Spotřební daně 2018
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
27.9.2018 (Čt)
3 h 24 min.
plk. Naděžda Klewar Slavíková

Spotřební daně 2018

O školení
Přepis
Dotazy 1
Cílem školení je komplexní rozbor spotřebních daní včetně příslušné legislativy. Účastník bude seznámen se vznikem daňové povinnosti, osvobozením od daně, volným daňovým oběhem i osobami disponujícími. Součástí bude rovněž pohled na příslušné doklady, vedení evidencí, pravomoci správce daně či vybraná ustanovení týkající se jednotlivých daní.

Obsah školení

  • Předmět spotřební daně - vybrané výrobky (minerální oleje, líh, pivo, víno a tabákové výrobky).
  • Legislativa související se správou spotřebních daní.
  • Základní principy správy spotřebních daní v rámci Evropské unie.
  • Vznik daňové povinnosti.
  • Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit.
  • Režim podmíněného osvobození od daně.
  • Osvobození od daně.
  • volný daňový oběh.
  • Osoby disponující vybranými výrobky v režimu podmíněného osvobození od daně (práva, povinnosti) - provozovatel daňového skladu, oprávněný příjemce.
  • Osoby disponující vybranými výrobky ve volném daňovém oběhu (práva, povinnosti) - uživatelé, distributoři, prodejci, fyzické osoby nepodnikatelé.
  • Doprava vybraných výrobků - mezi členskými státy Evropské unie, na daňovém území České republiky (v režimu podmíněného osvobození od daně, ve volné daňovém oběhu).
  • Doklady prokazující zdanění vybraných výrobků.
  • Doklady prokazující oprávněné nabytí vybraných výrobků osvobozených od daně.
  • Vedení evidencí.
  • Pravomoci správce daně.
  • Povolovací řízení.
  • Zajištění daně.
  • Vybraná ustanovení týkající se daně z minerálních olejů, daně z lihu, daně z piva, daně z vína a meziproduktů a daně z tabákových výrobků.

Komu je školení určeno

  • účetní

Související události

Štítky

daně všeobecně

plk. Naděžda Klewar Slavíková

Od roku 2003 (kdy Celní správa ČR převzala správu spotřebních daní od finančních úřadů) pracuje na Generálním ředitelství cel jako zástupce ředitele a od roku 2015 jako ředitelka odboru Daní. Současně od roku 2003 přednáší problematiku související se správou spotřebních daní. Od roku 2012 (na základě jmenování ministrem financí) se zúčastňuje kvalifikačních a rozdílových zkoušek daňových poradců jako členka zkušební komise.

Všechna školení lektora (5)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Spotřební daň z lihu
Přidáno: 05. 05. 2022, 13:38
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Firma je výrobcem testovacích zařízení a pro výrobu nakupuje zdaněný 98% líh jako rozpouštědlo.
Tento rok zvyšuje výrobu a nakoupí více než 10 l zdaněného 98% lihu. Stane se plátcem spotřební daně?
Množství 10 l pro osobní spotřebu platí i pro pravnické osoby? Nikde není uvedeno za jaké období mohu držet 10l lihu.
V podstatě firma nakoupí líh a celý ho spotřebuje na výrobu. V zásobě má vždy 2,5 l.
Děkuji

