Účtování v účtové třídě 3 – pohledávky, závazky a účty časového rozlišení
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
7.6.2018 (Čt)
3 h 32 min.
Tomáš Líbal

Účtování v účtové třídě 3 – pohledávky, závazky a účty časového rozlišení

O školení
Přepis
Dotazy 4
Obsah školení se skládá ze základních účetních operací u pohledávek a závazků z obchodních vztahů, ale i ostatních účetních případů v účtové třídě 3, tedy daní, společníků či přechodných účtů aktiv a pasiv (časové rozlišení, dohadné účty). Součástí budou i komplikovanější případy týkající se opravných položek. Kromě standardní vazby na daň z příjmů a daň z přidané hodnoty bude zmíněn i zákon o rezervách, který obsahuje ustanovení o daňové uznatelnosti opravných položek k pohledávkám.

Obsah školení

  • Zásady účtování v účtové třídě 3.
  • Principy oceňování.
  • Řešení příkladů účtování (pohledávky a závazky z obchodních vztahů, pohledávky a závazky ze smluvních pokut a úroků z prodlení, opravné položky k pohledávkám a odpis pohledávek, pohledávky a závazky v cizí měně, účtování mezd, účtování daní, časové rozlišení nákladů a výnosů - dohadné účty).

Komu je školení určeno

  • účetní
  • podnikatelé
  • finanční manažeři
  • daňoví poradci
  • zájemci o problematiku

Štítky

lektor

Tomáš Líbal

Od roku 1991 působí jako účetní poradce a lektor se zaměřením na účetnictví a daně. Bohaté zkušenosti ze své konzultační činnosti, mimo jiné i jako asistent daňového poradce, přenáší i do seminářů, které lektorsky zajišťuje. Jako autor a spoluautor napsal řadu odborných publikací a článků. Spolupracoval i při vývoji nových výukových pomůcek v oboru účetnictví využívajících výpočetní techniku.

Všechna školení lektora (16)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 10. 07. 2023, 08:18
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, faktura za zpracování a tisk katalogu produktů na rok 2023/2024 by se měl časově rozlišit ? Pokud ano, časově rozlišit od data vystavení faktury do 31.12.2024 nebo od 1.1.2023-31.12.2024 ? Jedná se o částku cca 300.000,- Kč .
děkuji Masnicová

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Jak se vypořádat s "nepotvrzenými " dobropisy - tzn. opravné daňové doklady, u kterých nám odběratel nepotvrdí převzetí?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) jak se správně postupuje pokud zálohová faktura (MAT, sl.) od českého subjektu je vystavena v cizí měně - jaké kurzy se použijí při zúčtování

2) Kam se správně účtuje zákonné pojištění organizace za zaměstnance? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Dobrý den, pokud mám nedohledatelné částky na účtu 324,314, k 31.12. Co s tím a jak zaúčtovat. Děkuji

2) Pokud k 31.12 po přeúčtování přiznání na 343000 mám zůstatky na 343 analitycky, Co s tím?

3) Dne 31.5.2018 jsme dostali proformu-fakturu na zaplacení 114 EUR za zboží z Německa.
1.6.2018 jsme uhradili. 1.8.2018 přijde zboží. Faktura přijde 27.8.2018.
Jak a kdy zaúčtovat jednotlivé operace?

4) Faktura za předplatné časopisu ale na 2 roky za 1500 Kč, je nutné časově rozlišovat, když je stanovena hranice ve směrnici pro časové rozlišení 30 tis. Kč. Je rozhodující faktor, zda je to na jeden rok či více let pro časové rozlišení? Děkuji

5) Spediční firma – jak přefakturovat mýto, celní poplatky aj. uhrazené v ČR, EU nebo zahraničí, které nebyly součástí smluvní ceny za dopravu, řidič je byl nucen zaplatit při cestě v hlediska DPH? Fakturujeme s DPH? Jak účtujeme?

6) Jak účtovat doklady z EU od plátce – dovoz zboží /zboží je s DPH EU/, kdy není na dokladu české DIČ z pohledu DPH a firma je plátcem DPH?

7) Jak účtovat doklad z EU od plátce /Slovensko mýto s DPH/, kdy budeme požadovat vrácení DPH od FÚ?

