Sestavení výkazu cash flow 2023
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
7.3.2023 (Út)
3 h 42 min.
Ing. Daniel Horad

Sestavení výkazu cash flow 2023

O školení
Přepis
Dotazy 8
Přehled o peněžních tocích (cash-flow) není zrovna oblíbený výkaz, přitom je o tom, co je jasné i neúčetnímu - o penězích ať v bance nebo v peněžence. Na tomto školení si řekneme, k čemu tenhle výkaz je a proč vznikl. Jakou má strukturu. Jak ho číst. A hlavně - jak ho poměrně snadno a rychle sestavit. Protože právě cesta k jeho sestavení je pro mnohé důvodem neoblíbenosti.

Témata

  • historie vzniku výkazu
  • struktura výkazu a jeho jednoduchá finanční analýza
  • komplexní příklad sestavení výkazu zahrnují mimo jiné
  • investiční výdaje a související závazky
  • výplaty z vlastního kapitálu
  • pohyby dlouhodobých závazků
  • úrokové příjmy a výdaje
  • daňové platby

Pro koho je školení určeno

Pro kohokoli, kdo chce umět cash-flow sestavit. Tedy pro hlavní účetní, auditory. Ale i pro další, kteří chtějí tenhle výkaz pochopit, vědět, jak vznikají čísla v něm.

Související události

Štítky

Ing. Daniel Horad

Účetní, auditor a daňový poradce. Po dvanácti letech v auditorské části skupiny TPA Horwath, kde byl mimo jiné zodpovědný za metodiku auditu, konsolidace a IFRS, se nyní věnuje účetnictví menších firem, daňovému poradenství, činnosti zkušebního komisaře KDP ČR a lektorské činnosti.

Všechna školení lektora (36)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 25. 05. 2023, 15:51
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
chtěla bych se zeptat, do jakého řádku se mi projeví změna stavu účtu 427.
Pro lepší přehlednost ukážu na číslech:
PS = -10
KS = - 5

Děkuji za odpověď

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 13. 03. 2023, 09:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, zda účetní zisk nebo ztráta z běžné činnosti před zdaněním má sedět na VZZ nebo bude upraveno to TB a nebude sedět o tu odloženou daň?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 13. 03. 2023, 09:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Ještě k těm aktivacím mezd do dlouhodobého majetku. Chápu, že přes účet pořízení se dostane do investičního CF, ale neměl by pak být ještě jako nepeněžní pohyb vyloučen z HV a odečten od změny stavu závazků? Nebo to už se dělat nemusí? Děkuji za upřesnění.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 13. 03. 2023, 09:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

půjčka ve skupině může být cashpool?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 13. 03. 2023, 09:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Změna stavu dlouhodobého hmotného majetku je v hodnotách bez DPH,faktický tok peněz při nabytí a prodjeji je však vč. DPH. Jak prosím DPH ovlivňuje položky v CF? Jsou v položce B.1. a B.2. částky bez anebo vč. DPH? Děkuji za odpověď.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 13. 03. 2023, 09:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

a co menové forwardy do 3 mesíců?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 07. 03. 2023, 08:04
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jakou hodnotou (PS-KS, obrat D nebo obrat MD) a kam se propadají do výkazu položky 414 typu oceňovací rozdíly derivátových operací, 416 rozdíly z ocenění při přeměnách obchodních korporací, 417 rozdíly z přeměn obchodních korporací, 426 jiný výsledek hospodaření minulých let, 428 nerozdělený zisk z minulých let či 429 neuhrazená ztráta minulých let, 421 zákonný rezervní fond.
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 07. 03. 2023, 07:29
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
chtěla bych se zeptat, jak ve výkazu promítnout, když firma aktivuje část mezd programátorů do Nehmotného DM. Aktivace je účtována přes účet 587/041. Mzdy jsou účtovány standartním způsobem.
Děkuji

