Vybrané oblasti DPH 2022 - místo plnění, registrace k DPH, osoby povinné daň přiznat
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
12.10.2022 (St)
3 h 42 min.
Ing. Marika Voženílková

Vybrané oblasti DPH 2022 - místo plnění, registrace k DPH, osoby povinné daň přiznat

O školení
Přepis
Dotazy (64)
Cíl školení: probrat prakticky vybraná témata na konkrétních příkladech s vysvětlením aplikace zákona a aktuální judikatury

Obsah školení

  • Místo plnění u dodání zboží bez přepravy a s přepravou
  • Místo plnění u poskytnutí služby pro různé odběratele
  • Kdo je osobou povinnou přiznat daň v místě plnění ?
  • Praktické příklady
  • Novela zákona o DPH – registrace plátce – nový limit 2 mil. Kč a významná přechodná ustanovení při překročení obratu 1 mil. koncem roku 2022
  • Praktické příklady pro různé situace
  • Zrušení registrace plátce dle novely
  • Registrace identifikované osoby, povinnosti identifikované osoby
  • Chystané změny ve věci pokut u kontrolních hlášení
Určeno pro: účetní, daňové poradce, širokou podnikatelskou veřejnost

Související události

Štítky

DPH

Ing. Marika Voženílková

Vystudovala Vysokou školu ekonomickou, obor ekonomika a management. Má dlouholetou zkušenost se správou daní, dlouhodobě působila jako metodička nepřímých daní na Finančním úřadě pro Královéhradecký kraj. Je zkušenou lektorkou a konzultantkou v oblasti DPH.

Všechna školení lektora (5)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 05. 03. 2025, 02:45
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobry den, potrebovala bych poradit, pokud klient OSVČ koupil reklamu u Meta na facebooku v lednu, a nepodal prihlašku o registrace k DPH, jako IO, když to poda až ted, a zaroven Přiznaní k DPH za leden, ma ten datum kdy probehla první služba (Meta) uvadet v přihlašce? Dekuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 22. 11. 2023, 14:40
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Prosím o info k dotazu níže, zda je výklad správný.

Dodání zboží je realizováno z výrobního závodu v PL přímo odběrateli na
Slovensku, místo vykládky je Slovensko.
Dodávku objednává český subjekt od českého subjektu.

Český dodavatel bude fakturovat českému odběrateli s 21% DPH, kterou si
český příjemce neodečte, protože místo vykládky je na Slovensku. Českému
odběrateli vznikne vykládkou zboží na Slovensku povinnost registrovat se
jako plátce DPH na Slovensku již touto dodávkou a bude muset odvést DPH
ještě na Slovensku, ovšem již s možností daňového odpočtu.

děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 22. 11. 2023, 14:35
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, chtěla jsem se, jak vypořádat DPH.

1. Česká firma plátce DPH prodá zboží české firmě plátci DPH, ale toto zboží odebere přímo na Slovensku od výrobce, místem vykládky je Slovensko. Ani jeden z plátců není registrovaný k DPH na Slovensku.
Je tedy povinnost k registraci k DPH na SK na straně dodavatele nebo odběratele ?

děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 21. 11. 2023, 12:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
řeším problém identifikované osoby. Jedná se o cestovní agenturu, kdy průvodce (dosud byl plátcem DPH, nyní je IO) přefakturovává francouzskému plátci DPH zde poskytnuté ubytování, stravu, jízdenky, vstupenky, atd. (ty jako plátce fakturoval s českým DPH, kdy si ho na základě přijatých faktur i nárokoval) a k tomu fakturuje svoje průvodcovské služby (ty fakturoval dosud v režimu R-CH). Nyní jako IO bude nadále svoje průvodcovské služby fakturovat v režimu R-CH a DPH u nás odvádět bez nároku na odpočet - potud je mi to jasné. Jak to ale bude s přefakturací? DPH odvedli ti první poskytovatelé (hotely, restaurace, dopravci.,,), tak mi nepřijde logické, aby DPH odváděl podruhé. Bude tedy přefakturace v podstatě jako od neplátce, tzn. přefakturace celé vynaložené částky a bez odvodu našeho DPH a tudíž bez uvedení v přiznání? Předem moc děkuji, nějak jsem se v tom zamotala :-) Jana Mrázová

