Účetní závěrka 2020
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
12.11.2020 (Čt)
3 h 39 min.
Ing. Daniel Horad

Účetní závěrka 2020

O školení
Přepis
Dotazy 7
Cílem školení je zopakovat celý proces účetní závěrky pro rok 2020 včetně zaměření na specifika jednotlivých kroků, jejich význam a často prováděné chyby. Školení povede auditor a právě auditoři se závěrkám věnují po celý rok. Ve školení se dotkneme i změn, které „postihnou“ účetnictví v praxi v roce 2021.

Obsah školení

  • Shrnutí závěrkového procesu.
  • Inventury a inventarizace.
  • Časové rozlišení, kurzové rozdíly.
  • Tvorba rezerv a opravných položek.
  • Přecenění aktiv a závazků na reálnou hodnotu.
  • Odložená daň.
  • Struktura účetní závěrky s důrazem na přílohu k účetní závěrce.
  • Výroční zpráva včetně zprávy o vztazích.
  • Povinnosti zveřejnění.

Komu je školení určeno?

  • účetní
  • daňoví poradci
  • auditoři
  • finanční manažeři

Štítky

Ing. Daniel Horad

Účetní, auditor a daňový poradce. Po dvanácti letech v auditorské části skupiny TPA Horwath, kde byl mimo jiné zodpovědný za metodiku auditu, konsolidace a IFRS, se nyní věnuje účetnictví menších firem, daňovému poradenství, činnosti zkušebního komisaře KDP ČR a lektorské činnosti.

Všechna školení lektora (36)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 12. 05. 2022, 10:18
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
chtěla bych se zeptat tvorbu rezervy na dovolenou, která byla řešena v tomto školení.
Pan Horad mj. říkal:
Jen u rezervy na dovolenou, myšleno rezerva na nevybranou dovolenou, zvažte, jestli vám vybráním dovolené v příštím roce skutečně hrozí, dodatečný náklad.

S tímto názorem pana Horada jsem se vždy ztotožňovala a rezervu jsme tvořili s ním v souladu, tj. pouze pokud hrozil dodatečný náklad.

Ale teď jsem četla odpověď na obdobný dotaz zveřejněný na stránkách Komory auditorů, kde píší, že vzhledem k jednoznačné existenci závazku zaměstnanavatele, je posuzování vzniku dodatečných nákladů či poklesu tržeb v tomto případě irelevantní. A rezerva na dovolenou by měla být tvořena v celé výši nevyčerpané dovolené všech zaměstnanců.
https://www.kacr.cz/dotazy-z-praxe-k-metodice-ucetnictvi

Chtěla bych tedy požádat o radu, který postup odpovídá současné praxi a účetním pravidlům.

Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak stanovit (odůvodnit) nevýznamnost dcery pro účely nezahrnutí do konsolidace. Lze použít jako kriterium např. 3 % z obratu matky? Př. matka vlastní pouze jednu dceru, matka sama o sobě splňuje limity pro povinnou konsolidaci. Činností matky je nákup a prodej zboží, jedním z jejích odběratelů je i její dcera, která od matky nakoupené zboží dále prodává svým zákazníkům. Podíl aktiv a obratu dcery na aktivech a obratu matky je 3 %. Podíl HV dcery na HV matky je 15 %. Bylo by možné konsolidaci neprovádět z důvodu nevýznamnosti dcery? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Jak správně účtovat splácení bankovní půjčky v cizí měně, když je splácená pokaždé jiným kurzem během roku? Držet se kurzu poskytnutí a ostatní dát jako kurzový rozdíl? Jaký kurz bude použit při přecenění ke konci roku?

2) OSVČ pozastavila živnost 30.10.2020 je plátce DPH, jestli to dobře chápu musíme podávat přiznání k DPH I když bude nulové, KH nulové neposílám ... může po roce zažádat o zrušení registrace k DPH

3) Dotaz k manku Pokud např. na skladě je dle zkušeností 1% chybovost při vyskladňování zakázek kdy např. lidskou chybou je zákazníkovi fyzicky posláno o jednu jednu víc než bylo fakturováno, tím vznikne manko na které přijdeme až při inventuře, jelikož zákazník pokud dostane o jednu prodejní jednotku navíc tak se neozve. Dá se tato chybovost zahrnout do manka do normy? Děkuji.
Ještě jeden dotaz: Jsou podle české legislativy možné průběžné inventury jako náhrada za roční inventuru v rozhodném dni? Např. v Německu používají tzv. nulové inventury /Nullbestandinventur/, kdy skladové buňky kde během roku potvrdili nulový stav se již nezahrnují do roční inventury, tím pádem si firma ušetří čas při roční inventuře a inventarizuje pouze ty pozice, u kterých nulová inventura v průběhu roku neproběhla.

