Uplatňování DPH v praxi podrobně 2
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
9.4.2019 (Út)
3 h 26 min.
Ing. Zdeněk Kuneš

Uplatňování DPH v praxi podrobně 2

O školení
Přepis
Dotazy (17)
Školení zabývající se uplatňováním DPH v praxi, tentokrát na témata: Nový výpočet daně a problematika sazeb daně, Datum uskutečnění zdanitelného plnění, Povinnost odvést daň ve vazbě na úpravu zdanění záloh a u jednoúčelových a víceúčelových poukazů ve vazbě na novelu DPH 2019, Oblast daňových dokladů se zaměřením na DD při dovozu a vývozu, Informace GFŘ a výsledky jednání KOOV.

Obsah školení

  • Nový výpočet daně a problematika sazeb daně.
  • Datum uskutečnění zdanitelného plnění.
  • Povinnost odvést daň ve vazbě na úpravu zdanění záloh a u jednoúčelových a víceúčelových poukazů ve vazbě na novelu DPH 2019.
  • Oblast daňových dokladů se zaměřením na DD při dovozu a vývozu.
  • Informace GFŘ a výsledky jednání KOOV.

Komu je školení určeno

  • účetní
  • daňoví poradci
  • ekonomové a podnikatelé

Štítky

DPH

Ing. Zdeněk Kuneš

Pracoval 24 let ve finanční správě, posledních 12 a půl roku na Ministerstvu financí na legislativě daně z přidané hodnoty. Je spoluautorem zákona o dani z přidané hodnoty. V současné době přednáší problematiku daně z přidané hodnoty na veřejných seminářích u řady agentur (VOX a.s., Odborconsult D, Studio W, Verlag Dashofer, Svaz účetních, Akademia Pardubice, DCT international s.r.o.). Vydává odborné publikace u nakladatelství Anag a VOX, píše odborné články pro nakladatelství Anag, Wolters Kluwer, Poradce s.r.o., Bilance. Poskytuje podporu daňového poradenství v oblasti daně z přidané hodnoty pro společnost KODAP s.r.o. Liberec a další.

Všechna školení lektora (13)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Tuzemská a.s. a dceřiná s.r.o. vytvořili skupinu podle § 5a a násl. ZDPH. Skupina byla zaregistrována k 1.1.2019. Individuální registrace k DPH byly zrušeny u obou firem k 31.12.2018. Existuje však celá řada daňových dokladů, které mají DUZP 12/2018, avšak byly společnostem doručeny až v 1/2019. Aby byla dodržena časová podmínka pro uplatnění nároku na odpočet, mohou být podle § 73 ZDPH uplatněny tyto odpočty DPH až v lednu 2019. Problém je, že na daňových dokladech není DIČ skupiny (což je správně, protože k DUZP ještě byly původní registrace v účinnosti). Může skupina uplatnit odpočet daně z těchto daňových dokladů v lednu 2019?
Bod agendy:Nárok na odpočet při vzniku skupiny v DPH

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 17. 05. 2022, 16:11

1) Lze,aby si nájemce a pronajímatel (jejich právníci) dojednali ve smlouvě, že nájem a služby se budou vyúčtovávat až když se stane nájemce plátcem DPH??? Lze si DUZP posunpit, jak se jim chce??? Dosud jsem se domnívala,že to nelze,že dokud je nájemce či podnájemce nepl.DPH, tak nájemné za toto období je vždy osvoboz.plněním a DUZP za toto období nelze nijak posunout. Právníci tvrdí opak - cituji ze smlouvy:
"Platby na nájemné včetně DPH a služby spoj. s nájmem jsou ode dne uzavření sml., až do dne, kdy se podnájemce stane plátcem DPH, hrazeny jako zálohy na nájemné včetně DPH a služby s nájmem. Platby na nájemné včetně DPH se stanou splatnými ke dni, kdy se podnájemce stane plátcem DPH. Pro daňové účely je plnění ve formě podnájmu podle této sml. poskytováno jako částečné plnění, kdy každé částečné plnění zakládá samostatné plnění pro daňové účely. Jakmile se podnájemce stane plátcem DPH, je každé částečné plnění daňovým plněním opakujícím se v pravidelných měsíčních intervalech. Pro účely této sml.je DUZP první den kalendář.měsíce, na který je poskytnuto zdanitel.plnění s výjimkou prvního zdanitel.plnění, pro které je DUZP den, kdy se podnájemce stane plátcem DPH," - lze si prosím smluvně sjednat DUZP???
2) Při obdržení nákresu pronaj.prostor,je zjevné že se nejedná jen o kanceláře, ale i o 2 parkovací místa,která by měla být od počátku sml. s DPH, takže fakturovat jen jednou částkou vše (kanceláře+ prakování+služby) asi není OK, nebo to lze? a nic nevyúčtovávat? - Děkuji.

