Roční zúčtování daně 2021 a novinky 2022
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
3.2.2022 (Čt)
3 h 59 min.
Bc. Elen Vontorková

Roční zúčtování daně 2021 a novinky 2022

O školení
Přepis
Dotazy (120)
Na školení budete upozornění na problematické okruhy v rámci ročního zúčtování daně, včetně změn v roce 2021 i na novinky roku 2022.

Obsah školení

  • Členění příjmů ze závislé činnosti a jejich zdaňování
  • Prohlášení k dani - jaký vzor použít?
  • Podmínky provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění za rok 2021
  • Vlastní výpočet ročního zúčtování daně - základní principy, povinnosti mzdové účetní, výpočet DZ v rámci ročního zúčtování za rok 2021
  • Další slevy - manželka, školkovné
  • Nezdanitelné položky vč. novinek pro rok 2021
  • Povinnosti plátců daně - lhůty, Vyúčtování zálohové a srážkové daně za rok 2021, zdaňování příjmů srážkovou daní a jejich zahrnutí do RZD, příp. DAP
  • Informace o platných tiskopisech pro rok 2021
  • Slevy na dani a daňové zvýhodnění na děti v roce 2022
  • Stravenkový paušál -nový pohled MFČR
  • Minimální a zaručená mzda pro rok 2022
  • Další připravované, případně již schválené novely v závislosti na průběhu legislativního procesu.

Komu je školení určeno?

  • Podnikatelé
  • Zaměstnavatelé
  • Účetní
  • Mzdoví účetní
  • Personalisté

Štítky

Bc. Elen Vontorková

Vykonává lektorskou činnost od roku 1997 v oblastech pracovně-právních vztahů, personalistiky, daňových zákonů, daňové evidence, oddlužení, insolvence, finanční gramotnosti, podnikatelských inkubátorů. Svou lektorskou stopu má ve vzdělávacích společnostech jako je NICOM a.s. Brno, Dům Techniky s.r.o., Ostrava, DAMAN s.r.o. vzdělávací středisko Ostrava, EKOMA Ostrava, REKVAL s.r.o., vzdělávací středisko Ostrava a dále pak ve školicích střediscích v Hranicích na Moravě, ve Zlíně a Novém Jičíně. Rádius pořádání seminářů však má v celém Moravskoslezském kraji. Je majitelkou účetní a daňové firmy PAMDATA, kterou založila v roce 1995. Od roku 1999 je daňovým specialistou.

Všechna školení lektora (9)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 06. 12. 2023, 11:13
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, velkým navýšením částky úhrad v paušálním režimu se rozhodli někteří klienti z něj vystoupit od 1.1.2024. Kromě oznámení na FÚ do 10.1.2024 musíme tuto skutečnost oznámit i OSSZ a ZP? Při vstupu jsme to nemuseli udělat. Máme ještě jiné povinnosti, které by nám mohly uniknout? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 09. 10. 2023, 12:37
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
dcera zaměstnance (22 let) od ledna do června 2023 studovala bakalářský obor. 18.7.2023 nastoupila magisterské studium. Ze zdravotních důvodů studium přerušila na dobu 2.10.2023 - 31.1.2024. v kterých měsících může zaměstnanec uplatnit daňové zvýhodnění na toto vyživované dítě? Pouze do října 2023 nebo za celý kalendářní rok?
Předem děkuji za odpověď,
Šárka Vinklátová

