Účetní a daňové aspekty podnikatelských právnických osob č. II
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
25.6.2026 (Čt)
3 h 49 min.
Ing. Jaroslav Veselka, CA, DiS.

Účetní a daňové aspekty podnikatelských právnických osob č. II

O školení
Přepis & Shrnutí
Dotazy 11
Hodnocení 11

Témata

  • Oceňování a odpisování dlouhodobého majetku
  • Účetní a daňové aspekty vyřazení majetku
  • Rezervy na opravy hmotného majetku
  • Pohledávky, opravné položky a odpisy
  • Daňová uznatelnost finančních nákladů a úroků
  • Splatná daň, odložená daň a daňová rezerva
  • Uplatnění daňové ztráty, dary, slevy a zálohy
AI shrnutí celého školení

Pro koho je školení určeno

Podle role

Finanční účetní
Daňový poradce
Auditor
Controller

Podle sektoru

Korporace

Štítky

Portrét lektora Veselky

Ing. Jaroslav Veselka, CA, DiS.

Ing. Jaroslav Veselka, DiS., CA – Daňový poradce KDP ČR, Certifikovaný účetní KCÚ ČR. Zaměřuje se především na daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, mezinárodní zdanění, účetnictví fyzických a právnických osob, daňovou evidenci osob samostatně výdělečně činných. Zabývá se poradenskou činností a rovněž přednáškovou činností pro soukromý i akademický sektor. Absolvent Fakulty financí a účetnictví Vysoké školy ekonomické v Praze.
Dane Veselka
Všechna školení lektora (17)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 03. 07. 2026, 13:08

vedlejši pořizovací naklady kam účtovat

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 25. 06. 2026, 12:44
| Naposledy upraveno: 13. 07. 2026, 20:16

Dobrý den. Prosím o radu, do které odpisové skupiny zařadit Dvousloupový elektrický hydraulický zvedák za 69100,- bez dph. Zvedák byl pořízen v roce 2019. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25. 06. 2026, 12:38
| Naposledy upraveno: 13. 07. 2026, 20:16

Prosím jak se posuzuje limit pro účtování dle IFRS16 =5.000 USD? Mám pronájem kontejneru za 5.00 Kč měsíčně na dobu 2 let.Účtujeme dle IFRS a úpravou prto Local GAAP. Splňuje toto podmínku účtovat o pronájmu jako o pořízení aktiva a úročení?

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25. 06. 2026, 11:40
| Naposledy upraveno: 13. 07. 2026, 20:16

Dobrý den, mohl bych mít dotaz k odpisům z hlediska souboru majetku? Příklad jedná se o FVE, kde dodavatel nerozlišil jednotlivé díly majetku. Jde mi o nosnou konstrukci FVE, která není pevně přidělaná k nemovitosti. A navádí mě zvolit §26/2 poslední odstavec: Soubor hmotných movitých věcí se zařazuje do odpisové skupiny podle hlavního funkčního předmětu. Dle tohoto odstavce bych to tedy zařadil dle FVE, ale zajímá mě Vás názor na tuto větu v tomto odstavci.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25. 06. 2026, 11:25
| Naposledy upraveno: 26. 06. 2026, 10:56

Dobrý den, nastala situace, kdy byli zařízení demontováno a odstaveno.Zatím nevíme zda bude prodáno, ale víme, že již nebude nikdy používáno.Mám takovýto majetek vyřadit z evidence?Pro správné zaúčtování musím zvoliz způsob vyřazení, ale když zaúčtuji o prodeji tak nebudu mít na opačné straně výnos z prodeje, ten může být třeba až za déle než 12 měsíců?Je velká chyba, když ho tedy vyřadím, až v momentě až bude rozhodnuto jakým způsobem ho vyřadíme?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25. 06. 2026, 11:21
| Naposledy upraveno: 26. 06. 2026, 10:55

