Cestovní náhrady 2023
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
1.3.2023 (St)
3 h 44 min.
RNDr. Ivan Brychta

Cestovní náhrady 2023

O školení
Přepis
Dotazy (48)
Školení se zaměřuje na problematiku vyplácení náhrad cestovních výdajů v roce 2023, a to ve vazbě daňová pravidla (tak, aby náhrada přijatá zaměstnancem nebyla předmětem zdanění a zaměstnavatel měl daňově účinný náklad). V rámci výkladu budou zdůrazněny novinky v roce 2023 (nové sazby).

Témata

  • obecné vymezení problematiky cestovních náhrad (kdy lze poskytnout, důležité pojmy a definice jako pravidelné pracoviště, místo výkonu práce, postup u státních organizací a u ostatních zaměstnavatelů apod.)
  • poskytované náhrady cestovních výdajů ve vazbě na zákon o daních z příjmů a pojistné zákony (pohled zaměstnance i zaměstnavatele)
  • jízdné a náhrady jízdních výdajů na pracovních cestách (změna sazeb, dokládání spotřeby při použití vlastního automobilu, vč. postupu u elektromobilu, praktické výpočty, jízdné v případě přerušení pracovní cesty nebo při návštěvě rodinného příslušníka)
  • stravné při tuzemských a zahraničních pracovních cestách (změněné sazby, pravidla pro krácení stravného, postup při zajištění bezplatného stravování, kurzový přepočet z pohledu cestovních náhrad a účetnictví, kapesné)
  • další cestovní náhrady (za ubytování, vedlejší výdaje, při dočasném přidělení, přemístění či přijetí zaměstnance do zaměstnání, práce v zahraničí)
  • speciální postupy při poskytování cestovních náhrad (přerušení pracovní cesty, paušalizace náhrad a jiné)
  • související daňová problematika (cestovní náhrady x silniční daň)
  • zdůraznění změněných sazeb cestovních náhrad v roce 2023
  • odpovědi na dotazy

Pro koho je školení určeno

Školení je určeno nejen pro pracovníky, kteří se zabývají zpracováním cestovních příkazů (jejich kontrolou, účtováním apod.) a vyplácením cestovních náhrad, ale též pro osoby, které rozhodují o vyslání zaměstnanců na služební cesty a potřebují znát správnou metodiku postupu.

Štítky

Ivan Brychta

RNDr. Ivan Brychta

Daňový poradce od roku 1995, má více jak dvacetiletou praxi v daňovém, účetním a ekonomickém poradenství, včetně spolupráce na auditech společností. Kromě daňového poradenství se věnuje rozsáhlé přednáškové činnosti z oblasti daní a účetnictví, je autorem či spoluautorem řady odborných daňových publikací a svými články z daňového práva a účetnictví přispívá do různých odborných periodik.

Všechna školení lektora (60)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 22. 08. 2025, 12:53
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, kolega byl na služební cestě na Slovensku a v Maďarsku. První den služební cesty strávil na Slovensku, v hotelu přespal do druhého dne a měl tam snídani. Po snídani odjel do Maďarska, domů se vracel pozdě odpoledne. Za první den cesty dostane slovenské stravné. Za druhý den cesty, dostane maďarské stravné, ale není mi jasné, z kterého stravného mám krátit snídani, kterou tam měl, ze slovenského, protože snídal na Slovensku, nebo maďarského, protože to bylo druhý den, kterého většinu strávil v Maďarsku? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 11. 02. 2025, 13:27
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, zaměstnancům je propláceno jízdné na základě smlouvy o pronájmu vozidla. Hodnota pronájmu je rovna cca jízdnému (náhradě za PHM a opotřebení). Účetně vedeno jako cestovné. Není potřeba psát knihu jízd? jedná se o servisní techniky, kteří jezdí po zakázkách, přičemž najedou přibližně pořád stejný počet kilometrů. Pokud toto zákon umožňuje, kde najdu oporu v zákoně? děkuji za odpověď, toto řeším a vidím poprvé

