Účetnictví a daně nestátních a neziskových organizací 2023, daňové přiznání a závěrka 2022
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
23.2.2023 (Čt)
4 h 4 min.
Ing. Dagmar Christophová

Účetnictví a daně nestátních a neziskových organizací 2023, daňové přiznání a závěrka 2022

Popis
Přepis
Dotazy (38)
Pro neziskové subjekty účtující podle vyhlášky č. 504/2002 Sb., či účtující v jednoduchém účetnictví neziskovek (vyhláška č. 325/2015 Sb.). Efektivní kontroly správnosti a úplnosti před uzavřením účetnictví 2022. Účetní operace na konci roku, dary, dotace, inventarizace, uzavření účetnictví, sestavení účetní závěrky za rok 2022 ve správném rozsahu, zveřejnění a další externí povinnosti. Příprava přiznání 2022 včetně povinných příloh. Novely účetních předpisů 2023, vliv daňových novel. Nové datové schránky pro všechny neziskové organizace a vliv na podávání přiznání. Povinnost zápisu skutečného vlastníka.

Témata

  • Pro neziskové subjekty účtující podle vyhlášky č. 504/2002 Sb. – spolky, evidované právnické osoby dle zákona o církvích, nadace, nadační fondy, obecně prospěšné společnosti, společenství vlastníků jednotek atd.
  • Vhodné i pro neziskové organizace účtující v jednoduchém účetnictví – zdanění je dle stejných principů, účetní vyhláška pro jednoduché účetnictví č. 325/2015 Sb. vč. výkazů v jednoduchém účetnictví
  • Novelizace účetních předpisů 2022 a 2023, příprava kompletní novelizace.
  • Efektivní kontroly správnosti a úplnosti před uzavřením účetnictví 2022
  • Kontrola a doložení zůstatků rozvahových účtů – projití jednotlivých účtů a návod, jak inventarizovat, čím a jak dokládat zůstatky, na co si dát pozor u daného účtu
  • Inventarizace – co se vše musí v rámci inventury odsouhlasit (posouzení hodnoty), možnosti periodických inventur (jak si lépe rozdělit práce)
  • Zálohy přijaté i vydané – nový způsob účtování a zobrazení v konečném zůstatku dle Interpretace Národní účetní rady
  • Kontrola pohybů na účtech jednotlivých nákladů a výnosů
  • kontrolní mechanismy a propočty – analýzy, porovnání, propočty pro nejrychlejší odhalení chyb
  • Vybrané účetní problémy - praktické příklady na problematické účetní postupy – časté chyby, připomínky k problémům v účtování na jednotlivých účtech.
  • Problematické účetní případy (dotace, dary, časové rozlišení nákladů a výnosů, inventarizační rozdíly, kurzové rozdíly, dohadné položky, odpisy atd.).
  • Účetní operace na konci roku
  • Opravy účetních chyb a jejich dopady
  • Hlavní a vedlejší činnost pro účely výkazu zisku a ztráty a pro správné zdanění u úzkého základu daně.
  • Sestavení účetní závěrky za rok 2022 ve správném rozsahu dle kategorie účetní jednotky. Schválení, zveřejnění a další externí povinnosti.
  • Audit 2022
  • Výroční zpráva 2022.
  • Příprava daňového přiznání 2022 včetně povinných příloh – stanovení širokého/úzkého základu daně, odpočty, slevy, upozornění k vyplnění daňového přiznání. Termíny pro podání daňového přiznání.
  • Vliv nově zřízených povinných datových schránek pro neziskové organizace.
  • Nové výklady, aktuální interpretace Národní účetní rady.
  • Informace o aktuálním stavu novel souvisejících daňových předpisů 2023.
  • Zápis skutečného majitele do rejstříku – ukončení platnosti výjimek dle nového zákona 2022.
  • Dotazy a příklady.

Štítky

Ing. Dagmar Christophová

Auditorka, daňová poradkyně, soudní znalkyně.