Dobrý den, mám investici na sprinklerové shášecí zařízení v pro výrobní haly včetně budovy strojovny a nádrže.Veškeré stavební a montážní práce byly dokončeny.
Byly provedeny funkční a provozní zkoušky celého systému SHZ s pozitivním výsledkem.
Zařízení je plně funkční, schopné plnit svůj účel a připravené k běžnému provozu.
Nejsou evidovány žádné technické nedodělky nebo vady bránící užívání zařízení.
Probíhá pouze správní řízení směřující k vydání kolaudačního souhlasu, které nemá vliv na technickou způsobilost majetku k užívání.Dokonce již nám fakturují náklady za revizi po 3 měsících od předání. Mám zařadit do majetku a odepisovat?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25. 06. 2026, 10:21
| Naposledy upraveno: 13. 07. 2026, 20:16

Dobrý den, já jsem se úplně zapomněla. Z čeho vyměřuji DPH u dovozu zboží a jaký kurz a jak mně to má sedět na celní dokument na částku z toho, jak oni to přepočítali. Úplně jsem zapomněla jak na dovoz. Jestli můžu porposit. Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 24. 06. 2026, 11:41
| Naposledy upraveno: 26. 06. 2026, 10:55

Dobrý den,
Při migraci dat se nám nepřevedly oprávky,
náklady na odpisy byly účtovány v minulosti správně a
majetek je plně odepsaný ,ale není vyřazen. Bude se vyřazovat letos.
Jak se opravuje stav účtů 013 ? Přes který účet 428? 547?
děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 24. 06. 2026, 11:34
| Naposledy upraveno: 13. 07. 2026, 20:16

Dobrý dne, mohu si prosím uplatnit v daňovém přiznání za rok 2025 odpočet na výzkum a vývoj ve výši 110 % z vynaložených nákladů v případě, že jsem v roce 2024 vůbec žádné náklady na výzkum a vývoj nevynaložil? Vysvětluji si, prosím správně, že i 0 vynaložených nákladů je hodnota vynaložená v rozhodném období roku 2024 a náklady vynaložené v roce 2025 přesahují tento nulový úhrn z roku 2024 ve smyslu odst. 1 § 34a?

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 24. 06. 2026, 07:05
| Naposledy upraveno: 26. 06. 2026, 10:55

Dobrý den,
podn.sujekt nemusí časově rozlišovat nevýznamné částky a pravidelně se opakující výdaje, jejichž rozsah si stanoví ve své směrnici. Bohužel se výjimka -možnosti časově nerozlišovat- vztahuje pouze na položky, u kterých by časové rozlišení zasáhlo do 2 období. Lze se nějak legálně vyhnout časovému rozlišování nevyýznamných částek, které však zasahují do více než 2 období (např. poplatek za vydání kval.certifikátu jehož platnost je 3 roky)?

