Příprava na daňového poradce IV
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
13.6.2024 (Čt)
3 h 59 min.
Ing. Jaroslav Veselka, CA, DiS.

Příprava na daňového poradce IV

Popis
Přepis
Dotazy (11)
Školení je určeno pro účetní, kteří / které se chtějí stát daňovými poradci. V rámci čtvrtého z pěti dílů se zaměříme na druhou polovinu daně z příjmů právnických osob. Posluchači budou seznámeni se základními souvislostmi v rámci těchto oblastí:

Témata

  • Problematika majetku v daních z příjmů (aspekty účetního vymezení dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku versus daňového vymezení hmotného majetku z hlediska zákona o daních z příjmů)
  • Problematika odpisu pohledávek a opravných položek k pohledávkám z účetního a daňového hlediska
  • Další transakce ovlivňující transformaci účetního výsledku hospodaření na základ daně
  • Položky snižující základ daně
  • Slevy na dani
  • Základy správy daně z příjmů právnických osob

Související události

Štítky

Portrét lektora Veselky

Ing. Jaroslav Veselka, CA, DiS.

Ing. Jaroslav Veselka, DiS., CA – Daňový poradce KDP ČR, Certifikovaný účetní KCÚ ČR. Zaměřuje se především na daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, mezinárodní zdanění, účetnictví fyzických a právnických osob, daňovou evidenci osob samostatně výdělečně činných. Zabývá se poradenskou činností a rovněž přednáškovou činností pro soukromý i akademický sektor. Absolvent Fakulty financí a účetnictví Vysoké školy ekonomické v Praze.
Dane Veselka
Všechna školení lektora (15)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 09. 09. 2025, 09:24
| Komentáře: 2

Dobrý den, firma s.r.o. bude půjčovat jednateli peníze formou půjčky. Musí být součásti této půjčky i úroky, které hradí jednatel firmě? Pokud ano, jak zjistit výši úroků? Děkuji za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 20. 06. 2024, 18:46
| Naposledy upraveno: 24. 04. 2025, 16:12
| Komentáře: 3

Dobrý den, můžete prosím upřesnit, zda nový limit platí jen pro pořízení nového majetku od r.2020 a pro TZ majetku pořízeného po r.2020? A limit se týká jen movitého majetku, takže když budu pořizovat stavbu (přístřešek) za 50.000 není chyba zařadit do majetku i pro DP ? Jak je to s limitem pro TZ majetku pořízeného před rokem 2020 ? Lze zaúčtovat jako TZ haly výrobní v 5.OS náklady v součtu za kalendářní rok ve výši 35.000 ? Děkuji

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 18. 06. 2024, 13:35
| Komentáře: 0

Jak stanovit dobu účetního odpisu u osobního automobilu. Daňový odpis je stanoven na 5 let (2.odp.sk.) ale pro účetní odpisy nelze zjistit jak dlouho jej bude společnost využívat? Děkuji

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 18. 06. 2024, 13:35
| Komentáře: 0

Dobrý den, jak je to s daňovými odpisy u majetku získaného dědictvím. Když majetek darovaný za života (osvobozený) se daňově odepisovat nesmí. Děkuji

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 18. 06. 2024, 13:35
| Komentáře: 0

Dobrý den,letos jsme pořídili sl.auto a poprvé jsem uplatnila zbytkovou hodnotu.myslíte, že by bylo vhodné přepočítat účetní odpisy a uplatnit zbytkovou hodnotu i u aut pořízených v předchozích letech? Účetně odepisujeme osobní auta 4 roky dle směrnice od matky. Děkuji za odpověď.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 18. 06. 2024, 13:35
| Komentáře: 0

Dobrý den, firma pořídila obytný přívěs za účelem pronájmu zaměstnanců. Jelikož zájem nesplnil očekávání, bylo rozhodnuto o prodeji.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 18. 06. 2024, 13:35
| Komentáře: 0

Je možné odkoupení jednatelem za zůstatkovou cenu nebo musí být znalecký posudek?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 18. 06. 2024, 13:35
| Komentáře: 1

