Přiznání DPH řádek po řádku
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
23.9.2026 (St)
4 h 20 min.
Bc. Zuzana Bartůšková

Přiznání DPH řádek po řádku

O školení
Přepis & Shrnutí
Dotazy 55
Hodnocení 30

Témata

Školení poskytuje systematický průřez formulářem přiznání k DPH řádek po řádku se zaměřením na praktické aplikování zákona i navazující vykazování v kontrolním a souhrnném hlášení[cite: 1]. Věnuje se správnému určování data uskutečnění zdanitelného plnění, definici převodu vlastnického práva u dodání zboží, pravidlům prodeje na dálku i specifickým režimům, jako je přenesení daňové povinnosti nebo One Stop Shop. Velká část výkladu je zaměřena na pravidla oprav základu daně, řešení nedobytných pohledávek, bezúplatná plnění, dovoz a pořízení zboží i správné uplatňování, krácení a úpravy odpočtu daně u majetku.
AI shrnutí celého školení

Pro koho je školení určeno

Podle role

Finanční účetní
Daňový poradce
Auditor

Podle sektoru

Korporace
Neziskovky
Samospráva
Příspěvkovky
Bytová družstva

Štítky

DPH

Bc. Zuzana Bartůšková

Jsem daňová poradkyně s více než 20letou praxí v oboru účetnictví a daní. V evidenci Komory daňových poradců jsem vedena od roku 2015 (ev. č. 4960) a své odborné znalosti pravidelně sdílím i prostřednictvím odborných článků, které publikuji již od roku 2012.
Jako lektorka se od roku 2012 zaměřuji na to, aby účastníci mých školení získali nejen teoretický přehled, ale především praktický návod pro řešení konkrétních situací.

Odborné zaměření:
  • DPH
  • Účetnictví podnikatelů
  • Daně z příjmů
  • podnikatelských subjektů
Co můžete od mých školení očekávat:
Zakládám si na jasném a srozumitelném výkladu, který je postaven na reálných příkladech z praxe. Důraz kladu na stručnost a efektivitu – účastníky nezahlcuji zbytečnou teorií, ale soustředím se na předání hlavních myšlenek a jasných postupů, které jim usnadní každodenní práci.
Všechna školení lektora (5)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 23. 09. 2026, 14:43
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

Mužem si odečítat DPH u importu zboží ze 3 zemi na základě prokázáni ekonomické činnosti bez prokázáni vlastnictví dovezeného zboží?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 23. 09. 2026, 14:39
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

ještě se zeptám k té zásilce , která jela z Číny a máme napsané v emailu, že to její čínský přepravce proclil a u nás je to převzato jako unijní zásilka. Fa je ,ale čínská a ji navedu jako EU fakturu? A co KH? v Jakém řádku to bude? Co na to FÚ?
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23. 09. 2026, 14:25
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

Dobrý den,

ráda bych se zeptala na situaci, kdy my jako český plátce DPH prodáváme zboží zákazníkovi, který je plátcem DPH v JČS. Zákazník požaduje dodání zboží v rámci ČR, přičemž deklaruje, že po dodání bude zboží na jeho náklady přepraveno do jiného členského státu EU.

Je pro osvobození od DPH dostačující podepsané prohlášení zákazníka o následné přepravě zboží do jiného členského státu, nebo je nutné doložit také skutečné uskutečnění přepravy a další důkazní prostředky?

Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 23. 09. 2026, 14:17
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

Jak je to s plněním, které není předmětem DPH (jako např. fakturování náhrady škody), patří také do ř. 26, nebo se neuvádí nikam?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 23. 09. 2026, 14:07
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

Dobrý den, jsme plátci, dodáváme obiloviny (nad 1mil.Kč) do PL plátci, dopravu zajištuje odběratel.
Pokud nemáme všechny důkazní materiály, musíme fakturovat s českou daní 12%, nebo PDP. Do jakého řádku hlášení.
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23. 09. 2026, 13:57
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

Dobrý den, prosím ohodnotit pokud je to správný postup.

Plátce DPH poskytuje stavebně instalační práce na nemovitosti mimo ČR.
Příjemce služby je:
osoba nepovinná k dani mimo ČR- ř.24
osoba povinná k dani mimo ČR, neplátce DPH - ř. 26
osoba povinná k dani mimo ČR, plátce DPH - ř. 26
osoba povinná k dani v ČR, neplátce DPH - ř. 26
osoba povinná k dani v ČR, plátce DPH - ř. 26
osoba nepovinná k dani v ČR- ř.24

Ale u každého případu je povinná registrace k DPH v zemi umístění nemovitosti? Existuje limit, nebo od prvního poskytnutí služby?