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 04. 01. 2023, 21:53
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
počítá se do vlastního příjmu manželky (do 68 tis.) i daňový bonus na dítě, který jí byl vyplacen v průběhu roku 2020 na základě daňového přiznání za r. 2019? V r. 2020 měla vlastní příjmy kromě tohoto bonusu ve výši 65 tis. Kč, manžel ji uplatnil jako vyživovanou osobu. Finanční úřad vše vyplatil, ale nyní to zpochybňuje, protože s vyplaceným bonusem prý limit překročila.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 09. 11. 2022, 08:53
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, v květnu jsme přijali slovenskou pracovnici, do dubna byla zaměstnaná v Rakousku, má dvě děti ve své péči, odpočty na děti v zaměstnání nemůže uplatnit, pouze odpočitatelnou položku na sebe. Budu muset podat zřejmě daňové přiznání v Česku, vyžádat si potvrzení o zdanitelných příjmech z Rakouska nebo jak postupovat a ke kterému FU úřadu bude mít příslušnost, podle místa pobytu v Česku? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 11. 05. 2022, 11:03
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
lze opravit zaměstnanci RZD provedené v 03/2022? Zaměstnanec reklamoval jeho výpočet a kontrolou se zjistilo, že ve výpočtu chybí položka z potvrzení o zaplaceném životním pojištění. Lze to opravit ve výpočtu mezd v 04/2022 a tuto opravu zapsat na přílohu č.3 Vyúčtování za rok 2022?
Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 26. 04. 2022, 11:15
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, paní Vontorková, 18.04.2022 jsme přijali zaměstnance (Čecha) pracujícího v období od 11/2021 až do 15.4.2022 v Německu. Mohu mu poskytnout úlevu 2 570 Kč už za duben ( podepsané prohlášení jen jednou v naší společnosti). Bude si za rok 2022 v daňovém přiznání uplatňovat úlevu 12*2570 Kč nebo jen za celé měsíce co měl příjem v ČR ?Velice děkuji za odpověď a děkuji za poučná školení.
S pozdravem Hubařová Eva

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 21. 03. 2022, 09:10
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
prosím o sdělení, když v Potvrzení o platbách za předškolní vzdělávání - školkovné není uveden datum zápisu tohoto zařízení do školského rejstříku, event. datum vzniku dle živnost. oprávnění. Zda můžeme tento doklad uznat nebo jak se k tomu vyjádří případná kontrola.
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 08. 03. 2022, 14:00
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, poprosím Vás o radu k RZD. Mám 2 případy:
1) osoba s jediným zaměstnáním na HPP a podepsaným prohlášením podala žádost o RZD. Žádné slevy na dani ani nezdanitelné části ZD neuplatňuje, ale zaměstnavatel neoficiálně ví, že zaměstnanec obchoduje na kapitálovém trhu a tedy je pravděpodobné, že má krom příjmu dle §6 i příjmy dle §8. Na ústní dotaz k tomu ale zaměstnanec uvádí, že žádný kapitálový příjem nemá. Jak toto ověřit a vyřešit? Čestným prohlášením zaměstnance a RZD provést? §38ch ZDP, chápu jej, že pokud zaměstnanec má i jiný příjem než §6 musí si vždy zúčtování zálohové daně řešit sám přes DAP, je to tak?
2) zaměstnanec na přelomu 2021/22 předčasně ukončil životní pojištění, které uplatňoval v nezd. částích ZD přes zaměstnavatele v minulých letech. Příjem ze zrušené smlouvy mu bude pojišťovnou vyplacen ve 2022. Kdy má tento zaměstnanec povinnost dodanit uplatňované daňové výhody? Už ve 2021 při zrušení smlouvy, tz. nemůže požádat zaměstnavatele o RZD, ale musí si sám podat DPFO, anebo může dodanění přes DPFO provést až v roce připsání výplaty 2022? Moc Vám děkuji za vaše odborné rady. Ciperová

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 02. 03. 2022, 20:15
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den.
Zjistila jsem u jednoho zaměstnance chybu v daních. Uplatnila jsem mu mou chybou více než jsem měla. Paní lektorka říkala, že je možno tuto chybu opravit v lednové nebo únorové mzdě. Mohla bych poprosit o radu, jak to provést? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 23. 02. 2022, 13:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den. Mohu v ročním zúčtování zaměstnanci uplatnit úroky od České spořitelny (úvěr je poskytnut na bytové potřeby)? V katastru nemovitostí je tato stavba (pro bytovou potřebu) zapsána pod číslem evidenčním, a je tam napsáno jiná stavba. Děkuji. Votrubová