4) Je nutné dělat dohadné položky i na bonusy za množstevní oděry, které konkrétně poskytují dodavatelé léků lékárnám. Tyto bonusy jsou dodavatelskými firmami účtovány i půl roku po skončení roku. Děkuji.

5) Obec po ukončení účetní závěrky 2019 až v dubnu po podání daňového přiznání vyfakturovala částku za službu za období 2019/2020 a nevytvořili jsme dohad. Jak postupovat v roce 2020?

6) Zaměstnanci do konce roku nevyberou celý nárok na dovolenou. Nevím přesně, jaký budou mít průměr na dovolenou v příštím roce. Mám účtovat (vč.odvodů firmy na SZ a ZP) dohadnou položku, VPO nebo vůbec neúčtovat, protože dlouhodobě tyto nevybrané dovolené se každoročně opakují?

7) Nepochopila jsem jak tedy mám účtovat nájem příštího roku z 5.12 a zaplacený až 10.1. následujícího roku, děkuji za vysvětlení.

8) Jak prosím účtovat faktury, které nám přijdou v lednu 2021 (mají DUZP 1/2021) a vztahují se k minulému roku 2020, pokud bychom nepoužili výdaje příštích období? Dosud jsme dělali na radu auditora v 2019 předpis 518/383 a v lednu 2020 fakturu účtovali na 383/321. Děkuji

9) Jak prosím účtovat o službě poskytnuté v 12/2020, která bude fakturována až např. v 2/2021. To znamená v průběhu sestavování účetní závěrky k 31/12/2020 vím přesnou částku, dodavatele, ale nemám doklad. Účtování na 383 tedy není správné?

10) Dobrý den, prosím o informaci jak účtovat přijaté faktury lednu 2021, které jsou nákladem roku 2020 bez využití účtu 383? Je vhodné použít účet 383 .

11) Rezerva na dovolenou je tedy daňově neúčinná?

12) Jak s rezervou na garanci při ukončení podniku? děkuji?

13) Dotaz k nevyčerpané dovolené: Slyšela jsem o dohadu na nevybranou dovolenou, nikoli o tvorbě rezervy, správně je tedy tvořit rezervu, nikoli dohadnou položku? Děkuji za odpověď

14) Pokud je plná moc od daňového poradce k podání účetní závěrky za s.r.o. - lze jí zaslat v prodlouženém termínu i z datové schránky s.r.o., nebo je někde stanoveno, že musí být zaslaná na FÚ výhradně z datové schránky daňového poradce? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Jsme stavební společnost, máme dlouhodobé pohledávky z titulu pozastávek (zádržného), doba splatnosti od 12 měsíců do 72 měsíců. Vzhledem k tomu, že se stává, že např. po 3 letech se odběratel dostane do insolvenčního řízení, tvoříme k těmto dlouhodobým pozastávkám "účetní" opravné položky v hodnotě 50% celkové hodnoty dlouhodobých pozastávek. Jak se na tuto tvorbu díváte jako auditor? Zatím auditu nepodléháme, ale v r. 2019 jsme překročili 1. rokem 2 z 3 podmínek pro povinný audit, tak se mu možná nevyhneme.

2) Lze na nevybranou dovolenou vytvořit dohadnou položku místo rezervy?

3) Firma na základě smlouvy o dílo staví pro zákazníka výrobní halu. Proces výstavby zasahuje do více účetních období. Ve smlouvě jsou sjednány dílčí fakturace po dokončení části stavby (např. dokončení základů, hrubé stavby prvního NP, ...). Jak účtovat dílčí platby? Do výnosů (601)? Nebo do výnosů příštích období a k tomu k rozvahovému dni účtovat o nedokončené stavbě 121 / 581? Děkuji.

4) Jak provádět závěrku u společnosti, která poskytuje službu v provozovně do 02/2020 kde končí nájem a společnost od února 2021 nebude mít příjmy ani výdaje minimálně 3 roky tzv. ale jednatel firmu nechce ukončovat na dobu než firma začne opět mít příjmy? Nový podnájem, nebo firma najde jiný druh činnosti?

5) Můžu se Vás zeptat z pohledu auditora, jaký má příloha k ÚZ význam pro jeho využití.
Dále kde vidí její nedostatky, pokud jsou.
Co nejvíce auditora z ÚZ zajímá, co je pro něj nejdůležitější, rozhodující.
Zda by měl návrh na optimalizaci ÚZ a jaký (třeba podle nějaké šablony??).
Zda by optimalizaci prováděl spíše podle kritéria různosti formy (s.r.o., a.s....) či podle velikosti jednotky (malá, velká, ....).