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 11. 03. 2024, 21:44
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, naše zaměstnankyně si koupila auto a při koupi auta nedostala již velký technický průkaz a prý se tento průkaz má stáhnout z nějakého registru. Naši zaměstnankyni se nepodařilo tento velký technický průkaz z registru stáhnout. Pro výpočet náhrady za spotřebu pohonných hmot poskytla malý technický průkaz, kde byla uvedena kombinovaná spotřeba. Může se vypočítat spotřeba pohonných hmot auta na 1km z malého technického průkazu? Pokud ano, musí se dokládat do účetnictví k výpočtu náhrady za pohonné hmoty velký technický průkaz? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 29. 02. 2024, 12:57
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Co nastane u jednatele vyslaného na služební cestu na základě výkonu funkce (není zaměstnancem), pokud mu nebude firma krátit stravné za poskytnuté jídlo. Jakým způsobem bude jednatel danit stravné nad limit?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 29. 02. 2024, 12:41
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jednatel je vyslán na zahraniční pracovní cestu na základě výkonu funkce. Jak je to v případě, že mu nebude kráceno stravné za poskytnuté jídlo (snídaně)? Zaměstnanci se dodaňuje, ale jak je to u jednatele? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 01. 02. 2024, 13:24
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
zaměstnanec vykonal zahraniční služební cestu - je nutno cestovní náhradu vyplatit prostřednictvím
mzdy nebo lze proplatit z pokladny?
Děkuji za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 29. 01. 2024, 14:24
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jednatel jednočlenné s.r.o. vykonávající jednatelskou činnost bezúplatně (není ani ve firmě jakkoliv zaměstnán) používá firemní vozidlo částečně i soukromě. Firma uplatňuje náklady na provoz auta ve výši 90 procent. Je tato situace v pořádku? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 15. 01. 2024, 08:48
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, 2 zaměstnanci na pracovní cestě spali jednu noc v hotelu v ČR - každý ve svém pokoji. Doklad o ubytování mi ale donesl jen 1 z nich za oba, v dokladu není uvedeno, že by se jednalo o 2 pokoje. Doklad (daňový doklad na přijatou platbu) je navíc uveden v eurech, jen dole je uvedena rekapitulace DPH v CZK. Jak vyřešit tuto situace v cestovním příkazu? Předpokládám, že ubytování si uvede jen 1 zaměstnanec, který ubytování platil, ale nevím v jaké měně uvést, případně jakým kurzem budu cestovné přepočítávat? Držet se přepočtu, který je na dokladu nebo použít přepočet, který používá naše firma? Druhý zaměstnanec bude mít na CP jen stravné? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 07. 12. 2023, 08:19
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, pokud zaměstnanec vykáže, že byl celý den u lékaře, vzniká mu nárok na stravné? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 20. 09. 2023, 12:39
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den.

Stravné při tuzemských cestách u méně než 5 hodin, nemůže-li se zaměstnanec stravovat obvyklým způsobem.
Prosím o sdělení, zda je daňový náklad pro firmu rozdíl mezi 107,10Kč stravenkovým paušálem a 129 Kč min. stravného popřípadě o co se ve které zprávě či vyhlášce opřít. Zaměstnanec celý den pracuje na pracovišti a má několik cest, které se v systému nesčítají.
Školení strana 19.

Děkuji, Krulišová.