00:00:01 Dobrý den, dobrý den i ode mě. Moje jméno je Daniel Horad a provedu vás dnešním tématem cash flow 2023. Nejdřív si dovolím ještě jenom jako krátce k osnově dnešního semináře. On je rozdělený na takové tři díly, takové tři části, nejdřív začneme obecně o cash flow, jak to vzniklo, obecně jak se sestavuje, jaké jsou metody, jaká je struktura samozřejmě apod. Hlavní část, ta druhá, bude věnovaná nějakému, řekněme, komplexnímu příkladu.
00:00:36 Proto jste si možná všimli, že tady bude svítit i Excel, který využijeme pro sestavování toho příkladu, kde máme nějakou jakousi obratovku velmi zjednodušenou, ale doufám, že funkční. Na základě ní nebo z ní si zkusíme to celé cash flow sestavit pěkně krok za krokem. Budeme tam mít různé - různé záležitosti, se kterými se v praxi můžete potkat, a ty by právě vám měly i usnadnit při nějaké jako opravdu reálné - reálné snaze to cash flow sestavit, tak by vám měly umožnit vědět, co a jak.
00:01:23 Případně, když se setkáte s něčím novým, co tady třeba neprobereme, tak ten komplexní příklad by vám měl minimálně pomoct naznačit, kudy je ta nejlepší a nejjednodušší cesta. Každopádně věřím, že až ten příklad projdeme, tak zjistíte, že cash flow sestavit je vlastně poměrně jednoduchá záležitost, které se není úplně třeba bát, jakkoliv to není úplně běžná záležitost, se kterou se v účetnictví setkáváme. No a ta třetí část, tu ani nenajdete v anotaci.
00:01:57 Poměrně záměrně ji nenajdete v anotaci, protože když se k ní - nebo když budeme mít čas, tak se k ní dostaneme a projdeme ji, když čas nám na to nezbyde, tak prostě zůstane jenom - jenom v té prezentaci. Aspoň to je můj záměr. Jedná se o dvě takové záležitosti.
00:02:21 Jednak plánování cash flow, protože to je trošku něco jiného než plánování nějaké výsledovky nebo plánování rozvahy apod., protože stejně jako relativně specifickým způsobem se sestavuje cash flow, tak i relativně specifickým způsobem se plánuje, a druhá věc je cash pooling, což není úplně něco, co souvisí s výkazem cash flow, ale zase kam jinam to přidat. Znovu říkám, radši ten čas věnuji tomu komplexnímu příkladu, který je podle mého názoru důležitější pro pochopení toho výkazu, ale když nám zbyde čas, podíváme se i na tyto dvě věci.
00:03:00 Já jsem se je snažil do té prezentace případně popsat i relativně třeba podrobněji než jiné části. Kdybychom se k tomu náhodou nedostali, tak aby aspoň z toho - z té prezentace jako takové bylo možné nějaké informace získat. Takže to je jenom takový plán, plán na ty dnešní čtyři hodiny věnované - věnované tomuto výkazu. Pojďme, pojďme na to. Já začnu opravdu jako, dá se říct, úplně mimo, mimo cash flow.
00:03:38 Toto, co teďka tady jsem se pokusil promítnout, nebo co jsem tady promítl, tak tomu se někdy říká jako familiérně podnikatelské kolečko, které se používá na spoustě různých míst na popis toho, jak vlastně funguje podnikání, kdy na začátku mám nějaký peníze, ty tady mám nahoře v tom zvýrazněném boxu, za ně si nakoupím materiál, z nich za pomocí nějaké práce, buď mé vlastní anebo ve spolupráci s dalšími lidmi, což znamená za vynaložení nějakých mzdových nákladů, tak vyrobím výrobek, ten prodám, mám pohledávku, čekám, než mi zaplatí. Až mi zaplatí, tak mám zase peníze.
00:04:26 A princip toho podnikání je, abych na konci tohoto cyklu měl těch peněz víc než na začátku. No a proč jsem začal s tímto, s tímto podnikatelským kolečkem? Protože když se zamyslíte nad podvojným účetnictvím, jak funguje, jak funguje zejména z pohledu třeba akruálního principu nebo principu časové a věcné sounáležitosti nákladů a výnosů, tak tento akruální princip říká, že náklad a výnos, takže výsledkové veličiny, výsledkové pojmy, se mají pokud možno uznat ve stejný okamžik. A teď je otázka, ale kdy. Už víme, že jako dohromady, ale kdy?