6) Mám tvořit dohod. položku na částku za audit? audit proveden v květnu, je to audit minulého roku. Ještě se setkávám s rozporem zda tvořit dohad na vratku DPH? Máme každá rok vratku DPH v Rakousku, Polsku, Slovenku .... z PL nám bylo vráceno DPH za rok 2019 až letos v říjnu. děkuji ?

7) Dobrý den, kde zjistím úrok obvyklý, kterým bych dodaňovala úrok z poskytnuté půjčky spřízněné osobě?

8) Dobrý de, lze zaúčtovat soubor vybavení - neodepisuje se ale časově rozliší na účet 381?

9) Pokud je plná moc k podání Přiznání k DPPO od daňového poradce, lze toto Přiznání k DPPO odeslat v prodlouženém termínu z datové schránky s.r.o., nebo to musí odeslat daňový poradce výhradně ze své DS?

10) Jak se chová závěrce a v daňovém přiznání program příjem z programu antiviru děkuji

11) Překročím limit obratu 1 mil. na kombinaci §7 a §9.
Stanu se plátcem DPH.
Budou osvobozené příjmy z pronájmu nemovitosti dle §9
vstupovat do výpočtu koeficientu pro krácení DPH na vstupu?

12) Dobrý den, chápu, že když nedostanu doklad na službu provedenou v prosinci ale až v únoru udělám si dohadnou položku jak jste již odpovídal. Ale z druhé strany pokud je poskytnuto v prosinci tak jako poskytoval služby musím vyfakturovat ke dni zdanitelného plnění a doručit zákazníkovi, Vše dle zákona. Takže pokud se jedná o plátce DPH nemělo by se toto stávat. Nebo je nějaká novinka že by se dalo fakturovat za delší období, O ničem takovém nevím.

13) Mohu se rozhodnou podat výkazy v plném rozsahu i pokud jsme mikro účetní jednotka a nemáme povinnost auditu?

14) Musí vyloučit s.r.o. vyloučit z nákladů nezaplacené nájemné fyzické osobě (za nebyt. prostory)? a je rozdíl u nezaplaceného nájemného u cizích FO a u FO - jednatelů, společníků jejich manželek, které pronajímají z vlastního majetku tj. nemají SJM? nebo nájem je daňový výdaj bez ohledu, kdy se zaplatí (PO má daň.náklad, ale FO nemá příjem za stejné období) nebo platí to samé co pro nezaplacené smluv. úroky, pro nevyplacené úroky FO z půjček do společnosti,..apod.? Děkuji
Léta jsem užívala spojení Příloha k účetní závěrce, než mi loni jeden ze správců daně toto tzv. "omlátil o hlavu"...jak můžu..... Příloha měla vše, ale nadepsala jsem Příloha "k"....místo Příloha "v" účetní závěrce. Ta paní byla hodně nepříjemná. Sklopila jsem uši a doplnila DPPO a poslala Přílohy k DPPO znovu s Přílohou v účetní závěrce... bohužel měla pravdu.... viz Hlava IV vyhlášky 500/2002 Sb., nejsou lidi jako lidi a už vůbec ne na FÚ....

15) Co si představit pod pojmem "nefinanční informace", které nemusí střední, malá, mikro účetní jednotka ve výroční zprávě uvádět (viz par. 21 odst. 3 zákona o účetnictví)?

16) V 2019 jsme účtovali dohad na stavební práce, které nám subdodávka z nám neznámého důvodu nefakturuje i když se připomínáme cca po půl roce. Mohu po 3 letech dohad odepsat a jak? Moc děkuji.

17) Antivirus A, B a nově na podzim A+ je forma dotace včetně přepisu a zúčtování při obdržení dotace....není správnější účtovat jako o provozní dotaci?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, prosím vás, kurzové rozdíly- obdržena zálohová faktura v eurech, zaplatili jsme, obdržen daňový doklad a s ním jsme uplatnili DPH. Potom jsme dostali vyúčtovací fakturu, částka zálohy byla stejná jako konečná suma, takže faktura je na 0 euro- ale ve shrnutí DPH v CZK je drobná částka s minusem (dopočítala jsem se, že to je rozdíl ze zálohové faktury vs. vyúčtovací faktury, kdy při vyúčtovací byl nižší kurz)- jak s tímto naložit? DPH jsme uplatnili na základě daň. dokladu... Na dokladech je částka uvedena v eurech, dole je rekapitulace v CZK. Jde tady o kurzový rozdíl či jak s tím DPH v CZK, potažmo i základem daně, z konečné faktury postupovat? Mnohokrát děkuji, L.F.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, pokud možno měl bych 2 dotazy:

1) Pokud nezazní v přednášce, čemu by jste dle Vašeho názoru věnoval největší/speciální pozornost při sestavování ÚZ v souvislosti s COVID rokem 2020- dopady v obecné,např. výrobní firmě (prezentace/opravné položky/trvalé znehodnocení/rezervy) Děkuji.

