společnost s ručením omezením (společnost A) má 4 vlastníky - 4 společnosti s ručením omezeným (1,2,3,4). Majitelé těchto čtyř společností (1,2,3,4) vyjeli na třídenní výjezdní zasedání a byli ubytování v hotelu. Tyto čtyři osoby nejsou zaměstnanci společnosti A, dva z nich jsou jednatelé společnosti A. Může společnost A zaúčtovat doklad za pobyt v hotelu?
Předem děkuji za odpověď,
Šárka Vinklátová

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 03. 10. 2025, 07:50
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, mám dotaz ohledně podrobného lékařského vyšetření OSVČ a spolupracující osobu (manželku). Mohou si dát do nákladů tohle vyšetření? Podnikají v oboru velkoobchod, maloobchod, opravy motorových vozidel.

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 27. 08. 2025, 13:26
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 4

Dobrý den, máme uzavřenu smlouvu o poskytování reklamy ve sportovní hale v rámci utkání. Součástí smlouvy je i pronájem míst ve sportovní hale pro naše klienty. Jedná se o místa vč. zajištění cateringu, nicméně ze smlouvy to přímo nevyplývá. Lze kompletní náklady (které v této fázi nelze rozčlenit na reklamu a pronájem míst) považovat za daňově uznatelné? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 08. 2025, 13:49
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den,
zaměstnavatel (OSVČ) u příležitosti výročí firmy nakoupil zaměstnancům hodinky. Lze hodinky zahrnou do zaměstnaneckých benefitů? Tzn. u zaměstnanců osvobozeno od daně do limitu a zaměstnavatel nedaňový výdaj?
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 06. 06. 2025, 10:26
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den

Mám několik dotazů v souvislosti se zdravím a zdravotní prevencí v roce 2025.

1) Dělají ještě firmy v tomto roce pro zaměstnance firemní akce typu Den zdraví? Např. celodenní program pro zaměstnance, kteří se přihlásí, např. zdravá snídaně, měření tlaku, kontrola znamének, cvičení na zdravá záda, měření cholesterolu atd. ?

2)Pokud takovouto akci zorganizuji jako firma, musím náklady rozpočítat mezi jednotlivé zaměstnance a započítat do limitu benefitů na zdraví 2025? Nebo jim musím přidanit ke mzdě?

Jak se prosím takovéto akce nyní chovají ve vztahu k zaměstnancům?
Jak se takovéto akce chovají ve vztahu k daňové uznatelnosti pro firmu?