(1)
Hledat
arrow arrow
Posouvat
00:00:04 Dobrý den. Já se jmenuji Naděžda Klewar Slavíková. Pracuju na odboru daní celní správy a pokusím se vás v této krátké etapě nebo v těch 4 hodinách provésti základy zákona o spotřebních daních. Je to problematika, dalo by se říct, velmi široká, to znamená, že opravdu se budeme zabývat jen těmi nejjednoduššími nebo základními problémy nebo věcmi, protože běžně běžně problematiku spotřebních daní pro celní správu vyučujeme 3 až 4 týdny. Takže, jen ve zkratce a půjdeme hned do tématu, abysme se dostali co nejdál.
00:00:45 Takže, co se týče právní úpravy EU, tak vychází vlastně ze směrnice o obecné úpravě spotřebních daní. Nebudu vám tady citovat ty čísla, to si všichni přečtete, podstatné je to, že vlastně naší podmínkou vstupu do EU bylo změna změna správy spotřebních daní a zavedení vlastně možnosti na základě na základě vyhlášení nebo schválení nového zákona, to aby se výrobky, které jsou předmětem spotřební daně vždy zdaňovaly přímo v zemi spotřeby.
00:01:25 Ten nový zákon, který právě vyšel v roce 2004, jsme s naším vstupem tedy do té EU nebo před vstupem do EU, jednak přinesl i změnu sazeb, protože některé sazby musí být harmonizovány, zavádí režim podmíněného osvobození od daně, který právě umožňuje to zdanění v zemi spotřeby, a to, co se změnilo oproti předchozímu bylo i to, že správě správcem spotřební daně se stala celní správa. Do té doby spravovaly spotřební daně finanční úřady a celní správa pouze distribuovala tabákové nálepky ke značení cigaret.
00:02:11 Od toho roku 2004, od toho ledna 2004, kdy tedy vlastně ten zákon o spotřebních daních nový nahradil ten předcházející zákon, tak se stala ta celní správa správcem všech spotřebních daní. Co je tedy předmětem úpravy nebo co je předmětem tedy spotřebních daní.
00:02:36 Takže, předmětem spotřebních daní jsou jednak minerální oleje, dříve jsme tedy nebo dříve je zákon nazýval pohonné hmoty ten předcházející zákon o spotřebních daních, pak je to líh, a je to tedy líh ve všech podobách, nejen líh, ale zejména se vlastně to zdaňování, toho gró, týká zdaňování lihovin, zdaňování piva, ale i výrobků z piva, to znamená i ty rádlery, které se v současné době uvádějí na trh, pokud mají vyšší obsah alkoholu, tak jsou také předmětem daně z piva, víno a meziprodukty, tam se pak dostaneme, meziprodukt je takový dost zvláštní název,
00:03:17 nicméně v tom zákoně takto jsou nazývány nazývány vlastně výrobky, které nejsou ani tichým vínem ani šumivým vínem, vesměs to jsou vermuty, činzána a ty typy typy výrobků, které se někdy považují za bylinné likéry, bylinné bylinná vína. Pak jsou to tedy všechny typy tabákových výrobků. Takže, to jsou vlastně vybrané výrobky. To, co upravuje zákon o spotřebních daních je i zdaňování surového tabáku, ale surový tabák jako takový není předmětem daně ve všech zemích EU.
00:03:55 Je pouze u nás, v Polsku, možná na Slovensku, to teď přesně nevím, bylo to hlavně z důvodu, že se surový tabák prodával rádoby k jiným účelům, ale přitom sloužil pro ruční výrobu cigaret. Takže, zdaňujeme u nás i surový tabák, ale surový tabák jako takový není vybraným výrobkem. To znamená, že ty ustanovení, které se vztahují k vybraným výrobkům, se přímo nevztahují k surovému tabáku, byť ta samostatná úprava zdaňování surového tabáku je obdobná jako u těch vybraných výrobků.
00:04:34 Zákon zároveň tedy upravuje podmínky značení a prodeje tabákových výrobků, které přece jen se zdaňují trochu jiným způsobem než ostatní vybrané výrobky a jsou tu i ustanovení, které vlastně upravují barvení a značkování vybraných minerálních olejů nebo značkování některých minerálních olejů. Zároveň i nakládání se zvláštními minerálními oleji a upravuje i nakládání se surovým tabákem. To jsou ale už opravdu podrobnosti, ke kterým se v rámci této krátké, bych řekla, exkurze spíš se zákonem o spotřebních daních nebudeme mít možnost přímo dostat.