Vystudovala Vysokou školu ekonomickou v Praze, Fakulta řízení, obor Ekonomické informace a kontrola. Právní vzdělání získala na Právnické fakultě Univerzity Karlovy v Praze. Je zapsána v rejstříku Komory daňových poradců ČR a Komory auditorů ČR. Působí jako předsedkyně představenstva společnosti c.k. daňová kancelář, a.s., která spolu s propojenými společnostmi c.k. audit, s.r.o., c.k. účetní kancelář, s.r.o. a c.k. ekonomická kancelář, s.r.o. poskytuje zejména služby všem typům subjektů v oblasti statutárního auditu, auditu neziskového sektoru a přezkoumání hospodaření obcí, všech typů daní, účetnictví, mezd a vedení souvisejících evidencí a dalších ekonomických služeb. Je soudní znalkyní v oblasti účetnictví, daní a mezd.
Všechna školení lektora (23)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 10. 02. 2024, 20:00
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 6

Dobrý den,
jsme spolek a na účtu leží nějaké peníze, které jsme se v souvislosti s inflací rozhodli vložit do nákupu investičních nástrojů (podílových fondů) u spol.Conseq, abychom je zhodnotili pro spolek lepším způsobem než jen na běžném účtu. Prosím o radu jakým způsobem účtovat. Účtovala jsem 251/221, ale nejsem si jistá zda to takto stačí či je to správně.
Předem děkuji za odpověď.
S pozdravem
Pavlína Hercíková

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 13. 01. 2024, 18:51
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, dostali jsme dotaci 50% ceny skákacího hradu. O to jsme ponížili cenu hradu v majetku. Zbytek odpisů účtuji do neziskové činnosti. Hrad slouží dětem z mateřského centra. Máme nabídku na pronájem hradu. Můžeme ho pronajímat, tzn. mít z něj výdělek? A jak pak mám řešit odpisy? Mám poměrnou část dát do neziskové a část do výdělečné činnosti? Děkuji za odpověď. JK

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 29. 11. 2023, 18:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den,
jsme spolek, který má ve stanovách vybírání členského příspěvku. Máme ho tudíž jako osvobozený příjem. Na členský příspěvek jsme vystavily fakturu, která nám nebyla uhrazena. Je to už téměř dva roky. Nikdy už uhrazena nebude. Člověk který se zaregistroval jako člen, provedl jen tuto akci a už jsme ho nikdy neviděly, nespolupracuje ani nekomunikuje. Jakým způsobem se mohu této pohledávky z účetnictví zbavit?
Děkuji za odpověď.

S pozdravem
Pavlína Hercíková

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 27. 11. 2023, 21:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den,
jsme spolek, plátci DPH. Máme hlavní i hospodářskou (vedlejší )činnost. Obdržely jsme dotaci z EU, podmínkou dotace je úhrada způsobilých nákladů a nelze ji použít na úhradu DPH. Část akce bude hrazena z dotace a zbytek bude hrazen z hospodářské činnosti. Jak mám uplatnit DPH u nákladů hrazených z dotace? Dotace jsou nedaňový ůčet 691 - náklady proti tomu půjdou také nedaňově a lze použít nedaňový náklad s odpočetm DPH, když je v dotaci výslovně napsáno, že nelze použít na úhradu DPH?

Děkuji a s pozdravem
Pavlína Hercíková

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 07. 11. 2023, 08:39
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den,
prosím o radu, musí být někde zveřejňěna celá výroční zpráva včetně účetní závěrky a zprávy auditora sestavená za účelové zařízení církve (charity)? V praxi jsem se setkala, že je na webových stránkách charity zveřejněna výroční zpráva, která z účetní závěrky obsahuje jen pár tabulek a k tomu je připojena zpráva auditora. Je tento postup správný? Domnívám se, že by mělo být zveřejněno vše, tj. celé výkazy, celá příloha k účetní závěrce.

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 08. 07. 2023, 00:45
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den,
bylo mi řečeno, že nelze platit z peněz spolku pokutu fyzické osobě.
Bohužel jsem k tomuto tématu nic nenašla.
Můžete mi prosím poradit?
Děkuji
Lucie S.