2) Druhý dotaz je na Zprávu o propojených osobách pokud nezazní- dle novely ZOK majitelé mohou záměrně utajit některé informace, které podléhají ochraně nebo utajení. Pokud by vlastníci chtěli využívat, jak by jste se stavěl z pozice auditora k těmto okolnostem (např. i ve výroku)?
Pokud zůstane povinnost sestavit tuto zprávu do 3 měsíců po konci období, jak by jste se z pozice auditora stavěl k dodatečným opravám/úpravě této zprávy, pokud finální práce na závěrce probíhají až po březnu (např. červen)? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 08:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) OSVČ ukončil činnost k 28.8.2020. Do kdy mám podat DPFO?

2) Dobrý den, jak je to se zásobami PHM ve vozidlech?

3) Když při inventarizaci skladu vyplyne schodek (manko), inventarizace je prováděna v únoru. Manko zaúčtuji 12/20 a odvod DPH bude v období 02/21. Náklad na DPH budu účtovat jako nedaňový náklad v období 12/20? V přiznání se mi projeví za období 02-21?

4) S.r.o. je jeden společník, jednatel a zaměstnanec společně. Kdo má být nezávislý skladník, když tam nikdo jiný není?

5) Jsme spotřební družstvo, manko do normy účtujeme vždy na 504 (odjakživa - i dle původní vyhlášky k inventarizaci) , manko nad normu předepisujeme 549/132, 335,378/649

6) Vracet jsme zkoušeli , hledali jsme DPH z faktur, ale bylo to velice pracné, po dvou dnech práce jsme to vzdali a DPH jsme odvedli postaru. Auditor nám to akceptoval. Co vy na to?

7) Pokud s.r.o. nakupuje materiál od společnosti z EU a po inventuře zásob se zjistí manko nad normu, tak se DPH vrací nebo nevrací? Děkuji.

8) Nevím,zda jsem dobře pochopila znění interpretace NÚR I-43 k poskytnutým zálohám v cizí měně, dle které by se k jejich zůstatkům k 31.12. neměl tvořit kurzový rozdíl kurzem 31.12. Neřeší se zde jak postupovat u záloh přijatých v cizí měně -.zda k nim k 31.12. kurzový rozdíl tvořit.

9) Musím nějak někde popsat (ve směrnici k inventarizaci), že jsem změnila od 1.1.2021 metodiku a předpis mank budu dávat na 549 (dal) místo 649? Nebo to je stačí auditorům říci?.

10) Dobrý den, mluví se o zpětném započítání ztráty za rok 2020. Můžete popsat, jak to bude probíhat?

11) Dobrý den, účtování poj. událostí: v průběhu roku nakupujeme např. ND na opravu automobilů, které rozbili naši zaměstnanci ... ND účtujeme na 381/321, odpočet DPH 343/321. Práci na opravě zajišťuje náš vlastní servis, takže práci mechaniků máme na 521. Po úplné opravě posíláme náklady na pojišťovnu .... př. škoda (práce + ND) vychází na 100 000 tis. Kč ... pojišťovna (z pojistky zaměstnance "na blbost" nám dorazí 90 tis. do nákladů dám část za ND např. 70 tis. 501/381 (mzdy neřešíme máje již v nákladech) nárok od pojišťovny 378/648, na bance až plnění dorazí 221/378, a předpis zaměstnanci 335/648 (zbylých 10 000,- Kč) je to tak OK?

12) Dobrý den, mohla bych poprosit o radu, jak zaúčtovat prodej na základě zpracovaného znaleckého posudku mezi spřízněnými firmami a to takto. Jedna firma s.r.o. poskytující zdravotní péči, vlastnící nemovitosti převádí prodejem pouze zdravotní péči na druhé s.r.o. Kliniku bez nemovitostí. Tzn. nemovitosti bude vlastnit staré s.r.o. a nové s.r.o. bude vykonávat pouze zdravotní péči... Můj dotaz prosím zní. Jak proběhne zaúčtování ve staré firmě, kde zůstanou nemovitosti a kde došlo k odprodeji na základě znaleckého posudku? Děkuji za zodpovězení dotazu.

