Účetnictví a daně neziskových organizací 2022
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
23.2.2022 (St)
3 h 54 min.
Ing. Mgr. Dagmar Christophová

Účetnictví a daně neziskových organizací 2022

Popis
Přepis
Dotazy (50)
Nestátní neziskové organizace mají mnoho specifik a úskalí v porovnání s jinými typy subjektů, ve výkladu se jim budeme podrobněji věnovat. Školení je vhodné jako praktikum pro uzavření roku 2021 a sestavení daňového přiznání k dani z příjmů.

Obsah školení

  • Legislativní rámec.
  • Specifika účetnictví neziskové organizace - JÚ či PÚ, plný a zjednodušený rozsah vedení, vyhlášky a ČÚS pro neziskové organizace.
  • Hlavní a doplňková činnost.
  • Účtování jednotlivých druhů nákladů a výnosů.
  • Dotace, příspěvky, dary - účtování a zdanění, optimalizace.
  • Inventarizace včetně podrobností k jednotlivým účtům.
  • Majetek, účetní a daňové odpisy (včetně novely ZDP 2021).
  • Fondy - účtová třída 9, specifika účtování neziskové organizace.
  • Základ daně - úzký a široký.
  • Výpočet daně z příjmů, odpočty od základu, slevy na dani, optimalizace.
  • Audit neziskové organizace.
  • Struktura účetní závěrky a zveřejnění účetní závěrky.
  • Výroční zpráva.
  • Nejčastější chyby v účetnictví a daních neziskových organizací.

Pro koho je školení určeno

  • Účetní
  • Daňaři
  • Auditoři subjektů, účtujících dle vyhlášky 504/2002 Sb., včetně vyhlášky k jednoduchému účetnictví:

    • Spolky
    • Obecně prospěšné společnosti
    • Zájmová sdružení právnických osob
    • Nadace a nadační fondy
    • Církve a církevní organizace
    • Školské právnické osoby

Štítky

Ing. Mgr. Dagmar Christophová

Auditorka, daňová poradkyně, soudní znalkyně.

Vystudovala Vysokou školu ekonomickou v Praze, Fakulta řízení, obor Ekonomické informace a kontrola. Právní vzdělání získala na Právnické fakultě Univerzity Karlovy v Praze. Je zapsána v rejstříku Komory daňových poradců ČR a Komory auditorů ČR. Působí jako předsedkyně představenstva společnosti c.k. daňová kancelář, a.s., která spolu s propojenými společnostmi c.k. audit, s.r.o., c.k. účetní kancelář, s.r.o. a c.k. ekonomická kancelář, s.r.o. poskytuje zejména služby všem typům subjektů v oblasti statutárního auditu, auditu neziskového sektoru a přezkoumání hospodaření obcí, všech typů daní, účetnictví, mezd a vedení souvisejících evidencí a dalších ekonomických služeb. Je soudní znalkyní v oblasti účetnictví, daní a mezd.
Všechna školení lektora (23)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 18. 04. 2024, 13:13
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 5

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak je to s paušálním výdajem na dopravu. Jsme zapsaný spolek, je možné uplatnit paušální výdaj na dopravu? Znamená to, že nemusím účtovat účtenky za PHM? Pokud uplatnit paušál nelze, máme povinnost vést knihu jízd a klasicky zaúčtovat účtenky na PHM? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 20. 11. 2023, 12:28
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den, prosím o posouzení "daru", kdy SRPDŠ vybralo při akci pořádané žáky částku 45 tis. Kč a tuto v celé výši darovali jednomu z žáků na pořízení kompenzační pomůcky - elektrického vozíku. Spolek vede jednoduché účetnictví a má pouze hlavní činnost. Jedná se tedy o nedaňový příjem a následně o nedaňový výdaj (v daň. přiznání do řádku 40) ? Lze k tomu vytvořit klasickou darovací smlouvu? Velice děkuji za odpověď. LZ