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 28. 04. 2023, 13:07
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den,
převzala jsem účetnictví pro o.p.s. Z konečného účtu rozvažného jsem zadala počáteční stavy pro účty 022,042,211,221,378,082,249,368,379,932.
Účtuji o darech přijatých pro 3. osoby a jejich předání (účet 221/911.xxx a 911.xxx/221). Nyní mi na účtu 911.xxx vychází, že bylo odevzdáno více darů než přijato.
Můžete mi prosím poradit, jak mám provést úpravu/opravu.
Děkuji za Vaši odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25. 04. 2023, 10:14
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den,

není mi jasné, jak posuzovat aukci u spolku. Spolek se stará o opuštěné psy, hlavní činností je azyl, pořádá aukce na FB, kde nabízí darované předměty např. knihy (na tyto dary nejsou žádné darovací smlouvy, většinou je lidé pošlou nebo přivezou). Na FB je uvedena vyvolávací cena a po ukončení aukce knihu dostane ten, kdo ji vydraží, tedy nabídne nejvyšší cenu. K tomu se připočte poštovné a kniha se mu pošle, jakmile zaplatí. Setkala jsem se s názorem, že jde o prodej zboží - vedlejší hosp. činnost, k tomu se kloním i já, ale stávající účetní tohoto spolku to bere jako veřejnou sbírku - sbírkové předměty pro hlavní činnost, prý mimo jiné z důvodu, aby se nemuselo danit a bylo to jednodušší... Spolek darované předměty prodává i na stánku, kde to také hodnotí jako sbírku a ne prodej zboží, a chce začít i eshop. Mně se to jeví jako podnikání, tedy hosp. činnost... Prosím můžete se vyjádřit k tomu, co je lepší řešení tak, aby se spolek nedostal do konfliktu s krajským úřadem kvůli sbírce, nebo s FU kvůli daním či účetnictví... Podotýkám, že nyní spolek účtuje v JÚ. Pokud by šlo o prodej zboží, je potřeba vést skladovou evidenci? Předměty nezůstávají nikde dlouho, hned jdou dále, ale zároveň, co se neprodá, se likviduje či dá na charitu, takže by nebylo reálné dělat na vše skladové karty... Navíc, ze sbírkového účtu (pokud budeme vše brát jako sbírku) není možné hradit režijní výdaje, jen určité procento, a spolek se pak dostává do problémů, z čeho platit tyto výdaje...
Děkuji předem za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 20. 04. 2023, 09:30
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Pokud nebude u daru uveden účel použití (uvedeno "na věci potřebné"),
může účetní jednotka dar použít na investici?
V takovém případě dojde ke zdanění daru a vynaložené náklady dám na účet 5xx?

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 17. 03. 2023, 11:39
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 5

Dobrý den,
jsme zapsaný spolek a v rámci ušetření financí si na soustředěních vaříme sami. Tudíž nakupujeme veškeré potraviny potřebné k vaření. Kam tyto doklady účtovat. Někdo mi říká, že to patří na 513 jako občerstvení, někdo mi říká jako 501 na spotřebovaný materiál, někdo na služby 518.
Předem děkuji za radu.