00:00:03 Takže ještě jednou krásné ráno, předprázdninové. My dnes budeme pokračovat tam, kde jsme minule skončili, to znamená dnes máme páté setkání s tím, že to minulé se začalo zabývat účetními daňovými aspekty právnických osob, těch podnikatelských, budeme v tom tady dnes pokračovat, budeme řekl bych další část času věnovat majetku, protože ten jsme si minule vymezili a technicky zhodnotili, ta záležitost do té běžné praxe může a nemusí být úplně jednoduchá, záleží samozřejmě, jak ta účetní jednotka, jak ta firma je bohatá nebo barevná na majetek, jak se říká,
00:00:49 firma může mít tři kusy majetku a je to potom celkem relativně v pohodě, ale také těch majetkových složek může být třeba 8 000, každý rok se třeba desítky majetkových složek pořizují, desítky majetkových složek vyřazují, ať na konci životnosti nebo třeba ještě v průběhu odpisování. Takže s tím majetkem může být samozřejmě poměrně velká práce, vždycky říkávám, že u toho majetku je to ze 70 nebo 80 % o znalostech, ale pokud toho majetku je hodně, tak potom v té praxi je to samozřejmě i o nutné dávce pečlivosti a preciznosti.
00:01:26 Jakmile skončíme s majetkem, tak se podíváme na problematiku rezerv z daňového účetního hlediska, to je záležitost, se kterou se v praxi z hlediska daňového posledních několik let zpravidla tolik nesetkáváme. Potom se podíváme na pohledávky, to znamená koukneme se na operace s pohledávkami, tam, abychom mohli daňově pohledávky ošetřovat, to znamená z hlediska daně z příjmů, tak o pohledávkách budeme muset dobře umět účtovat, takže zopakujeme si některé aspekty účtování pohledávek a poté se podíváme na opravné položky k pohledávkám a odpis pohledávky z účetního a daňového hlediska.
00:02:12 Potom nás čeká z hlediska daňové uznatelnosti v oblasti finančních nákladů testování finančních nákladů, úroků, případně souvisejících poplatků nebo dalších nákladů, které tvoří součást finančních nákladů. Tam ta záležitost je poměrně bohatá, navíc se jedná o záležitost, která není upravená v zákoně o daních z příjmů na jednom konkrétním místě, nýbrž ty aspekty jsou obsaženy u daňové uznatelnosti finančních nákladů na různých místech v zákoně, takže se pokusíme nějakým způsobem tu problematiku si sjednotit, abychom v praxi mohli bez problémů používat nebo abychom třeba vůbec znali,
00:02:58 které testy na daňovou uznatelnost finančních nákladů se nás týkají. A potom k té řekl bych závěrečné části se podíváme na položky snižující základ daně a v návaznosti na to si řekneme ještě něco o odložené dani z příjmů, protože o odložené dani z příjmů nemůžeme vůbec účtovat a počítat ji, pokud bychom neměli vůbec žádné znalosti daně z příjmů, a podíváme se ještě případně na některé další souvislosti, se kterými se v praxi můžeme setkat, jako třeba rezerva na daň z příjmů právnických osob nebo třeba právě jiný účetní výsledek hospodaření,
00:03:42 a skončíme potom některými správními aspekty u daně z příjmů právnických osob a případně si tam provedeme určité srovnání s osobami fyzickými, protože tam to docela potom pomáhá na uvědomění si těch základních správních aspektů. Pokud by přes to přese všechno ještě zůstal nějaký čas, uvidíme, jak nám to půjde rychle, tak bychom se potom v závěru propočítali ještě nějaké typové příklady, aby to nebylo jenom o té teorii, byť se snažím spoustu věcí kreslit, malovat než číst nějaké odrážky v prezentaci. Takže pojďme na to.
00:04:23 My jsme minule spolu řešili vymezení majetku z účetního daňového hlediska, řešili jsme spolu technické zhodnocení, tak jenom pro ten základní odraz připomínám, že z hlediska daně z příjmů od roku 2021 známe pouze hmotný majetek, takzvaný hmotný majetek, zatímco v účetnictví existuje institut dlouhodobého hmotného majetku, tak v daních z příjmů říkáme, že se jedná o takzvaný majetek hmotný a jinak v daních z příjmů žádné jiné majetkové složky neznáme. To znamená od roku 2021 nehmotný majetek z hlediska daně z příjmů neexistuje.