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 08. 11. 2023, 20:32
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, vystavili jsme fakturu za pronájem dvou aut Slovenskému plátci DPH. Jedno auto se používalo tady v ČR a druhé na Slovensku. Bude DPH nebo revers charge? Dále jsme jedno auto pro ně v ČR opravili. Bude faktura vystavená s 21% DPH, když je služby poskytnutá v ČR?

Moc děkuji za odpověď.
Lenka Š.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 14. 09. 2023, 11:45
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
pokud neplátce DPH fakturuje službu do 3Z, je možné, aby se nemusel stát ani identifikovanou osobou ani plátcem DPH? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 18. 08. 2023, 06:49
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den paní lektorko,

zajímá nás správný postup, ale pokud možno pro nás nejméně zatěžující.

Dodavatel služby (zpracování projekt. dokumentace pro FVE) neplátce DPH, se stal zpětně plátcem a všechny faktury od 1/2023 (dokonce i jednu z prosince 2022) nám všechny opravil pod stejným číslem dokladu, ale změnil jej na Daňový doklad k platbě, dále doplnil jeho DIČ a DPH výpočtem shora. Datumy zůstaly také původní.
Následně vystavil další vyúčtovací doklady na tyto „zálohy“ a přidanil je 21% DPH, odpočítal předplatbu a vznikl tak doplatek ve výši DPH.
Šlo by to, pro nás, nějak jednoduše vyřešit? Například když vše necháme v účetnictví tak, jak to je (a jak to bylo v ten daný okamžik správně) nebudeme si uplatňovat u těchto dokladů DPH na vstupu , nemohl by si náš dodavatel kromě jeho povinnosti odvést DPH z těchto plnění i současně nárokovat toto DPH místo nás? Nechce se nám dělat storna a i zaúčtování měnit z 518 na 314 (a co rok 2022?!)
Děkuji
Šuralová

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 12. 06. 2023, 12:38
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Česká společnost s DIČ bude poskytovat službu, která je na území ČR osvobozená od DPH ( v oblasti vzdělávání, akreditace MŠTV) do Polska. Bude provádět školení pro předem určený okruh zájemců.
Podléhají tyto služby DPH na výstupu?
Příjemcem jsou školy bez polské DIČ

děkuji za odpověď
Honusová

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 30. 05. 2023, 08:20
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, zaměstnanec české firmy plátce DPH vykonává služby (zaučení zaměstnanců, skladnické práce, otevření provozovny ) u firmy plátce DPH na Slovensku v provozovně také na Slovensku. Je možné tyto služby fakturovat v režimu reverse charge a bez DPH , i když se bude jednat o služby poskytované na dobu neurčitou ?
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 11. 04. 2023, 12:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
identifikovaná osoba bude dodávat licence osobám povinným k dani v EU. Česká firma s DIČ jako identifikovaná osoba bude vystavovat faktury za prodej licencí s uvedením české DPH na faktuře, odvádět DPH v ČR a posílat souhrnné hlášení. Je tento postup správný?
Nebo
může využít systém jednoho správního místa jako u prodeje zboží? Může se považovat licence na období např. 1 roku za zboží?
Děkuji
Zdeňka Honusová