00:00:03 Tak dobrý den ode mne tady ze studia. Vítám vás také na semináři cestovní náhrady 2023, který budu pro vás přednášet a pochopitelně budu zodpovídat i vaše dotazy, které jednak přišly už před seminářem a jednak určitě budete psát také do chatu. Co nás čeká? Tak mám tady na následující stránce. Je to devět kapitol. Nejprve se podíváme na zákonnou úpravu a také na daňový pohled, který je v tomto případě velice rozhodující. Potom budeme brát obecné vymezení cestovních náhrad a dále už budeme konkrétně potom přistupovat k jednotlivým možnostem.
00:00:45 Čili nejprve stravné, které mám ještě rozdělené na stravné při tuzemských pracovních cestách a v kapitole čtyři na stravné při zahraničních pracovních cestách. U těch zahraničních pracovních cest se obvykle poměrně složitě musí určovat záloha na pracovní cestu, kurzové přepočty atd., tak budu mít potom v té páté části takovou vsuvku, která se věnuje tomuto tématu. No a potom už budu probírat další cestovní náhrady, čili náhrady jízdních výdajů v šesté kapitole, ostatní cestovní náhrady v sedmé části.
00:01:19 No a osmá část je potom věnována speciálním postupům, zejména paušalizaci, kterou určitě budete v praxi také využívat. Devátá část je tak trošku řekl bych samostatnou, protože cestovní náhrady jsou určeny zejména zaměstnancům nebo obecně fyzickým osobám, které mají příjmy ze závislé činnosti. Nicméně i podnikatelé za určitých podmínek si mohou nárokovat, pokud uplatňují skutečné výdaje, náhrady cestovních výdajů. Takže to potom budu mít v té deváté části. Jinak o tom, že tento podkladový materiál si můžete stáhnout, už tady byla řeč.
00:02:00 Já jenom doplním, že pokud se před vámi na obrazovce objeví nějaký barevně zvýrazněný text, tak pokud je to takto zvýrazněno růžovou barvou, tak to je nové znění. Původní znění mám potom takto modrošedě. Nicméně měl bych říci, že pro rok 2023 víceméně dochází pouze k tradiční změně sazeb cestovních náhrad a nějaká věcná změna, že by se něco dělalo jinak, pochopitelně není. Potom tady máme výklady, pokyny a informace správce daně. To je podbarveno takto zelenou barvou. Já bych k tomu chtěl jenom říci, že pochopitelně pro vás je zásadní to, co říká zákon.
00:02:43 Pokud byste zjistili, že informace, pokyny nebo výklady správce daně se v něčem liší od zákona, tak pochopitelně dodržujte zákon. Jinak příklady pokud budeme probírat a jsou už dopředu připravené v tom podkladovém materiálu, tak je máme zvýrazněny modrou barvou. Tak to je snad všechno k tomu úvodu. A nyní se podíváme na zákonné vymezení.
00:03:10 Takže v té první části probereme předpisy upravující cestovní náhrady. Budeme si také říkat, jak budeme dělit zaměstnavatele pro další výklad. A potom se podíváme na daňový režim včetně příkladů.
00:03:26 Dále potom mám v části 1.4 takovou možná otázku, která přímo nesouvisí s cestovními náhradami, ale většinou se na to ptáte, takže abych předešel vašim dotazům, tak se budu zabývat tím, zdali je možné připustit souběh, že by v jednom kalendářním dni zároveň zaměstnanec dostal cestovní náhrady a zároveň dostal nějaký ten příspěvek na závodní stravování, ať už je to klasická stravenka, anebo ať je to ten novější peněžitý příspěvek na stravování.
00:04:01 No a teďka už pojďme na vymezení cestovních náhrad. Takže všichni víme, že je to v zákoníku práce od roku 2007 je to pod § 151 až § 189, z čehož bych chtěl zdůraznit, že máme zhruba devět paragrafů, jak tady vidíte, §173 až § 181, které vymezují speciální postup pro státní organizace. Zjednodušeně řečeno, i když potom si to řekneme na příkladech, tak zákonodárci prostřednictvím legislativy chtěli jednak tedy vymezit obecně ten nárok zaměstnanců v minimální výši, a potom pro státní organizace omezit ten nárok ještě určitou maximální hranicí.