00:05:02 Z účetního hlediska jsme si vysvětlili minule, že kromě dlouhodobého hmotného majetku, pokud jsou splněna kritéria podle účetních předpisů, tak známe ještě dlouhodobý nehmotný majetek, případně známe ještě drobný dlouhodobý hmotný a drobný dlouhodobý nehmotný majetek a rozkreslovali jsme si minule ty základní souvislosti. Stejně jako když jsme spolu majetek pořizovali a řešili jsme zařazení majetku do jednotlivých kategorií podle účetních a daňově příjmových předpisů, tak jsme si vysvětlili i problematiku technického zhodnocení, protože celá ta
00:05:43 celý ten život toho majetku se musí řešit z účetního a daňového hlediska, takže jsme si technické zhodnocení vymezili podle účetních předpisů, podle daňových předpisů a vysvětlili jsme si tam zejména ten rozdíl v tom druhém navazujícím testu, to znamená v tom testování vstupní ceny pro technické zhodnocení z hlediska účetnictví a z hlediska daně z příjmů. Takže s tím neustále budeme do budoucna pracovat a teď přejdeme do té další části, to znamená poté, co jsme si majetek vymezili, poté, co jsme majetek technicky zhodnotili, řešíme, za jakou cenu ten majetek oceníme.
00:06:27 Pokud půjdeme po té nejobecnější rovině, tak v podstatě, pokud se v té praxi zabýváte jak účetnictvím, tak daní z příjmů právnických osob, tak v tom účetnictví tvoří velký základ problematika zásob, protože když člověk umí dobře účtovat zásoby, tak potom spousta těch dalších oblastí jsou takovou spíše variací na zásoby, pakliže se jedná o aktivum samozřejmě s určitými specifiky, ale to gró leží v zásobách. Takže pokud si vzpomenete na naše setkání na účetnictví, když jsme se bavili o souvislostech účtování zásob, tak jsme si říkali,
00:07:09 že těmi hlavními představiteli vstupní ceny je pořizovací cena, vlastní náklady a reprodukční pořizovací cena a nejinak tomu bude i v případě dlouhodobého majetku. To znamená, pokud budeme pořizovat dlouhodobý majetek zejména koupí, tak oceňujeme pořizovací cenou, i když pořizovací cena může být v některých případech použita například u vkladů, ale obecně pořizovací cena je tedy u koupě, což víme, že je součet ceny pořízení a vedlejších pořizovacích nákladů, potom jsme si říkali, že vlastní náklady tvoří přímé náklady plus součást nebo poměrná část nepřímých nákladů, no a reprodukční
00:07:54 pořizovací cena, to je situace, když pořizujeme třeba dědictvím, darováním, vkladem, inventarizačním přebytkem, tak se ptáme, za kolik bychom danou položku pořídili v obvyklé době a místě. To znamená tou reprodukční pořizovací cenou u zásob jsme říkali, že je cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje. To znamená dnes zjistím inventarizační přebytek aktiva, potřebuji jej samozřejmě zaúčtovat do aktiv společnosti, řeším za jakou cenu to zaúčtování provedu a protože jsem dnes zjistil inventarizační přebytek, tak se ptám, za kolik bych dnes za obvyklou
00:08:39 za obvyklé podmínky v současné době a místě ten majetek pořídil. Proto říkáme, že ta reprodukční pořizovací cena je cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje. Zásadní rozdíl oproti zásobám tady existuje a to platí pro každá aktiva v případě zejména té pořizovací ceny, protože na té obecné rovině platí, že pořizovací cena rovná se cena pořízení plus vedlejší pořizovací náklady, ale právě rozdíl spočívá v definici těch vedlejších pořizovacích nákladů. To znamená, pokud budete účtovat o jednotlivých složkách aktiv, tak si dejte pozor,
00:09:20 co do těch vedlejších pořizovacích nákladů patří. Tady je potřeba dávat pozor na to, zda se bavíme o pořizování zásob, dlouhodobého majetku, finančního majetku a tak dále, pohledávek, protože i pohledávky se dají pořizovat samozřejmě koupí, to znamená úplatným převodem a tady je potřeba nahlédnout do účetních předpisů, protože sice platí takové to obecné lidové pravidlo, že pokud daná položka nebo daný náklad souvisí s pořízením aktiva, tak většinou vstupuje do těch vedlejších pořizovacích nákladů, to znamená, že neúčtujeme tuto související položku na vrub páté účtové třídy,