00:00:02 Já vás vítám u dnešního dne webináře a všem přeji krásný den. Samozřejmě. Dnešní webinář je zaměřen na roční zúčtování daně a novinky pro rok 2022. Budeme se zmiňovat průběžně tady o tomto. Vy máte v prezentaci přiloženou strašnou spoustu materiálu. Já se omlouvám, jestli jsme vám tím zahltili nějaké ty vaše schránky. Ale bylo potřeba, abyste tam měli ty informace, protože některé tiskopisy máme nové, já vás na ně budu upozorňovat, takže vy si je nějak připravte k ruce, abychom tedy mohli potom plynule na ně navazovat. Účelem toho dnešního webináře je to roční zúčtování daně.
00:00:47 Máme tam takovou spoustu nových věcí, že mě ani nepřekvapuje, jak říká pan Skála, že vás tady je strašně hodně, protože máme tam daňové zvýhodnění na děti v rámci ročního zúčtování, zrušil se nám tam limit apod., takže si myslím, že už jsme připraveni a můžeme se tedy vrhnout na tady ten materiál. Já jsem vám tam hned do úvodu dala ty legislativní, ten legislativní rámec. A ať vás nepřekvapí, že tam je pořád ten daňový balíček, 609/2020 Sb., protože on byl účinný od 1. ledna 2021, a tím se nám vlastně dostává i pro účely ročního zúčtování daně.
00:01:26 Jak víte, tak v tom daňovém balíčku byla zrušena superhrubá mzda, s čímž budeme tedy teď pracovat. Zvýšila se tam základní sleva na poplatníka. Máme tam nově nebo měli, máme nově stravenkový paušál, protože ten se nám zase, ta výše se nám změnila. Na to se také podíváme a upozorním vás na to. V průběhu roku 2021 vyšla další novela 39/2021 Sb., kde je navýšení maximální částky daru, který může ten poplatník uplatnit v rámci ročního zúčtování nebo daňového přiznání. Nicméně tady to navýšení vzhledem k tomu, že platí pro roky 2020 i 2021, tak už bylo součástí toho balíčku 609/2020 Sb.
00:02:11 A pak tam máme 285, která tedy nás v červenci vyděsila s tím, že sice se tam jedná o zvýšení daňového zvýhodnění, nicméně až v přechodných ustanoveních je uvedeno, že tedy to budeme vlastně zpracovávat až v rámci ročního zúčtování daně. Pak se nám tam zrušil tedy i limit měsíčního daňového bonusu, kdy, jak víte, tak naši zákonodárci nám před rokem nebo pro rok zrušili limit roční, ale nějak pozapomněli, že máme i měsíční limit daňového bonusu.
00:02:50 No a tím, nejen navýšením tedy základní slevy, nejen navýšení nebo úpravy daňového zvýhodnění a zúčtování v rámci ročního zúčtování, ale také zrušením toho měsíčního a ročního limitu. Takže ten roční se nám promítne do ročního zúčtování. Takže tady dojde k velkým přeplatkům právě v rámci ročního zúčtování daně, tak ať vás to nepřekvapí a abyste byli na to připraveni. A my se hned pustíme do těch materiálů. Já tady začínám daňovými rezidenty a nerezidenty, a to z toho důvodu, že po každém semináři jsou dotazy právě k daňovým rezidentům a nerezidentům.
00:03:30 Daňoví rezident jsme my všichni, občané ČR, kteří tady máme stálý byt, ve kterém se zdržujeme, vykonáváme tady svoji činnost, máme tady středisko zájmu, to jsou ty naše rodiny. V tom § 2 odst. 3 vlastně, kdo je daňovým nerezidentem, tak to je negace toho prvního ustanovení. To znamená, kdo nenaplňuje podmínky toho stálého bydliště a zdržování se na území ČR po dobu 183 kalendářních dnů, tak je daňovým nerezidentem. A vy už víte, že vlastně v rámci a v té oblasti daní, že si na to musíme dávat pozor, protože on tam má jiné možnosti uplatnění různých slev.