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 02. 08. 2023, 14:35
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, pokud jsme jedna organizace, máme dva domovy pro seniory, kde jsou klienti celoročně a jednu odlehčovací službu, která pomáhá hlavně rodinám klientů si odlehčit od péče o své blízké na určitou dobu. Obojí jsou ale vedeny jako pobytové služby. Víme, že musíme dodržovat stejné ceny služeb, ale platí to i u tohoto případu odlehčovací služby? Chtěli bychom domovy zdražit na povolené maximum z důvodu vysokých nákladů, ale pokud bychom to udělali i u odlehčovací služby, stala by se pro mnohé klienty a jejich rodiny příliš drahá a mohlo by to ohrozit její fungování. Jde brát tuto službu, jako rozdílnou a mít u ní nastavené jiné ceny, než u domovu pro seniory, kde klienti nemají už žádné další měsíční výdajem, než u OS? Děkuji Vám za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 28. 06. 2023, 11:50
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 3

Dobrý den, z Vašeho školení jsem pochopila, že je důležité zjistit co je předmětem neziskové organizace, aby podnikatelská činnost, kterou vykonávají nebyla převyšující, hlavní, než účel pro, který byla založena. Ze zakládací listiny, nejsem moc moudrá a nejsem si jistá zda opravdu vykonávají činnost pro kterou byli, založeni. Mohu někam posílat zakládací listinu? Podle mého názoru to asi není činnost pro kterou byla společnost založena. A pokud mám pravdu, jak dále postupovat? Jakou uzávěrku tedy podat za rok 2022? Děkuji Petra Havlátová

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 30. 03. 2023, 10:44
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, jsme nadační fond. Příjmy máme jen z darů, které osvobozujeme a proti tomu uplatňujeme náklady nedaňově. Na konci roku 2022 byla schválená výplata stipendia, to ale bylo vyplaceno až v lednu 2023. Nákladově to tedy spadá do roku 2022. Budu účtovat 518/383 výdaje příštích období? Děkuji a s pozdravem Pavlína Hercíková

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 06. 03. 2023, 15:14
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, když mám ztrátu v hlavní činnosti tak ji uvedu v DP na ř.40 a ř.101. Jak mám postupovat a jak vykázat ztrátu v hospodářské činnosti? Děkuji za odpověď. S pozdravem Hercíková

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 19. 02. 2023, 17:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem k problematice rodinného nadačního fondu, který byl založen k podpoře zakladatele a rodinných příslušníků zakladatele. Dle § 17a zákona o daních z příjmů explicitně tento subjekt nespadá do kategorie Veřejně prospěšného poplatníka (viz. § 17a odst. 2 písm. f) ZDP). Veřejně prospěšným poplatníkem je poplatník, který v souladu se svým zakladatelským právním jednáním, statutem, stanovami, zákonem nebo rozhodnutím orgánu veřejné moci jako svou hlavní činnost vykonává činnost, která není podnikáním. Dotaz: Kterou účetní vyhlášku (zda č. 504/2002 Sb. pro neziskové subjekty nebo č. 500/2002 Sb. pro podnikatelské subjekty) aplikovat na rodinný nadační fond (rodinnou fundaci), kdy dle zákona o daních z příjmů se nejedná o Veřejně prospěšného poplatníka a tedy se nepoužije speciální daňový režim pro "neziskové subjekty". Vyhláška č. 504/2002 Sb. v § 2 uvádí, že se tato vyhláška použije na účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, zejména např. nadace a nadační fondy (viz. písm. f) této vyhlášky). Pokud ale nadační fond (rodinná fundace) v rámci své činnosti bude zaměřen na podporu zakladatele a jeho rodinných příslušníků, kdy tento nadační fond (rodinná fundace) bude např. držet akcie v obchodní společnosti a bude inkasovat podíly na zisku, pak se domnívám že se na tento subjekt použije účetní vyhláška č. 500/2002 Sb. a daňový režim k dani z příjmů právnických osob bude obdobný pro jakoukoliv jinou obchodní korporaci.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 04. 01. 2023, 15:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, zda u neziskové organizace, která poskytuje sociální služby (pečovetskou a odlehčovací službu) mohu uplatnit slevu dle §20 odst. 7 ZDP a v jaké výši a zda se sleva vztahuje také na vedlejší hospodářskou činnost. Děkuji a jsem s pozdravem Jitka Martišová

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 14. 12. 2022, 19:13
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den, účtuji nadační fond, který poskytnul dar na veřejnou sbírku. Obdržela jsem potvrzení o poskytnutí daru. Jak tento poskytnutý dar zaúčtovat? Určitě budu účtovat nedaňově, ale můžu tento dar zahrnout jako náklad hlavní činnosti ( máme pouze jeden cíl - podpora sportu pro děti, vedlejší činnost vůbec nevedeme).