00:00:02 Dobré ráno, vážení posluchači, já vás vítám na dnešním webináři, který se týká vybraných témat na daně z přidané hodnoty. Ta témata jsou zhruba následující. Budeme mluvit o problematice registrací, problematice obratu. Registrací nejen plátce, ale i identifikované osoby. Pak se zaměříme na jednu z klíčových oblastí daně z přidané hodnoty, a to je stanovení místa plnění jak u toku zboží v rámci unie, tak u vývozu i dovozu zboží. Takže se podíváme do třetích zemí a z třetích zemí.
00:00:44 A podíváme se na přeshraniční služby, také na místo plnění a potom na další věc, a to je, kdo je tou osobou, která měla odvést DPH v tom místě plnění, v tom státě zdanění. Samozřejmě odpovím dotazy, které buď už přišly do Videolektora, nebo které si napíšete do chatu. Asi bylo hovořeno o přestávkách, takže já uvidím, jak nám to půjde, kolik bude dotazů, ale pokusím se po první přednášce alespoň část dotazů zodpovědět a potom po další přestávce zase část a na konci. A pokud bychom to nestihli do 14 hodin, tak potom odpovím zítra nebo pozítří, jak bychom se tady domluvili.
00:01:37 Ale nikdo se nemusí obávat, že jeho dotaz nebude zodpovězen. Já začnu jenom legislativními změnami v tomto roce. V tomto roce nemáme v podstatě jakožto na DPH samostatnou novelu. V podstatě mám tady tři body, jsem vám poznamenala. Pro všechny přepravce, v souvislosti s válkou na Ukrajině, byl vyhlášen generální pardon a to pouze na platbu DPH. Platbu, která se vztahuje k prvním 3 zdaňovacím obdobím roku 2022, tzn. leden, únor, březen nebo případně, kdo je čtvrtletní plátce, tak za první čtvrtletí.
00:02:21 Pokud DPH bude uhrazena nejpozději do konce října 2022, tak vám nebude finanční správa účtovat úrok z prodlení, protože je na to vyhlášen generální pardon. Jenom poznámka. Na stránkách finanční správy, kde když si odkliknete, rozkliknete DPH, metodika, stanoviska, sdělení, tak tam máte i takovou krátkou žádost, kterou vlastně vyplníte s tím, že oznámíte správci daně, že jste dopravcem, dopravcem čehokoli. Není to podstatné. Pochopitelně přiznání, kontrolní hlášení, případně souhrnné hlášení, to se podat musí včas, ve lhůtách. Vztahuje se to pouze na platbu.
00:03:12 Pak máme vlastně od 1. 1. 2022 účinné změny, které se týkají plátců, kteří poskytují cestovní služby ve zvláštním režimu. V tom zákoně o DPH to je od 1. 4. 2019 a odložená účinnost je tedy od 1. 1. 2022. Není to předmětem dnešního webináře, ale jenom připomenu, že na stránkách finanční správy je k tomu podrobný materiál i s příklady. V podstatě jsou tam tři základní změny, a to je to, že kdo právě poskytuje cestovní službu a musí využívat zvláštní režim pro cestovní službu, tak nemůže si stanovit marži na jedno zdaňovací období. V podstatě co zájezd, to marže.
00:04:08 Další změna je ta, že povinně, jakožto dostatečně určité úplaty před DUZP, musí tento plátce zdaňovat každou zálohu, která mu přijde, protože splňuje znaky dostatečně určité zálohy. No a potom třetí věc, ta je vlastně spojena se službami, které jsou poskytnuty ve třetích zemích. Vždycky tyto služby byly osvobozeny od DPH, ale nyní od 1. 1. 2022, je to vlivem judikatury, se přeprava letecky celá neosvobozuje, ale osvobozuje se pouze ta část, kdy to letadlo letí nad územím mimo EU, takže to jsem tak shrnula ty tři základní změny, které se týkají poskytovatelů cestovních služeb.