Dobrý den, jaké je prosím pro daňové účely správné datum pro odpis promlčené pohledávky se 100% vytvořenou opravnou položkou. Den před promlčením, den promlčení, nebo den po promlčení? Děkuji moc za odpověď.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 18. 06. 2024, 13:35
| Komentáře: 1

Mám dotaz na prodej IT majetku zaměstnancům, dle interní směrnice je stanovena délka použití a odkupní cena 500 Kč vč.DPH 21%. Měla bych zjistit cenu obvyklou a zaměstnanci zdanit ve mzdě rozdíl mezi cenou obvyklou a cenou odkupní? Tedy soc. pojištění, zdrav. pojištění a daň 15 %? Děkuji

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 18. 06. 2024, 13:35
| Komentáře: 0

Při vyřazení majetku prodejem, likvidací je DZC - daňově účinná ?

00:00:04 Tak, dobré ráno, dámy a pánové, setkáváme se počtvrté na našem vysílání, webináři, školení příprava na daňového poradce. Řekli jsme si na předchozích školeních, že se vlastně jedná o takový úvod, základy vybraných oblastí českého daňového systému. Pro ty z vás, kteří se již nějakým způsobem orientujete v účetnictví a začínáte uvažovat o tom, že byste se vydali i tou daňovou cestou.
00:00:33 Pokud se bavíme o účetních jednotkách ať u fyzických osob anebo samozřejmě teď u právnických, tak z hlediska daně z příjmů primárně vycházíme z účetnictví, takže u daně z příjmů právnických osob podnikatelských subjektů a u fyzických osob, které jsou účetní jednotkou, které vedou účetnictví, si v daních z příjmů bez účetnictví nevystačíme. My jsme minule v té první části daně z příjmů právnických osob zakončovali vlastně takovým rozjezdem pro majetek.
00:01:06 To znamená řešili jsme spolu dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek z hlediska účetnictví, hmotný majetek z hlediska daně z příjmů, řekli jsme si, že zatímco u zásob, pakliže jsme v zásobách řešili zboží, tak v drtivé většině, když bylo zboží chápáno jako zásoba zboží v účetnictví, tak i v daních z příjmů, pokud se jednalo o materiál v účetnictví, zpravidla i v daních z příjmů. Ale u toho dlouhodobého majetku je tomu jinak. Tam právě do hry vstupuje ta schizofrenie.
00:01:40 To znamená, že pokud řešíme problematiku dlouhodobého majetku, slangově říkáme velkého majetku, tak musíme problematiku řešit z účetního pohledu, to znamená zda účetně se jedná o dlouhodobý hmotný nebo dlouhodobý nehmotný majetek a z hlediska daně z příjmů, zda se jedná o tzv. hmotný majetek. Připomínám, že z hlediska účetních předpisů, abychom, kdo nějakým způsobem nemá ty zkušenosti v tomto směru, připomínám, že z hlediska účetnictví v terminologii podle účetních předpisů používáme ten přívlastek shodný, to znamená dlouhodobý majetek.
00:02:19 Proto máme dlouhodobý hmotný a dlouhodobý nehmotný majetek. Zatímco z hlediska daně z příjmů žádný přívlastek shodný dlouhodobý se nepoužívá. Terminus technicus je hmotný majetek. A pakliže jsme, nebo v současné době třeba ještě u někoho řešíme ten starý nehmotný majetek, který jsme znali v zásadě od roku 2004 do roku 2020, tak tam se tedy hovořilo ještě o nehmotném majetku, ale uvidíme-li právě ten přívlastek dlouhodobý, tak nám musí být jasné, že se bavíme o účetním pojetí. Řekli jsme si, že od 1. ledna 2021 z hlediska daně z příjmů už známe pouze hmotný majetek.
00:03:02 Nehmotný majetek nově pořízený od roku 2021 již neexistuje. A stejně tak, jako se vymezuje majetek účetní a daňově přímo v kov je, se vymezuje i technické zhodnocení. A řekli jsme si, a tím jsme zakončovali, že pokud se majetek opotřebovává fyzicky, v případě nehmotných majetkových složek morálně zastarává, tak hovoříme o odpisech, které nám vyjadřují v peněžním vyjádření právě tu hodnotu opotřebení nebo morálního zastarání.