00:00:02 Moje jméno je Dagmar Christophová a neziskovými organizacemi, a tedy jejich účetnictvím a zdaněním, se zabývám v podstatě už 30 let, tak si myslím, že o tom trošku něco vím a ráda bych své poznatky, zkušenosti, praktické zkušenosti sdělila i vám v našem dnešním tématu. Jak víte, budeme si povídat o účetnictví a daních nestátních neziskových organizací, tedy dneska to není o té rozpočtové a příspěvkové sféře, ale je to opravdu o těch neziskovkách nestátního charakteru, a to jednak to účetnictví a daně rok 2022/23 a daňové přiznání a závěrky za rok 2022.
00:00:48 Protože i jak jsem viděla z těch dotazů, které přišly dopředu, tak to je věc, kterou teďka dokončujete, finišujete, teď jste různě uzavřeli dotace a teď teda hup na tu závěrku. Tak se na to společně podívejme. Když se podíváte do vlastně plánu, co dneska si spolu probereme, tak si připomeneme trošku k té legislativě účetní a daňové a financím. Pak půjdeme na tu největší bolístku, to jsou osvobozené příjmy a dary, jak se účtují a zdaňují. To samé u dotací. Pak takové vybrané záležitosti. Připomenutí, co je potřeba k uzavření účetnictví, inventarizaci a různé takové ty komplikovanější případy.
00:01:34 A potom už závěrka, tedy výkazy, výroční zpráva, případný audit. A poslední potom bude daňové přiznání včetně té nové formy podávání, což pro mnohé z vás už dopadne na rok 2022, poněvadž neziskovým organizacím jsou zřizovány datové schránky. No a na konci potom takový pelmel novinek zajímavých, které by vám určitě také neměly uniknout. Takové ty věci, co jsou společné pro jiné typy subjektů, novelizace příjmovky, DPH, tak to samozřejmě dneska povídat nebudeme, protože bychom to prostě povídat nestihli. Je toho také mnoho, ale to nejsou ty speciality, které se týkají právě neziskovek.
00:02:22 Tak k tomu prvnímu tématu, tzn. účetní a daňová legislativa a financování neziskovek, tak připomínám, není v tom vůbec nic nového. Zatím ještě po celý rok 2023 nám platí původní zákon o účetnictví. Možná jste zaznamenali, že od roku 2024 se navrhuje úplně nový zákon. Trošku se ty práce zpožďují, takže je možné, že to bude třeba až 2025, ale na něj budou navázány úplně nové vyhlášky. Krom teda té rozpočtové sféry, ale to není dnešní téma. A zajímavostí je, že se plánuje, že bude společná vyhláška pro subjekty podnikatelské a pro nestátní neziskovky.
00:03:12 Budou tam mít určité nuance v té vyhlášce, to ano, ale budou spojeny do jedné vyhlášky. Takže ti z vás, co účtujete obojí, nebo dokonce všechno troje, tak si oddechnete, že aspoň něco ubyde, takového toho pamatování si. Aha, a toto musím trošku jinak. Tam je odchylka proti třeba podnikatelským subjektům. Co se týká jednoduchého účetnictví, tak tam nám dneska funguje vyhláška 325/2015, v podvojném účetnictví vyhláška 504/2002. A to oboje by vlastně zmizelo a bylo by nahrazeno tedy novou vyhláškou společnou pro podnikatelské subjekty.
00:03:57 A dále to jednoduché účetnictví se přejmenuje, zřejmě, navrhuje se nějaké hotovostní účetnictví a to zase bude mít nějakou svoji samostatnou úpravu. Nemyslím, že by se počítalo s ČÚS. Ale těžko říct, protože prostě nic oficiálně k tomu zatím dalšího není dostupného. Můžete si sledovat třeba na těch stránkách veřejných, ta se jmenuje VeKLEP a tam máte vždycky jakoby aktuální stav prací. Ale teď jsem teda asi 10 dnů nekoukala, ale byly tam práce naposledy z loňského roku, nějaké změny. Tak nechme se překvapit, ale ještě bude asi na konci letošního roku kupa práce s učením se novinek.
00:04:45 Když mluvíme o tom jednoduchém účetnictví, tak ono to vyplynulo i z dotazů. Pozor na to, prosím pěkně, nezaměňovat s daňovou evidencí. Je to trošku něco jiného. Daňová evidence je pro fyzické osoby. Je to věc čistočistě příjmovková, najdete úpravu jenom v zákonu o daních z příjmů a je to vlastně povídání o tom, jak mají sledovat příjmy a výdaje. Kdežto jednoduché účetnictví je specialita pro neziskovky, je přímo v zákonu o účetnictví. Vymezuje to § 1f. Vypadá to trošku jinak než ta daňová evidence. Například se tam účtují i kurzové rozdíly, což v daňové evidenci není, takže nesmíte to zaměnit.