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 05. 09. 2022, 11:29
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den, Sportovní klub - spolek obdržel fakturu od Fotbalové asociace ČR na pokutu za přestupek hráče při fotbalovém utkání ("červená karta"), jak mám pokutu zaúčtovat a je daňově uznatelná v rámci HČ? DAP DPPO se podává, protože má spolek i VČ. Předem děkuji za odpověď. S pozdravem Bohatá

00:00:02 Dobrý den, vážení a milí posluchači. Dnes jsme se tady sešli, jak už víte, nad účetnictvím a daněmi neziskových organizací v roce 2022 a také co vás asi tíží, to je otázka závěrky a daňového přiznání za rok 2021, tak o to vás určitě neochudím také. Tak tady mně tady do toho leze ještě tady nějaké okýnko a nemohu tam jít na další stránku. Mohu vás tady poprosit? Toto mohu vypnout? Skrýt, ano, dobře.
00:00:37 Tak, ten náš dnešní program, ten také víte, tím se asi zdržovat nemusíme, protože vlastně jste jej viděli v té nabídce školení, tak nemusím asi k tomu povídat více a podívejme se už rovnou na ta vlastní témata. Tak, nejdříve si povězme něco trošičku obecnějšího o statutu nestátní neziskové organizace a jak potom s tím pracují účetní a potažmo daňové předpisy?
00:01:14 Ty nestátní neziskovky jsou vymezeny občanským zákoníkem, tam najdete obecnou úpravu pro každou právnickou osobu, nemusí to být zrovna neziskovka, a potom ty neziskovky tam potom ještě mají speciální úpravy, co se týká spolků, co se týká nadací, nadačních fondů, ústavů, to je vlastně nový typ vlas- vlastně nový typ té právnické osoby novým občanským zákoníkem 2014, a potom Společenství vlastníků jednotek. To jsou všechno subjekty, o kterých se tady dnes budeme bavit. To jsou vlastně neziskovky, ale nestátní neziskovky.
00:01:54 Nebudeme tady dnes mluvit o těch veřejnoprávních, o těch obcích, o státu, příspěvkových organizacích atd. To je jiná vyhláška. To jsou jiná účetní pravidla. Daňová pravidla jsou v podstatě stejná, ale ta účetní pravidla jsou jinde.
00:02:11 Trošku zvláštní úpravu má církev a náboženské společnosti, ale hlavně také evidované právnické osoby, což jsou vlastně osoby zřizované těmi církvemi, farnosti, biskupství, charitativní organizace typu charita a řeholní řády atd., takže ony neplynou přímo ze speciální úpravy v občanském zákoníku, byť tedy patří pod tu obecnou úpravu, ale mají svoje zvláštní vymezení právě v zákonu o církvích, ale patří nám také do těch nestátních neziskovek. A ještě potom musíme si připomenout, že podle těch dříve platných předpisů existují a vlastně dožívají obecně prospěšné společnosti.
00:03:00 Ony už nově založit nejdou, ale pořád dále fungují podle toho zrušeného zákona 248/1995. A dokud ony buďto neudělají transformaci anebo by třeba zanikly, tak dotud budou postupovat podle tohoto zrušeného zákona. Ony jsou trochu obdobné vlastně tomu ústavu, jak jsem říkala, že to je nový typ subjektu od roku 2014, tak to je trošku obdoba. No a zrovna tak nám vlastně existují tentokrát podle starého občanského zákoníku zájmová sdružení právnických osob, takže to jsem chtěla upozornit, takové ty zvláštnosti třeba.