00:00:04 Dobrý den, dobrý den i ode mě, vítám vás na dnešní účetní závěrce, kdy trochu s předstihem, ale myslím si, že s užitečným předstihem, se budeme věnovat tomu, co většinu z nás, alespoň ty, co máme, kalendářní rok, tak nás už za jeden a půl měsíce začne dost intenzivně zaměstnávat. Nejdříve mi dovolte, něco málo k mému profesnímu zařazení, abyste věděli, kdo tady na vás přece jen ty čtyři hodiny bude mluvit. Moje jméno vidíte, jsem auditor, daňový poradce a asi nejvíce ze všeho, snad jsem účetní.
00:00:43 V tuto chvíli bych možná vyzdvihl tu profesi auditora, protože pokud auditoři, si troufnu říct, že něco umí, tak to je právě oblast účetní závěrky, protože to je předmět - převážný předmět jejich činnosti, ověřovat ji, ale i spolupracovat s účetními jednotkami na tvorbě té účetní závěrky, aby to k něčemu vypadalo, přece jen účetní jsou mistři v té denní rutině, která probíhá v průběhu roku a ta účetní závěrka jako jednorázová záležitost prováděna jednou za rok tak nemusí být úplně jejich silná stránka, u auditorů by to tak být mělo.
00:01:28 Ten dnešní seminář je koncipován tak, že po nějakém vymezení si vůbec, co to je účetní závěrka, jaké jsou nějaké druhy, tak budeme procházet vlastně jednotlivé závěrkové operace, nebo řekněme oblasti, skupiny operací, jako je časové rozlišení, kurzové rozdíly, práce s reálnou hodnotou atd., atd. Malinko se dotkneme toho, z čeho se vůbec účetní závěrka nakonec skládá, z jakých výkazů, z jakých textových částí a potom i co následuje po té účetní závěrce, nějaké zveřejňování, nějaká výroční zpráva, zpráva o vztazích a podobně.
00:02:12 Dovolil jsem si tu prezentaci obohatit, snad i o jednu poznámku k současné situaci, kdy covid se nám promítne nejen do běžného života, ale může se nám promítnout i do účetní závěrky, takže i to si tady dovolím zmínit, byť on se už částečně dotkl těch závěrek za rok 2019, ale to bylo jen zatím takové otření se, teď, v roce, 2020, to může být výrazně zajímavější.
00:02:48 No, a skončíme, skončíme, dá se říct, u té mé profese, kterou jsem tady já se pokusil zdůraznit, chtěl bych jen velmi ve stručnosti ukázat náhled na audit, ale právě z pohledu té účetní jednotky, z pohledu té společnosti, která je auditovaná, takže jen něco malinko k tomu, co od auditora očekávat, a naopak, v čem ho brzdit.
00:03:17 Já nemám moc rád takový ten někdy auditorský až přezíravý přístup, prostě já jsem auditor, já vím všechno, vy se chovejte tak, jak já chci, chtěl bych vás malinko vyzbrojit proti takovým auditorům, abyste věděli, co proti nim můžete dělat, na co se jich případně zeptat, a tím jim ukázat, kde je jejich prostor apod. Tak, takže to je stručně k tomu, co nás během těch následujících čtyřech hodin čeká, pojďme na to. Já si dovolím začít jako zlehka, přece jen, tak on už není úplně ráno, ale abychom nezačínali hned tím nejtěžším.
00:03:57 Češtině, nebo účetní češtině se čas od času vyčítá, že my nemáme jakoby moc bohatou tu účetní češtinu, přece jen ale někde se najdou podle mého názoru docela hezké příklady, že to není tak úplně pravda, a tím právě chci začít.
00:04:18 My máme účetní uzávěrku a účetní závěrku, takže jediné písmenko, a přitom se úplně změní obsah toho, co to znamená, byť to první už většina z nás možná ani nezná, protože to běží někde na pozadí, tak jen pro jistotu: účetní uzávěrka znamená uzavření účtů, to znamená převod zůstatků, konečných zůstatků jednotlivých účtů, na které v průběhu roku běžně účtujeme, tak jejich převod na nějaké ty závěrkové účty, to znamená 702 - konečný účet rozvážný, který koneckonců můžeme nazývat pak rozvahou, a výsledkových účtů pětek šestek na účet 710 - výkaz zisku a ztráty, což mě, pardon,
00:05:08 ještě napadla jen jediná taková drobná organizační záležitost, prosím, já během těch čtyř hodin budu vycházet z několika předpokladů, takových obecných, první předpoklad je, že budu-li mluvit o nějakém účtování a o konci období, tak prostě pracuju s kalendářním rokem.