Bod agendy:§56a, odst.3 : Nájem nebyt. prostor - kreativita právníků....

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
firma chce zřídit u zákazníka v DE konsignační sklad, ze kterého by zboží odebíral pouze tento zákazník.
Za jakých podmínek lze zřídit a provozovat tento sklad bez registrace v DE?
Děkuji.
Bod agendy:konsignační sklad v DE

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

pořízení domu, který bude sloužit 55% pro ekonomickou činnost a 45% na bydlení, kde bude osvobozené plnění z nájmu. Náklady na dům jsou účtovány na pořízení na účet 042.
Kdy se provede úprava odpočtu DPH na vstupu u tohoto majetku? V období, kdy poplatník zařadil majetek do užívání (021) a nebo z jednotlivých dodávek ještě před zařazením majetku?
Do jakého řádku se uvádí v přiznání k DPH vrácený krácený odpočet? Bude se vracet ve snížené sazbě DPH 15%?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Prosím, co nevstupuje do obratu 1milion pro zjišťování vzniku plátcovství k DPH? Máme např. třístranný obchod s Ukrajinou a zboží putuje z UK rovnou do jiné členské země (Belgie). My jsme jen prostředníci. Fakturujeme dalšímu prostředníku v ČR, který vyfakturovává do JČS (do Belgie). Při plátcovství bychom fakturovali bez daně české firmě. Pokud by zboží putovalo přes nás do ČR, pak bychom při plátcovství již vystavovali s DPH. Je toto vodítkem pro zjišťování obratu? Děkuji.
Bod agendy:vznik plátcovství

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 17. 05. 2022, 16:11

Dobrý den, uveďte prosím praktický příklad výpočtu daně, včetně zaokrouhlení celkové částky a to jak při platbě v hotovosti tak při platbě bankovním převodem.
Děkuji
Bod agendy:Nový výpočet daně

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

zabýváme se kamionovou dopravou, teď řešíme problém ohledně vystavování faktur zda s DPH nebo bez DPH. Popravně v tom začínám pěkně plavat.

Máme fakturu za přepravu (neměli jsme volné auto, tak jsme přepravu prodali = spedice) do Švýcarska, a faktura je s DPH. Je to správě, neměla by faktura být bez DPH (vývoz mimo EU).
Máme našemu zákazníkovi fakturovat bez DPH? (zákazník je český plátce DPH).

Ještě se chci zeptat v jakém řádku se tato faktura objeví v přiznání k DPH?

Ještě řešíme situaci, převoz zboží ze Švýcarska do Německa, objednavatel je rakouský plátce? Jak to tady bude s DPH a jaký řádek přiznání? Jak by to bylo, kdyby se jelo pro rakouského plátce - převoz např. z Polska do Německa (kdyby se jelo v rámci EU)?

díky moc za odpověď

VJ

Bod agendy:DPH v dopravě

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

OSVČ nakupuje PC hry od koncových zákazníků a prodává je dalším zákazníkům (DPH platí jen z marže, kterou na té hře má). Jak je to ale s nákupem těchto her z Velké Británie (v rámci EU) a z Ruské federace (třetí země). Může postupovat úplně stejně, když nákupy jsou vždy od FO, které nejsou plátce daně? Je k těmto nákupům potřeba nějaká další registrace v návaznosti na DPH?
A když se nyní rozhodne přeprodávat hry z ČR do zahraničí - na Slovensko (EU)? Je třeba se registrovat k dani na Slovensku a odvádět tam DPH z marže, nebo v rámci EU není legislativa kolem přeprodeje sjednocena?