00:03:32 A řekli jsme si, že musíme rozlišovat právě odpisy účetní pro účely účetnictví, to znamená to jsou odpisy, které by měly být nastaveny věrně, poctivě, jak říkají účetní předpisy. To znamená měli bychom vycházet jednak z nějaké historické zkušenosti s používáním daného typu majetku u nás ve firmě. Měli bychom samozřejmě respektovat ten úmysl, jak hodláme ten majetek používat a samozřejmě i právní a technické aspekty používání toho majetku a podle toho bychom nastavili účetní odpisování konkrétního majetkového kusu. Naproti tomu máme odpisy daňové.
00:04:10 Ty v podstatě, když to řeknu nadneseně, nějakým způsobem nesouvisejí s nějakou věrností, poctivostí účetních předpisů, protože daňové odpisy si jdou svojí cestou přes zákon o daních z příjmů. To znamená, že používáme nastavená pravidla, sazby, koeficienty, případně nějaká variantní řešení, která ale nabízí striktně zákon o daních z příjmů. To znamená, že i ta délka, počet období, po které se majetek účetně odepisuje, může být zcela odlišný od počtu období, kdy ten majetek odepisujeme daňově a samozřejmě ta metodika odpisování bývá zpravidla jiná.
00:04:49 Říkali jsme si, že se občas v praxi stává, že některé firmy si nastavují účetní odpisy podle daňových odpisů. To už je nějakým způsobem věc auditora. Samozřejmě pokud bychom ale respektovali věrné, poctivé a opatrné zobrazení informací v účetnictví, tak bychom samozřejmě měli si účetní odpisy nastavovat, nebo tu metodiku účetních odpisů nastavovat samostatně vedle koleje daňových odpisů.
00:05:18 Takže dnes začneme problematikou účetních odpisů, řekneme si tam i některé záležitosti, se kterými se v daních z příjmů vůbec nesetkáváme, to je například odpisování majetku se zbytkovou hodnotou, komponentní odpisování a poté se budeme zabývat nějakou dobu problematikou daňových odpisů a následně přejdeme k dalším vlastně účetním skupinám podle účtového rozvrhu, respektive účtové osnovy z hlediska daňové uznatelnosti nákladů a výnosů. A na závěr si řekneme něco málo o položkách snižujících základ daně.
00:05:58 Ještě si zmíníme některé správní záležitosti a pokud zbyde čas, uvidíme, tak bychom si případně propočítali i nějaký souhrnný příklad na daň z příjmů právnických osob. A kdyby toho času ještě zůstalo, tak i na daň z příjmů fyzických osob. Uvidíme, jak nám to půjde. Takže pojďme na to.
00:06:16 Pokud se bavíme tedy o účetních odpisech, tak všichni z účetnictví asi víme, že o účetních odpisech účtujeme na vrub nákladů, to znamená standardně používáme nejčastěji z 90. let z té staré závazné účtové osnovy v našich účtových rozvrzích účet 551 odpisy dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku a účtujeme ve prospěch na stranu Dal účtu oprávek k dlouhodobému hmotnému nebo nehmotnému majetku.
00:06:44 Co se týče té metodiky odpisování, tak už jsme si řekli, že účetní odpisy bychom si tedy měli nastavit věrně, poctivě podle toho, jak ten majetek používáme, nebo jak ho vlastně můžeme právně nebo technicky používat. A v podstatě jde o to, že u účetních odpisů platí tedy zásada, jaké si to uděláš, takové to máš, ale musí to být právě věrné, poctivé, opatrné a významné. Co se týče té metodiky, určitě bychom měli mít nastaven účetní odpisový plán, kde zaneseme ta základní pravidla toho, jak odepisujeme kterou majetkovou složku.
00:07:23 A co se týče technikálie, tak v zásadě je nutné zdůraznit, že účetní odpisy musíme zahájit, to znamená to je odlišnost například od těch ročních daňových odpisů rovnoměrných nebo zrychlených, tam to funguje jinak. Ale pokud se bavíme o účetních odpisech, tak účetní odpisy musíme zahájit. A budeme-li se bavit o tom, že účetní odpisy aplikujeme na měsíčním principu, na měsíční bázi, tak účetní odpisy se odepisují buď od měsíce zařazení majetku do užívání, anebo se účetní odpisy aplikují od měsíce následujícího po měsíci, v němž majetek byl zařazen.