00:10:02 ale přímo na vrub účtu pořízení toho kterého aktiva, ale tady se nám ne vždy může vyplatit ten selský přístup, to znamená ten lidový přístup, že si řeknu, že ta položka souvisí s tím pořízením, takže automaticky to je součást vstupní ceny. To není pravda a právě proto je nutné nebo vhodné do těch účetních předpisů nahlédnout. Když jsme se bavili o zásobách, tak jsme si říkali, že typickým představitelem položek, které nevstupují do vedlejších pořizovacích nákladů, jsou třeba úroky z úvěru na pořízení zásob nebo některé, nebo většina, spíše všechny sankční poplatky,
00:10:45 to znamená smluvní pokuty, úroky z prodlení, když pořizuji zásoby, to také není součástí vedlejších pořizovacích nákladů, nebo když se jedná třeba o kurzové rozdíly. Ty víme, že účtujeme přes pátou nebo šestou účtovou třídu zpravidla a ty nevstupují do ocenění zásob. U toho dlouhodobého hmotného a dlouhodobého nehmotného majetku, o kterém si teď povídáme, tam ta problematika je mnohem, řekl bych, barevnější, mnohem zajímavější, takže tam určitě odkazuji do účetní vyhlášky v praxi, pokud by byly nějaké komplikovanější,
00:11:24 komplikovanější způsoby pořízení nebo spíše by tam bylo vícero specifičtějších položek souvisejících s pořízením zásob nebo dlouhodobého hmotného, nehmotného majetku a my bychom řešili otázku, zda ta položka je, nebo není vedlejšími pořizovacími náklady, tak právě účetní vyhláška říká, které položky musí, které nesmí a které mohou vstoupit do ocenění dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku. Ty položky, které musí, to je většinou taková ta klasika, to znamená náklady na přepravu, balné, poštovné, náklady na clo, pojištění při přepravě.
00:12:05 Položky, které nesmí vstoupit do vstupní ceny, tam to je podobné jako u zásob, alespoň v tom základu, to znamená například sem patří právě ty sankční poplatky, to znamená smluvní pokuty, úroky z prodlení při pořízení nebo třeba kurzové rozdíly, ale právě u pořízení dlouhodobého hmotného a dlouhodobého nehmotného majetku je tady jedno specifikum, položka, která nesmí vstoupit do vstupní ceny, a to jsou náklady na zaškolení pracovníků při pořízení dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku. To je časově rozlišený náklad, to nevstupuje do vstupní ceny dlouhodobého majetku.
00:12:47 A potom tady patří právě ta záležitost položek, které mohou být součástí vstupní ceny, a na to se podíváme na tabuli, to si rozkreslíme. Takže zadání zní, že pořizujeme aktivum, položku z hlediska nějaké zápůjčky, z hlediska nějakého úvěru, ukážeme si to na všech majetkových složkách. To znamená uvažujeme časovou osu. V tomto okamžiku nastává načerpání úvěru, to znamená, lidově řečeno, v tomto okamžiku si půjčíme peníze a začíná běžet úvěrový vztah. My víme všichni, že v rámci účetnictví,
00:13:33 ale také v rámci daně z příjmů je velice důležité rozlišovat okamžik pořízení a okamžik zařazení majetkové složky do užívání. To znamená, řekněme na této časové ose, že v tomto okamžiku nastává zařazení a je nutné rozlišovat, o jakou položku se jedná. To znamená, pokud pořídíme na úvěr, respektive půjčíme si peníze na pořízení dlouhodobého hmotného a dlouhodobého nehmotného majetku, tak v tomto případě platí, že jakmile uvažujeme časově rozlišené úroky, tak je nutné rozlišovat časově rozlišené úroky od okamžiku načerpání úvěru do okamžiku uvedení majetku do užívání
00:14:25 a v tomto časovém intervalu ty úroky z úvěru, který je načerpán v souvislosti s pořízením dlouhodobého hmotného a dlouhodobého nehmotného majetku, účtujeme buď na vrub účtové skupiny 04, to znamená pořízení dlouhodobého hmotného, dlouhodobého nehmotného majetku, nebo právě do časově rozlišených nákladů 562. To znamená v tomto okamžiku, respektive na tomto místě je to na rozhodnutí účetní jednotky, jakým způsobem bude nakládat s těmi časově rozlišenými úroky do okamžiku zařazení. To znamená, je to možná i věcí samozřejmě daňové optimalizace,
00:15:05 protože pokud ta firma třeba začíná to svoje podnikání, jak se říká, hodí se kámen do vody, nejprve jsou malé a potom větší a větší kruhy, tak ta firma má třeba strach, že pokud by ty úroky účtovala přímo do časově rozlišených účetních pětkových nákladů, které by například po splnění zákonných podmínek daně z příjmů byly potom třeba i daňově uznatelným nákladem, tak ta firma by zbytečně spadla do daňové ztráty nebo by prohlubovala daňovou ztrátu a není si úplně jistá, jestli by potom v těch dalších následujících zdaňovacích obdobích tu daňovou ztrátu byla schopna umořit,
