Účetní a daňové aspekty podnikajících fyzických osob včetně zdanění fyzických osob I
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
21.5.2026 (Čt)
3 h 52 min.
Ing. Jaroslav Veselka, CA, DiS.

Účetní a daňové aspekty podnikajících fyzických osob včetně zdanění fyzických osob I

Popis
Přepis
Dotazy (10)
Hodnocení (6)
V rámci tohoto školeníse zaměříme na první polovinu daně z příjmů fyzických osob. Posluchači budou seznámeni se základními souvislostmi v rámci těchto oblastí:

Témata

  • Poplatník daně, určování daňové rezidentury
  • Aspekty statusu daňového rezidenta a
  • daňového nerezidenta
  • Předmět daně
  • Osvobození od daně
  • Příjmy ze závislé činnosti

Štítky

Portrét lektora Veselky

Ing. Jaroslav Veselka, CA, DiS.

Ing. Jaroslav Veselka, DiS., CA – Daňový poradce KDP ČR, Certifikovaný účetní KCÚ ČR. Zaměřuje se především na daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, mezinárodní zdanění, účetnictví fyzických a právnických osob, daňovou evidenci osob samostatně výdělečně činných. Zabývá se poradenskou činností a rovněž přednáškovou činností pro soukromý i akademický sektor. Absolvent Fakulty financí a účetnictví Vysoké školy ekonomické v Praze.
Dane Veselka
Všechna školení lektora (15)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 29. 05. 2026, 13:02
| Komentáře: 1

Dobrý den, prosím o radu , obdržel kijentz zamítnutí žádosti o vystavení daňového domicilu. V České republice ma zamestnanecku kartu a OSVČ zdržuje na území České republiky více než čtyři roky, považuji sebe za českého daňového rezidenta, podává daňové přiznání a platí daně v ČR . V dotazníku napsal že má manželku a děti v Ukrajině. Podle tohoto důvodu správce daně jednoznačně posoudil, že ten pán není daňovým rezidentem ČR. Klient nežádá a nikdy na žádal bonusů na děti, protože ví, že k tomuto rezidentstvi ještě musí splňovat další podmínky. Domicil potřebuji k datumu vystavení pro německého partnera aby mohl jakou OSVČ splnit nějaké práce . Spravce daně neví jaké vztahy fakticky má v rodině = v procesu rozloučení nebo vubec ne chci jehož ta rodina, protože faktycky už žije tam z ní jakým jiným clapem. Ale dokumentů o rozvedení manželství nemá. Jak musíme postupovat v tomto případě . Myslím že to je chyba posouzení jenom podle toho bodů dotazníku, když on žije, pracuje, bydlí, plati daně, a už tolik let ani nohou póza ČR. Jak musíme překonat tu paní z FU. Děkuji za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 21. 05. 2026, 14:02
| Naposledy upraveno: 05. 06. 2026, 10:31
| Komentáře: 0

Dobrý den, je daňově uznatelný a u zaměstnance osvobozený příjem příspěvek zaměstnavatele na dentální hygienu, ošetření u zubaře? Předložena faktura na jméno zaměstnance. Interní směrnice uvádí, že příspěvek zaměstnavatel poskytne po doložení dokladu o ošetření. Je možné poskytnou daň. osvobozený příspěvek pro zaměstnance od zaměstnavatele na brýle? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 21. 05. 2026, 13:53
| Naposledy upraveno: 05. 06. 2026, 10:33
| Komentáře: 0

Dobrý den, jsem osvč §7. Zaměstnávám rodiče na DPP. Bydlíme společně v jednom domě. Je možné i přerozdělat příjmy na ně ?? Nebo i s dětmi. Že je mám na DPP. Můžu pak i přerozdělit příjmy ?? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21. 05. 2026, 13:52
| Naposledy upraveno: 05. 06. 2026, 10:34
| Komentáře: 0

Je-li plánovaná směna v rozsahu 3 hodin a pracovník (v PP nebo DPP) ji odpracuje, je nárok na stravné, ano ? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 21. 05. 2026, 13:35
| Naposledy upraveno: 05. 06. 2026, 10:36
| Komentáře: 0

Dobrý den, když mně zaměstnanec donese účtenku od "mekáče" z pracovní cesty do Rakouska. Já si to můžu dát v plné výši do daňových nákladů a o to pokrátit denní stravné ?? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 21. 05. 2026, 13:30
| Naposledy upraveno: 05. 06. 2026, 10:37
| Komentáře: 0

Je možno použít paušál na daňové výdaje u nákladního auta, když ostatní auta se užívají i pro soukromé účely?