00:05:13 No, podvojné účetnictví stojí na tom, že - ano a teďka jsem zapomněl, jak si to přepnu na tužku, tady, už to vidím. Kdy? No, v okamžiku pohledávky, že ano? Když vystavím pohledávku, tak klasicky když si představím banální účetní zápis, tak je to nějaká 311 proti šestkám, proti nějakému výnosovému účtu. A v tento okamžik i uznávám všechny možné náklady. Takže pokud tady mám příklad, že vyrábíme výrobek, tak vyskladňuji výrobek přes nějaký účet změny stavu a tím vlastně uznávám ten náklad. No jo.
00:06:00 Ale proto tady mám to podnikatelské kolečko, abych ukázal, že jako toho podnikatele - jasně, zajímají ho výnosy a náklady. Hezké, ale zajímají ho i ty peníze, že ano, potřebuje dokončit, dokončit ten okruh a dostat se k tomu nějakému přírůstku - přírůstku peněz.
00:06:23 Navíc když se na to začnete dívat, na to podnikatelské kolečko, opravdu z pohledu peněz, tak zase když jenom na chviličku odskočím k tomu akruálním principu, výnos a náklad uznávám ve stejný okamžik, no ale co se týče příjmů a výdajů peněz, takže už ne výsledkových položek, ale vyloženě položek, které popisují pohyb peněz, no tak ty nejsou v jeden okamžik, že ano, ono v drtivé většině případů to bývá tak, že nejdřív mám různé výdaje na nákup toho materiálu, platím mzdy, platím energie, platím nájem atd. atd. A pokud nepřijímám nějakou zálohu, tak nemám vůbec žádný příjem.
00:07:06 Ten příjem mám až úplně na konci, až inkasuji pohledávku. Takže zatímco ten hospodářský výsledek typu zisk/ztráta mám vlastně k nějakému okamžiku teď, tak příjmy a výdaje probíhají v průběhu celého toho podnikatelského kolečka, celého toho podnikatelského, nebo, chcete-li, výrobního cyklu. No a teďka jak celé - celé uchopit. Podvojné účetnictví, podvojné účetnictví si to svým způsobem zjednodušilo, pokud to tak můžu nazvat, právě tím definováním okamžiku, kdy se uznává výnos.
00:07:46 Já tady znovu říkám při nějakém vzniku pohledávky a na tom vlastně nemůžu říct, že stojí úplně celé podvojné účetnictví, ale stojí na tom poměrně významná část. Minimálně na tom stojí výkaz zisku a ztráty. Zprostředkovaně na tom stojí částečně i rozvaha. Jenže podnikatelé trpěli a říkali, a kde jsou ty peníze?
00:08:13 Já tady mám něco malinko, něco malinko k historii cash flow, ale abych, než začnu říkat to, co tady vlastně vidíte na tom slidu, tak chci upozornit na to, že samozřejmě cash flow jako takové, to znamená výkaz o tom, jakým způsobem tečou peníze ve společnosti, o příjmech a výdajích, tak je mnohem starší. Ona ta historie je mnohem starší. Koneckonců předchůdcem podvojného účetnictví bylo něco, čemu my dnes říkáme jednoduché účetnictví, anebo dokonce jako se s tím můžete setkat částečně pod pojmem daňová evidence, byť už to je jako hodně zjednodušená verze.
00:08:55 To je jedno, ale prostě je to nějaké účetnictví, které stojí na tom, že popisuje příjmy a výdaje. A jakýkoliv výkaz vyplývající z takového jednoduchého účetnictví, koneckonců kdo vedete jednoduché účetnictví, znáte určitě přehled příjmů a výdajů, jakási alternativa výsledovky pro jednoduché účetnictví, v hodně velkých závorkách, tak v podstatě takový přehled příjmů a výdajů, to je vlastně svým způsobem cash flow. Takže historie toho výkazu je jako strašně, strašně dlouhá.
00:09:33 To, co já mám tady na tom slidu, tak to se týká historie toho výkazu, který dnes známe a který dnes pojmenováváme jako cash flow. Je docela, myslím, užitečné si říci, jak ten výkaz vznikl, protože on vznikl opravdu jako potřeba, jakoby potřeba mít nějakou další informaci, kterou účetnictví do té doby neposkytovalo. Zkuste se přenést o 100 let zpátky, o necelých 100 let, ale skoro, skoro plných, do velké hospodářské krize, kdy jenom pro vaši představu neexistovaly například americké účetní standardy, tak jak je dneska známe, ty US GAAPy.