00:15:44 uplatnit od daňového základu, takže proto se třeba ta firma rozhodne, že ty úroky nebo časově rozlišené úroky od načerpání úvěru do okamžiku zařazení bude raději aktivovat, jak se říká lidově, bude je zahrnovat do vstupní ceny dlouhodobého majetku. Pokud se ale jedná o časově rozlišené úroky od zařazení majetku do budoucna, tak tady už není právo volby a tady se jedná opravdu o časově rozlišené úroky 562. Tu metodiku, jak nakládat s těmi časově rozlišenými úroky, respektive finančními náklady, protože tam třeba ještě mohou být nějaké bankovní poplatky související s načerpáním toho úvěru,
00:16:25 takže tu metodiku účetní jednotka zadefinuje ve své interní směrnici pro účtování nebo nakládání s dlouhodobým hmotným a nehmotným majetkem a tam vysvětlí, jak bude ty úrokové složky pojímat. Pokud by se ale jednalo o dlouhodobý finanční majetek nebo krátkodobý finanční majetek a nebo zásoby, o kterých jsme si říkali v tom našem vstupu v minulosti na účetnictví, tak v tomto případě platí, že pokud bychom načerpávali úvěr za účelem pořizování dlouhodobého finančního majetku, krátkodobého finančního majetku a nebo zásob,
00:17:04 tak v tomto případě ty časově rozlišené úroky nebo finanční náklady do okamžiku zařazení, to jsou časově rozlišené náklady 562 a časově rozlišené úroky po okamžiku zařazení do užívání, to je také 562, respektive 568, pokud by to byly nějaké jiné finanční náklady patřící do této skupiny nákladů. Takže tady u těchto tří majetkových složek právo volby není. Do praxe — jenom pozor na to, že pokud by třeba došlo k nějakým úrokovým prázdninám a došlo by k tomu, že by se ty úroky platily třeba až od nějakého čtvrtého měsíce. To znamená,
00:17:47 ten úvěrový vztah by třeba byl šedesátiměsíční, ty úroky by se platily až od čtvrtého měsíce, tak nezapomenout, že se nacházíme v podvojném účetnictví a to znamená, že sice cashově by se ty úroky platily až od čtvrtého měsíce, což by tedy bylo v podstatě pouze nějakých 57 měsíců v rámci toho našeho hypotetického šedesátiměsíčního úvěrového vztahu, ale z hlediska nákladů účtujeme časově rozlišeně, takže tam by bylo nutné ty nákladové úroky časově rozpočítat nebo časově rozlišit na tu dobu 60 měsíců. Takže pozor na to.
00:18:27 To je ta záležitost položky, kterou definují účetní předpisy jako položku, která může být součástí vstupní ceny, ale platí to pouze pro finanční náklady od načerpání úvěru do zařazení příslušného majetku do užívání a týká se to jenom tedy dobrovolného rozhodnutí a pouze dlouhodobého hmotného a dlouhodobého nehmotného majetku. Takže to byla záležitost oceňování při pořízení a nyní se přesuneme už k odpisům. Takže podíváme se na problematiku účetních a daňových odpisů, což jsou v zásadě asi zřejmě pro někoho standardní elementární záležitosti,
00:19:23 ale my se na to podíváme trošičku víc zevrubněji a řekneme si i některé třeba specifičtější aspekty, se kterými se v praxi můžete setkat nebo o kterých by bylo třeba dobré vědět, pokud by se to u vás vyskytlo, tak abyste danou problematiku uměli odborně zachytit. Takže pokud se podíváme na účetní odpisy, tak samozřejmě všichni víme, že o účetních odpisech se účtuje v účetnictví, protože jsou to účetní odpisy. Všichni víme, že účetní závěrka, jak se říká, má podávat věrný poctivý obraz skutečnosti, to znamená i ty účetní odpisy by měly být nastaveny ve vazbě na tu realitu,
00:20:05 to znamená, je to nějaká vazba na tu historickou zkušenost, jak s konkrétním typem majetkové složky nakládáme, plus jaký je výhled nebo očekávání s nakládáním té konkrétní majetkové složky do budoucna. Určitě není asi úplně správné řešení a mnozí auditoři z toho mají spíše jen vrásky na čele a hrůzostrašné pohledy — to je situace, když účetní jednotka se s výpočtem účetních odpisů vůbec nezalamuje, vypočítá částku daňového odpisu a částku daňového odpisu potom pojme současně jako stejnou částku pro velikost účetního odpisu.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