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 21. 05. 2026, 13:04
| Naposledy upraveno: 05. 06. 2026, 10:37
| Komentáře: 0

Pokud jako občan mám investici 200 000 Kč v podílových fondech a prodám je za 2 roky, jak se vypočítá základ daně, který zdaním?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 21. 05. 2026, 11:06
| Naposledy upraveno: 05. 06. 2026, 10:37
| Komentáře: 1

Dobrý den, je zcela legální. Že s. r. o. půjčí peníze jiné s. r. o. Není to zpřízněná osoba. Nic. Dodavatel, který potřebuje půjčit peníze. Je smlouva s úrokem sjednaný v místě a čase. Za kolik by půjčila banka. A dále když já občan půjčím peníze občanovi a jde to přes banku. Sleduje to fú ?? Je lepší mít půjčku na dobu určitou a bez úroku ?? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21. 05. 2026, 10:41
| Naposledy upraveno: 05. 06. 2026, 10:38
| Komentáře: 0

DObrý den, jak se bude zdaňovat příjem z pronájmu u rezidenta Anglie, který má v ČR nemovitost a bude mít příjem z pronájmu.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21. 05. 2026, 10:12
| Naposledy upraveno: 05. 06. 2026, 10:39
| Komentáře: 0

Fyzická osoba koupila od svého otce dům s několika byty před dvěma roky.
Nezahrnula tento dům do obchodního majetku.
V jednom bytu už dlouhodobě žila.
Aktuálně provedla rozdělení domu na bytové jednotky, tyto bytové jednotky prodává.
Příjmy z prodeje bytových jednotek nebudou osvobozenými příjmy od daně.
Jak to bude v případě prodeje bytu, ve kterém fyzická osoba dlouhodobě žila.