00:10:22 Společnosti účtovaly, řekněme, každá jako podle svých jakoby nějakých účetních pravidel. Ne že by v tom bylo jako úplné eldorádo, ale ta účetní pravidla nebyla nějak zvlášť moc sjednocená. Prezentovali svoji rozvahu a výsledovku, které byly jako více či méně, spíš méně srovnatelné s jinými - s jinými společnostmi. A řada těchto společností i v rámci hospodářské krize vykazovaly, vykazovaly zisk.
00:10:59 Háček byl v tom, že ten zisk vykazovaly, jak jsme si před chviličkou ukazovali, v okamžiku vzniku pohledávky a ty pohledávky poměrně často nebyly inkasované a i s ohledem na to, že právě nebyly sjednocené účetní standardy, tak se k těm pohledávkám ne úplně často tvořily opravné položky, který by vlastně ten jakoby vykázaný zisk zase nějakým způsobem snížily, nebo dokonce úplně eliminovaly. Takže akcionáři chodili na valné hromady a těšili se na dividendy. Jenže společnosti ty dividendy nevyplácely, protože neměly peníze.
00:11:40 Ten zisk byl umístěný v pohledávkách, případně i v různě kreativně oceněných zásobách apod. Ten zisk nebyl v penězích, nebo nebyl zobrazený v penězích. A uživatelé si tehdy vlastně oprávněně stěžovali na to, že říkali, fajn, tak my tady máme z účetnictví jakous takous informaci, že máme ziskovou firmu. Akcie, které my vlastníme, tak jsou akcie společnosti, která vykazuje zisk, ale prostě není tady to nejdůležitější, co čekáme, nejsou tady ty peníze a my potřebujeme vědět, jako kde ty peníze jsou.
00:12:25 Takže vzniká výkaz v podstatě, dá se říct, po nějakých jako drobných peripetiích v podobě, v jaké ho dnes známe, a za chviličku si ho i ukážeme, výkaz, který informuje, a teď prosím pozor, on neinformuje o tom, kolik má společnost peněz, protože to by bylo jako dost málo na nový výkaz. Kolik máme peněz, to se dozvíme z rozvahy, že ano, vidíme minulé období, peněžní prostředky, vidíme běžné období, peněžní prostředky a tu informaci máme.
00:13:03 Takže nevzniká výkaz, který říká, kolik máme peněz, ale vzniká výkaz, který nám říká, odkud se ty peníze berou, z čeho je dostáváme, z čeho je získáváme a, což je možná ještě pro řadu akcionářů zajímavější, kde se ty peníze, a teďka to berte s nadsázkou, ztrácejí, za co je ta společnost prostě vydává a kde jsou nejvýznamnější, kde jsou nejvýznamnější úbytky peněz apod.? Já tady mám trochu jakoby - jakoby nějak řeknu futurologicky, někdy se o tom výkazu mluví jako - jako výkaz o skutečném motivu podnikání, tedy o práci s penězi.
00:13:50 Proč mluvím o nějaké futurologie nebo prostě o budoucnosti jako takové? Rozvaha historicky je spojená s podvojným účetnictvím už od vzniku podvojného účetnictví, to znamená někdy od 15. století, od konce 15. století. Relativně brzo se konstituovala i výsledovka, výkaz zisku a ztráty, takže i tento výkaz máme dlouho. Ale vlastně co to znamená, že vlastně podvojné účetnictví je tak trochu jako přizpůsobené tomu, aby bylo možné tyto dva hlavní výkazy, to znamená rozvahu a výsledovku, sestavit.
00:14:34 Koneckonců jako asi nenajdete seminář, který by byl vyloženě jenom o sestavení rozvahy jako takové, protože co, vezmu zůstatky účtů a přiřadím je jednotlivým řádkům v rozvaze a mám to. U výsledovky totéž. Máte-li nějaký seminář k sestavení rozvahy a výsledovky, tak se nevěnuje přímo té technice, ale věnuje se nějakým dalším - dalším parametrům, jako jak rozlišovat krátkodobé, dlouhodobé, jak se zaobírat účty, které můžou mít někdy aktivní, někdy pasivní zůstatek apod.
00:15:13 Když se vrátím ke cash flow, tak cash flow jako výkaz o nějakém skutečném motivu podnikání, o práci s penězi, tak vznikl teda před necelými 100 lety a má ten problém ve svém zárodku, že podvojné účetnictví není na něj připravené.
00:15:31 A přitom čím dál, tím více účetních standardů, mezi jinými minimálně mezinárodní účetní standardy a částečně i americké GAAPy, US Generally Accepted Accounting Principles, US GAAP, tak uvažují o tom, že dokonce cash flow bude jakýmsi jako prvním výkazem, prvním výkazem účetní závěrky, takže to je jakoby, a teď se vracím k tomu pojmu, nějaká jako futurologie v účetnictví, to je možný nějaký budoucí výhled. Proč? No, protože je to prostě o tom, co skutečně je ten motiv podnikání, viz to podnikatelské kolečko.