8) Když máme domluvené s naším dodavatelem zádržné na provedené práce po dobu záruky – je správně zaúčtování 518/321 a zádržné přeúčtované 321/479? Nebo máme rozdělovat při účtování faktury zádržné 518/479 a 518/321?

9) Evidujeme kauce za nájem na účtu záloh 314, bude v pořádku nyní po x letech přeúčtovat na 315?

10) Když odběratel požaduje na smluvní pokutu vystavit fakturu, musím tuto fakturu zaúčtovat na 315/644? Dosud jsem fakturovali 311/644. Děkuji

11) účet 381 konečný stav neznámý, do daň. neuzn. nákladů? Respektive Nejasné do daň. neuz. nákladů a pasiv do daň. uznatelných výnosů?

12) Jak mohu vytvořit opravnou položku k pohledávce vytvořené podle CMR /12-měs.promlčení/ Marie Hájíčková Hájíčkovázákona

13) Kdy mohu odepsat daňově pohledávku, když jsem vytvořila opravnou položku např. v roce 2016, pohledávka v roce 2018 není ještě promlčena Marie Hájíčková

00:00:04 Dobrý den, dámy a pánové, vítám vás i já na dnešním webináři, který je zaměřen na účtování v účtové třídě 3, na oblast pohledávek, závazků a na účty časového rozlišení. Budeme se zaměřovat na tuto problematiku v oblasti účetnictví podnikatelských subjektů, resp. podle těchto předpisů jsou zpracovány i příklady v té 2. části podkladových materiálů, které byste měli mít k dispozici a ke kterým budeme občas z prezentace odskakovat.
00:00:41 Takže pojďme se pustit do díla, jak bylo zmíněno, případné dotazy zasílejte prostřednictvím chatu a budeme se jim věnovat zhruba ve 3 blocích i resp. jejich zodpovězení. Úvodem by neškodilo tradičně si zmínit, kde se pohledávky a závazky vyskytují v rozvaze. Asi je všeobecně známo, že pohledávky patří do oběžných aktiv na 2. pozici jako po zásobách nejméně likvidní oběžné aktivum, závazky vykazujeme v cizích zdrojích. No a časové rozlišení vykazujeme zvlášť v samostatné položce aktiv a samostatné položce pasiv.
00:01:27 Nicméně, v závěru si povíme u bloku, který bude věnován časovému rozlišení, takže nám novela prováděcí vyhlášky platná od roku 2018 umožňuje i variabilně vykazovat v rozvaze i časové rozlišení i v rámci pohledávek a závazků. Takže k tomu se dostaneme, kdy tedy novinkou roku 2018 je, že už nemusí být časové rozlišení takto v té 3. části aktiv a pasiv, ale může se účetní jednotka rozhodnout i v rozvaze vykazovat tyto položky jinde. Dále si, obdobně jako v předchozích webinářích zaměřených na jednotlivé bloky účetních okruhů, připomeneme oceňování.
00:02:12 Takže u pohledávek platí, že pohledávky oceňujeme standardně jmenovitou hodnotou. Pamětníci si možná vzpomenou, že jsme ji dříve označovali jako nominální hodnotu, jmenovitou hodnotu. Takže tento nový pojem už platí poměrně dlouho, takže ten používejme. Co to znamená, že tedy pohledávky a závazky oceňujeme tou částkou v případě, že bychom hovořili o fakturách, kolik je částka včetně DPH na faktuře.
00:02:41 Takže u pohledávek toto ocenění platí při jejich vzniku, když účtujeme např. asi standardně vydané faktury a u závazků platí paušálně, že jiná varianta ocenění u závazků v ČR podle českých účetních předpisů než jmenovitá hodnota nepřipadá v úvahu. Další varianta ocenění je pořizovací cena. Tento oceňovací nástroj bychom použili tehdy, kdybychom koupili pohledávky.
00:03:07 Takže, jak tam i zmiňuji v PowerPointové prezentaci, pohledávky při nabytí za úplatu nebo v případě vkladu, kdybychom tedy do té pořizovací ceny zahrnuli i náklady na znalecké ocenění nakupovaných pohledávek, odměny právníkům a provize, takže podrobnosti resp. i to co, tady zmiňuji v té PowerPointové prezentaci, bychom nalezli v té vyhlášce číslo 500 z roku 2002, pro kterou používám v těch podkladových materiálech zkratku PVZÚ, v § 50 bychom nalezli tedy, co zahrnout do té pořizovací ceny.