00:00:06 Dobrý den, vážené dámy a pánové, my se dnes setkáváme na prvním z pěti takových webinářů nebo školení, kde si budeme povídat o vybraných aspektech účetních a daňových souvislostí fyzických a právnických osob. Ta první dvě setkání jsme se rozhodli zaměřit na daň z příjmů fyzických osob. Dnes si budeme povídat o záležitostech týkajících se daňové rezidentury fyzických osob, částečně mezinárodního zdanění, podíváme se na předmět daně z příjmů fyzických osob, na osvobození na obecné úrovni podle § 4, § 4a zákona o daních z příjmů,
00:00:48 a potom se podíváme ještě do prvního dílčího daňového základu u daně z příjmů fyzických osob. Pojďme na to. Nejprve strávíme určitý čas u těch aspektů daňové rezidentury, respektive daňového domicilu. To znamená, ať už se bavíme o fyzické osobě, která je zaměstnancem, nebo která podniká, nebo která generuje pasivní příjmy ze zahraničí, tak vždy je nutné vyřešit otázku, zda tato osoba je v České republice daňově rezidentní či nikoliv, protože to má zásadní vliv pro ten princip zdanění.
00:01:28 Pakliže by se jednalo o příjmy plynoucí ze zahraničí do České republiky českému rezidentovi, tak ten zahraniční plátce, ten, kdo vyplácí ten příjem nebo tu odměnu, musí vědět, s kým vlastně má tu čest, protože jinak si není úplně přesně jistý, jak vlastně uchopit ten příjem z hlediska zdanění. Nejprve si vysvětlíme základní aspekty toho, jak se určuje daňová rezidentura a proč se vlastně určuje. Co se týče pojetí nebo uchopení zákona o daních z příjmů, jak máte uvedeno na tom prvním snímku, zcela zásadní —
00:02:07 je nutné vyjít z předpokladu, že mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění jsou nadřazeny českému zákonu. Ti z vás, kteří s tím nemají zkušenost — pokud jsme v oblasti mezinárodních příjmů, mezinárodního zdanění, tak Česká republika uzavřela přibližně s polovinou států světa takzvanou smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Tyto smlouvy o zamezení dvojího zdanění jsou ve sbírce smluv, ve sbírce mezinárodních smluv, a pokud dohledáváme příslušnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění, kterou Česká republika uzavřela s jiným státem,
00:02:51 těmto státům zpravidla říkáme smluvní státy, tak nejlepší je navštívit stránky Ministerstva financí České republiky, to znamená mfcr.cz, a v jedné z těch základních nabídek na internetových stránkách ministerstva je sekce mezinárodní zdanění a tam lze dohledat interaktivní tabulku, která obsahuje abecedně roztříděné smlouvy o zamezení dvojího zdanění a tam tu smlouvu si můžeme otevřít v příslušném jazyce a dohledat si v ní, co potřebujeme. Pokud někdo pamatuje, tak před několika roky v § 37 odst. 1 zákona o daních z příjmů bylo uvedeno výslovně,
00:03:37 že mezinárodní smlouva je nadřazena českému zákonu o daních z příjmů. Ono to z § 37 odst. 1 v průběhu let zmizelo, ale ne proto, že by to neplatilo, ale z toho důvodu, že to vyplývá z ústavy. To znamená, ta mezinárodní smlouva o zamezení dvojího zdanění je nadřazena českému zákonu o daních z příjmů, ale není nadřazena ústavě. S tou nadřazeností mezinárodní smlouvy budeme v tom úvodu, ale i postupně u těch fyzických osob dnes a příští týden neustále pracovat, je potřeba to mít neustále na paměti. Pojďme se teď podívat na problematiku daňové rezidentury.
00:04:24 Pravděpodobně s tím zkušenost z praxe už máte, někdo více, někdo méně, záleží, na jaké úrovni nebo s jakými klienty nebo na jaké pozici se pohybujete. Možná k té terminologii nejprve. Od roku 2014 zákon o daních z příjmů v § 2 výslovně používá pojem daňový rezident, daňový nerezident, respektive český daňový rezident, český daňový nerezident. Od roku 1993 do roku 2013 ty pojmy zákon výslovně neuváděl, opisoval je v podstatě ve větě, ale už historicky jsme ty daňové poplatníky, ke kterým ta daň se sráží k tíži,
00:05:10 historicky, ale slangově označovali jako daňový rezident nebo daňový nerezident z toho důvodu, abychom mohli tu osobu nějakým způsobem uchopit. Ale od roku 2014 už ta terminologie daňový rezident, daňový nerezident v tom zákoně je přímo uvedená. Pokud bychom šli na rozhodnutí nebo potvrzení finančních úřadů o tom, kde daná osoba, nebo že daná osoba je daňově rezidentní v České republice, tak finanční úřady zpravidla používají termín daňový domicil, zákon o daních z příjmů používá výraz daňová rezidentura, ale je to cokoliv. Pokud byste se bavili třeba s někým z akademické sféry,