Klíčové body ze školení

Rozdíly v účetním a daňovém odpisování majetku
Zatímco účetnictví umožňuje odpisování se zbytkovou hodnotou či komponentní odpisování, daňové předpisy tyto instituty vůbec neznají a odepisují z plné vstupní ceny. Dalším významným rozdílem je, že od roku 2021 pro daňové účely nehmotný majetek již neexistuje a daňově se odpisuje pouze majetek hmotný.
Pravidla pro daňovou uznatelnost odpisu pohledávek
K úspěšnému daňovému odpisu pohledávky musíte nejprve současně splnit pět obecných podmínek, mezi které patří její nepromlčenost, prověření vzájemných zápočtů a vztah s nespojenou osobou. Poté je nutné naplnit alespoň jednu ze speciálních zákonných podmínek, jako je například řádné a včasné přihlášení pohledávky do insolvenčního řízení.
Testování změny vlastnické struktury u daňové ztráty
Právnické osoby musí při uplatňování daňové ztráty hlídat, zda u nich nedošlo k podstatné změně vlastnické struktury přesahující kumulativní limit 25 procent. V případě překročení tohoto limitu lze starou ztrátu uplatnit pouze tehdy, pokud firma v daném roce vygeneruje minimálně 80 procent druhově stejných výnosů jako v roce vzniku této ztráty.

Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek v účetnictví, vedlejší pořizovací náklady

0:04
  • Od roku 2021 neexistuje z daňového hlediska nehmotný majetek; pro daňové účely se rozlišuje pouze majetek hmotný, zatímco v účetnictví zůstávají obě kategorie.
  • Do vedlejších pořizovacích nákladů dlouhodobého majetku nesmí vstoupit náklady na zaškolení pracovníků ani sankční poplatky; tyto výdaje se účtují přímo do nákladů.
  • Úroky z úvěru na pořízení dlouhodobého majetku do okamžiku jeho zařazení lze volitelně zahrnout do vstupní ceny, nebo účtovat přímo do finančních nákladů.

Celé shrnutí si můžete zobrazit po zakoupení školení.

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 01.07.2026, 12:36

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 25.06.2026, 14:20

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 25.06.2026, 14:20

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25.06.2026, 14:20

Praktický přístup s příklady, což je pro praxi super

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 25.06.2026, 14:19

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25.06.2026, 14:19

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 25.06.2026, 14:19

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 25.06.2026, 14:19

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 25.06.2026, 14:19

super

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 25.06.2026, 14:10

Děkuji panu lektorovi za velmi precizně připravený a srozumitelně prezentovaný webinář.