00:04:49 Nicméně pokud se podíváte na filozofii těch cestovních náhrad daňovým pohledem, tak zjistíte, že ten strop, který mají státní organizace, by měli dodržovat i podnikatelé, kteří nejsou těmi státními organizacemi, protože pokud by zaměstnanci vyplatili v dané situaci více, než by dostal v této situaci zaměstnanec státních organizací, tak musí tu částku navíc zaměstnanci dodanit. No a to asi není účelem. Cestovní náhrady by měly být poskytovány v takové výši, aby se nemuselo nic dodaňovat, už třeba kvůli tomu, že potom by byly problémy při zpracování mezd atd.
00:05:33 No a ještě bych tady chtěl říci potom tři ustanovení. Ten první § 346c říká, že zaměstnanec nemůže zaměstnavatele zprostit povinnosti poskytnout mu náhradu výdajů souvisejících v souvislosti s výkonem práce. Takže zjednodušeně řečeno zaměstnanec nemůže říci - milý zaměstnavateli, já ty cestovní náhrady nechci. On je musí vždycky od toho zaměstnavatele dostat. Jiná věc je taková, že zaměstnanec nepředloží vyúčtování té pracovní cesty a zaměstnavatel potom neví, v jaké výši má ty cestovní náhrady tomu zaměstnanci vyplatit.
00:06:16 Takže pochopitelně může použít nějaké ty nástroje z titulu, že je zaměstnavatel, ale pokud zaměstnance nedonutí k předložení tedy toho cesťáku, tak prostě po třech letech ta nároková cestovní náhrada už nebude nárokovou, protože ten nárok se promlčí. Nicméně zaměstnavatel by měl stále počítat s tím, že zaměstnanci bude muset ty cestovní náhrady poskytnout. To znamená, že i když není cesťák, tak by měl odhadnout a pomocí dohadných položek zaúčtovat řekněme nějaký ten závazek vůči zaměstnanci z titulu cestovních náhrad, i když nemá ten cesťák.
00:07:00 No a potom máme § 1a odst.1 písm. a) zvláštní zákonnou ochranu postavení zaměstnance a k tomu § 18, který říká, že je-li možné právní jednání vyložit různým způsobem, použije se výklad pro zaměstnance nejpříznivější. Možná se mnou nebudete souhlasit, ale v tom dalším výkladu se dozvíte několik situací, kdy prostě zákoník práce je napsán v té oblasti cestovních náhrad tak nešťastně, že prostě umožňuje více různých výkladů. Takže v tomto případě si vzpomeňte na § 18 a použijte takový výklad, takový propočet těch cestovních náhrad, aby to bylo pro zaměstnance co nejpříznivější.
00:07:51 No a kromě zákoníku práce pochopitelně musíme probrat i otázku prováděcích předpisů, což jsou zejména vyhlášky dvě. První je vyhláška Ministerstva financí, kterou se stanovují základní sazby zahraničního stravného. Jak tady vidíte, aktuální vyhláška je 401 z roku 2022 a to stravné zahraniční určuje pro rok 2023. Potom máme vyhlášku, kterou vydává Ministerstvo práce a sociálních věcí, a je to vyhláška, která stanoví sazby tuzemské. Jednak tedy pochopitelně stravné, a potom také základní náhrady za používání silničních motorových vozidel.
00:08:36 No a pro případ poskytnutí náhrady za pohonné hmoty potom ještě průměrné ceny pohonných hmot. I v případě vyhlášky, kterou tady vidíte 467 z roku 2022, se jedná o vyhlášku, která platí v roce 2023.
00:08:56 Potom ještě máme nařízení vlády, je to hodně letité nařízení vlády z roku 1994 o poskytování náhrad některých výdajů zaměstnancům rozpočtových a příspěvkových organizací. No a my se tomuto nařízení budeme věnovat potom v té řekněme osmé části nebo v té sedmé části u těch ostatních náhrad, protože toto nařízení nám řeší poskytování náhrad, pokud je zaměstnanec trvale vyslán k práci do zahraničí.
00:09:28 Je to nejenom pro řekněme nějaké ty zaměstnance Ministerstva zahraničních věcí a konzulárních úřadů v zahraničí, ale je to pro jakéhokoliv zaměstnance, který byl vyslán svou firmou někam do zahraničí a má tam svoje místo výkonu práce nebo pravidelné pracoviště. Takže to je potom speciální způsob, kdy se můžou poskytnout tyto náhrady podle nařízení vlády.
00:09:56 Já bych měl ještě k tomu říci, že § 189 zákoníku práce zmocňuje tedy ty příslušné instituce k tomu, aby vydávaly tyto doplňující předpisy, přičemž v případě těch vyhlášek se říká, že pokud by tedy měla být vydána nějaká nová vyhláška, tak platí, že vždycky musí být vydána k 1. lednu každého kalendářního roku, a potom dále v situaci, kdy by ukazatele, podle kterých se stanoví výše těch stravných nebo těch náhrad za používání silničních motorových vozidel, se změní oproti tomu, jak je to v současné době nastaveno v absolutní hodnotě o dvacet a více procent.