00:05:52 tak on by třeba používal výraz daňové bydliště nebo třeba daňový domov, ale nejčastěji se používá výraz daňová rezidentura, nebo právě ze strany finančních úřadů daňový domicil. V tom § 2 zákona o daních z příjmů je taková hezká věta, která říká, že český daňový rezident zdaňuje svoje celosvětové příjmy v České republice, zatímco český daňový nerezident zdaňuje v České republice pouze příjmy z území České republiky, což hezky česky lze pochopit, ale ta problematika je trošku složitější, zejména u těch daňových nerezidentů České republiky,
00:06:34 pokud určujeme místo zdroje daného příjmu, jak se za chvilku k tomu dostaneme. A v podstatě zákon o daních z příjmů v § 2 obsahuje určité podmínky pro to, kdy, za jakých podmínek se příslušná fyzická osoba považuje za českého daňového nerezidenta, respektive rezidenta, ale je potřeba neustále mít na paměti, že tomu českému zákonu je nadřazena mezinárodní smlouva. Z toho důvodu, když určujeme českou daňovou rezidenturu u dané fyzické osoby, tak nám § 2 zákona o daních z příjmů nestačí. Takže teď si pojďme rozkreslit ten postup,
00:07:21 jak se určuje a proč se určuje daňová rezidentura, a budeme k tomu využívat nejenom český zákon o daních z příjmů, ale i zákon o daních z příjmů, respektive daňový zákon příslušné druhé země, druhého státu, kam směřuje ten přesah fyzické osoby, jak si ukážeme, a případně využijeme pro určení daňové rezidentury ještě i příslušnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Takže pojďme si to rozkreslit. Takže ten základní odrazový můstek pro určování toho, proč řešíme daňovou rezidenturu, spočívá v tom, že když si představíme dva státy, třeba Českou republiku a Rakousko,
00:08:11 tak v podstatě je nutné uvažovat takové dvě základní situace, kdy by fyzická osoba měla řešit, kde je daňově rezidentní, to znamená, kde má daňovou rezidenturu. Ta první situace je situace přesahu dané fyzické osoby mezi dvěma státy, pokud ten přesah je ve smyslu nějakého pohybu nebo pobytu na území státu. To znamená, to je fyzický pohyb té fyzické osoby mezi dvěma státy. Potom je druhý přesah dané fyzické osoby mezi těmito dvěma státy a to není přesah pohybu dané fyzické osoby, ale spíše bych řekl pohybu finančního, to znamená, že příjmy plynou fyzické osobě z jednoho státu do druhého.
00:08:58 To znamená, to je spíše přesah finanční. To znamená prakticky, představme si situaci, kdy máme nějakou fyzickou osobu, která žije v České republice, respektive je to Čech, žije v České republice, má třeba i český občanský průkaz, což předem avizuji, ta česká občanka nás nezajímá primárně pro určení české daňové rezidentury. Ale ten Čech má třeba nějaké podnikání, pro které potřebuje akorát notebook, nějaké připojení k internetu, samozřejmě ty znalosti, takže ta fyzická osoba při výkonu té své podnikatelské činnosti, nebo třeba to je zaměstnanec, v podstatě potřebuje
00:09:39 akorát být u toho notebooku, u toho počítače, být připojený k internetu a je zcela irelevantní, jestli tu práci, tu činnost vykonává v České republice nebo někde úplně jinde na světě. No a ten člověk se rozhodne, že si vezme ten počítač a fyzicky se přemístí na území jiného státu, v našem případě třeba do toho Rakouska, a tam se třeba věnuje v průběhu dne nějaké turistice a potom odpoledne a po večerech každý den vykonává tu svoji práci, tu svoji činnost na území České republiky a tu práci,
00:10:15 ty výsledky té své činnosti odvádí nebo předává e-mailem nebo nějakým úložištěm odběratelům nebo třeba zaměstnavateli právě v České republice. To znamená, že ten člověk třeba vůbec nefakturuje nebo nepracuje pro nějakou rakouskou společnost, ale při výkonu té práce se fyzicky nachází na území Rakouska, na území jiného státu. No a z toho důvodu se může stát, obrazně řečeno, že této fyzické osobě v tom Rakousku zaťuká na dveře právě rakouský finanční úřad a řekne: podívej se, ty podnikáš na území Rakouské republiky, ty díky nám, díky Rakousku generuješ ty svoje příjmy,
00:10:56 ty dýcháš rakouský vzduch a my z toho také něco chceme mít, protože ty díky nám, díky Rakousku generuješ ty svoje příjmy. To znamená závěr: osoby, které se pohybují po nějakou delší dobu na území nějakého státu, může to být třeba měsíc, mohou to být tři měsíce, může to být třeba šest měsíců, tato fyzická osoba, pokud se nachází na území nějakého jiného státu delší dobu, tak by určitě měla řešit, jak to má s tou svojí daňovou rezidenturou mezi Českou republikou a tím druhým státem. To znamená, první situace, kde fyzická osoba by měla řešit, kde je daňově rezidentní, je situace,