00:05:19 Když se podíváme na daňové příjmy ze spotřebních daních, tak to většina lidí nebo většinu lidí zaskočí, protože nemají představu, jaký je ten poměr jako takový. Hodně se mluví o zdaňování lihu, lihovin, daňových únicích na lihu, ale když se podíváte na ten koláč, takže gró nebo největší část příjmů ze spotřebních daních jsou příjmy z minerálních olejů. Je to ročně asi 89 miliard. Tady mám data za minulý rok, což je zhruba 56 % celkových příjmů.
00:05:54 Co se týče tabáku, tam už to většina lidí netuší, protože, de facto, pár výrobců nebo dovozců tabáku naplní státní rozpočet 56 miliardami korun, což je poměrně velká částka a je to asi zhruba těch 36 % z celkových příjmů. Co se týče lihu, tak vidíme, že ty příjmy jsou 7 miliard. Takže, ve srovnání s těmi ostatními to zase až tak obrovský příjem není, nicméně je to zhruba těch 4,7 %, 5 % příjmů ze spotřebních daních.
00:06:32 O pivu se až tak moc nemluví, ale vidíte, že zase vzhledem k tomu objemu, byť je tam malé daňové zatížení, tak to pivo má ty příjmy o něco větší než polovičku příjmů daně z lihu, to znamená, je to zhruba těch 4,6 miliard a zhruba 3 %. Víno je takovou zvláštní komoditou. Víno vlastně má jako takové, tiché víno má nulovou spotřební daň, což je atypické a vlastně ty jediné příjmy jsou z těch šumivých vín a částečně meziproduktů.
00:07:11 Kdybysme si tady ukázali vlastně křivku výběru spotřební daně z vína a meziproduktů, tak byste viděli, že daň z vína a meziproduktů se vybírá v lednu a v únoru, protože každá rodina si na Silvestra koupí šumivé víno, a tím pádem tam máme ten velký příjem a jinak celý rok jsou to opravdu jen drobnosti. Nebudu tady citovat všechny pojmy, které tedy vlastně jsou důležité nebo které potřeba si uvědomit, dostaneme se k nim i v průběhu průběhu toho výkladu. To, co občas někdo plete, tak je pojem pojem vlastně, který se týká daňového území ČR, daňového území EU.
00:08:00 Takže, tam vlastně v tom, co se týče daňového území EU, tak je tam přímo stanovené, co vlastně je součástí toho území EU, protože některé ty, i když to řeknu, z ostrovy jsou různě zařazený, členským státem, členský stát EU, jiný členský stát je členský stát s výjimkou ČR a 3. zemí jsou země mimo daňové území EU.
00:08:32 To je důležité, protože pak je nutné si uvědomit a neustále, i když nám chodí dotazy, tak z toho dlouhého vývoje a z toho zase nižšího povědomí o správě spotřebních daní řada řada lidí stále používá pojem dovoz a vývoz, ale myslí tím, když to řeknu zjednodušeně, i dovoz třeba z Polska nebo ze Slovenska. Takže, dovoz je vstup vybraných výrobků na daňové území EU z 3. zemí. To znamená, jen to, co se týče celního řízení z 3. zemí na daňové území EU.
00:09:13 Zatímco vývoz zase obdobně je propuštění vybraných výrobků do režimu vývoz nebo pasivního zušlechťovacího styku a zase se to týká výrobků, vybraných výrobků, které jdou z EU do 3. zemí. Co se týče vlastně, když to řekneme, vstupů vybraných výrobků z ostatních nebo z jiných členských států EU na naše území, na daňové území ČR, anebo obráceně, tak vlastně to nazýváme dopravou. Takže, buď je to doprava na území ČR nebo na daňovém území ČR, anebo je to doprava mezi členskými státy.
00:10:00 Jak jsem na začátku říkala to, co tam je opravdu nový pojem, který vlastně doposavad nebyl při správě spotřební daně užíván a není asi užíván ani v jiných daňových daňových zákonech, tak je režim podmíněného osvobození od daně. My známe vlastně v rámci správy správy spotřební daně 2 režimy. Je to právě ten režim podmíněného osvobození od daně. To je režim, kdy vybraný výrobek byl vyroben, nevznikla u něj ale doposavad povinnost daň přiznat a zaplatit.