Děkuji
Šárka

00:00:07 Já vám přeji krásný den v novém roce. Dostalo se mně té cti, že mohu zahajovat tedy sérii školení, kvalitní školení Videolektora a moje jméno je Dagmar Krištofová. Věřím, že svou více jak třicetiletou praxí přispěji k rozšíření vašich obzorů nebo utvrzení se v některých záležitostech, kde třeba váháte v té oblasti, kterou si dneska budeme říkat, to znamená daňově uznatelné náklady a některé záležitosti s tím související. Ten program vidíte tady na svých obrazovkách tak, jak postupně si budeme říkat.
00:00:49 Já chci vám říct věci, které jednak jsou obecnějšího rázu, abyste si mohli poradit, což krásně budeme potom demonstrovat na dotazech, protože několik mi jich přišlo dopředu a bude to hezky vidět, že člověk nemůže se zabývat jenom konkrétnostmi v § 24, 25, případně úpravami v § 23, ale že musí mít ten nadhled a umět si poradit i s typem nákladů, které v těch ustanoveních přímo nenajde a přímo tam nejsou vysvětlována. Pochopitelně budeme vycházet hlavně ze zákona o daních z příjmů, protože se budeme zabývat daňovými a nedaňovými náklady, respektive výdaji.
00:01:33 Ale ten, kdo má podvojné účetnictví, tak musí umět i tu návaznost na účetní předpisy. Takže zákon o účetnictví, prováděcí vyhlášky k tomu příslušné, ať jste podnikatelský subjekt nebo nestátní neziskovka nebo veřejnoprávní neziskovka a k tomu příslušné účetní standardy. No a ještě si tam taky musíme doplnit zákon o rezervách, poněvadž to je vlastně také důležitá záležitost související s daňovými výdaji. Tam se tedy budeme zabývat daňovými rezervami a daňovými opravnými položkami. Do toho zakomponovávám nejrůznější interpretace Národní účetní rady, výklady finanční správy.
00:02:17 Nejvíc nás bude dnes zajímat pokyn k zákonu o daních z příjmů D-59, pokyn GFŘ. Já, samozřejmě já vás pokaždé nebudu upozorňovat, že to jsou věci z pokynu nebo že to jsou nějaké věci z judikatury, ale jsou do toho zapracovávány automaticky. A ta správní praxe nebo ta výkladová praxe soudní je důležitá pro tu správnou interpretaci zákona o daních z příjmů. Pochopitelně taky důvodová zpráva třeba, prostě ty odborné zdroje vedle toho vlastního zákona.
00:02:52 Tak pojďme se podívat na vymezení nákladů, kde pokud jste v podvojném účetnictví, tak vy potřebujete i na správnou účtovou skupinu zaúčtovat ty provozní náklady. Tady to máte na příkladu klasického podnikatelského subjektu. A zrcadlově tedy potom provozní výnosy a oddělit je od finančních nákladů, finančních výnosů. To je ten účetní pohled.
00:03:18 Ale ten daňový pohled, který už potom je vlastně společný i pro subjekty, které nevedou podvojné účetnictví, no tak ten najdeme v § 24 a 25 zákona o daních z příjmů, přičemž pokud jste tou účetní jednotkou, pokud jste ten, kdo účtujete v podvojném účetnictví, tak začínáme vždycky tím účetnictvím. Začínáme tím, že máme něco správně zaúčtováno a ono to správně zaúčtované tak příslušně vchází do základu daně, je tím výdajem nebo pochopitelně příjmem na druhé straně, pokud zákon o daních z příjmů nám k tomu neřekne nějakou speciálnost.
00:04:00 A víte, že přes 90 % účetních případů tak, jak je zaúčtujete do nákladů nebo do výnosů, tak jsou i daňově relevantní. My si budeme povídat vlastně o výjimkách, těch necelých 10 %, možná i míň, které jsou relevantní jiným způsobem, někam se posouvají v tom čase nebo vůbec nejsou daňově uznatelnými výdaji nebo za nějakých podmínek jsou uznatelné. Tím chci říct, že pokud jste v podvojném účetnictví, tak správně vedené podvojné účetnictví je úplným základem, bez toho to nejde.
00:04:36 A pokud nemám správně zaúčtováno, tak riskuji, že velkou část těch účetních případů, které zaúčtuji špatně, budu mít tím pádem posouzené i špatně z hlediska zákona o daních z příjmů.
00:04:51 Ten, kdo nemá podvojné účetnictví, takže například fyzické osoby, které buďto mají skutečné výdaje nebo mají paušální výdaje, ale potom, pak tam sledují jenom ty příjmy nebo mají paušální daň, pak je také sledují ty příjmy, takže nás z nich vlastně dneska zajímá hlavně ten, ta situace, kdy máte fyzickou osobu se skutečnými výdaji, no tak ty žádné účetnictví podvojné nemají, ty mají daňovou evidenci a v té daňové evidenci se jde na to, kdy ten jednotlivý výdaj zaplatím, kdy odejdou peníze z pokladny nebo bankovního účtu, až na výjimky odpisy, rezervy nebo třeba leasing.