Děkuji moc za vysvětlení
Bod agendy:Přeprodej použitého zboží

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 12. 06. 2025, 08:54

Faktura přijatá ze zahraničí za služby. Na faktuře je uvedené VAT začínající zkratkou „EU…..“. Přijmu jako služby ze zahraničí a uvedu v PDPH na ř. 12+43, v KH oddíl A2.Je to správně? Nebo se dá někde ověřit tento VAT a má se to pak brát jako služby z EU? Na „VIES“ ověřit nelze.
Bod agendy:VAT na daňových dokladech ze zahraničí a PDPH

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 17. 05. 2022, 16:11

Dobrý den, prosím, můžete ukázat třeba na příkladu, jak teď budeme vypočítávat DPH koeficientem u např. zjednodušených DD? Děkuji
Bod agendy:Nový výpočet daně

00:00:04 Tak dobrý den, dovolte mi, abych se představil, já se jmenuji Zdeněk Kuneš, pracoval jsem přes čtyřiadvacet let ve finanční správě a sice jak na finančním úřadě, tak na finančním ředitelství, tak posledních 12 a půl roku potom na Ministerstvu financí na legislativě daně z přidané hodnoty. Jsem spoluautorem zákona o DPH a řady novel, teď je již 3. rokem se živím tím, že přednáším, publikuji a dělám poradenství, takovou podporu daňového poradenství pro některé firmy, konkrétně pro KODAP s.r.o. Liberec.
00:00:48 Přednáším tady v Praze ve společnosti VOX a.s. nebo ve společnosti Studio W, jinak se společností Odborconsult-D jezdím téměř po celé republice a ty přednášky tedy přednáším přes 20 let. Ve společnosti VOX a.s. mi teď vyjde publikace, již to bude moje 2. vydání, které navazuje na publikaci vydanou paní Ledvinkovou kdysi, a navazuje to na publikaci, která byla vydaná k poslední novele k 1. 7. 2017, poslední velké novele zákona o DPH.
00:01:33 V této publikaci je tučně vytištěno nebo tučně zvýrazněny ty novely, které od té doby tím zákonem byly tedy dotčené, jsou to 3 takové menší novely + tedy ta velká novela, která je teď účinná od 1. dubna 2019. Jinak ta publikace je výklad celého zákona o DPH nejen těchto novel, jsou tam příklady, v podstatě všechno je vysvětleno na příkladech, na obrázcích apod., je v tisku čili měla by být v nejbližších dnech k mání.
00:02:17 Potom vychází mi u nakladatelství Anag, také to je takový ten cyklus abeceda, kde tedy tato abeceda je určena především pro začínající podnikatele, začínající plátce, je tam v té abecedě vysloveně návod, jak tedy i z hlediska tedy správy se zaregistrovat atd. a potom jsou tam vysvětleny hlavně ty základní věci, které tedy zajímají začínající podnikatele.
00:02:55 Jinak kromě tedy tohoto dělám také firemní kurzy, kdyby někdo potřeboval ve firmě, tak ty firemní kurzy samozřejmě orientuji vždy na tu určitou problematiku, která tu firmu zajímá a kromě toho odpovídám také na dotazy klientů, v podstatě tedy dělám pro ně taková stanoviska, čili pokud byste potřebovali, snažím se do 3 4 dnů většinou na ten dotaz odpovědět, pokud byste potřebovali, můžete mi ten dotaz poslat, tu odpověď samozřejmě tedy fakturuji, za tu fakturu, za to stanovisko fakturuji 500 korun.
00:03:42 Pokud byste tedy měli zájem, tak klidně, já mám e-mail zdenekkunes, tady jsem ho tedy neuvedl, to se omlouvám, zdenekkunes, bez tečky, bez mezery, zavináč e-mail tečka cz, takže tato možnost je tady eventuálně také. Samozřejmě, že se jedná o takové dotazy, na které se dá odpovědět prostě, já nevím, na půl stránky nebo do stránky, pokud je to něco složitějšího, náročnějšího není problém navázat spojení a domluvit se na dalším postupu. Takže já tady prvně natáčím, takže předpokládám, že to klapne, jinak by s tím snad neměl být žádný problém, takže se posuneme tedy dále.