00:08:04 A to musíme tu metodiku zanést právě do interního předpisu firmy, zda ty naše majetkové složky odepisujeme od měsíce zařazení anebo od měsíce následujícího po zařazení. Z praktického hlediska, dozvíme se za chvíli, je asi vhodnější odepisovat, nebo uplatňovat účetní odpisy od měsíce následujícího po měsíci zařazení. Má to vazbu na měsíční časové daňové odpisy, kde se odepisuje povinně od měsíce následujícího po zařazení.
00:08:35 To znamená ten důvod je u účetních odpisů toho, že odepisujeme zpravidla v praxi od měsíce následujícího po měsíci zařazení ten, aby se nám potom vlastně nerozcházely účetní odpisy konkrétního majetku s měsíčními časovými daňovými odpisy. Máme tedy zahájeny účetní odpisy, účetní odpisování. Důležité je připomenout, že účetní odpisy v průběhu používání majetku, v průběhu životnosti nemůžeme přerušit. Ty účetní odpisy stále běží. To znamená minule jsme si ukazovali základní pojetí majetku daňově a účetně.
00:09:12 Říkali jsme si, že z hlediska daňového v současné době od 1. ledna 2021 známe majetek pouze hmotný. Naproti tomu v účetnictví, pakliže jsou splněny podmínky, existuje majetek dlouhodobý hmotný a z hlediska účetnictví existuje dále potom ještě majetek dlouhodobý nehmotný, drobný dlouhodobý hmotný a drobný dlouhodobý nehmotný, který však optikou daně z příjmů nemá v tomto případě ekvivalent.
00:09:40 To znamená, že pokud platí zásada, že účetní odpisy nemůžeme v průběhu, respektive v průběhu životnosti nemůžeme ty účetní odpisy přerušit, tak v případě, že se jedná právě o majetkové složky, které daňově majetkem nejsou a jsou majetkem pouze účetně, a to znamená, jak jsme si říkali, že ty účetní odpisy se nám stávají daňově uznatelným nákladem, tak tím, že tyto účetní odpisy těchto majetkových složek nemohu přerušit, tak tam neustále nabíhají i tomu odpovídající daňové náklady.
00:10:13 Pokud majetek vyřazujeme, tak, protože se nacházíme v účetní oblasti a majetek například ještě není zcela účetně odepsán v okamžiku vyřazení, tak musíme v interní směrnici nastavit pravidlo, jak zacházet s tím měsícem, v jehož průběhu je majetek vyřazován. To znamená zda ten kalendářní měsíc, v jehož průběhu majetek vyřazujeme, za ten měsíc ještě zahrneme do toho odpisování, anebo zda ten měsíc, v jehož průběhu se majetek vyřazuje, tam už nezařazujeme. To znamená tady tím chci říci, že opět vyvstávají na povrch ty interní vnitropodnikové směrnice.
00:10:51 Pokud je nemáme, nebo je máme vedeny ne úplně pečlivě, tak s tím samozřejmě máme problém. Má s tím problém daňový poradce, má s tím problém auditor a samozřejmě u daňové kontroly i finanční úřad, protože všechny tyto subjekty očekávají, že v těch interních směrnicích budou právě nastavena ta pravidla, která mají vliv nejenom na účetnictví, ale velmi často i na daň z příjmů. Co se týče té metodiky odpisování, tak samozřejmě existuje celá řada doporučených vzorečků. My v tomto případě se řídíme tou věrností, poctivostí, jak ten majetek používáme.
00:11:25 Pokud bychom to měli nějakým způsobem zobecnit, tak účetní odpisy můžeme realizovat buď časově nebo výkonově. To znamená, že pokud časově, například rovnoměrně, tak vstupní cenu dělíme počtem měsíců. Pokud je tam nějaké, řekl bych, intenzivnější využívání na počátku nebo na konci životnosti majetku, tak si nastavíme nějaký svůj vzoreček na degresivní nebo progresivní daňové odpisování.