00:05:35 A tedy jdeme na to, kdy tam doběhl nebo proběhl ten peněžní tok. A správně musíme posoudit, jestli ten výdaj v tu chvíli je nebo není daňově uznatelným výdajem, což už jsme v té společné rovině, že jo, v tom posuzování, jestli to smí být daňovým výdajem. A to je jedno, jestli jsem v tu chvíli ta právnická osoba v podvojném účetnictví, fyzická v podvojném anebo fyzická s daňovou evidencí.
00:06:03 Pokud by ten subjekt, o kterém hovořím, měl na straně výnosů, na straně příjmů nějaké příjmy, které nejsou zdaňovány, protože buďto nejsou předmětem daně, nebo jsou sice předmětem daně z příjmů, ale jsou osvobozené, tak tyto, tyto příjmy mně s sebou nesou povinnost se zabývat tím, které k nim patří výdaje. A ty výdaje, které k nim patří jednoznačně, přímo s nimi souvisejí, no tak když nezdaňuji příjmy, tak nikdo mně nebude chtít uznat ty daňové výdaje. Takže ty výdaje, náklady jsou daňově neuznatelné. Takže pamatovat si, stejně vždycky musím začít příjmy, výnosy, tam to musím tedy otestovat.
00:06:52 A pokud mám nějaké nezdaňované, tak musím k nim vyseparovat příslušné náklady, výdaje, které budou nedaňové. Komplikovanější to je v situaci, kdy mám takové nějaké nezdaňované příjmy a mám ale přece taky asi logicky nějaké náklady, které jsou společné jak těm zdaňovaným, tak těm nezdaňovaným. No a potom to budu muset rozdělit. Zase typický příklad bude třeba fyzická osoba, která podniká v nějakém rodinném domě, kde má kancelář. Má tam dílnu, má tam sklad. Dosaďte si každý podle svého.
00:07:30 A ten rodinný dům by chtěla nějakým způsobem zčásti uplatnit do výdajů, což může zrealizovat tím, že ho vloží do obchodního majetku, což sice pak je nepříjemné v tom, že případné osvobození při prodeji se počítá ta testovací lhůta až od vynětí z obchodního majetku, ale jedině tak já umím nějakou poměrnou část odpisů uplatnit, uplatnit nějaké energie, které souvisí s tou kanceláří, skladem, dílnou nebo co to tam vlastně mám.
00:08:05 Kdybyste se ptali na vybavení nábytkem těch prostor, tak tam bych jako podmínku, že byste museli zařazovat do obchodního majetku, to neviděla, protože ty stoly, židle a tak jsou využitelné i v jiných prostorách, takže tam by to proto nebylo nutné zařazovat do obchodního majetku, jo. Ale krásně se na tom demonstruje ta situace, že musím najít nějaké vhodné měřítko, jak rozdělovat ty výdaje, jak rozdělit třeba to topení, jak rozdělit ty odpisy, jak rozdělit opravu domu, která se bude dělat a nabízí se tam třeba nějaký poměr podlahových ploch.
00:08:42 Tak, takže to je otázka tedy, jak vůbec obecně posuzovat tedy výdaje a jak v případě, že mám na té výnosové stránce, příjmové stránce i nějaké příjmy, které buďto vůbec nejsou tedy zdaňovány anebo to jsou soukromé záležitosti, že jo. U té fyzické osoby to bydlení, to tam samozřejmě ty výdaje na to bydlení nemůžu zahrnout. Tak a teďka k té obecné části pro daňovou uznatelnost jakéhokoliv výdaje, nákladu, já to, asi mě omluvíte, když jednou řeknu tak, jednou tak.
00:09:20 On i ten zákon o daních z příjmů tím, jak tam do toho potřebuje pojmout jak to podvojné účetnictví, tak ty subjekty, které jej nemají, no tak pracuje v podstatě s oběma pojmy, ale pak dál si to vysvětlí a říká, jo, to jsou ty výdaje. Takže rozumějme, že výdaje myšleno jako náklady v podvojném účetnictví pro tu způsobilost, aby byly daňově uznatelné. Takže musíme tam naplnit vlastně čtyři podmínky, čtyři body a ty by bylo dobré si vždycky uvědomit u každého toho případu.
00:09:55 Musím deklarovat zaprvé, že se uskutečnilo nějaké plnění, že se něco reálně stalo v tom vnějším světě, že to není jenom cár papíru, který říká, oprava střechy, když zůstanu u toho rodinného domku třeba s tou kanceláří, ale že se to skutečně stalo v té realitě a že jsem schopná, že se to stalo, jsem schopná to doložit, udělám si nějakou fotodokumentaci před tou realizací, po té realizaci, mám k dispozici nějaké třeba stavební deník na tu akci, mám k dispozici nějaké jiné dokumenty, nějaký projekt, nějaké, já nevím, ohlášení na stavební úřad, to už jsou spíš potom ty papírové věci.
00:10:37 Ale ony nám ty papírové věci dokládají tu realitu. Takže spoléhat se na to, že mám bezvadný doklad, na kterém je oprava střechy taková a maková, tak to nestačí, protože tím jsem neprokázala tu realitu, to vynaložení nákladů, že se reálně stalo. A pochopitelně takový náklad v podvojku zaúčtuji v daňové evidenci. Tam tedy až tím zaplacením, do té doby je to vedeno jako závazek. Druhý bod, správné časové zařazení nákladů. V podvojném účetnictví, akruální princip, musím mít zařazeno tam, kde to tedy věcně a časově souvisí.