00:03:43 Potom nám existují třeba honební společenstva v tomto typu subjektů zvláštním zákonem o myslivosti, veřejné vysoké školy zákonem o vysokých školách, politické strany a politická hnutí, to je zase zákonem o politických stranách, veřejné výzkumné instituce, zase speciálním zákonem. Tak, to jsme si vlastně vymezili takový celkový okruh, které ty neziskovky patří pod stejnou účetní úpravu a která to je, ta účetní úprava? No, určitě zákon o účetnictví, a to, i kdyby to bylo jednoduché účetnictví, protože zákon o účetnictví v neziskové sféře se vlastně týká úplně všech těch subjektů.
00:04:28 Ale potom se ty subjekty dále dělí, jestli účtují v podvojném účetnictví, tak se na ně vztahuje vyhláška 504/2002 pro nepodnikatelské subjekty právě té neziskové sféry, té nestátní, a k tomu prováděcí potom jsou české účetní standardy 401 a 414. Pokud by účtovaly v jednoduchém účetnictví, to není to samé, co daňová evidence, to je opravdu jednoduché účetnictví, tak na to mají speciální vyhlášku 325/2015, která vlastně vymezuje, jak se dělá to jednoduché účetnictví.
00:05:07 Je to vlastně téměř stejné, jako jsme mívávali jednoduché účetnictví pro fyzické osoby, fyzické osoby, podnikatelé, ti už dnes mají daňovou evidenci podle příjmu podle zákona o dani z příjmu, tak proto říkám, že to není to samé, dříve kdysi to vlastně obdobné bylo. Teď už to to samé není a je potřeba si na to dát pozor, protože třeba v oblasti kurzových rozdílů je to prostě jinak, ta daňová evidence oproti jednoduchému účetnictví, a jednoduché účetnictví jako takové má těch předpisů, těch pravidel daných více.
00:05:43 Daňová evidence je jen o tom, že máte sledovat a rozdělit příjmy a výdaje na daňové a nedaňové a sledovat pohledávky a zásoby a majetek. Ale jednoduché účetnictví má přímo speciálně celou vyhlášku, která je samozřejmě delší.
00:05:58 No a kdybyste se ptali, kdo tedy může to jednoduché účetnictví, koho se týká jednoduché účetnictví, tak to najdeme již ve zmiňovaném zákoně o účetnictví v § 1 v písmenku f), kde se dozvíme, že může vést, nemusí, může, může mít i podvojné, ale pokud se rozhodne, tak může vést jednoduché účetnictví takový subjekt neziskový, který není plátcem DPH, dále celkové příjmy za poslední uzavřené účetní období, tedy za to minulé, nepřesáhly 3 miliony korun, zrovna tak hodnota majetku nepřesáhne 3 miliony korun a to ještě není všechno, musíme zároveň se vejít do některého typu subjektu,
00:06:49 které jsou tady vyjmenovány, protože jiné to nemohou mít. Takže spolky nebo pobočné spolky, pak tam jsou odborové organizace, pak tam jsou organizace zaměstnavatelů, pak tam jsou již zmiňované církve a ty zřizované evidované právnické osoby a posledním pátým typem jsou honební společenstva.
00:07:11 Takže asi nejširší množina těch subjektů, které budou využívat jednoduchého účetnictví, budou asi spolky, když to tak vidíte vlastně z toho vymezení, protože třeba ty evidované právnické osoby, ten bod čtyři, tak ty de facto všechny vedou podvojné účetnictví, ony i podléhají auditu ty subjekty, pokud mají obrat více jak 10 milionů, takže i tam z těch důvodů, ale většinou jsou větší než ty 3 miliony, takže by se do toho vymezení ani nevešly.
00:07:44 Kdyby vznikal nový subjekt, tak se ta kritéria musí vzít podle předpokladu na počátku té činnosti, při zahájení, jestli se tedy domnívají, jestli jsou tím správným subjektem, to je to písmenko d), a jestli předpokládají, že ty příjmy a že ten majetek se vejde do stanovených kritérií. A samozřejmě pokud se nezaregistrují k DPH. Tak naopak potom zákon říká, co se stane, když se přestanou splňovat ta kritéria, že tedy samozřejmě musí začít dělat účetnictví podvojné.