00:05:27 Všechno, co budu říkat a budu nějakým způsobem datovat, tak prostě budu chápat, že účetní období je leden až prosinec, nicméně to, co budu říkat, samozřejmě analogicky platí i pro hospodářský rok, jen je si nutné, případně ty termíny posunout, podle toho, jak máme ten hospodářský rok nastavený, ale když budu říkat v lednu, tak tím mám na mysli jeden měsíc po, nebo v prvním měsíci po konci účetního období, to je jedna taková organizační poznámka, a ta druhá se týká oblasti, nebo řekněme druhu účetnictví, neřeknu-li jinak, tak se budeme pohybovat v té klasické 500,
00:06:15 myšleno účetnictví pro podnikatele řízené nebo upravované vyhláškou 500/2002 Sb. a souvisejícími českými účetními standardy, ty, které začínají nulou. Tak, takže to jen na to jen malá odbočka. No, zpátky k závěrce, tentokrát už bez toho "u" na začátku, a tady už... já jsem - takto, ještě řeknu, o uzávěrce jsem říkal, že ji možná už neznáme, no, to je z důvodu, že tuto automatickou operaci už dost často provádí nějaký účetní software sám na pozadí a my to vlastně ani nepotřebujeme vidět, že se to děje.
00:06:59 Některé účetní systémy už s těmito převody ani nepracují a jedou vlastně kontinuálně jedno období, a teď prosím z toho technického pohledu, jedno období, po celou dobu existence účetní jednotky. Takže uzávěrka částečně mizí z našeho slovníku. Co z něj určitě nemizí, je ten druhý pojem, který tady mám, a u něj se zastavím, protože ten je samozřejmě důležitější, alespoň z mého pohledu, a to je účetní závěrka.
00:07:34 My od roku 2000, kdy vstoupila, tedy pardon, kdy byla schválena velká novela zákona o účetnictví, tak máme tři druhy účetních závěrek s tím, že té první se říká, řádná a je to ta, která nemá ten přívlastek. Já ty jednotlivé druhy projdu a trochu je okomentuji, nicméně co je všem třem těm typům účetních závěrek společné, je to, co tady mám i zdůrazněné.
00:08:04 Účetní závěrku můžeme sestavovat pouze z důvodů stanovených nějakým zákonem, a teď nemyslím jen nutně zákonem o účetnictví, ale prostě nějakým obecným právním předpisem, což znamená vedle zákona o účetnictví, například zákon o přeměnách, který řeší fúze, odštěpení apod. a v řadě případů stanovuje, že ta přeměna musí být doprovázena sestavováním nějakých závěrek, může to být zákon o obchodních korporacích, který v některých případech stanovuje povinnost sestavit nějakou účetní závěrku a jmenuje, jestli to má být mimořádná, nebo mezitímní, co je ale důležité,
00:08:47 pokud sestavujeme účetní závěrku z nějakého jakoby námi stanoveného důvodů, nebo protože ji po nás chce třeba banka k nějakému datu, že pravidelně reportujeme, tak tento materiál se účetní závěrkou nazývat nesmí.
00:09:05 Sestavujete-li tedy k 30. červnu například něco jako závěrka pro banku, což znamená, že ten materiál zároveň opouští vaší účetní jednotku, tak vám velmi vřele doporučuji, nenazývejte to účetní závěrkou, dost často se používá různý opis jako rozvaha, výkaz zisku a ztráty a komentář k nim apod., struktura pak odpovídá klasické struktuře účetní závěrky, ale prostě ten název se tam neobjevuje.
00:09:35 Tak, a teď už ale, když máme sestavit účetní závěrku, tak k těm třem druhům: řádná, to je ta, o které jsem říkal, že se ve skutečnosti řádná nejmenuje, to je prostě účetní závěrka, je to ta klasická závěrka sestavovaná k 31. 12. a už jsme u toho kalendářního roku, prostě ke konci účetního období, a používají se standardní a zejména všechny závěrkové postupy, takže ta kompletní sada, fyzické inventury, přepočty, odhady daní nebo vyloženě účtování o daních atd. A je to to, co prostě rok od roku děláme.
00:10:16 Čas od času do toho může právě z těch zákonem stanovených důvodů vstoupit, mimořádná účetní závěrka, která má něco společného s řádnou a má něco jiného. Společného má to, že chcete-li něco nazvat "mimořádná účetní závěrka", a tady už to "mimořádná" v tom názvu skutečně je a mělo by se to objevovat, nebo musí se to objevit i v té účetní závěrce, aby ten čtenář na první pohled viděl, ano, toto je mimořádná účetní závěrka, tak co má společného, je to, že se musí dodržet opět všechna sada, kompletní sada závěrkových postupů, stejně jako u té řádné účetní závěrky.