00:11:21 Když budu u té opravy střechy, tak až se ta oprava dokončí, až mi je předána ta hotová práce, to je ten správný okamžik. Tehdy je ta střecha opravená. Do té doby to bylo cosi rozpracovaného a o tom se neúčtuje, protože nenastala ta realita, že by mi předávacím protokolem předali hotovou práci. Pokud jste v daňové evidenci, no tak tam to všechno je sice hezké, ale stejně ten výdaj tam půjde v okamžiku skutečného zaplacení, ať už nějaké zálohy předem nebo potom při následné fakturaci, při zaplacení té faktury anebo doplatku.
00:12:03 Tak, musím umět samozřejmě proúčtovat nebo prokázat to správné zaúčtování, pokud jsem v podvojném účetnictví, proto zdůrazňuji to účetnictví. Třetí bod, tak jak je napsán ten doklad, jsou tam vlastně nějaké podmínky, opravilo se tolik metrů čtverečních střechy nebo opravila se krytina, vyměnila, prostě tak, jak je ten popis na tom dokladu, tak to musí korespondovat s tím, že tak se to reálně stalo. Musím tedy umět prokázat to sesouladění té reality a těch dokumentů, které k tomu mám, a tedy i hodnotu vzniklého daňového nákladu.
00:12:45 To, že k tomu došlo za těch podmínek, které jsou napsány na tom dokladu, že to tedy dodala ta stavební firma, která je tam napsaná, že se to opravdu všechno stalo tak, jak je uvedeno, že ta dokumentace k tomu je věrohodná, že vytváří nějakou souvislou, ono se tomu říká auditní stopa, ale nesouvisí to s auditem jako takovým, ale že od nějaké té objednávky přes smlouvu, přes třeba ty deníky stavební po tu předávací protokol, fakturaci a zaplacení, že to je nějaká smysluplná řada. Já neříkám, že vždycky je všechno, že jo.
00:13:21 Někdy jsou ty transakce menšího rázu, méně významného a těch dokladů tam nemáte tolik, ale pořád ta řada tam je, že jo, nějaké z nich zbydou. No a čtvrtý bod je podmínka účelu, že tedy ten výdaj, ten náklad slouží k tomu zdanitelnému příjmu nějakému, že jo. Říkali jsme, když nebude zdanitelný příjem nebo žádný příjem nebude, tak přece nemůžu chtít, aby byl ten náklad daňově uznatelný. A nemyslím, že musí být nezbytně teď hned ten příjem, jo, ale směřuje to k tomu příslušnému příjmu. Tak. Takže tyto čtyři věci musíte mít na paměti u každého výdaje.
00:14:03 A čím je vyšší ten výdaj, tak tím jsem obezřetnější v posuzování a ve shromažďování všech těch možných důkazních prostředků, které se mi v budoucnu můžou hodit. A pokud v § 24 odst. 2 a nebo v § 25 najdete nějaké speciální podmínky pro daný druh nákladu, tak je potřeba se jimi zabývat, protože to jsou vlastně doplňující podmínky nebo podmínky pro to, aby ten náklad se mohl stát daňově uznatelným nebo naopak, kde zjistím, že se nestává uznatelným, jak to tedy mám nastavit. K tomu to rozvádí pak ten pokyn D-59. No a zajímavé na tom je, že ten vztah mezi § 24 odst. 1 a odst. 2,
00:14:56 že když je něco obecně výdajem podle § 24 odst. 1, tak to je obecná podmínka, že slouží k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. A to musím umět prokazovat, že slouží, že ten účel tam je. Kdežto když je něco vyjmenováno v odst. 2, tak to jsou jenom některé z těch nákladů, některé z těch výdajů. Nejsou tam rozhodně všechny a tam vlastně já primárně posuzuji ty speciální podmínky a už neřeším to, jak vlastně moc ty výdaje slouží k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Nemusím to jakoby jednoznačně prokazovat.
00:15:39 Teď nemyslím tu situaci, kdy ta fyzická osoba má ten baráček, takže bych jako mohla říct, že celý barák budu dávat daňově uznatelně. To vůbec ne. To samozřejmě ten začátek, co jsme si říkali, to vždycky musím vyseparovat. Ale vezměte si takový krásný spor. Budeme mít nějakou záložní elektrocentrálu a tu tam budeme v tom majetku mít, budeme ji odpisovat účetně, budeme ji chtít odpisovat daňově. A teď přijde správce daně a řekne, no ale vždyť vy jste ji ani jednou nepoužili v celém tom roce, jako jak to slouží k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.