00:03:41 Takže standardně koupíme-li pohledávku, to, za kolik jsme ji nakoupili a i ty zmíněné vedlejší náklady bychom zahrnuli do toho ocenění, do pořizovací ceny. 3. oceňovací nástroj, reprodukční pořizovací cenu, myslím, budeme používat velmi, velmi zřídka. Marně vzpomínám v minulosti, kdy jsem se potkal s pohledávkou, která by byla získána bezúplatně. Vybavuji si, že na 1 semináři se mi posluchačka přihlásila, že se setkala s tím, že v účetní jednotce účtovala darovanou pohledávku, ale je to, domnívám se, velmi, velmi netypický účetní případ, velmi netypická situace.
00:04:25 Takže v případě bezúplatného získání pohledávky bychom ocenili reprodukční pořizovací cenou, tedy zajímalo by nás, kolik je ta hodnota dané pohledávky v době, kdy se o ní účtuje. Takže nejčastěji se shodneme je jmenovitá hodnota a v případě, že naopak nakupujete pohledávky, byla by ve hře ta pořizovací cena. Takže tolik připomenutí k oceňování. No a dalším slidu opět mám jen takové připomenutí o strukturování do účtových skupin v té účtové třídě 3. Takže pohledávky z obchodních vztahů ve standardních postupech účtujeme v 31. účtové skupině.
00:05:06 Připomínám, že zde účtujeme jak pohledávky krátkodobé, tak i pohledávky dlouhodobé. Jistě si vybavíte, že v rozvaze máme 2 části pro ty pohledávky, právě začínáme těmi dlouhodobými z hlediska vykazování a za nimi následují krátkodobé. Je všeobecně známo, že štěpí tedy tyto 2 kategorie pohledávek období 1 roku. Takže krátkodobé pohledávky jsou ty, co mají splatnost 1 rok anebo dobu kratší, a dlouhodobé pohledávky jsou ty, co jsou splatné za dobu delší než 1 rok.
00:05:39 Takže o obou těchto pohledávkách je účtováno účetními jednotkami ve 31. skupině, je tedy nezbytné to časové hledisko řešit analytickými účty. Takže např. i u záloh se jistě potkáváte, že u 314 máte nějaké poskytnuté zálohy, které budou vyúčtovány za období delší než 1 rok, je nezbytné tam vytvořit samostatné analytické účty a obvykle vaše softwary i vám generují účetní výkazy, takže u daného analytického účtu je potom třeba zadat i ten správný řádek položky rozvahy, kde má být ta pohledávka buď v těch dlouhodobých anebo krátkodobých uvedena.
00:06:19 Což trošku jiný pohled je na závazky, ve 32. účtové skupině vykazujeme závazky pouze krátkodobé. Jistě si vybavíte, a vyčteme to i z toho podkladového materiálu, seznam účtů, že o dlouhodobých závazcích, tedy o těch, co jsou splatné za dobu delší než 1 rok, účtujeme v účtové třídě 4. Takže klasicky třeba 47. účtová skupina bude vymezena pro nějaké dlouhodobě přijaté zálohy nebo pro nějaké ostatní závazky dlouhodobé. Podobně 46. účtová skupina je pro nějaké úvěry, které budou splatné za dobu delší než 1 rok apod. Takže dlouhodobé závazky ve třídě 4.
00:07:03 Dále zmiňovaná skupina 33. je vymezena pro zúčtovací vztahy se zaměstnanci a institucemi s těmi souvisejícími, zdravotní pojišťovny správy sociálního zabezpečení apod. Takže ve 33. účtové skupině máme takovou směsici účtů, některé do aktiv, některé do pasiv, vyskytují se tam jak pohledávky, tak závazky. Takže i zmíníme si nějaké standardní účetní případy, které by se účtovaly ve 33. účtové skupině. 34. účtová skupina je vymezena pro daně a dotace. Takže tam standardně o těch daních, ať už je to DPH, daň z příjmů a jiné daně účtujeme.