00:11:54 Pokud se jedná o výkonové odpisy, to je varianta, kdy věrně, poctivě, jak říká zákon, respektive účetní předpisy, tušíme, že pokud budeme třeba přepravní dopravní firma, tak u těch našich aut nejsme úplně schopni říci, nebo nastavit časové odpisování, spíše půjdeme třeba podle výkonových odpisů.
00:12:15 Nebo pokud se bude jednat o nějaký stroj, který vyrábí nějaké výrobky, nějaké formy například, tak půjdeme právě podle počtu výrobků nebo odlitků, které ten stroj za dobu své životnosti je schopen vyrobit nebo provést a potom bychom lomili vstupní cenu, nebo dělili vstupní cenu počtem vyráběných kusů nebo výrobků a potom za ten každý kalendářní měsíc bychom násobili ten účetní odpis na jednotku výkonu tím počtem odvedených výkonů. To znamená v tomto případě, jak říkám, u účetních odpisů jde o to, abychom si ustáli metodiku odpisování v rámci životnosti konkrétního majetkového kusu.
00:12:56 Tady jsme si tedy řekli u těch účetních odpisů, jaká jsou ta pravidla, to znamená při zahájení, při průběhu a při ukončení účetního odpisování. A pojďme se nyní zastavit u dvou aspektů, které se týkají pouze účetnictví, v daních z příjmů se s tím nesetkáváme, a sice jedná se o účetní odpisování s vyloučením zbytkové hodnoty a o komponentní odpisování. Co se týče zbytkové hodnoty, tak první věc, pozor na terminologii. Existuje samozřejmě zůstatková cena, kterou asi všichni z účetnictví známe, ale zbytková hodnota je něco jiného. Pro ty z vás, kteří se s tím třeba ještě nesetkali.
00:13:36 Připomínám, že zůstatková cena, ať účetní anebo daňová zůstatková cena je rozdíl mezi vstupní cenou nebo odpisovou základnou a doposud uplatněnými odpisy. To znamená stupnice na minus oprávky. Zatímco zbytková hodnota funguje trošku jinak. To znamená zbytková hodnota, první poznámka, se nám tedy vyskytuje pouze v účetnictví a je to možnost, nikoliv povinnost. Ta zbytková hodnota ona opět respektuje to věrné, poctivé zobrazení těch informací v účetnictví a je založena na principu, že já mám například nějaký stroj, který jsem pořídil za částku 1 000 000 korun.
00:14:23 Vím, že je to dlouhodobý hmotný majetek, splnil jsem všechny podmínky pro dlouhodobý hmotný majetek a chystám se účetně odepisovat. No a právě při respektování toho věrného, poctivého zobrazení skutečnosti ve vazbě na zbytkovou hodnotu bych si měl říci, že jaká je očekávaná hodnota, jaká je očekávaná prodejní hodnota tohoto majetku na konci životnosti.
00:14:49 Jinými slovy, když si řeknu, že ten majetek budu například věrně, poctivě účetně odepisovat 10 let, to znamená 10 x 12 měsíců, tak až dojdeme na konec té životnosti, tak bych se měl odborně zamyslet a říct, jestli budu schopen ten stroj na konci životnosti ještě prodat třeba někam na vrakoviště nebo někam do nějaké výkupny odpadových surovin. A pakliže budu schopen toho prodeje, tak musím vzít tu očekávanou prodejní cenu, to znamená, řekněme, že ona bude třeba 50 000 korun a od ní odečtu očekávané náklady související s tím prodejem na konci životnosti.
00:15:31 To znamená, že například pokud by se jednalo o automobil, tak si řeknu jasně, asi nechám, objednám nějaký odtah na to vrakoviště, to mě bude stát třeba 5 000 korun a já tu očekávanou prodejní cenu snížím o ty náklady, které souvisí s dosažením právě té prodejní ceny nebo o náklady, které souvisejí s prodejem v budoucnosti. To znamená, že v našem případě by ta zbytková hodnota činila částku 45 000 korun, to znamená očekávaná prodejní cena v okamžiku vyřazení majetku ponížená o náklady související s prodejem a tím pádem ta zbytková hodnota v našem případě by činila částku 45 000 korun.