00:05:35 Na první pohled by se dalo říct, že pořád eviduji nějaké daňové příjmy a daňové výdaje a nedaňové příjmy a nedaňové výdaje. To ano, ale pak tam jsou další odchylky. A kdo vůbec může vést jednoduché účetnictví? Počítá se, že v té nové právní úpravě nového zákona o účetnictví by se to mělo zachovat v této podobě, ale zatím to není schváleno, to jsou předpoklady pouze. Taková účetní jednotka (mluvíme tady o právnických osobách, neziskovky jsou právnickými osobami), která není plátcem DPH.
00:06:10 Dále za poslední uzavřené účetní období nemá příjmy větší než 3 miliony korun, majetek nepřesáhl 3 miliony korun a musí se vejít do nějaké z těch pěti vyjmenovaných forem, jako právní forma toho na základě čeho funguje. Takže nejčastěji to budou nějaké spolky, to bude nejčastější situace, kdy budou vést jednoduché účetnictví a mají ty relativně malé příjmy a majetek, nejsou plátci. Potom třeba by tam mohly být honební společenstva, ty taky bývají. Z těch ostatních subjektů to nebývá často, že by někdo měl jednoduché účetnictví.
00:06:57 Knihy, které se vedou v jednoduchém účetnictví, je peněžní deník, kniha pohledávek a závazků a knihy o majetku, protože ten majetek taky potřebujeme sledovat. Ostatně je to i jedno z kritérií pro možnost vést jednoduché účetnictví. A v peněžním deníku je předepsáno, že musíme vést pokladnu. Takže pohyby na pokladně, pohyby na bankovních účtech. Potom to musíme dál členit na ty příjmy a výdaje skutečně přijaté, respektive zaplacené. A potom máme průběžné položky, to je pro účel třeba převodu mezi pokladnou a bankovním účtem či naopak, nebo třeba mezi jednotlivými pokladnami.
00:07:42 A jak už jsem zmiňovala, vyhláška říká, že se účtuje o kurzových rozdílech na penězích (takže na pokladně, na bankovním účtu) k rozvahovému dni, což je zcela rozdíl proti daňové evidenci, kde kurzové rozdíly prostě neexistují. Tam se pouze zachycují ty příjmy a výdaje. Pokud jsou cizoměnové, tak přepočtené samozřejmě tím kurzem příslušným, ale žádné kurzové rozdíly se tam neřeší. Tak. Takže to byl takový exkurz do účetní úpravy. Obojí je to tedy účetnictví.
00:08:21 Buďto máme to podvojné, dneska se mu říká jenom účetnictví, anebo máme jednoduché účetnictví, ale daňová právní úprava je pro všechny ty subjekty stejná. To je jedno, kterou účetní soustavu máte. O to je to trošku složitější, potom si to promítnout do toho, jestli účtujete v podvojném nebo v jednoduchém účetnictví, aby se z toho získaly správné údaje pro daňové přiznání. To jest pro zákon o daních z příjmů, pro stanovení základu daně. Z těch jiných zákonů silniční daň.
00:08:54 No tak určitě jste zaznamenali, že to už bude úplně minimum případů, protože reálně za rok 2022/23 se do přiznání vlastně uvádějí auta nad 12 tun. Osobní vůbec a ty náklaďáky, přívěsy nad 12 tun. Pokud v budoucnu neudělá nějakou novelu, že by se vrátilo zdanění k těm autům nad 3,5 tuny, ta ještě menší, takto to se vlastně úplně vyloučilo. A kvůli nim tedy ty, které nemají tuto daňovou povinnost a kvůli nim se ani nepodává daňové přiznání. Pokud jste tam nějakou silniční daň platili, zálohy platili, je potřeba vypořádat, požádat si o vrácení. Ale to už asi všechno proběhlo.
00:09:37 Daň z nemovitých věcí, pokud máte nějaké nemovitosti. Zákon o DPH, jste-li plátci, respektive pokud řešíte sledování obratu, protože tušíte, že byste se mohli blížit k těm dneska 2 milionům za nejvýše 12 po sobě jdoucích měsíců, které by vás uvrhli do povinného plátcovství. Neziskovky většinou nebývají dobrovolným plátcem, ale to povinné plátcovství samozřejmě sledovat musí. A daňový řád jako procesní předpis pro tu správu daní.
00:10:14 Po té účetní stránce, pokud budeme mluvit o podvojném účetnictví, tak já jsem říkala, že zatím nám fungují České účetní standardy pro nestátní neziskové organizace a je to číslo 401 až 414. Pokud používáte třeba ta data ÚZ ze Sagitu, tak to v tom ÚZ je, možná dneska spíš, toto je teda na příjmovku ÚZ, ale takové to oranžové je na neziskovky, na účetnictví, nebo jste zvyklí na nějaký program.