00:04:29 A teď honem tedy nevím, kde, tady, už to vidím, už to vidím tady. Tak, tady jen na úvod je tedy čím se budeme zabývat, zákonem číslo 235, ten byl teď novelizován tedy velkou novelou, která má cca 280 novelizačních bodů, s účinností od 1. dubna zákonem číslo 280. No, já jsem udělal takový obsah toho dnešního semináře, kdy tedy se budeme vlastně zabývat problematikou uskuteční plnění, vzniku povinnosti přiznat daň, tady v tom obsahu je v podstatě celkový přehled těch ustanovení, která projdeme, samozřejmě některým se budeme věnovat více některým méně, podle toho, jak si zaslouží.
00:05:31 Jinak ty dotazy není problém, abyste poslali a po té přestávce je vždy zodpovím. Já už tady nějaké dotazy mám, na ty odpovědi připravené mám. Jednak tedy se budeme zabývat tou problematikou povinnosti přiznat daň, která tam je teď i trochu upravená o tu problematiku poukazů a potom tedy problematikou daňových dokladů, kde je také jedna poměrně zásadní úprava, která se té problematiky týká.
00:06:06 Tato problematika povinnosti přiznat daň byla upravena tou poslední novelou k 1. 7. 2017, kdy byla rozdělena v podstatě tak, že tam máme nový, nebo nový, už teď není nový, máme tam § 20a, který říká, kdy je povinnost přiznat daň při dodání zboží nebo poskytnutí služby.
00:06:29 Není to nic určitě pro vás nového, je tam v podstatě řečeno, že pokud plátce před uskutečněním zdanitelného plnění přijme úplatu, tak je povinen z ní přiznat daň, ale tato povinnost se mu vztahuje na takovou úplatu, kterou přijme a v okamžiku přijetí té úplaty mu musí být dostatečně známo, jaké zdanitelné plnění na základě té úplaty přijme. Takže musí mu být známo to zboží nebo ta služba, která má být poskytnuta, sazba daně a místo plnění. Jinými slovy, pokud tedy ten plátce přijme úplatu a neví na co ta úplata je úplně přijata, tak tedy mu povinnost přiznat daň z té úplaty nevzniká.
00:07:22 Ono to není nic zásadně nového, ani tou novelou to nebylo nijak zásadně nového, ale bylo to upřesněno, tady je úplně jednoduchoučký příkládek, a spíš bych zdůraznil, že Generální finanční ředitelství vydalo v roce 2017 informaci k aplikaci toho ustanovení § 20a, ta informace je velice dobrá hlavně proto, že tam jsou uvedeny konkrétní příklady na konkrétní situace, konkrétní případy. Takže tam třeba jako příklad jsou tam uvedené stravenky a ono na to potom navazuje ta problematika poukazů, která je aktuální teď.
00:08:14 Takže jestliže někdo prodává stravenky, kdy tedy přijme úplatu za ten prodej té stravenky a z té stravenky je úplně jasné, že si ten zákazník za tu stravenku může koupit třeba oběd s nealko nápojem, který je v jedné sazbě daně, no tak ta úplata je jasná na předem jasné zdanitelné plnění a ten plátce z ní odvede daň, ale jestliže bude prodávat stravenky a na základě té stravenky si ten návštěvník restaurace bude moct koupit oběd a k tomu si bude moct dát pivo nebo víno, které už je v jiné sazbě daně, no tak je ta stravenka v podstatě,
00:08:56 ta úplata přijata za tu stravenku jako ta nejasná platba a ta daň se s ní neodvede. Obdoba je, že řada stravenek se dá vlastně proměnit v obchodě, kdy v tom obchodě si ten zákazník za tu stravenku může koupit zboží s různými sazbami daně.
00:09:15 Co je velice zajímavé v té informaci, já jsem to tady vysloveně tedy jako zdůraznil a zdůrazňuji to na seminářích, to jsou zálohy na energie v případě nájmu nemovitých věcí, protože s tím je řada problémů, řada plátců pronajímá nemovitosti a ty zálohy za ty nájmy inkasuje a to je právě také problematika, která vlastně tím § 20a byla řešena a tou informací upřesněna.
00:09:46 Ta informace vysloveně říká, že pokud není specifikován podíl úplat na jednotlivé druhy energií, například v nájemní smlouvě, a ten pronajímatel inkasuje například paušál 5 000 korun, tak prostě z toho daně neodvádí, protože to je pro něj úplata přijatá na plnění, které není předem jasné.