00:10:57 Takže co se týče pracnosti, tak se dá říct, že ta mimořádná účetní závěrka je stejná jako ta řádná. V čem se liší? No, liší se v tom, že není sestavována k poslednímu dni účetního období, ale k nějakému jinému definovanému dni, dni předcházejícímu rozhodnému dni fúze apod. To koneckonců, ten den, právě definuje zákon, který říká - nějaký, který říká: sestavte mimořádnou účetní závěrku a sestavte ji k tomuto datu.
00:11:29 Tak, s mimořádnou účetní závěrkou, jsme koneckonců pracovali i před tím rokem 2000, ten starý zákon o účetnictví, nebo staré znění zákona o účetnictví, to znalo, co neznalo, tak to je ten třetí druh, to je ta mezitímní účetní závěrka. Mezitímní účetní závěrka má něco společného s mimořádnou účetní závěrkou a zase se v ničem, samozřejmě liší, lišit se musí, jinak by neměla smysl, její existence. V čem se shoduje je, že je opět sestavovaná k nějakému jinému dni, než ke konci účetního období.
00:12:06 Ten den je zase stanoven tím příslušným právním předpisem, který vyžaduje sestavení té mezitímní účetní závěrky. V čem se liší od té mimořádné a koneckonců i od řádné? Při sestavování mezitímní účetní závěrky nemusíte provést kompletní sadu těch závěrkových postupů, tzv. se používají zjednodušené závěrkové postupy. Drobným háčkem je, že nikde není definováno, co musíte, a co nemusíte udělat, které závěrkové postupy, můžete prostě škrtnout a neprovádět. Pak už je to v zásadě firma od firmy, že si stanoví, co to je, co všechno chtějí, aby se v mezitímní účetní závěrce projevilo, a co ne.
00:12:56 Jako první se obvykle škytají fyzické inventury, takže se prostě neprovádějí pro účely mezitímní závěrky. Jako další se škrtají změny opravných položek, změny rezerv, přepočet odložené daně. Velmi vřele doporučuji, pokud například se chystáte k, dejme tomu, nějaké přeměně, která bude vyžadovat sestavování mezitímních účetních závěrek, a ono jich může být i více, v rámci té přeměny, tak si někam na papír, já teď tomu nechci říkat úplně směrnice nebo nějaký vnitřní předpis, ale někam na papír si prostě dejte seznam toho, co chápete, že je součástí závěrkových postupů u mezitímní účetní závěrky.
00:13:45 Za sebe jako za auditora bych řekl, že bych velmi ocenil, kdyby tam byly minimálně takové věci, jako je kurzový přepočet, jako je časové rozlišení, jako je případně práce s reálnou hodnotou, pokud to znamená promítnutí změny reálné hodnoty, pokud majetek, oceňovaný reálnou hodnotou je v rámci té účetní jednotky významný, a aby tam byla, případně aktualizace opravných položek a rezerv, znovu s podmínkou, pokud v té účetní jednotce jsou významné.
00:14:24 Pokud máte jednu starou pohledávku, ke které aktualizujete opravnou položku, a ta pohledávka není nijak zvlášť velká, tak tam asi nemá smysl ztrácet čas, přepočtem opravných položek. Pokud ale máte například zásoby, u kterých prostě ta opravná položka tvoří 10, 15, 20 % jejich brutto hodnoty, tak tam už ta aktualizace asi má smysl. K čemu ten papír má jako vést? K tomu, aby vaše mezitímní účetní závěrky byly, pokud možno, sestavovány vždy podle stejných pravidel.
00:15:03 Dá se říct, že možná tím vlastně stanovujete účetní metodu, a účetní metody mají být stálé, účetní metodu, a té byste se prostě měli držet, tak, aby když si pak vezmete dvě ty mezitímní účetní závěrky k různým datům, tak, abyste věděli, že + - byly sestavovány stejným způsobem. Tak, takže tím máme vykopnuto, pojďme se podívat, vyloženě už do té účetní závěrky jako takové.
00:15:39 Toto, co teď, tady vidíte před sebou, závěrkový proces, tak tím já si vlastně nahrazuji jakousi osnovu dnešního semináře, protože tak, jak tady postupuje závěrkový proces, tak takhle my ji budeme postupovat, skrz ten dnešní seminář. Asi to nemá cenu, vyloženě číst, takže pojďme hned na to první, to znamená na fyzické inventury a já s nimi začnu něčím, co tady není výslovně nikde uvedeno, ale raději to zmíním.