00:07:41 No a dále jsou specifické účtové skupiny 35., 36. pro účtování pohledávek a závazků vůči společníkům zejména, resp. a máme tam i takové speciální účty pohledávek pro pohledávky a závazky ve společnosti apod. Takže běžně nějaké zápůjčky poskytnuté nebo přijaté v rámci obchodní společnosti a jejich společníků účtujeme v těchto účtových skupinách nebo výplatu podílu na zisku, závazek z titulu této výplaty, účtujeme v 36. účtové skupině. Takže nezapomeňme, účtujeme-li pohledávku a závazek, zejména vůči těm společníkům, abychom zvolili ten vhodný účet v té 35., popř.
00:08:25 36. účtové skupině podle toho, zda se jedná o pohledávku či závazek. No a dále 37. účtová skupina obsahuje také takovou směsici jak pohledávek, tak i závazků, je označená jako jiná. Takže standardně tam používáme 378 pro nějaké jiné pohledávky než z obchodních vztahů, 379 pro nějaké závazky jiné než z obchodních vztahů. No apod. tam máme i nějaké speciální pohledávky a závazky při koupi obchodního závodu apod.
00:08:59 38. účtová skupina, tzv. přechodné účty aktiv a pasiv, takže to nás čeká, abychom si pověděli o účtování na účtech časového rozlišení, o dohadných účtech aktivních a pasivních, takže tomu je vymezena ta 38. účtová skupina. No a končíme v třídě 3 39. účtovou skupinou, kde máme opravné položky, které běžně účetní jednotky tvoří, ať už v části těch daňových zákonných anebo účetních ostatních, kterými tedy upravujeme ocenění pohledávek po splatnosti. Opět budeme tomu věnovat zase část dnešního webináře. Takže tolik rekapitulace struktury účtování v třídě 3.
00:09:42 No a pojďme už dále k těm zálohám, které doprovází právě to účtování v zúčtovacích vztazích. Takže připomeňme si, že standardně v těch dodavatelsko-odběratelských vztazích se vyskytují zálohy přijaté, poskytnuté. Takže v ČR je zvykem posílat zálohové faktury neboli zálohové listy. V poslední době se vyskytuje takový nový pojem výzva k platbě, jestli si to dobře pamatuji. Takže je všeobecně známo, že tyto doklady se neúčtují.
00:10:14 Smysl tohoto dokladu je jen, aby příjemce věděl proč, jakou částku, na jaký účet má zaplatit, ale nenastává tady žádný účetní případ přijetím nebo vystavením zálohové faktury. Předmětem účetnictví se stává až ta následující situace, až dojde k platbě anebo úhradě. Takže až inkasuji-li zálohu anebo hradím-li zálohu, nastává nějaký účetní případ, nastává změna v rozvaze, jak si za chvilinku budeme demonstrovat zase na ukázkové situaci v prezentaci.
00:10:50 No a vy, co jste plátci DPH víte, že v okamžiku tedy, kdy přijímáte zálohu pominuly některé výjimky jako je přijatá záloha, která souvisí s přenesenou daňovou povinností nebo jedná se o přijatou zálohu, na kterou by se vztahovala novela zákona o DPH zákonem 170 z roku 2017. V případě, přijímám-li zálohu na nějaké zboží a službu a není zatím jasně dáno jakého konkrétního zboží, jaké konkrétní služby by se tato záloha, tato úplata, týkala.
00:11:23 Není jasné tedy, jaké sazbě by to podléhalo a není třeba jasné i místo plnění, tak v těchto situacích i tehdy přijatou zálohu tedy nebudu zdaňovat DPH, nebudu k ní vystavovat daňový doklad, ale v těch standardních situacích ano. Takže v okamžiku přijetí úplaty, jak víme, plátce musí do 15 dnů vystavit daňový doklad k úplatě. No a následuje potom uskutečnění zdanitelného plnění, kdyby byl vystaven daňový doklad k tomu uskutečněnému zdanitelnému plnění. Takže je hlavně důležité, zálohová faktura, zálohový list není předmětem účetnictví.