00:10:45 Tak je potřeba si uvědomit tu trojstupňovou strukturu, že začínám zákonem, pak je vyhláška a teprve to nejpodrobnější je rozvedeno Českými účetními standardy a je potřeba hledat vlastně ve všech těch třech předpisech. Tak tady ještě pokračují ty standardy. A když teda potom hledáte nějaké to téma, tak je fajn si nalistovat ten příslušný standard a zorientovat se v něm, co teda je tam za téma řešeno. Ale teďka se podívejme na ty činnosti. Ono je to jedna z věcí, která vás trápí nejvíce, protože to vidím i z těch dotazů na mých mnohých školeních a i těch, které přišly tady dopředu.
00:11:29 Tak když tam budu psát NNO nestátní nezisková organizace, tak si určitě rozumíme. Pak ještě budeme mluvit o veřejně prospěšným poplatníkovi. Vidíte hned tady ve třetím řádku, takže to je ten VPP. Takže 2 zkratky, které by vás mohly trošku zarazit. Nestátní nezisková organizace NNO a VPP veřejně prospěšný poplatník. Takže to, co je hlavní činností ve smyslu převažující, musí být taková činnost, která je nezisková, není provozována za účelem zisku.
00:12:05 A té budeme říkat ta hlavní činnost, ale ona ani nesmí převažovat, ta zisková činnost nesmí převažovat jakoby ani svým objemem, nejenom, že ji správně nazvu. Toto je hlavní a toto je ta vedlejší, doplňková. Řekneme si. Ale i objemově to musí takto být naplněno. A když se podíváme, abychom to dovedli i do té daně z příjmu, protože to je důležité, abychom si řekli, ano, máme statut veřejně prospěšného poplatníka, tak zákon říká, v nějakém zakladatelském právním jednání, nějakou zřizovací listinu, status, případně ti, co jsou ze zákona, tak to mají ze zákona nebo rozhodnutím orgánu veřejné moci.
00:12:51 A tady je to napsáno, jako svou hlavní činnost. Takže to ne, že to tak je pojmenováno, ale je to věcně tou hlavní činností, vykonává činnost, která není podnikáním. Neřešíme jakoby ten účel toho zřízení, ale řešíme přesně tu definici, tak jak jsem ji tady řekla. Ale vidíte, že tam je napsáno, no ale to má být v souladu s tou listinou. Jak si to napíšu do těch svých základních dokumentů a schválíme to, tak tomu musí odpovídat i ten věcný stav.
00:13:27 Kdybyste to měli v rozporu, tak těžko se vlastně vejdete do této definice a budete mít veliký problém, jestli budete mít ty výhody veřejně prospěšného poplatníka. Když se do definice nevejdu, tak jsem potom v té množině ostatních poplatníků, kteří zjišťují základ daně klasickým způsobem a ne jako VPP. Jo. Takže je potřeba si to prověřit, podívat se do těch vašich zřizovacích listin, kouknout, jestli teda je tam někde vymezeno, toto je hlavní činnost a v rámci hlavní činnosti děláme. A teď tam budou třeba nějaké odtrhy nebo tam bude nějaká věta, povídání, co všechno děláte.
00:14:07 To musí také odpovídat tomu, že to je to hlavní, co dělám, a to musím účetně sledovat jako svoji hlavní činnost a daňově to tak posuzovat. To, co dělám navíc, abych si přivydělala peníze, zase bude nějakým způsobem definováno v té zřizovací listině, to dělám za účelem zisku, protože já si k nim chci přivydělat peníze. Je to doplněk, je to to plus, to navíc, ten bonus. A to už ale dělá vlastně podnikatelsky. Tam je účel zisku jasně od začátku deklarován. Nelze to zaměňovat, nelze říct, no tak já vlastně to sice dělám za účelem zisku, ale nazvu si to ve zřizovací listině jako hlavní činnost.
00:14:51 To je špatně. Cítíte, že to je jednoznačně v rozporu s tou definicí a nefungovalo by to, takže tyto rozpory je potřeba ihned napravit a dát to do souladu, abyste se vlastně nedostali pryč z této definice. Vyhláška 504/2002, tak ta taky dělí hlavní a hospodářskou činnost. Ale ona říká, no tak tak, jak si to napíšete do těch stanov nebo zakládacího dokumentu, tak tak to budete účtovat a jakoby pomíjí ten faktický stav, což by bylo jednodušší pro nás trošičku. Ale dostaneme se do rozporu s příjmovkou. Tak moje doporučení, určitě dáme přednost tomu daňovému pohledu, abychom neměli daňový problém.