00:08:22 Vymezuje se potom v odstavci 4, 5, jak se pozná ten majetek a ty příjmy, co se do toho vlastně testuje do těch 5 milionů, takže to jsem vám tady chtěla zmínit, protože to je asi velmi důležité se správně rozhodnout. A ještě k tomu jednoduchému účetnictví.
00:08:40 Máme tam účetní knihy a to je peněžní deník, kde se tedy vedou, to si řekneme v odstavci 2, peněžní prostředky v hotovosti, peněžní prostředky na účtech, dále se tam vedou příjmy a výdaje přijaté a zaplacené, takže je to opravdu o tom pohybu peněžních prostředků, tak jak jste historicky zvyklí u jednoduchého účetnictví, potažmo i u té daňové evidence a dále se tam povinně vedou průběžky, což třeba daňová evidence nemá, to povinné vedení průběžných položek. Ona nemá ani povinné to A, ty peníze v hotovosti a na bance, kdežto tady to je jednoznačně předepsáno, že, v peněžním deníku.
00:09:22 Tak když si to vlastně představíte, tak to jsou ty historické peněžní deníky, to jsme kdysi byli zvyklí dělat pro všechny, ano? Takže tyto vám - ty - to budou splněny. A kromě peněžního deníku, vracím se v odstavci 1, tam máme ještě knihu pohledávek a knihu závazků a dále pomocné knihy o ostatních složkách majetku. A pozor, že ve vyhlášce se říká, že k rozvahovému dni je povinnost sledovat a účtovat vlastně kurzové rozdíly. To je rozdíl velký od daňové evidence.
00:10:00 To jsou vlastně kurzové rozdíly k případné valutové pokladně či devizovému účtu, takže ty se tam musí udělat a musí se zaúčtovat do peněžního deníku. No a co je vlastně výstupem? Když ta účetní jednotka vede jednoduché účetnictví, tak na konci roku z toho musí vylézt nějaký výkaz, a to konkrétně přehled o majetku a závazcích, to je vlastně obdoba rozvahy v podvojném účetnictví, a dále přehled o příjmech a výdajích, což je vlastně obdoba výkazu zisků a ztrát. Ale pochopitelně jen ty peněžní příjmy a výdaje, že ano, jsou to pohyby peněz.
00:10:40 A mají na to ty jednotky šest měsíců od skončení účetního období, tedy standardně do toho 30. června. A neuplatňuje se u ní hospodářský rok. Takže toto - proto je to ten standard 30. červen, protože počítáme od 31. 12. Tak, takže to je důležité si uvědomit, pokud byste tady zpracovávali účetnictví jednoduché.
00:11:10 Potom my vlastně - to další povídání prioritně je směřované na to složitější, to podvojné účetnictví, ale daňová stránka věci samozřejmě principiálně je stejná, to je jedno, jestli je vedeno jednoduché nebo podvojné účetnictví, každopádně se tam nějakým způsobem budou zobrazovat příjmy a výdaje, přičemž u toho jednoduchého účetnictví rovnou z peněžního deníku vycházejí daňové příjmy a nedaňové příjmy a daňové a nedaňové výdaje a to bude vlastně potom posouzeno pro účely základu daně,
00:11:48 kdežto v tom podvojném účetnictví logicky žádné příjmy a výdaje v tomto smyslu nevidíme v účetnictví a vidíme tam výnosy a vidíme tam náklady. No, § 23 nám potom říká, že u podvojného účetnictví prostě se vychází z výnosů a nákladů, takže to je jakoby stejný rozdíl, jako byste si uvědomili třeba u podnikatelských subjektů, tak někteří mají daňovou evidenci a vychází se zrovna z těch pohybů peněz a někteří mají podvojné účetnictví a vycházíme z výnosu a nákladu. Takže ten rozdíl je jakoby obdobný.