00:04:11 Já jsem vám to tam vypracovala co možná nejpodrobněji, vzhledem tedy k těm dotazům. Můžeme se ptát, proč je nutné rozlišovat daňového rezidenta a nerezidenta. No, úplně jednoduše, protože každý stát si chce ponechat jeho daně, toho poplatníka. No a proto právě se zpracovalo do zákona o dani z příjmu těch různých států, jak budeme pohlížet na daňového rezidenta a nerezidenta.
00:04:42 Tady to máte krásně zobrazené v tom smyslu, že pokud vyhodnotíte, nemusí to být nutně občan ČR, pokud vyhodnotíte toho zaměstnance jako daňového rezidenta, protože splňuje podmínky, tak pak má celosvětovou neomezenou daňovou povinnost. To znamená, že ať je vydělá, ty své příjmy, v jakémkoliv státě, a prosím, nejen v EU, ale celosvětově, tak vždy si je stáhne do svého daňového přiznání, které bude podávat na území ČR. Pokud byste ho vyhodnotili jako daňového nerezidenta, což znamená, že daňový rezident je daňovým rezidentem jiného státu, tak tady má tzv. omezenou daňovou povinnost.
00:05:25 A to znamená, že on tady, na území ČR bude zdaňovat pouze ty příjmy, které plynou z území ČR, ale v konečném důsledku on zase na základě jejich zákona o dani z příjmu, samozřejmě, případně podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění, tak bude podávat daňové přiznání v zemi své rezidence. Takže to je ten důvod, proč tedy musíme správně vyhodnotit, zda jde o daňového rezidenta či nerezidenta. Snad vám pomůže pro to určení i tady ta tabulka, kterou jsem vám vypracovala právě na základě těch dotazů, abyste se lépe orientovali v tom.
00:06:01 Vždy se to, nebo většinou se to točí kolem zákona o dani z příjmu, ať to je náš český zákon o dani z příjmu, případně je to, když se budeme bavit třeba o Slovácích, kteří jsou nám nejblíž, tak je to jejich zákon o dani z příjmu. No a vidíte, že v tom prvním bodě, kde máte tady zjištění rezidence, tak reagujete na zákon o dani z příjmu, kde pokud se dočtete, že tady ten odstavec pro ČR tu rezidenci zakládá, případně že pokud ten poplatník, nebo když nahlédnete do zákona o dani z příjmu toho Slováka třeba, nebo toho Slovenska a tam nezakládá rezidenci, tak pak je to rezident ČR.
00:06:41 Na druhou stranu, pokud náš zákon o dani z příjmu rezidenci nezakládá, ale ten jiný zákon o dani z příjmu, z jiné země zakládá, tak pak je to daňový rezident toho státu, odkud ho máte a čí je ten poplatník rezidentem. Víte, že tam je podmínka pobýt alespoň 183 kalendářních dnů. Tady to také umíme jakoby vyhodnotit. Pozor, je to polovina roku, takže se vám lehce může stát, že bude 183 na území ČR a zároveň 183 dnů někde jinde, v zemi své rezidence. Tak opět, podle zákona o daních z příjmů, našeho českého § 2.
00:07:23 Pokud se ta daná osoba obvykle zdržuje a splňuje tady tu podmínku, můžeme ho hodnotit jako daňového rezidenta ČR. Pokud ale je to zaměstnanec nebo poplatník jiného státu, tady musím zkontrolovat, co mají oni v zákoně, například zákon o dani z příjmu SR, tak ten trošku jinak hodnotí daňové rezidentství, takže by bylo asi vhodné, abychom si vzali zákon o dani z příjmu toho státu rezidence a tam to vyhodnocovali. No a pokud tedy není podle jiných kritérií daňovým rezidentem, tak potom bude rezidentem toho konkrétního státu EU.