00:15:39 No a už vidíte, že to označování činnosti je docela takové jakože zmatečné. Tak daň z příjmu o té hlavní činnosti říká, jako svou hlavní činnost dělá něco, co je nepodnikatelské. No dobře, tak říkejme tomu nepodnikatelská nebo hlavní činnost. Té druhé říká podnikatelská, té, co děláte jako přivýdělek. Účetnictví říká hlavní činnost, hospodářská činnost. Občanský zákoník říká hlavní činnost a vedlejší činnost, respektive hospodářská. Zákon o církvích, jeden z typů subjektů, církevní subjekty evidované právnické osoby, ta zase říká doplňková činnost.
00:16:24 A takto to najdete v různých zákonech různě, ale my si umíme poradit. Určitě si rozumíme, budeme říkat hlavní a pak budu tak nějak variabilně říkat hospodářská nebo vedlejší, případně doplňková. Ale zásadní rozdíl je zákon o DPH. Tam to nijak zaměnit nemůžeme, protože ty pojmy ekonomická a to ještě jsem si ten druhý, ten neekonomická, vymyslela, protože tam není takto použit, je tam ekonomická a ta ostatní, tak se vůbec neprolíná s hlavní a hospodářskou činností, jako že by se daly ztotožnit.
00:16:59 Protože ekonomickou činností pro účely DPH je něco, co dělám za úplatu, až na výjimky, někdy i bezúplatně může být ekonomická činnost. Dělám to v tuzemsku a zase až na výjimky, jsou tam samozřejmě ty přeshraniční věci a vůbec nesleduji, jestli tím cílem je zisk, nebo není zisk. Pod ekonomickou činnost se vejdou i ty ztrátové činnosti, kde cílem není dosahování zisku. A teď se zeptáte, a co by teda byla ta zbylá, ta neekonomická činnost. Co to teda je v tom DPH? No, jsou to činnosti, kdy výstupem z hlediska DPH není nic, co by bylo vlastně předmětem DPH.
00:17:48 Buďto nějaké výstupy zdanitelné, nebo by byly i osvobozené. To nevadí. To pořád je ekonomická činnost, že jo, když dělám osvobozené výstupy, nějaké sociální služby, zdravotní služby, vzdělávání atd., tak to klidně může být i osvobozeno, ale pořád je to ekonomickou činností. A když tam ty výstupy takové mám, tak podřazuji pod ekonomickou činnost. Když tam takové výstupy nemám, protože ten výstup tam úplně chybí. Já tam nemám žádné svoje výnosy. A řeknete, a tak z čeho to jako žije? No žije to buďto z dotací, nebo to žije z darů, nebo z obojího.
00:18:27 A dotace a dary jsou věc, která jde mimo předmět DPH. Dotace až na výjimky samozřejmě, s výjimkou dotace k ceně, ale jde mimo předmět DPH. Tudíž jestliže nějakou činnost mám financovanou výhradně z dotací nebo z darů nebo z obojího, tak ona vůbec ta činnost není ekonomickou činností a tudíž vstupy na ni vynakládané rozhodně nebudou patřit do nějakého uplatňování odpočtu plného, kráceného,prostě vůbec žádného. Ale pokud na jednu činnost mám vynaložené, mám výstupy, kde jsou jak ty dotace a dary, třeba, ale mám tam i nějaké ty vlastní výstupy.
00:19:15 Inkasuji vlastně od nějakých svých odběratelů atd., inkasuji, tak potom je to normálně ekonomická činnost a v našem právním řádu DPH neřeší, že ji mám dofinancovávánu z dotací a darů, to na DPH nemá vůbec žádný vliv. V některých evropských zemích má, ale u nás ne. Jo. Takže to byl takový exkurz k DPH, protože myslím, že je velmi důležitý a naráží se na to často v praxi. Tak a teď se vraťme k těm činnostem z hlediska daňového, protože budeme si povídat o základu daně a budeme si říkat, že existují dva typy základu daně, nebo respektive vlastně typu poplatníků pro účely zdanění.
00:20:04 A tomu jednomu se říká se širokým základem daně a tomu druhému se říká s úzkým základem daně. Ten, co má široký základ daně. Teď se trošku předběhneme. Tak ten vlastně zdaňuje de facto všecko, co má v těch svých výnosech a pro účely daní nezáleží, jestli to dosáhl v hlavní činnosti ty výstupy, výnosy, jestli dosáhl z hospodářské, to je úplně jedno. Má to tak trošku jako ti podnikatelé. Všecko dám na hromadu, toto je nějaký daňový výnos. Tady k tomu jsou daňově uznatelné náklady a z toho vzniká základ daně. Ale pokud má někdo ten tzv. úzký základ daně, tak tam je to daleko složitější.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.