00:12:00 Povíme si, jaký případně postup by mohl být zvolen účetní jednotkou pro zachycení i těchto dokladů. No a dále si připomeňme, už jsme se tím zabývali v souvislosti s tím webinářem, který byl zaměřen na dlouhodobý majetek a na zásoby, že zálohy, které se poskytují na dlouhodobý majetek, popř. na zásoby, se neúčtují na účtu 314, ale účtují se na těch účtech, jak máme v prezentaci uvedeno. Takže účet 314, který náleží do účtové třídy 3, je vymezen jen pro ty ostatní zálohy neboli zbydou nám tam zálohy na služby.
00:12:36 Takže standardně tam budeme účtovat nějaké poskytnuté zálohy na elektrickou energii, na plyn, vodu a jiné. No anebo samozřejmě na nějaké zálohy na služby, které vám budou poskytovány, ať už jsou to služby auditorské, daňově poradenské nebo nějaké jakékoliv jiné. Takže pozor, zálohy na dlouhodobý majetek a na zásoby nepatří na účet 314.
00:13:05 No a přijaté zálohy je zase třeba rozlišit podle toho, zda budou zúčtovány v horizontu do 1 roku včetně anebo za delší dobu a tam je třeba právě, jak jsem avizoval už zohledňovat, zálohy dlouhodobé musíme účtovat v té účtové třídě 4, konkrétně např. v tom vašem účtovém rozvrhu byste si pro ně zřídili účet 475. Ještě mě v této souvislosti napadá a zmíníme si to i, komplikace, poskytnutá záloha zaměstnanci. Takže ta zase se účtuje, jak jistě víte, na účtu 335, tedy v té části účtové třídy 3, kde máme ty pohledávky a závazky vůči zaměstnancům.
00:13:46 Takže tolik časový postup u záloh, účty, které bychom pro zálohy používali. No a na dalším slidu avizuji to, kde se v praxi podle mých zkušeností velmi často chybuje, a to je účtování kaucí nebo nějakých depozitů. Mohou se pro tuto situaci používat i různé názvy. Takže nevím, jestli se mnou budete souhlasit, že s těmito účetními případy se budeme nejčastěji setkávat třeba u nájemného. Jsem nájemce a obvykle pronajímatel požaduje zaplatit kauce ve výši nájemného a možná i ve výši těch služeb, např. na 3 měsíce dopředu.
00:14:28 Takže neblahým zvykem je účtování o kaucích jako o zálohách, což určitě není správný postup. Kauce neboli depozit nebo příp. v jiném názvu, není záloha, a proto bychom i měli zvolit jiné účty pro účtování těch kaucí neboli depozitů. Takže navrhuji např. tady ty účty 315, resp. pro ty poskytnuté kauce. No a pro ty přijaté kauce zase zohledňovat to období, ten horizont, kdy by tyto kauce neboli depozity byly vyúčtovány, buď ten dlouhodobý závazek, účet 479, anebo příp. pro ty krátkodobě přijaté kauce anebo depozity účet 325. Takže kauce určitě nebudeme účtovat jako zálohu.
00:15:17 Mimo jiné ten důvod bych viděl i v tom, že jak jistě víme, z kauce v okamžiku inkasa nebudu odvádět DPH. Čili tam neplatí to, co ve standardní situaci u té úplaty, u té zálohy, to je do 15 dnů vystavovat daňový doklad, to se na kauce neboli depozity nevztahuje. No a podobně je tam ten dopad na elektronickou evidenci tržeb. V případě, že bychom ta inkasa realizovali v hotovosti, tak inkasuji-li zálohu v hotovosti, ta podléhá elektronické evidenci tržeb, ale v případě že budu inkasovat kauci v hotovosti, tak tato platba nepodléhá elektronické evidenci tržeb.
00:15:57 Takže i z tohoto pohledu odlišme to i v účetnictví a nemotejme z hlediska účtování kauce, depozity, příp. jiné názvy těchto situací do účtování o zálohách. Ještě tady mám poznámku, že např. i u telekomunikačních služeb se můžeme setkat tady s tou kaucí, depozitem. Setkal jsem se s tím třeba v případě poskytování roamingových služeb a možná i v jiných souvislostech. Takže tolik ke kaucím, depozitům. Ještě mě napadá realitní byznys, realitní kanceláře, také velmi často od klienta požadují kauci neboli depozit. Takže i v tomto oboru se s tím budeme běžně setkávat a samozřejmě i leckde jinde.