00:08:06 Co se týká stálého bytu, opět nemáme s tím až takové problémy, protože stálý byt většinou jsme schopni vyhodnotit. Takže pokud na území ČR tento náš Slovák má stálý byt, prosím vás, stálý byt je tam, kde se trvale může zdržovat a kde se může kdykoliv vracet. Ano. Takže pokud to vyhodnotím, že má tady stálý byt, v tom případě je daňovým rezidentem.
00:08:31 A pokud to neumím vyhodnotit, nebo má stálý byt i v jiné zemi EU, případně v jiném státě vůbec, tak pak zase to musíte párovat na ten cizí zákon o dani z příjmu, kde tedy zjistíte, že pokud tedy v tom jejich zákoně mají, že ten stálý byt, jaká tam je podmínka hlavně, tak podle té podmínky zjistíte, zda je to daňový rezident nebo nerezident. Já jen chci ještě jednou jakoby zdůraznit ten stálý byt, např. Slováci ve svém zákonu o dani z příjmu mají uvedeno, že když tam má stálý byt, tak absolutně je to rezident SR.
00:09:11 Ale zase musíte vyhodnotit, on tam může mít stálý byt, ale on ho může pronajímat, což znamená, že on tam nemá stálý byt, do kterého se může pokaždé vracet, tak ho nehodnotíte jako stálý byt a pak je velký předpoklad, že pokud tento stálý byt má tady u nás, takže ho vyhodnotíte jako daňového rezidenta ČR. Stálý byt jsme si vysvětlili a máme už vlastně podmínku 183 kalendářních dnů. Dále tam máme ten stálý byt. Pokud neumíme vyhodnotit podle těchto dvou kritérií, to znamená, zdržuje se ve dvou státech 183 dnů, má stálý byt v obou státech, tak pak jdete na středisko životních zájmů.
00:09:52 Tady jen, prosím vás, tady tento materiál jsem vám vypracovala jako síto, to znamená, postupujte od vrchu dolů, nepřeskakujte, protože jinak nejste schopni vyhodnotit tu rezidenci. Takže pokud on splňuje 183 dnů ve více státech, stálý byt má také ve více státech, tak jdu na středisko životních zájmů. Ve většině případů podle toho střediska životních zájmů jste schopni už vyhodnotit rezidentství. Středisko životních zájmů je jeho rodina. Takže pokud rodina toho našeho Slováka i nadále žije na Slovensku, tak středisko životních zájmů má na Slovensku.
00:10:29 A pokud ty předchozí dvě podmínky splňuje pro oba státy, tak jednoznačně jde o rezidenta SR. Pokud on tu rodinu si ale přiveze sem, tzn. středisko životních zájmů se mu přestěhovalo na území ČR, pak jde o rezidenta ČR. Já jsem vám tady ještě přidala smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Ono na první pohled vždy se podíváte do českého zákona o dani z příjmu, tam bych vás upozornila na § 2, o kterém jsme hovořili. To jsou ty podmínky stálého bytu a zdržování se 183 kalendářních dnů. Pak byste měli nahlédnout do § 22.
00:11:10 Tam jsou uvedené příjmy, které se budou hodnotit podle našeho zákona o dani z příjmů. Ale pokud ani toto vám nevyřeší, tak pak jdeme na smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Tyto smlouvy nemají vůbec žádnou souvislost s členstvím v EU, protože víte, že my máme 27 států EU, nicméně máme přes 92 smluv o zamezení dvojího zdanění. Takže prostě ty státy, které se dohodnou, uzavřou tady tu smlouvu o zamezení dvojího zdanění, takže je platná pro oba ty aktéry. Proč jsou smlouvy o zamezení dvojího zdanění?
00:11:50 Právě proto, aby ten poplatník, který, jak jsem říkala, řekněme český rezident, pracoviště v Rakousku, v Německu a třeba, nevím, ve Spojených státech, ale pořád je rezidentem ČR, tak on tam bude zdaňovat. Jeho příjmy tam budou zdaňovány a jsme si řekli, že on je potřebuje převést sem, do svého českého daňového přiznání. A aby nedošlo k tomu, že tam byl zdaněn a potom tady znovu bude zdaněn přes to daňové přiznání, tak proto jsou tady ty smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Já jsem vytáhla jen takové některé, které nejčastěji jsou používány.