00:05:05 K 1. 1. 2022 je novela zákona účinná o zdravotním pojištění a v příloze 3 se nám to drobně projevilo tak, že opravy pomůcek pro zdravotně postižené a některé vlastně prodeje těchto pomůcek, které jsou určeny pro účely nemocných nebo zdravotně postižených, jsou v 15% sazbě DPH. Takže kdo máte novelu nebo všichni máte Google, tak vidíte tam ty drobné změny. V současné době pro rok 2023, když se soustředím jenom na daň z přidané hodnoty, tak se projednává sněmovní tisk 254 a tam je navrženo, v podstatě jsou tam navrženy dvě základní oblasti, ve kterých budou změny.
00:06:03 Obrat pro povinnou registraci, kde dneska máme milion korun, sčítáme úplaty za nejpozději maximálně 12 měsíců po sobě jdoucích, tak je milion korun. A od 1. 1. 2023 - já samozřejmě nemohu vědět, kdy ten zákon vejde v platnost - tak se počítá s navýšením obratu 2 miliony korun. Evropská komise nám vyhověla, takže máme dřív ten vyšší obrat. To samozřejmě s sebou přináší řadu přechodných ustanovení, která jsou navržena, já se o tom zmíním jak. Asi by pravděpodobně ta přechodná ustanovení měla znít nebo co je pro vás důležité.
00:06:53 No a pak druhá oblast, kde jsou nějaké změny, se týká změn u kontrolního hlášení a pokut u kontrolního hlášení. Co se týče tedy novely chystané od 1. 1. 2023, tak především zajímá ty podnikatele ta situace, kdy oni před koncem roku (buď v listopadu, anebo v prosinci 2022) překročí ten zákonný obrat současným zněním zákona, tzn. milion korun, ale budou mít přes milion korun, ovšem nepřesáhnou částku 2 miliony korun.
00:07:38 Tady je navrženo, vy víte, že vlastně měsícem, v kterém je překročen ten obrat, v současné době milion korun za nejvíce 12 po sobě jdoucích měsíců, anebo když začal podnikat ten podnikatel někdy třeba ve třetím, ve čtvrtém čtvrtletí roku 2022, tak za ty měsíce mohl klidně 2 - 3 měsíce překročit už obrat. Ale ten zákon, ještě nevím, kdy bude účinný nebo kdy budou účinná přechodná ustanovení. Ta by měla být účinná den následující po tom, kdy ta novela vyjde ve Sbírce.
00:08:22 A tito podnikatelé nebo každý podnikatel, který překročí limitní hodnotu obratu, by do 15. dne následujícího měsíce po překročení obratu měl elektronicky podat žádost o registraci na finanční správu. To znamená, ten, kdo překročí obrat v listopadu, tak do 15. prosince. Ten, kdo překročí v prosinci, do 15. ledna 2023. A tento návrh přechodných ustanovení je takový, že když se budete pohybovat mezi tím 1 a 2 miliony korun obratu, tak v podstatě nemusíte dávat žádost o registraci, pokud se plátcem nechcete stát.
00:09:10 Tak do 15. 12. ten, kdo překročí teda v listopadu, tak nemusí do 15. 12. 2022 a nebo do 5 pracovních dnů ode dne účinnosti toho zákona. Záleží, co bude dřív. V každém případě, pokud plátci budete se chtít stát, přestože nebudou překročeny 2 miliony korun, tak tu žádost o registraci vyplníte, podáte, ale to nebude stačit. Tam vlastně další přechodná ustanovení říkají, že v podstatě musíte potvrdit úmysl stát se plátcem a v případě, kdy třeba tady máme nějaké příklady, jsem vám napsala.
00:09:59 Jestliže ten podnikatel podá přihlášku k registraci třeba 2. prosince 2022, přechodné ustanovení nabyde účinnosti 7. prosince 2022 a do 15. prosince, do těch 7 dnů sdělí správci daně, že úmyslem je plátcem být, tak se stane od 1. ledna 2023 plátcem. Pokud podá, vyplní už tu přihlášku, podá ji na finanční správu, ale nepotvrdí ten úmysl, tak správce daně zastaví řízení a plátcem daně, nemusí se obávat, že tím, že podal tu přihlášku, tak že by se tím plátcem stal.