00:16:41 Pojďme tedy dále. Pojďme si připomenout to, co jsem avizoval, jak účtovat o těch zálohách. Takže v případě přijaté zálohy neúčtujeme o té záloze a jejím inkasu, ale předmětem účtování v účetnictví je až to vlastní inkaso té zálohy. Takže inkasujeme-li na bankovní účet, účtujeme až to inkaso jako přírůstek peněžních prostředků a vznik závazku.
00:17:06 Samozřejmě můžeme inkasovat i zálohu, např. v hotovosti, pak by tím souvztažným účtem na má dáti byl účet 211 nebo tady, jak jsme i si zmínili, by byla ta alternativa toho dlouhodobého závazku v případě, že ta záloha by byla zúčtována za období delší než 1 rok.
00:17:23 Takže zaúčtováním té přijaté, pardon, ne přijaté, ale vystavené, zálohové faktury by došlo právě ke zkreslení v rozvaze, kde kdybychom akceptovali tento účetní případ, vznikl by tady závazek proti pohledávce a ono je to nesmysl, protože v okamžiku, kdy jsem vystavil zálohovou fakturu, nemám žádný závazek vůči tomu, komu jsem tu zálohovou fakturu zaslal. Tento závazek vznikne správně, až právě to, co je předmětem toho účetnictví, tedy inkaso té zálohy, takže až tehdy při inkasu přibydou mně peníze v aktivech rozvahy a zároveň mi vznikne ten závazek.
00:18:02 Takže proto, až to inkaso bude předmětem účetnictví. Takže, jak jsem avizoval, v případě, že potřebujete zachytit v účetnictví i ty vystavené zálohové faktury, dalo by se to řešit na podrozvahovém účtu, že si někde mezi 75. až 79. účtovou skupinou zřídíte na to podrozvahový účet, kde budete zachycovat tyto vystavené podrozvahové účty. Obvykle vám softwary umožňují nastavit i u těch podrozvahových účtů saldokontní funkci.
00:18:34 No a tímto způsobem byste mohli zachycovat tedy ty vystavené zálohové faktury a jejich inkasa a případně z tohoto účtu čerpat nějaké reporty, které zpracováváte pro vedení té vaší účetní jednotky nebo pro nějaké jiné potřeby.
00:18:50 Také tedy nic moc, ale dalo by se i o té zálohové faktuře účtovat tak, jak o tom inkasu, ale pak je tedy nezbytné, jak jsem říkal, není to úplně nejšťastnější postup, ale pak je nezbytné ke dni, kdy budu zpracovávat účetní závěrku, ty vystavené faktury, kde nedošlo k tomu inkasu, tak je v rámci uzávěrkových účetních případů vystornovat, abychom očistili tedy ten účet 324, příp. ten účet dlouhodobého závazku o ty částky těch záloh, které nebyly inkasovány a snížili o to samozřejmě i tedy ten účet odběratelé neboli ty pohledávky z obchodních vztahů.
00:19:27 Takže tolik tato varianta účtování přijatých záloh. No a obdobně to platí pro ty poskytované zálohy, kdy došlou zálohovou fakturu neúčtujeme, tímto zaúčtováním by nám nevznikla žádná pohledávka z titulu poskytnutých záloh, protože jsme žádnou neposkytli. Tato pohledávka vznikne až tehdy, když skutečně tu zálohu zaplatím, ať už z běžného účtu, jak máme na slidu uvedeno anebo v případě hotovostní úhrady by tam byl účet 211. Takže až tu úhradu účtujeme.
00:20:01 Opět zase platí to, co jsem zmiňoval u těch přijatých záloh, že tím, kdybychom zaúčtovali tedy tu přijatou fakturu, došlo by ke zkreslení v rozvaze, kdyby nastal jen účetní případ té vystavené zálohy, přijaté zálohy pardon, a nikoliv ta úhrada, tak opět by byl zkreslený ten údaj v rozvaze. Takže předmětem účetnictví je až teda ta vlastní úhrada, nikoliv zálohová faktura.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.