00:12:27 Nicméně na stránkách ministerstva financí jsou všechny smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Takže pokud tady zrovna není ten stát, který vy potřebujete k vyhodnocení rezidentství, tak si můžete zajít na stránky ministerstva financí a tam ho určitě najdete. Ty smlouvy o zamezení dvojího zdanění se s nimi strašně dobře pracuje. Já musím říct, že tím, že mají všechny stejný formát. A ať to je se Spojenými státy, ať to je s Čínou, ať to je s Polskem, to je úplně jedno.
00:13:00 Tím, že mají stejný formát, tak vy vždy najdete v článku 14 příjmy ze závislé činnosti, příp. co je stálá provozovna, rezidenství ve čl. 4, v čl. 22 vyloučení dvojího zdanění. Takže nemusíte v každé té smlouvě ji pročítat celou, abyste zjistili to, co potřebujete, tady tu informaci, protože tím, že oni mají stejný formát, tak se s ním velmi dobře pracuje. Tak a ještě jsem vám sem vložila jednu tabulku, která by vám měla usnadnit vlastně uplatňování slev toho rezidenta či nerezidenta. Povšimněte si, že v první části máte základní slevu a slevu na studenta.
00:13:46 Já jsem to rozdělila do tří jakoby typů těch poplatníků. První je rezident ČR, takže to jsme vlastně my. Dále to je rezident jiného členského státu EU či EHP. A pak to jsou nerezidenti jak ČR, tak i EU či EHP. My jim říkáme, že pochází z třetích zemí. Takže jsem vám to takto rozdělila. Ale co se týká základní slevy na poplatníka a slevy na studenta, tak všichni tři, pokud podepíší prohlášení k dani, tak si mohou uplatnit, ale pouze tyto dvě slevy. Tam nic nezjišťujete. Samozřejmě sleva na studenta, tak musí doložit potvrzení, že studentem je, že ano.
00:14:32 Ale jinak základní slevu jen tím, že podepíše prohlášení k dani. Takže tam už nic nemusíte dále ověřovat. Co se týká ale dalších slev jako školkovné, daňové zvýhodnění na děti, dary, nezdanitelné částky apod. Tak co se týká rezidenta ČR, tak tam víte, že pokud tedy splní podmínky pro roční zúčtování daně a není povinen podat z nějakého jiného důvodu daňové přiznání, kde by to tedy musel uvést, tak vlastně mu náleží všechny ty slevy. Jak říkám, buď formou ročního zúčtování, případně daňového přiznání.
00:15:10 Co se týká rezidentů EU nebo EHP, tak on si muže u vás uplatnit základní slevu nebo slevu na studenta, ale aby si uplatnil další slevy, případně nezdanitelné částky, což může, ale pouze za splnění podmínky, že 90 % celosvětových příjmů pochází z území ČR. A to my jako zaměstnavatelé nejsme schopni ověřit, zjistit apod. Ani nemáme páky na to, abychom toto zjišťovali. Takže v tom případě si může, ten rezident EU si může uplatnit i tady tyto další slevy, ale pouze v rámci daňového přiznání. Takže pokud mám takového poplatníka, rezidenta EU, tzn. že je nerezident ČR, aby to bylo úplně jasné.
00:16:01 Tak pokud mám takového zaměstnance, v tom případě v průběhu celého roku mu mohu dávat základní slevu, pokud podepíše prohlášení k dani. Pokud je student, tak mu mohu dávat i slevu na studenta, ale pokud bude chtít uplatnit třeba daňové zvýhodnění na děti, případně slevu na manžela, na manželku, tak mu vystavím potvrzení o zdanitelných příjmech, a on si bude podávat přiznání. Finanční správa už má dostatečné prostředky na to, aby zjistili, zda opravdu splňuje tu podmínku těch 90 % celosvětových příjmů.