00:11:38 kdy ona se fyzicky pohybuje mezi státy. Potom je druhá situace a to je přesně obrácená, to znamená, to je případ, kdy ta naše fyzická osoba nikam necestuje, ona se třeba nachází pouze na území České republiky, je to nějaký český člověk, který žije v Praze a nikam ani nejezdí, ale má nějaké úspory na bankovním účtu a zainvestoval třeba do nějakých akcií, které znějí na rakouskou akciovou společnost, to znamená, drží rakouské akcie a tím pádem generuje nějaké dividendové příjmy z Rakouska, nebo například pořídil nějaké dluhopisy
00:12:19 ze Švýcarska, takže generuje třeba nějaké úrokové příjmy ze Švýcarska, nebo ta naše česká fyzická osoba pořídila nějakou chatku v Rakousku, kterou tam pronajímá, takže generuje příjmy z nájmu z Rakouska. To znamená, to je přesah finanční mezi dvěma státy a tato fyzická osoba také musí řešit tu svoji daňovou rezidenturu už z toho důvodu, že kdyby to nedělala, kdyby neřešila tu svoji daňovou rezidenturu, tak ten plátce toho příjmu, ten subjekt, který by v našem případě třeba z toho Rakouska vyplácel ty dividendové příjmy nebo třeba vyplácel ty příjmy z titulu
00:13:01 nájmu do České republiky tomu pronajímateli, tak ten plátce v Rakousku musí řešit, komu ty příjmy vyplácí, kde ta osoba je daňově rezidentní, protože kromě jiného ten plátce daně v Rakousku nebo ten plátce toho příjmu musí řešit, jak té české osobě má daný příjem vyplatit. Jestli má vyplatit například hrubý příjem nebo má vyplatit příjem, který bude zdaněný nějakou srážkovou rakouskou daní u zdroje, a pokud by tu informaci nezískal, tak samozřejmě bude chránit sebe a provede třeba zdanění rakouskou srážkovou daní u zdroje. Takže v tomto případě, pokud tam je ten přesah finančního rázu,
00:13:45 tak v podstatě donutí vyřešit si svoji daňovou rezidenturu toho příjemce příjmů právě ten plátce, který tu odměnu vyplácí. To znamená, může se stát, když třeba zůstaneme u toho fyzického pohybu té fyzické osoby, že pokud půjde fyzická osoba Čech pracovat třeba jako zaměstnanec do nějaké rakouské firmy v Rakousku, tak lidově řečeno, ho třeba nepustí přes vrátnici do té chvíle, než bude mít v ruce rozhodnutí nebo potvrzení finančního úřadu, že je daňově rezidentní třeba v Rakousku nebo v České republice, aby oni věděli,
00:14:24 jak tu fyzickou osobu v té mzdové účtárně u toho zaměstnavatele v Rakousku mají uchopit. Takže to jsou takové dvě hlavní situace, kdy fyzická osoba by měla řešit, kde je daňově rezidentní, a samozřejmě by tu situaci měla řešit s předstihem, nikoliv až následně. My si postupně ukážeme ten postup určování daňové rezidentury, který bychom měli znát, jinak samozřejmě v té praxi, pokud se člověk dostane do těchto situací, buď toho fyzického přesahu mezi jednotlivými státy, nebo do té situace toho finančního přesahu mezi jednotlivými státy, tak ideální varianta je,
00:15:04 když ta fyzická osoba požádá finanční úřad o vydání rozhodnutí nebo potvrzení o daňovém domicilu, protože ten finanční úřad provede testování daňové rezidentury tak, jak si ukážeme, a ta fyzická osoba má pro příslušný kalendářní rok, protože u fyzické osoby v českém zákoně je zdaňovacím obdobím výhradně a pouze kalendářní rok, pokud nenastane nějaká výjimka, má potvrzení na ten příslušný kalendářní rok, kde je daňově rezidentní. Ten postup toho určování spočívá v tom, že pokud my budeme uvažovat přesah mezi Českou republikou a Rakouskem,
00:15:45 abych nemusel neustále opakovat první smluvní stát, druhý smluvní stát, tak ten postup určování si myslím, že nejsme úplně schopni vyčíst z § 2 zákona o daních z příjmů, i když ono to tam vyplývá mezi řádky. Ale hned pochopíme, co tím chci říci. Pokud určujeme daňovou rezidenturu fyzické osoby právě v důsledku přesahu například Česko-Rakousko, tak my vždy musíme nejprve otevřít ten příslušný daňový zákon, ten tuzemský, to znamená, v našem případě otevřeme zákon o daních z příjmů České republiky a budeme zkoumat,
00:16:25 jaké jsou podmínky podle českého zákona o daních z příjmů pro určení daňové rezidentury v České republice. Pokud už někdo v praxi, samozřejmě by to měli udělat všichni, protože neznalost zákona neomlouvá, když už to někdo udělá, tak pozor na to, že když si nastuduje § 2 zákona o daních z příjmů a zjistí, že podle toho § 2 je v České republice, nebo není v České republice daňově rezidentní, tak se může stát, že udělá chybu, že na základě tohoto rozhřešení ten proces ukončí a myslí si, že už má vyřešeno, protože podle § 2 českého zákona