00:16:16 No a vy buďto se tedy s ním budete dohadovat o této skutečnosti, že to je k tomu zajištění nebo udržení, protože kdyby náhodou tak ji tam máte. Anebo řeknete, ať se podívá do pokynu D-59, milý správce daně, kde je napsáno, že u těch, které jsou vyjmenovány v odst. 2, což ty odpisy jsou hned na začátku vidět, tak že to vůbec nemusíme řešit. Pokud ta elektrocentrála neslouží k ničemu jinému než jako záložní zdroj pro to moje podnikání, tak tím je to prokázáno dostatečně a ty výdaje typu odpisů jsou daňově uznatelné. Takto vlastně je nastaven ten princip odst. 2 v § 24,
00:16:56 že tam máte svým způsobem zjednodušené to prokazování, proč je to daňovým výdajem, jo. Kdežto když je to něco, ten § 24 odst. 1, prostě když nenajdu tu speciální podmínku v odst. 2 a nebo v § 25, tak tam musím prokazovat, že to je na dosažení nebo zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů, jo. Takže třeba § 25 mně říká to, co je na osobní spotřebu poplatníka, no tak jasně, to není daňově uznatelným výdajem. Nebo na ty příjmy, které nejsou předmětem daně nebo jsou osvobozené tak, jak jsme si to vymezovali. A tady je ten příklad na daňové odpisy, které je podle písm. a) v odst. 2
00:17:40 bez dokládání, jak moc to slouží. Tak, když půjdeme dál, tak v odst. 2 je to rozvedeno v pokynu D-59, který právě říká to, co jsem tady vysvětlila, bez ohledu na skutečnost, zda slouží, dokonce zda slouží k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů, jo. Samozřejmě tou omezující podmínkou myslí to, aby tam nebyla nějaká ta soukromá spotřeba v tom nebo něco, co vůbec by nemělo jak generovat zdanitelné příjmy. Tak, dál si musím dát pozor na transakce mezi spojenými osobami, protože § 23 odst. 7
00:18:26 sice říká, že na té výnosové stránce, že jo, když mezi spojenými osobami si něco třeba fakturujeme nebo půjčujeme si peníze, řešíme úroky, tak do výnosu nebo do základu daně v té příjmovkové, příjmové stránce se musí dostat v ceně obvyklé ten výnos, ten příjem. No ale judikatura to posunula dál a říká, no ale ono i na té druhé straně ten, kdo přijímá tu fakturu od spojené osoby, tak musí tam taky ten náklad mít v ceně obvyklé, nemůže tam dát víc, že by ten jako ten dodavatel, spojená osoba radši dal větší částku, ať je klid.
00:19:02 No ale zas to v tom případě bude problém u toho odběratele, který má moc v nákladech, moc víc, než je obvyklá cena a pak hrozí neuznání ze strany správce daně. Když bychom si porovnali to, co jsme si tady řekli o dokazování daňových nákladů, porovnali s DPH, s nárokem na odpočet, tak je pravda, že DPH je tedy ještě přísnější. DPH vám řekne, máte daňový doklad, když ne, vůbec se o tom nebavíme. Dobře, máme daňový doklad od dodavatele. Na tom daňovém dokladu opravdu tento dodavatel, který je tam napsán, ten vám to dodal.
00:19:43 No a zjistí se, že třeba ne, že v tom je nějaký zmatek, v tom stavebnictví se to třeba stává, že jo, na nějaké ty opravy, které se prováděly a že je ve skutečnosti provedl někdo jiný než ten, kdo je tam napsán. V DPH v podstatě zjednodušeně řečeno můžete zavřít desky a kapitulovat, protože ten nárok na odpočet neobhájíte. V příjmovce tam určité šance jsou. Když byste dokázali vysvětlit, jak se to stalo, nabídnout tu verzi, proč to takto je a jak se to dá nějakým způsobem napravit, zhojit a tak, tak tu šanci máte. Narozdíl od zákona o DPH.
00:20:22 Tak a pokud jste v podvojném účetnictví a dokonce i několik případů v daňové evidenci, tak se potřebujeme zabývat časovým rozlišením nákladů a i výnosů, že jo. A když tedy máme nějaký ten zrealizovaný náklad, máme tu skutečnost vnější, tím vždycky začínáme, že jo, stalo se to, je to, je to něco, co proběhlo v tom vnějším světě, tak potom řešíme, jestli to patří právě do tohoto období, nebo to mám někam posouvat těmi nástroji časového rozlišení.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 11.01.2025, 17:27

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 10.01.2025, 08:03

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 09.01.2025, 15:49

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 09.01.2025, 15:08

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 09.01.2025, 15:01

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 09.01.2025, 14:54

velice přínosné školení

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 09.01.2025, 14:50

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 09.01.2025, 14:50

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 09.01.2025, 14:49

velké dík paní Lektorce :-)

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 09.01.2025, 14:49

Perfektní školení