00:16:19 Teď je otázka, jakým způsobem bychom se postavili, nebo jak se postavíme k tomu technickému výpočtu. Ono totiž selským rozumem vás napadne ledasco a hezky česky to třeba bude i logické pro někoho, ale my tady samozřejmě respektujeme účetní předpisy a tady je pouze jediná varianta, jediná možnost, jak zacházet s tou zbytkovou hodnotou. A to tak, že my uchopíme tu vstupní cenu, to znamená ten 1 000 000 korun, za což jsme pořídili ten stroj a ponížíme o částku zbytkové hodnoty, to znamená o tu částku 45 000 korun a tím pádem nám vzniká nějaký rozdíl a ten rozdíl bude odpisovou základnou.
00:17:04 To znamená v našem případě to bude nějakých, pokud se nemýlím, 955 000 korun. To bude odpisová základna účetní a z té budeme postupně odepisovat, až odepíšeme do 0 ve vztahu k této odpisové základně a tím pádem tam vlastně na konci zůstane, zbyde ta zbytková hodnota, částka 45 000 korun, která se vlastně na konci té životnosti majetku stane současně i zůstatkovou cenou. To znamená, že pokud na konci životnosti toho majetku, my tam za předpokladu, že tam samozřejmě dojdeme, tak na konci životnosti majetku bude tedy zbytková hodnota 45 000 korun.
00:17:46 To bude částka ještě neodepsaná z té původní vstupní ceny a my potom zúčtujeme jako klasickou účetní zůstatkovou cenu, v našem případě 45 000 korun, takovým způsobem, který bude odpovídat důvodu vyřazení majetku. To znamená, že pokud ten majetek potom opravdu odprodáme někam na nějakou, na nějaké vrakoviště, když to třeba bude auto, tak potom tu částku 45 000 korun standardně zúčtujeme ve prospěch oprávek a na Má dáti 541, to znamená zůstatková cena prodávaného dlouhodobého majetku a ten majetek vyřadíme.
00:18:22 Pokud bychom ten majetek třeba fyzicky likvidovali na konci životnosti, tak bychom tu zbytkovou hodnotu, která, jak jsem říkal, se současně stane zůstatkovou cenou, odúčtujeme ve prospěch oprávek a na Má dáti 551 s nějakou vhodnou analytikou, že se jedná o fyzickou likvidaci. Pozor na to, že ta zbytková hodnota je tedy záležitost pouze v účetnictví, v daních z příjmů ji neznáme.
00:18:49 Takže pokud bychom v účetnictví šli, nebo přistoupili na tu variantu zbytkové hodnoty, tak jenom pozor na to, že vlastně na té inventární kartě ten majetek budeme odepisovat účetně a daňově pokaždé z jiné odpisové základny. To znamená, slangově řečeno, se nám prostě rozjedou, rozejdou odpisové základny. Takže to je jenom z toho důvodu, abychom neudělali chybu, když samozřejmě většinou nám počítají účetní nebo i daňové odpisy účetní programy nebo daňové programy, tak pozor na to, jakým způsobem jsou tam ty základní informace vloženy, protože podle těch potom ten program samozřejmě pracuje.
00:19:28 Takže pokud se chystáte k nějaké zkoušce třeba na daňové poradce do budoucna nebo na certifikaci účetní profese nebo třeba na zkoušku auditora, tak určitě velmi často v těch písemkách na účetnictví bývá právě ta zbytková hodnota z jednoho prostého důvodu, že v té praxi se až tolik neobjevuje. Navíc se nepoužívá v daních, ale může se používat v účetnictví, takže není tolik častá a samozřejmě spousta lidí o ní ani neví, že existuje. Takže to je zbytková hodnota v rámci účetnictví. A podobně je na tom i komponentní odpisování.
00:20:08 To znamená komponentní odpisování je záležitost, kterou známe také pouze v účetnictví, neznáme ji v daních z příjmů. Kdo nějakým způsobem se orientuje, nebo se historicky setkal s Mezinárodními účetními standardy, respektive s Mezinárodními standardy finančního výkaznictví IFRS, tak s komponentním odpisováním už se v dávné historii setkal. Co se týče českého účetnictví, tak v českém účetnictví se s komponentním odpisováním setkáváme, pokud se nemýlím, zhruba od roku 2009, 2010, tam někdy to bylo v té době.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.