00:10:38 Zatímco, režim volného daňového oběhu je režim, kdy u toho výrobku buď vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, anebo by vznikla, pokud by nedošlo ke splnění podmínek pro osvobození těchto vybraných výrobků. Takže, volný daňový oběh, už vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, anebo je ten výrobek osvobozený a pokud je režim podmíněného osvobození od daně, takže, u tohoto výrobku doposavad ta povinnost daň přiznat a zaplatit nevznikla.
00:11:23 Ty výrobky jsou v tom režimu podmíněného osvobození od daně, kdy tedy ještě ta povinnost nevznikla, buď jestliže jsou umístěny v daňovém skladu, pak si vysvětlíme, co to je daňový sklad, anebo je dopravován za podmínek stanovených pro dopravu a vývoz právě v tom režimu podmíněného osvobození od daně. To, co zákon vlastně dává za povinnost je, že vybrané výrobky musí být vyráběny na našem území, ale v rámci i celé EU pouze v daňovém skladu právě, aby v okamžiku toho vzniku byly v režimu, kdy ještě nevzniká povinnost daň přiznat a zaplatit.
00:12:06 Jsou tam určité výjimky, jsou tam určitá specifika, pak si je připomeneme vlastně u těch zvláštních zvláštních částí, které se týkají těch jednotlivých typů vybraných výrobků. Když se budeme věnovat, jaké osoby se nám vlastně pohybují v tom režimu toho podmíněného osvobození od daně, je potřeba si uvědomit, něco jiného je osvobození od daně a něco jiného je podmíněné osvobození od daně.
00:12:41 Takže, v režimu podmíněného osvobození od daně vlastně pracují pracují osoby, které jsou tedy provozovatelem daňového skladu, a to jsou osoby, které vlastně provozují ten daňový sklad na základě vydaného povolení. To povolení vydává celní úřad a tato osoba, která je provozovatelem daňového skladu, odpovídá za daňový sklad a vybrané výrobky v něm umístěné, a následně eventuálně zdaňované, a to bez ohledu na to jestli je vlastníkem nebo není vlastníkem těchto vybraných výrobků. V jiných daních, dejme tomu, že vlastně se to vždy odvíjí od toho, kdo je vlastníkem těch vybraných výrobků.
00:13:26 Tady je to bez ohledu na vlastnictví, prostě ten, kdo provozuje daňový sklad, tak má na starosti to, aby byly i ty výrobky řádně v tom skladu, ať už řeknu, vyrobeny, z toho skladu odeslány, správně zdaněny a nezáleží na tom, zda je vlastníkem nebo není vlastníkem. Další osobou, která tedy se nám pohybuje na našem území nebo pracuje v režimu podmíněného osvobození od daně je oprávněný příjemce. To je osoba, která přijímá vybrané výrobky z jiného členského státu a přijímá je v tom režimu podmíněného osvobození od daně. Ta osoba je může přijímat buď jednorázově, nebo opakovaně.
00:14:14 Zase má vydané povolení od celního úřadu, ale tato osoba již nemůže v tom režimu podmíněného osvobození od daně ty výrobky skladovat a odesílat. Takže, přijme je v režimu, pak tam budu mít dále obrázky, takže si to ukážeme i na obrázcích, ale nemůže je skladovat a odesílat v režimu. To neznamená, jak si to někdo najednou vysvětlil nebo dříve vysvětloval, že je nesmí skladovat. Ona je skladuje, ale neskladuje je v tom režimu podmíněného osvobození od daně. No a poslední vlastně takovou skupinou, ona to není skupina, oni jsou to v rámci našeho vlastně daňového území asi 2 nebo 3 provozovatelé.
00:15:01 Já to tady mám zjednodušeně napsaný Duty free shop, protože je to jinak jako osoba, která vlastně může prodávat výrobky, vybrané výrobky bez daně do 3. zemí, ale je to takový nástupce těch Duty free shopů. Když se vrátíme zpátky k tomu daňovému skladu, tak máme 2 typy daňových skladů. Jeden typ daňového skladu, jak jsme si říkali, vybrané výrobky se smí vyrábět v daňovém skladu, pouze v daňovém skladu, to znamená, že to je vlastně sklad, ale můžeme si říct, že to je výrobní podnik, kde provozovatel toho daňového skladu ty vybrané výrobky vyrábí, zpracovává, skladuje, přijímá a odesílá.