00:16:20 Dvě malé poznámky: první poznámka je, že u inventur, a teď myslím, - teď mám na mysli hlavně u fyzických inventur, má právo být auditor, pokud je vaše účetní závěrka ověřována auditorem a teď je jedno, jestli dobrovolně, anebo povinně. Ale prostě pokud máte auditora, tak byste mu měli říct, kdy hodláte provést inventury, a zeptat se ho, jestli prostě přijde, nebo nepřijde se na ty inventury podívat. On má možnost, právo, se té inventury zúčastnit a zároveň také může říct, že se jí nezúčastní, z nějakých důvodů, které vám ani možná neřekne.
00:17:03 Nejčastěji to bude, že třeba to, co chcete inventarizovat, není významné apod. Takže nezapomínat na auditora, ono totiž pro auditora je potom, když se těch inventur nezúčastní, tak je velmi jako obtížné se vyjádřit například k číslům dlouhodobého majetku, v rozvaze nebo k zásobám a dost často to vede k různým nepříjemnostem, že ten auditor se buď odmítne k tomu vyjádřit, anebo dá vlastně výrok s výhradou, protože není schopen říct, že tam ty zásoby jsou, když nebyl u jejich přepočítávání, což mimochodem zájmem auditora, není vám dát výrok s výhradou, to koneckonců budu říkat i na konci.
00:17:51 To je jedna poznámka, druhá poznámka, já jsem teď znovu použil jako by odkaz na to, jestli to je významné, nebo to není významné, což se jako hezky říká, zaslouží si to alespoň trošičku jakoby naznačit, co to znamená, že to je významné, ale nečekejte ode mě, tak jako úplně, že vám teď řeknu, že to je, jaké procento nebo nějaká částka, z pohledu auditorských předpisů, a to jsou snad podle mě jediné předpisy, které v účetnictví definici významnosti mají, tak významná je taková informace, kterou když nemáte, tak se změní vaše rozhodování na základě té dané účetní závěrky.
00:18:31 Což je taková šalamounská definice, nicméně věřte tomu, že například auditoři posuzují významnost tak, nebo významnost chyby, nějaké nesrovnalosti, tak, že si prostě vytisknou dvě rozvahy, jednu s chybou a jednu s odstraněnou chybou a dívají se, jak moc se ta rozvaha vlastně změnila a jak se změnil obraz té účetní jednotky, kterou auditují. A když vidí, že vlastně se to v zásadě moc nezměnilo, no, tak to je nevýznamná chyba.
00:19:03 Pracují i s nějakou tzv. materialitou, já si k ní na konci toho dnešního semináře dostanu, abyste právě viděli, s čím počítat od auditora, ale tu významnost skutečně je nutné nechávat v nějakém širším kontextu kvality té informace. A kvalita informace se strašně špatně převádí na konkrétní... na konkrétní čísla. Tak, a pojďme ale k inventurám, já začnu fyzickým inventurami, alespoň ty, z mého pohledu, nejdůležitější informace. Musím samozřejmě začít tím, co se inventarizuje, no všechno, na co si můžeme fyzicky sáhnout a co tedy můžeme spočítat. Já tady mám vyjmenovaný dlouhodobý majetek, zásoby, peněžní prostředky v hotovosti, peníze, prostě hotové ceniny...
00:19:58 U toho dlouhodobého majetku, prosím, jednu důležitou věc, a to, mám na mysli i dlouhodobý finanční majetek, takže nějaký majetek, na účtech třídy - skupiny, pardon, 06, pokud se jedná o listinné cenné papíry, my pořád můžeme mít zaknihované, dematerializované cenné papíry, ale můžeme mít i listinné cenné papíry, listinné akcie apod., které jsou uloženy někde buď v trezoru, přímo v té účetní jednotce, anebo jsou u nějakého depozitáře a i ty by měly podléhat fyzické inventuře, to znamená, někdo by měl ten trezor otevřít a podívat se, jestli tam ten papír, pořád leží,
00:20:42 může mít někdy docela slušnou hodnotu, sám o sobě, případně vyžádat si od depozitáře potvrzení, konfirmaci, že to skutečně má u sebe on. Takže to jen k listinným cenným papírům, ono se totiž na ně poměrně často zapomíná, a přitom to v té rozvaze nemusí být úplně malé částky.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.