00:10:14 Pokud je ve smlouvě nebo z něčeho prostě vyplývá specifikace toho podílu úplat na jednotlivé druhy energií, například teda on bude ten pronajímatel inkasovat zálohu 5 000, z toho bude 1 000 korun na vodu, 1 000 korun a plyn, voda je v 1. snížené sazbě daně, plyn v základní, elektřina v základní, teplo je také v 1. snížené.
00:10:40 Takže pokud bude inkasovat těch 5 000 a bude tam specifikován ten podíl úplat na jednotlivé druhy energií, tak potom musí v podstatě tu zálohu rozdělit na ty podíly, ke kterým se vztahuje a odvést z té přijaté úplaty tu příslušnou daň, což pro řadu firem, ze zkušenosti vím, je zbytečně komplikované, protože tedy mi třeba říkají firmy, že mají problém s tím, že ten nájemník nezaplatí najednou tu částku té zálohy, on pošle třeba tisícikorunu, a potom tedy vlastně ta účetní musí tu 1 000 korunu rozdělit na jednotlivé druhy těch energií, protože neví, jestli je to část na vodu, plyn,
00:11:27 elektřinu nebo teplo. On za týden pošle další 2 000 a zase to musí rozdělit, čili pro řadu firem je skutečně jednodušší a efektivnější nespecifikovat ten podíl na jednotlivé druhy energie, lze to samozřejmě dodatkem smlouvy nebo jakkoliv upravit, a potom z toho tedy z těch úplat přijatých tedy na ty energie daň neodvádí a u energií odvede daň až k datu uskutečnění zdanitelného plnění, což si řekneme za chviličku, protože to je potom problematika § 21.
00:12:02 Takže toto z té informace považuji za poměrně důležité zdůraznit, pak tam tedy máme v podstatě nově teď řešenu tou novelou plnění poskytována na základě toho poukazu. Poukaz je v podstatě, zákon říká tedy, v podstatě listina, která opravňuje k získání předem známého konkrétního plnění. Pokud není zcela jasné co na základě toho poukazu získat, tak buď to ten jednoúčelový poukaz, z toho je jasné, co ten plátce na základě toho získá, nebo je to poukaz víceúčelový, z kterého to jasné není. No a tady jsou potom řešeny tedy úplaty za prodej poukazu.
00:13:03 Já chci jen ještě zdůraznit, že vlastně ta novela k 1. 7. 2017 řešila problematiku úplat přijatých před uskutečněním zdanitelného plnění, což je často právě úplata přijatá na základě toho poukazu, a teď ta novela od 1. dubna 2019 nám řeží datum uskutečnění zdanitelného plnění při prodeji těch poukazů.
00:13:30 Takže i když se podíváte do té informace, kterou jsem zmiňoval k těm zálohám přijatým před uskutečněním zdanitelného plnění, tak už tam se hovoří tedy o těch úplatách přijatých předem za prodeje těch poukazů, kdy prostě pokud je to poukaz na nákup určitého zboží, tak již z té úplaty přijaté předem vzniká povinnost přiznat daň, pokud to tedy je nějaký obecný poukaz, tak z té úplaty povinnost přiznat daň nevzniká.
00:14:10 Ty obecné poukazy nebo ty víceúčelové tedy poukazy, to jsou třeba i poukazy do různých lázeňských zařízení, různé vouchery atd., kdy ten zákazník třeba zaplatí za to zálohu a potom přijede do těch lázní a teprve až třeba na základě prohlídky lékaře atd. si dohodne konkrétní procedury apod. No, ty stravenky ty jsem zmiňoval. Tady jsem tedy doplnil věc, která není úplně problematikou § 20a, ale považuji ji za velice důležitou, a sice mluvíme o zálohách přijatých před uskutečněním zdanitelného plnění.
00:14:56 Záloha přijatá před uskutečněním zdanitelného plnění je vždy včetně daně a daň se počítá v těchto případech vlastně postupem shora. Od 1. dubna je v zákoně nastaven nový výpočet pro ten výpočet daně z ceny včetně daně, a sice ten výpočet se mění tím, že jsou tam nastaveny nové koeficienty. Pro základní sazbu daně je to 1,21, pro 1. sníženou 1,15 a pro 2. sníženou 1,10.