00:15:55 Takže, opravdu, když tady mám tedy krásný obrázek, je to tedy pivovar, nikoho by to asi nenapadlo na první pohled, takže pivovar, lihovar, likérka to všechno jsou podniky na výrobu vybraných výrobků. Pak máme daňový sklad, a mám tedy nazváno jen sklad, to je vlastně opravdu sklad, kdy provozovatel daňového skladu, tohoto daňového skladu vybrané výrobky přijímá, skladuje, zpracovává, ale myslí se tím nějakým způsobem třeba přebaluje, nevyrábí je jako klasickým způsobem z jiných surovin a odesílá vybrané výrobky. Zjednodušeně by se dalo říct, že to je vlastně takový velkoobchod.
00:16:45 Ten daňový sklad výrobní, tady mám třeba zase ukázku ukázku tedy výroby, výroby piva, takže, přijímá buď vybrané výrobky, to by bylo třeba v případě likérky, kdyby přijímal líh a v případě tedy třeba toho piva, tak vlastně se nejedná o ty vybrané výrobky, protože přijímá suroviny, které nejsou vybranými výrobky. Pak teda vyrábí a následně skladuje ty vyrobené vybrané výrobky a pak odesílá vybrané výrobky. Řekli jsme si, že ten daňový sklad po celou dobu ty výrobky jsou tam v režimu podmíněného osvobození od daně.
00:17:29 To znamená, že on pokud se jedná o vybrané výrobky, které přijímá, tak už je přijme v režimu podmíněného osvobození od daně, to znamená, v režimu, kde nevznikla povinnost daň přiznat a zaplatit. Celou dobu je vlastně v tom režimu, z toho vyrábí ty výrobky, skladuje a pak je odesílá. V okamžiku, kdy odesílá vybrané výrobky z toho daňového skladu, se může ten odesílatel nebo ten provozovatel rozhodnout, zda ty výrobky odešle opět v režimu podmíněného osvobození od daně jinému provozovateli daňového skladu nebo oprávněnému příjemci, anebo je uvolní do volného daňového oběhu.
00:18:16 V okamžiku, kdy je uvolní do volného daňového oběhu, mu vznikne povinnost daň přiznat a zaplatit. Ty výrobky opustí ten režim, který vlastně odsouvá tu povinnost daň přiznat a zaplatit a ta povinnost v tom okamžiku uvolnění do volného daňového oběhu vznikne.
00:18:40 Tady máme ten 2. typ daňového skladu, jak jsem řekla, daňový sklad sklad nebo daňový sklad velkoobchod, který vlastně vyrábí, přijímá ty vybrané výrobky, které byly vyrobeny v jiném daňovém skladu, bez ohledu na to, jestli je to daňový sklad na daňovém území ČR nebo daňový sklad, který je umístěný v rámci EU, ale může přijímat vlastně i vybrané výrobky z 3. zemí s tím, že na konci vlastně toho celního režimu se ty výrobky neuvedou do režimu volný daňový oběh, ale uvedou se do režimu podmíněného osvobození od daně.
00:19:24 To znamená, že ten režim podmíněného osvobození od daně navazuje na celní režim dovoz. Ten provozovatel daňového skladu, říkám v uvozovkách velkoobchod, ty vybrané výrobky zase v tom režimu skladuje a pak je odesílá. Odesílá je stejně jako ten provozovatel daňového skladu s tím, že se může rozhodnout, jestli je odešle zase dále v režimu podmíněného osvobození od daně buď jinému daňovému skladu na našem tedy daňovém území nebo oprávněnému příjemci do některého z členských států EU, anebo může ty výrobky zase uvést do volného daňového oběhu a vznikne mu povinnost daň přiznat a zaplatit.
00:20:22 Že, jak jsem tak říkala na konci na konci vždy, jak se může může rozhodnout. Takže, ten oprávněný odesílatel, ať už je to tedy daňový sklad, u nás je to vždy daňový sklad, tak vlastně může odesílat, buď z místa dovozu do daňového skladu nebo tomu oprávněnému příjemci v jiném členském státě, ale je možný, že to i vlastně může propustit nebo dopravit do místa vývozu v jiném členském státě.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.