00:16:33 Co se týká nerezidentů, to jsou ti zaměstnanci z těch tzv. třetích zemí, tak ti kromě té základní slevy a slevy na toho studenta další slevy nemohou uplatnit vůbec. My už jsme tedy v té naší závislé činnosti. Tady toto máte jen, abychom si znovu tedy zapakovali to, že my budeme provádět roční zúčtování daně ze závislé činnosti. Podmínkou pro to, aby ten zaměstnanec mohl požádat o provedení ročního zúčtování, je, že nesmí mít jiné příjmy než pod § 7, což je podnikání, § 8 kapitálový majetek, § 9 jsou příjmy z pronájmu, případně § 10.
00:17:19 My si postupně budeme říkat jak ty podmínky splní a případně musí podat daňové přiznání. Už z § 7 příjmy z podnikání je jasné, že tam je povinen podávat daňové přiznání. Ale co se týká kapitálového majetku, ty příjmy jsou nejčastěji zdaňované srážkovou daní, takže tam se s tím až tak nesetkáte. Co se týká příjmů z pronájmu, tak pokud tedy je bude mít, tak opět daňové přiznání. A § 10 ostatní příjmy, to není až tak jednoduché, protože někteří ti poplatníci chybně vyhodnocují svůj příjem do § 10, ale ono v konečném důsledku to může být § 6. Ano. Takže tady to všechno si dnes o tom řekneme.
00:18:02 A my se můžeme tedy posunout do definice, co je závislá činnost. Vy to znáte, v tom § 6, to tam je léta letoucí. Nicméně já bych chtěla jen připomenout to, že jde o všechny příjmy, které ten zaměstnanec měl v současném, dřívějším pracovněprávním vztahu, ale i následně.
00:18:22 Takže pokud byste s někým ukončili pracovní poměr, on už od vás odešel, jenomže za dva měsíce jste vyhodnocovali nějakou zakázku a rozhodli jste se, že on měl velký podíl na skvěle provedené té zakázce, tak se rozhodnete, že mu dáte nějaké odměny, přestože u vás není v pracovněprávním vztahu, tak to, co mu vyplatíte včetně odvodů sociálního a zdravotního pojištění, tak samozřejmě je příjmem podle § 6. Takže pozor na to. Máme dva typy daní v závislé činnosti, je to srážková a zálohová daň. To my všichni víme. A pojďme se podívat na tu srážkovou daň. Tam máme rozdělení, v tom § 6 odst. 4,
00:19:14 tam právě jsou definovány ty příjmy, které jsou zdaňovány srážkovou daní. A ty podmínky tam jsou, prosím vás, už od roku 2014. Jediné, co se tady mění, tak je ten rozhodný příjem, ale stále zůstává pod bodem a) limit 10 000 Kč pro DPP, které se posuzuje samostatně, nesčítá se s tím b). Ano. S tím jiným limitem 3 500 Kč, to jsou jiné příjmy. Nicméně my to většinou v těch, u toho zaměstnavatele to je spíš ty DPČ. Ano. Takže testujete samostatně dohody o provedení práce a samostatně dohody o pracovní činnosti. Ten rozhodný příjem za rok 2021 byl 3 500 Kč.
00:20:01 Stejná výše zůstává tedy i v roce 2022, a to z toho důvodu, že tady ten rozhodný příjem se vlastně vypočítává z průměrné mzdy a vypočítáte z toho 10 %, zaokrouhlíte na pětisetkoruny směrem dolů, takže vzhledem k tomu, že tedy průměrná mzda ani v roce 2022 nepřekročila 40 000 Kč, tak zatím máme 3 500 Kč, ale zase jak to tedy stoupá, ta průměrná mzda, tak je velký předpoklad, že v příštím roce už bude i ten rozhodný příjem 4 000 Kč. No a já jsem vám tady na těch dalších stránkách připravila ještě shrnutí tady té srážkové daně. Takže zaměstnanec nepodepsal prohlášení k dani.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.