00:12:22 Všechny ty nestátní neziskové organizace, ty subjekty, mají vlastně v principu, že nesmí převažovat podnikatelská činnost. Proto oni mají ten statut té neziskovky a zákon o daních z příjmů jim říká veřejně prospěšný poplatník, že vlastně převažuje ta nepodnikatelská činnost ta nezisková. To sledujeme jako tzv. hlavní činnost a je to tedy tím, řekla bych, finančně převažujícím.
00:12:55 A musíme si dávat velký pozor, jestli tedy naplníme definici veřejně prospěšného poplatníka pro účely § 17a zákona o daních z příjmu, který to říká ještě dále, rozvádí ty podmínky v nějakém tom zakladatelském právním jednání, mám nějakou zřizovací listinu, zakladatelskou listinu nebo smlouvu, mám nějaký statut apod., tak v tom je uvedeno, že má vykonávat nějakou činnost, která není podnikáním, a to je vymezeno jako ta hlavní činnost. Nejde nám ani tak o ten účel zřízení, ale jde nám o to, co je tam tedy napsáno, že mají jako činnost vlastně vykonávat, a to skutečně také vykonávají.
00:13:45 To je opravdu tou hlavní činností, aby to nebylo jen nějak formálně a ten skutečný stav nebyl jiný. Kdyby to nenaplňovala ta jednotka, tak nebude mít statut veřejně prospěšného poplatníka a ty související výhody, o kterých dnes budeme hovořit. Vyhláška 504, ta účetní vyhláška, ta říká, že to prostě vezmeme podle stanov či zakládacího dokumentu, že to nebereme podle toho faktického stavu, takže tam je trošku rozpor. Ale bylo by dobré ten rozpor eliminovat, aby něco jiného jste neměli v účetnictví a něco jiného v těch zakladatelských listinách, a tím pádem i v daních z příjmu, ano?
00:14:24 Určitě doporučuji to mít uvedeno do souladu. No a takže nám z toho teď vyplynulo, že máme nějakou hlavní činnost, která je vždy nepodnikatelská. Co to znamená nepodnikatelská? No, opačně musím říct, co to je podnikání. Podnikání, když se podíváte tady dole do té vedlejší hospodářské činnosti, tak má nějaké znaky, říká je občanský zákoník. On je potom opakuje třeba živnostenský zákon pro ty specifické činnosti, které podléhají živnostenskému zákonu, no, ale vidíte tady, že to někdo, ta organizace, vykonává samostatně na vlastní účet a odpovědnost.
00:15:05 A teď záměr soustavnosti a zároveň za účelem dosahování zisku. Takže když vy se rozhodujete pro nějakou svoji činnost a řeknete si: "no, my ji budeme dělat soustavně," což výkladově je dvakrát a více. Takže takto přísně je vykládaná soustavnost, ale druhé to kritérium je, co je tím účelem. A ten účel pokud je dosažení zisku, tak potom se jedná o výdělečnou činnost, která musí být sledována jako vedlejší, jako hospodářská a musí na to být příslušné oprávnění, většinou živnostenské oprávnění. A to počítám, že to je vlastně jen něco, čím si přivydělávám peníze, ano? To je ten bod předtím.
00:15:55 Podporuji činnost hlavní, abych tam získala nějaké doplňkové prostředky. Tedy pokud jsem sice měla na začátku záměr, že bych tam jako si chtěla přivydělat, že záměrem byl zisk a soustavnost, ale ono se mi to nedaří.
00:16:09 Zjistím, že ty kalkulace, ty rozpočty byly stanoveny špatně a já ve skutečnosti zisku nedosahuji a vidím, že to není jen nějaká náhodná záležitost nebo ovlivněná třeba teď COVIDem nebo tak něco, tak určitě musím přehodnotit toto a říct buďto tedy, že to dáme do hlavní činnosti, protože to prostě dělat chceme, pro tu činnost jakoby neziskovou je ten záměr, že bychom to dělali dále, ale neziskově a upravím o to zřizovací listinu nebo příslušnou smlouvu atd., prostě ten váš statutární dokument. Anebo to prostě přestanu dělat.