00:10:45 Takže možná jste si zapamatovali, že už v roce 2021 a zejména potom v roce 2022 byla měněna zejména ta vyhláška Ministerstva práce a sociálních věcí i v průběhu roku, protože došlo k dramatickému nárůstu pohonných hmot a dokonce i vlastně ceny jídel ve stravovacích zařízeních. Takže se v roce 2021, v průběhu toho roku, vydala ta vyhláška jednou coby mimořádná vyhláška a v loňském roce, čili v roce 2022, byly dokonce tři novely.
00:11:26 Bohužel ta současná situace, kdy roste inflace a pohonné hmoty nám skáčou opravdu jako na houpačce nahoru dolů, může vést k tomu, že se v průběhu roku 2023 také dostaneme k situaci, že by Ministerstvo práce a sociálních věcí v případě této vyhlášky, případně Ministerstvo financí u toho zahraničního stravného vydalo vyhlášku aktualizovanou. Takže nezapomeňte toto sledovat, protože kdyby se to stalo, tak je potřeba pochopitelně od účinnosti té nové vyhlášky přejít na nové sazby, které by ta nová vyhláška stanovila.
00:12:06 No a teďka pojďme ještě na zákon o daních z příjmů, který, ač se to nezdá, je v této situaci skutečně rozhodující, protože asi bychom chtěli zaměstnancům na pracovní cestě poskytovat takové cestovní náhrady, aby se tomu zaměstnanci nemuselo nic dodaňovat. Takže to pochopitelně zjistíme podle § 6 odst. 7 a ještě předtím musíme říci, že se vlastně stejný postup použije nejenom na klasickou závislou činnost, ale i na další zaměstnance ve smyslu zákona o daních z příjmů, protože zákon o daních z příjmů má tu definici zaměstnanců širší. Takže to si potom řekneme podle § 6 odst. 1.
00:12:52 A tady potom ještě vidíte § 24 odst. 2 písm. zh), který specifikuje daňovou uznatelnost cestovních výdajů v případě zaměstnavatele.
00:13:03 Tak pojďme dále. Pojďme dále. Pojďme si rozlišit tedy ty zaměstnavatele na státní organizace a ostatní zaměstnavatele. Státní organizace je pojem, který v zákoníku práce nenaleznete, nicméně zákoník práce obsahuje v § 109 odst. 3 zaměstnavatele, kteří jsou vydefinováni jako stát či územní samosprávný celek nebo státní fond či příspěvková organizace, jejíž náklady na platy a odměny za pracovní pohotovost jsou plně zabezpečovány z příspěvku na provoz a z rozpočtu zřizovatele nebo z úhrad podle zvláštních právních předpisů.
00:13:47 No anebo to může být taky školská právnická osoba zřízená Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy, krajem, obcí nebo dobrovolným svazkem obcí podle školského zákona. No a právě pro tyto státní organizace je ta otázka cestovních náhrad omezená shora, jak už jsem zdůraznil. Takže vlastně ty státní organizace nemohou těm zaměstnancům poskytovat libovolnou výši stravného, ale je to shora omezeno určitou částkou atd.
00:14:20 Ostatní zaměstnavatelé, já budu ty ostatní zaměstnavatele někdy i označovat třeba jako podnikatele, ale obecně si je budeme definovat jako zaměstnavatele, kteří nejsou státní organizací. Ti to omezení shora nemají, ale když nechcete, aby vašemu zaměstnanci bylo něco dodaňováno v souvislosti s vyplácenými cestovními náhradami, tak se musíte, i když jste tím podnikatelským subjektem, to znamená tím ostatním zaměstnavatelem, tak trošku po očku dívat, jaký je ten horní strop u těch státních organizací. Takže proto to budeme omílat ještě v průběhu toho výkladu několikrát.
00:14:58 No a teďka už se pojďme podívat na to, kdy se nepovažuje příjem ze závislé činnosti není to, že jsou poskytovány náhrady cestovních výdajů. Takže jak tady vidíte, musí to být tehdy, pokud ty náhrady cestovních výdajů jsou poskytovány v souvislosti s výkonem činnosti, ze které plyne příjem ze závislé činnosti podle § 6 a mělo by to být poskytnuto maximálně do výše stanovené nebo umožněné zákoníkem práce pro zaměstnance odměňované platem. Čili zjednodušeně řečeno zákoník práce dává to maximum, čili stanoví to maximum právě pro zaměstnance státních organizací.