00:17:05 o daních z příjmů zjistil, zda v Čechách daňově rezidentní je, nebo není. To je ale chyba, protože když ten člověk zjistí, zda je v České republice rezidentní nebo nerezidentní podle českého zákona, tak on vždycky musí otevřít zákon o daních z příjmů, respektive nějaký daňový zákon nebo nějaký právní předpis k tomu ekvivalentní v tom druhém státě. To znamená, v našem případě otevře rakouský daňový zákon a musí zjišťovat, jaké jsou podmínky pro daňovou rezidenturu v Rakousku. Kdyby to bylo Japonsko, tak musí otevřít japonský zákon, kdyby to byla Austrálie, tak musí otevřít ten australský zákon.
00:17:39 Samozřejmě ta technikalie, jak se fyzická osoba dopátrá té informace na druhé straně polokoule, to už je samozřejmě věc toho člověka, takže je potřeba komunikovat s tamějšími advokáty, daňovými poradci a tak dále, ale ten zákon to samozřejmě už přenechává na tom poplatníkovi. To znamená, že z hlediska nějaké kombinatoriky vznikají čtyři možnosti, jak to může dopadnout. První možnost je, že pokud ta fyzická osoba podle českého zákona splní podmínky na českou daňovou rezidenturu a současně v našem případě podle rakouského zákona nesplní podmínky pro rakouskou daňovou rezidenturu,
00:18:25 tak tím pádem ta fyzická osoba je daňově rezidentní v Čechách a v tuto chvíli vůbec nepoužijeme pro určení daňové rezidentury smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Opačná varianta, ta fyzická osoba otevře český zákon o daních z příjmů, nastuduje si podmínky pro českou daňovou rezidenturu v § 2 a zjistí, že v Čechách daňově rezidentní podle českého zákona není. Otevře rakouský zákon, nastuduje si podmínky pro rakouskou daňovou rezidenturu podle rakouského zákona a zjistí, že tam daňově rezidentní je, takže tím pádem ta osoba je daňově rezidentní v Rakousku. Pak je třetí varianta,
00:19:12 to znamená ta fyzická osoba podle českého zákona o daních z příjmů v České republice bude daňově nerezidentní, podle rakouského zákona v Rakousku bude také daňově nerezidentní a tím pádem ta osoba není daňově rezidentní ani v České republice, ani v Rakousku a je tím pádem daňově rezidentní v nějakém úplně jiném státě. Čistě teoreticky je to vzácné, ale mohla by být daňově nerezidentní úplně všude, ale to by znamenalo, že by nesměla nikde na světě podle lokálního zákona splnit podmínky pro daňovou rezidenturu. No a pak je poslední varianta, velmi častá, že ta fyzická osoba,
00:19:56 ona podle českého zákona o daních z příjmů splní podmínky pro českou daňovou rezidenturu a podle rakouského zákona v Rakousku splní podmínky pro rakouskou daňovou rezidenturu. To znamená, vzniká de facto potenciálně dvojí daňová rezidentura a to je jediná situace, kdy musíme v tom rozhodování ještě pokračovat. To znamená, to je jediná situace z těch čtyř, kdy nemůžeme ukončit proces rozhodování o daňové rezidentuře a musíme se ptát, zda byla uzavřena smlouva o zamezení dvojího zdanění.
00:20:35 Pokud ta smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi těmito dvěma státy uzavřena nebyla, tak je to docela nepříjemné, protože ta fyzická osoba zdaní svoje celosvětové příjmy v České republice podle českého zákona a potom ty příjmy de facto duplicitně zdaní ještě jednou celosvětově podle daňového zákona toho druhého státu. To je varianta, pokud ta smlouva o zamezení dvojího zdanění uzavřena nebyla. Pokud ta smlouva mezi Českou republikou a tím druhým státem uzavřena byla, tak potom už ta smlouva o zamezení dvojího zdanění rozhřeší, kde ta fyzická osoba je daňově rezidentní. Takže o tom za chvilku.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 22.05.2026, 10:20

Bylo to přehledné a srozumitelné. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21.05.2026, 18:53

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 21.05.2026, 14:25

Velmi přínosné školení, těším se na další část, moc děkuji :-)

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 21.05.2026, 14:22

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 21.05.2026, 14:18

Děkuji za velice kvalitní přehledný výklad.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 21.05.2026, 14:13