00:16:51 Nemůže se stávat, že bych vlastně něco, co zjevně mělo záměr nikoliv ziskový, tak vykazovala ve vedlejší činnosti, v hospodářské. Nemůže mi tam ty prostředky ta činnost naopak ujídat místo toho, aby mi je přidávala. A navíc tam k tomu běží ta daňová daňová stránka věci, protože si budeme říkat, že to, co je ve vedlejší činnosti, je vlastně vždy zdaňované. Tam dělám obdobu toho, co dělají podnikatelé, a úplně stejně jako podnikatelé to vlastně zdaňuji, tu vedlejší činnost. A kdybych tam dosahovala místo toho ztráty, no tak to je problém.
00:17:30 Tak já si vlastně vykazuji ztrátu, která je neoprávněná, a bylo by to tedy na doměření Finančním úřadem. Ještě jednou opakuji, samozřejmě to, že se vám v některém roce stane, že některé ty hospodářské činnosti vám tzv. spadnou do minusu, tak to se může stát. To se přece stává i podnikatelům, ale musím vždycky umět vysvětlit, že ten záměr byl zisku, že jsme počítali s tím, že by to mělo být ziskové, a tak jsme tam kalkulovali ceny. No a to, co ten záměr zisku nemá, byť má samozřejmě záměr soustavnosti, tak to je ta hlavní činnost.
00:18:09 Tam něco chci dělat soustavně, ale záměrem je ten mínus, prostě - anebo v lepším případě nula. Nedělám to za účelem dosahování zisku. A musíte si uvědomit, že po nás zákon o daních z příjmu chce, a to zejména u tzv. úzkého základu daně, o kterém budeme mluvit, že v té hlavní činnosti ještě ty jednotlivé druhy činnosti musím rozdělit.
00:18:37 Nemohu vzít hlavní činnost jako jeden velký celek, ale musíme je vlastně rozdělit na druhy činnosti, které by měly ale odpovídat zase nějaké té statutární listině, kterou jste se založili, a z toho já si tam vyberu vlastně ty druhy činnosti a tak si založím sledování, ať už v tom jednoduchém účetnictví nebo v tom podvojném, protože každý ten druh se bude daňově vyhodnocovat samostatně, proto to potřebujeme, když budete mít široký základ daně, tak toto není potřeba. Ale to si vysvětlíme, kdo má který.
00:19:13 Tak, označení těch činností, asi víte, že je v tom trošku zmatek, že v daních z příjmu se mluví o podnikatelské, to je ta jakoby vedlejší, a o nepodnikatelské jakožto hlavní, účetnictví to jako to hlavní říká také, ale té druhé říká hospodářská, občanský zákoník té druhé říká vedlejší a někdy hospodářská, zákon o církvích tomu zase říká, že to je doplňková činnost, ale s tím si asi vcelku poradíme, pořád rozumíme to samé. Je to vlastně obdoba.
00:19:48 Nenechte se zmást DPH, protože tam je to jinak, tam existuje ekonomická činnost a ten zbytek světa, já jsem si ho nazvala neekonomická, ale to nemá se ziskovosti vůbec nic společného, protože u DPH předmětem DPH jsou vlastně služby a - zjednodušeně - a prodeje majetku nebo vlastně realizace těch majetků, které jdou za úplatu a jsou v tuzemsku. Velmi jsem to zjednodušila a vidíte, že tam není ani slovo o zisku.
00:20:22 To nevadí, že to je se ztrátou, i přesto to podléhá DPH, kdežto ta neekonomická činnost, to je něco, za co nemám ty vlastní tržby, za co tam nemám něco, co bych mohla označit jako předmět DPH, tak potom je to ten zbytek světa, který jde vlastně úplně mimo režim DPH. To je důležité si uvědomit, protože to by vás mohlo mást, že to dělení je vlastně úplně jiné v zákonu o DPH. No a teď se bez nějakého dalšího otálení pojďme podívat na to nejsložitější u neziskovek, a to jsou dary a potom se dostaneme k dotacím.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.