00:15:43 V ostatních případech pochopitelně umožňuje ty cestovní náhrady vyšší, ale je tady to omezení z hlediska zákona o daních z příjmů, a to je to právě zásadní ustanovení. Jinak v souvislosti s tím písm. a) ještě tady zdůrazním jednu věc, která není tak přímo definována jako cestovní náhrada, ale v rámci nějakých těch pracovních cest zaměstnanců určitě se může stát, že zaměstnavatel poskytne takovému zaměstnanci nějaké bezplatné stravování, ať už je to snídaně, oběd, večeře, svačinka nebo prostě nějaká drobná přesnídávka atd.
00:16:27 Takže tady je vidět, že zatímco náhrady cestovních výdajů, třeba i stravné, jsou, vlastně byly vyjmuty z toho zdanění pouze do určité výše. Na druhé straně hodnota bezplatného stravování, čili nějaký ten poskytnutý oběd vaším zaměstnavatelem na pracovní cestě, za který vy neplatíte nic, nemá to omezení shora. Čili můžete se stravovat v pětihvězdičkovém hotelu a neplyne vám z toho žádné řekněme dodaňování. Takže to je potřeba tady zdůraznit.
00:17:03 A jenom dopředu řeknu, že pokud by to bezplatné stravování, které by vám zaměstnavatel poskytl na pracovních cestách, mělo charakter snídaně, oběda nebo večeře, tak je potřeba potom krátit vyplácení stravného speciálním způsobem, který si ještě řekneme.
00:17:21 Dále je tady poznamenáno, že jiné či vyšší náhrady, než stanoví zákoník práce, jsou zdanitelným příjmem. Takže je jasné, že pokud chcete něco vyloučit ze zdanění toho zaměstnance, tak to musíte poskytnout v takové výši, kterou tedy jako vhodnou stanoví zákoník práce pro státní organizace.
00:17:45 No a ještě máme pohled sociálního a zdravotního pojištění. A i když vlastně ta úprava toho, co je vyměřovacím základem zaměstnance, čili z čeho se musí odvést pojistné na sociální či zdravotní pojištění, je ve dvou různých zákonech, jak tady vidíte, pojistné na sociální zabezpečení § 5 odst. 1 zákona 589/1992, pojistné na veřejné zdravotní pojištění § 3 odst. 1
00:18:14 zákona 592/1992, tak i když je to v těch různých paragrafech, tak ta definice je natolik stejná nebo podobná, že si to můžeme shrnout v tom, že vyměřovacím základem zaměstnance pro účely odvodu pojistného je úhrn příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob a nejsou od této daně osvobozeny. Čili zjednodušeně řečeno, jestliže vyplatíte cestovní náhradu, která předmětem daně nebude, protože bude tady v té výši, kterou dostane zaměstnanec státní organizace, tak z toho nebudete muset odvádět ani sociální, ani zdravotní pojištění.
00:18:59 Pokud ale vy jste vyplatili něco navíc, kdy vlastně něco navíc už by nebylo pokryto tím vyloučením ze zdanění, tak potom byste museli z toho navíc odvést také sociální a zdravotní pojištění, a to pochopitelně jak ze zaměstnancova příjmu, tak potom i solidárně by část musel zaplatit zaměstnavatel.
00:19:24 Ještě bych s tím spojil dvě ustanovení zákona o daních z příjmů. To ustanovení první § 24 odst. 2 písm. k), že náklady na pracovní cesty fyzických osob je možné v určitých případech dát jako daňově účinný náklad. Ale to si probereme až v té části poslední, v té části deváté. No a potom ještě § 24 odst. 2 písm. zh), že náhrady cestovních výdajů jsou daňově účinné do výše stanovené zvláštními předpisy. Takže to je vlastně do výše stanovené zákoníkem práce. A z toho také odvozujeme, že je to vlastně pro státní organizace limitováno tím maximem, které je u jednotlivých cestovních náhrad přípustné.
00:20:13 Kdežto u ostatních zaměstnavatelů, čili například těch podnikajících firem, shora není ten daňový náklad ničím limitován. Pojďme si to všechno ukázat na příkladu. Je to na pracovní cestu, která probíhá v roce 2023 a trvá osm hodin. Jak si potom řekneme podrobně v dalším výkladu, tak pokud je zaměstnavatel státní organizací, já to tady mám potom pro účely toho shrnutí příkladu uvedeno jako zkratka SO, tak musí poskytnout stravné ve výši v tomto rozpětí: 129 až 153 korun. Čili jak vidíte, je tady ten horní strop.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.