00:16:13 Takže možná se i my dočkáme jako situace, kdy otevřeme složku s účetní závěrkou a jako první na nás vykoukne výkaz cash flow, výkaz přehledu o peněžních tocích. Zatím se to ale, alespoň co já vím u nás, minimálně u nás nechystá. Dokonce ten výkaz ani nemají povinnost sestavit všichni.
00:16:38 Takže pojďme se posunout od nějakého toho drobného odskoku do historie k tomu, kdo vůbec má povinnost ten výkaz sestavit, což by se na jednu stranu dalo odbýt jednou větou, ale ono to bohužel není tak jako úplně, úplně jednoduché a bohužel, nebo bohužel, nevím, jestli - možná i bohudík, k tomu, abychom zjistili, kdo má povinnost sestavit výkaz cash flow, tak nám nestačí jenom naše právní předpisy, což je na první dobrou docela jako zvláštní situace.
00:17:16 Každopádně když se podíváme do zákona o účetnictví, tak zákon o účetnictví rozlišuje tzv. závěrku v plném rozsahu a závěrku ve - a tady terminologicky poměrně zajímavě se mísí různé výrazy buď ve zjednodušeném nebo ve zkráceném rozsahu. Teď prosím nemyslím rozsah jednotlivých výkazů, ale myslím rozsah vyloženě opravdu závěrky. Závěrkou ve zjednodušeném rozsahu myslím takovou tu klasickou trojici, kdy součástí takové závěrky je rozvaha, je výkaz zisku a ztráty a je nějaká příloha. To je něco, co sestavujeme všichni, kdo vedeme podvojné účetnictví.
00:18:03 A já pro jistotu připomenu, že tyto tři výkazy nebo tyto tři složky, protože o příloze asi není úplně dobré mluvit jako o výkazu, tak tyto tři složky sestavují skutečně všichni, to znamená i mikro účetní jednotky. Nenechte se zmást, že mikro účetní jednotky nemusí zveřejňovat výkaz zisku a ztráty ve Sb. listin. To, že ji nemusí zveřejňovat, ještě neznamená, že ji nemusí sestavovat. Správce daně, Finanční úřad, by se asi velmi rychle ozval, kdybyste podali daňové přiznání, ke kterému byste přiložili pouze rozvahu a přílohu a nepřiložili k němu výsledovku.
00:18:46 Takže tyto tři všichni, no a závěrka v plném rozsahu je to samé, co závěrka ve zjednodušeném zkráceném rozsahu. Plus přehled o změnách ve vlastním kapitálu, takže já si to tady napíšu jako plus vlastní kapitál, a potom plus to, o čem my se bavíme. To znamená, plus cash flow. Takže z toho už nám vyplývá, když máme jakoby dvě, dvě varianty závěrky, tak znamená to, že cash flow sestavuje jenom, jenom někdo. No a teďka kdo? Obecně, a teďka já tady řeknu něco, co nenajdete v zákoně, doplním pak, co v tom zákoně je, a zkusím vysvětlit, vysvětlit ten rozdíl.
00:19:42 Doufám, že by mělo platit, že přehled o peněžních tocích, a mimochodem to samé by platilo i o tom přehledu změn ve vlastním kapitálu, tak je povinný pro všechny povinně auditované účetní jednotky. Takový koneckonců byl i dlouhodobý záměr zákonodárce, který se mu ale nepodařilo úplně jako dát do našich účetních předpisů. Vy mi v tuto chvíli jako opravdu můžete namítnout, že v zákoně o účetnictví, potažmo ve vyhlášce, která upravuje zákon o účetnictví pro podnikatele, to znamená v 500, 500/2002 Sb., je to trošičku jinak, a budete mít pravdu.
00:20:27 Když se podíváte vyloženě na naše právní předpisy, tak zjistíte, že přehled o peněžních tocích je povinný pro povinně auditované účetní jednotky s výjimkou těch, které jsou v tzv. kategorii malé účetní jednotky. Ti z toho prostě zřejmě omylem vypadli. Takže pokud máte povinný audit a jste malou účetní jednotkou, tak čistě ze zákona nebo z účetních předpisů cash flow sestavovat nemůžete. A teď proč tady dělám tento zmatek? Máte povinný audit a teďka si zkusíme opravdu jako chvíli představit, že jsme tou malou účetní jednotkou.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.