00:15:36 Já jsem tady udělal vlastně 2 příklady, které tedy jsou pro stanovení té daně z ceny včetně daně důležité, ten 1. je vlastně postup, který se používal od platnosti zákona, kdy se vždy ta cena včetně daně vynásobila koeficientem pro příslušnou sazbu daně, ale ten koeficient byl tak, že pro základní sazbu daně to bylo 21/121, což je 0,1736, nebo 15/115 nebo 10/110. Tímto koeficientem se vynásobila ta celková částka a vyšla daň a základ daně se dopočítal jako rozdíl té celkové částky - té daně. To je postup, který je vám určitě všem velice dobře znám.
00:16:30 Nově se daň spočítá ale tak, že se vezme ta celková částka a od té se odečte, já teď se omlouvám, ale já tam mám chybu, já jsem napsal, že přijal zálohu na dodání stroje ve výši, tam má být 500 000 korun, a dřívější postup byl tak, že 500 000 vynásobil tím, já se omlouvám, tam je nějaký překlep. Nově spočítá daň, že vezme tedy tu celkovou částku těch 300 000 a od ní odečte podíl 300 000 děleno, když v základní sazbě tím novým koeficientem 1,21, což je ten základ daně, takže vlastně on od těch 300 000 odečte ten základ daně a vyjde mu daň, která v tomto případě je 52 066.
00:17:29 Já se omlouvám, já ten překlep mám v tom 2. čísle, takže má to být na těch 300 000, takže prosím vás, moc se omlouvám, ale má tam být v tom 1. případě 300 000 x 0,76, vyšla daň 52 080, tady v tomto 2. případě vyjde 52 066. Vidíte, že tam je trochu rozdíl a ten rozdíl tedy vznikal právě tím, že se postaru počítal ten koeficient, který byl zaokrouhlen na 4 desetinná místa a ty rozdíly tam vznikaly. Prosím vás, důležité je, že tam je přechodné ustanovení, které umožňuje plátcům po dobu 6 měsíců, čili do konce září 2019 počítat tu daň ještě z té ceny včetně daně postaru.
00:18:15 Jinak samozřejmě když firmy přejdou na tento nový výpočet dříve, tak je to jedině lepší, řada firem mi na semináři říká, že to počítají po novu už dávno, protože jim tam vychází podstatně to přesněji. Děkuji za tu opravu, tam má být 300 000. Takže to jsme vlastně probrali úplně jako orientačně, ale myslím si, že i s těmi příklady tedy § 20a, který řeší tedy povinnost přiznat daň z té přijaté úplaty předem, já vždy po tom určitém bloku to jen tak shrnu.
00:19:00 Jedná se v podstatě o to, že tedy když plátce přijme zálohu před uskutečněním zdanitelného plnění a je jasné v okamžiku přijetí té zálohy na co je ta záloha, na jaké zdanitelné plnění přijatá, tak z té zálohy přijaté daň odvede, pokud to není zcela jasné, je to tedy taková nejasná úplata, tak tedy tu daň z té zálohy neodvede a realizuje vlastně tu daň až při uskutečnění zdanitelného plnění. Uskutečnění zdanitelného plnění je potom řešeno v § 21, kde je tedy teď řada úprav, ale v podstatě tedy tady ta problematika v tom základním zůstává nezměněna.
00:19:49 Při dodání zboží je důležitá tedy možnost nakládat se zbožím jako vlastník, zahrnuje to také kupní smlouvu, která se řídí občanským zákoníkem, já jsem tam do závorky dal, že se vlastně jedná o ekonomické vlastnictví, protože my tedy v zákoně o DPH máme dodání zboží, myšleno jako právo nakládat s tím zbožím jako vlastník, myslí se v rozsahu tedy těch vlastnických práv, ale nemusí to být vždy faktický převod vlastnictví, protože tam máme třeba leasing apod.
00:20:36 Taková specifická věc trochu je dodání zboží s povinnosti odkupu, kde tedy je povinnost přiznat daň, to je potom zase ještě tedy dnem přenechání zboží k užívání. Ta problematika dodání zboží povinností odkupu byla řešena v § 13 odst. 3 písm. d), nově je to písm. c), kde je tedy navíc upravena ta problematika ještě tak, že ta smlouva musí obsahovat klauzuli, že k tomu odkupu dojde a že to je tedy za obvyklých okolností, že ke dni uzavření té smlouvy je zřejmé, že vlastnické právo k užívanému zboží bude za obvyklých okolností převedeno na uživatele.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.