00:10:44 Další příklad je, pokud nabyde účinnosti přechodné ustanovení 16. prosince 2022, podnikatel podá přihlášku k registraci 15. prosince 2022 a do 23. prosince 2022 sdělí správci daně, že úmyslem je být plátcem, stane se plátcem od 1. ledna 2023. A zase, pokud nepotvrdí ten úmysl stát se plátcem, tak prostě zastaví finanční správa daňové řízení a plátcem daně se nestane.
00:11:27 Samozřejmě je potřeba to zvážit, nebo pokud jste daňoví poradci, tak se svými klienty vlastně před koncem roku, kdy hrozí překročení obratu milion korun, ale nehrozí překročení 2 milionů korun, tak zvážit, zda vůbec vyplnit žádost. A pokud ano, jestli teda nakonec chce se stát plátcem, anebo nechce. Samozřejmě po účinnosti novely v příštím roce, tak tam bude bez dalšího platit ten dvoumilionový obrat, tzn. že tak jako dneska sčítáte úplaty a relevantní pro povinnou registraci bude částka 2 miliony korun, nikoli milion korun.
00:12:15 Chci jenom poznamenat, že každá osoba povinná k dani, která buď uskutečňuje nějakou ekonomickou činnost, nebo se k tomu chystá a začíná dělat reálné kroky pro to, že bude podnikat a ty kroky dokáže podložit řádnými důkazy pracovníku správce daně, tak může kdykoli podat žádost o registraci tzv. dobrovolnou. Přestože nepřekročí ani milion korun, v příštím roce nebude překračovat 2 miliony korun, tak plátcem se prostě dobrovolně stát můžete.
00:12:55 A pokud vyplníte řádně žádost o registraci za plátce daně z přidané hodnoty s místem plnění, jste usazeni v tuzemsku, podnikáte v tuzemsku, a dobře vyplníte tu žádost o registraci, tzn. prokážete správci daně tu skutkovou podstatu toho podnikání anebo začínajícího podnikání, tak vás v podstatě zaregistrovat musí, pokud máte reálné sídlo, reálné kroky uskutečňujete atd. atd. Já se ještě vrátím k tomu výpočtu obratu, protože moje zkušenost je taková, že.
00:13:43 Ta definice se nemění v čase, ona se měnila, tuším, naposledy k 1. říjnu 2019, kdy vlastně já jsem vám tam napsala rozsudek Nejvyššího správního soudu, který drobně pozměnil vlastně tu skutečnost, když podnikatel prodává dlouhodobý majetek a že záleží na tom, jestli jedná jako osoba povinná k dani nebo nejedná, jestli teda jsou to úkony s předpokladem opakovatelnosti, anebo nikoli. Ale přestože ta definice je řadu let stejná, tak je to oblast DPH, kde se neustále dělá nejvíc chyb.
00:14:27 A je to velmi nepříjemné, když podnikatel se ze zákona stane plátcem, neví o tom, a pak vlastně dodatečně se zpětnou účinností ho finanční správa zaregistruje, protože tam vlastně je několik sankcí z pohledu daňového řádu, protože nepodává daňová přiznání, nepodává kontrolní hlášení, dluží vlastně na té dani z přidané hodnoty. Takže to je velice nepříjemná záležitost z hlediska financí. Já bych teda ráda zopakovala to, proč to tak je. Já se domnívám, že ta textace je taková, že není tak úplně jako jednoznačná, přesná a že spousta podnikatelů si ji vykládá prostě různě.
00:15:22 Takže za prvé prostě ta věta, že vstupuje do obratu souhrn úplat bez daně včetně dotace k ceně, tak tady jde o to, že vlastně ne všechno je úplatou. Dotace, která nesplňuje náležitosti definice dotace k ceně, není úplatou a všechny finanční prostředky, které jenom dostává podnikatel, aniž by uskutečnil proti tomu v přímé souvislosti nějaké plnění, tak jako se nepovažují za zdanitelná plnění, tzn. nedaní se, nejsou předmětem daně, a proto ani nevstupují do obratu.
00:16:05 Čili do obratu vstoupí jenom ta úplata, kterou prostě dostane ten podnikatel v přímé souvislosti s poskytnutím plnění, které uskutečnil. A dotace k ceně je jednou z úplat, která teda se považuje za, pokud je v přímé souvislosti, což musí být, tak se prostě za úplatu považuje. Není to tak u všech úplat.
00:16:33 A slovo osobě povinné k dani znamená, že ten podnikatel musí jednat jako osoba povinná k dani jako taková, tzn. že někdo, když je truhlář a je zřejmý předmět jeho činnosti, a já nevím, prodá dva stavební pozemky, protože je třeba zdědil nebo koupil a prodává je, tak nejedná jako osoba taková a nevstoupí mu ty příjmy do toho obratu, protože on se neživí jako developer, jako realitní kancelář, nezasíťoval ty pozemky atd. Takže řeší svoje soukromoprávní aktivity. Takže je potřeba vnímat ten pojem osoba povinná k dani. Pak je další úskalí v té definici které podnikateli náleží.
00:17:22 Náleží, si vysvětluje spousta podnikatelů tak, to slůvko, nebo to slovní spojení, jako že to jsou peníze, které obdržel ten podnikatel. Ale ony jsou to bohužel peníze, které obdržel nebo měl obdržet. To znamená, jestliže je smlouva třeba o dílo a měli jste dostat od toho odběratele takovou částku, a vy jste nedostali nic nebo polovinu, tak do obratu vstoupí ta částka, kterou jste měli obdržet. A za uskutečněná plnění je potřeba vnímat za již uskutečněná.
00:17:57 To znamená, že bez ohledu na to, jak účtujete, nebo jestli vůbec účtujete atd., vůbec není podstatné, kdy co zaúčtujete, ale kdy je DUZP, kdy je uskutečněno plnění toho konkrétního plnění, které vy jste poskytli. Čili tam je relevantní § 21, který říká ve spoustě vlastně odstavců tohoto ustanovení, kdy já to mám napočíst do obratu a záloha, i když je dostatečně určitá, nikdy do obratu nevstoupí. No a pak plnění, která tam vstupují, ta, která se u plátců považují za zdanitelná plnění, tzn. je tam nějaká sazba daně u toho plnění.
00:18:48 Pak jsou to plnění osvobozená s nárokem na odpočet daně, což je, řeknu, hlavně dodání zboží do jiného členského státu a vývoz zboží. No a pak je problém s výkladem nebo problém řadě podnikatelů dělá pochopit vlastně to, že do obratu vstupují plnění osvobozená i bez nároku na odpočet daně, ale jenom ta, která jsou vymezena v § 54 až § 56a, a to jsou finanční a pojišťovací činnosti a hlavně tedy operace s nemovitostmi, nájmy apod., ale jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně.
00:19:36 A tady vlastně oni až s výjimkou nějakých opravdu výjimečných situací, kdy bez předpokladu opakovatelnosti, když jsou třeba nějaké záplavy v obci a poskytnou se třeba nějaké finanční půjčky. A ten podnikatel, který si hlídá obrat, vůbec nepředpokládá, že by to ještě někdy jako dělal, tak by to nevstoupilo do obratu.
00:20:07 Ale když máte třeba smlouvu na dlouhodobý nájem, tak tady je jasné, že třeba tři měsíce, půl roku tam ta opakovatelnost je, takže nevadí, že je to doplňková činnost, ale už není splněna ta podmínka, že je uskutečňovaná ta činnost příležitostně, a proto do obratu vstupují ta osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně. Ta ostatní plnění, osvobozená bez nároku na odpočet daně, která jsou v jiných ustanoveních zákona kromě § 54 až § 56a nikdy do obratu nevstupují, a ani se s ničím nesčítají.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.