Po registraci k DPH v jiném členském statě se fakturuje služba na nemovitosti z místního DIČ, třeba rakouského, tak toto plnění do českého přiznání už nepatří, vůbec se neuvede?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 23. 09. 2026, 13:56
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

Chápu správně, že DPH se u závazků po splatnosti více něž 6 měsíců vykáže mínusem na řádku 34 a po jejich uhrazení opět plusem na řádku 34? Co když nezaplacení vzniklo pochybením dodavatele (dopravce), který neplní smluvní podmínky, konkrétně nezasílá faktury na schválení externí společnosti, která faktury po kontrole k platbě uvolňuje, pokud jsou v pořádku. K tomuto schvalovacímu procesu se smluvně zavázal.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 23. 09. 2026, 13:54
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

Dobrý den, jak je to s DPH, když zákazník s platným DIČ členského státu chce zaslat zboží přímo do 3. země? A případ, že by si sám objednal dopravu?
Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 23. 09. 2026, 13:40
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

Dobrý den, FO podnikající, plátce DPH založil nové sro a do něj vložil část svého majetku (nemovitosti) jako příplatek mimo základní kapitál. Musí z tohoto vkladu odvést DPH dle §13/4c DPH nebo je osvobozeno dle § 56 DPH. Pokud ne dá se použít § 78 DPH? Některý majetek je starší 10 let některý do 5 let. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 23. 09. 2026, 13:37
| Naposledy upraveno: 29. 09. 2026, 16:56

IO poskytuje služby do jiného členského státu a vždy podávaly jsme jenom SH. Tak teď musím podávat i Přiznaní ? Děkuji

00:00:05 Dobrý den, jmenuji se Zuzana Bartůšková a vítám vás na dnešním školení přiznání DPH řádek po řádku. V dnešním školení si projdeme formulář přiznání pěkně odshora dolů. Po každém řádku si řekneme stručně základní shrnutí, co v něm je, abyste byli průřezově seznámeni se všemi režimy DPH, které existují. Nebudeme zabíhat do nějakých příliš velkých detailů. Smyslem není, abych vám vysvětlovala úplně všechno do detailů, ale abyste získali přehled všeho, co se řeší, jestli se vás to týká, jestli si to potřebujete více nastudovat.
00:00:44 Pokud budete chtít, můžete si z materiálů, které jste dostali k dispozici, vzít do ruky formulář přiznání a sledovat si na něm, kde jsme, ale není to nutné. Budu vám vždycky říkat, kde jsme. Prosím, pište dotazy do chatu, kdybych náhodou neodpovídala hned, nic se neděje, určitě se k tomu budu průběžně vracet. A teď už pojďme na to naše téma. Začínáme úplně nahoře, od přiznání samozřejmě začínáme druhou stránkou. Ta první stránka předpokládám, že je asi každému jasná. Takže začínáme na druhé stránce nahoře se zdanitelnými plněními. A rovnou začínáme řádkem 1 a 2.
00:01:30 Když se podíváte na konstrukci toho přiznání, tak v levém sloupci si dáváme základ daně, v pravém si dáváme DPH. Tady máte uvedeno, že se jedná o daň na výstupu, to znamená daň, kterou máte odvádět finančnímu úřadu. Přičemž rozdíl mezi řádkem 1 a 2 je, že máte to v popisu, řádek 1 je pro základní sazbu, řádek 2 je pro sníženou a v podobné logice budou pokračovat i další řádky. Takže tam, kde budu říkat 5, 6, 3, 4, tak je rozdíl, že se dává zvlášť základní, zvlášť snížená. Pokud snížené sazby máme dvě, což už jsme také zažili párkrát, tak se dávají obě do té snížené.
00:02:15 Teď rovnou naštěstí máme jenom jednu sníženou. Já jsem vám tu, abyste měli přehled, odcitovala i přímo, co uvádějí pokyny k tomu řádku, abyste věděli, co se tam přímo uvádí. Takže si to trochu shrneme, co patří do řádku 1, 2. Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku. Dále se zde uvádí prodej zboží na dálku, vysvětlíme si, o co jde, a případně další plnění, která mají místo plnění v tuzemsku. Tuzemskem se myslí Česká republika. Uvádějí se zde plnění, u kterých vzniká povinnost zaplatit daň na výstupu.
00:03:05 Neuvádějí se zde plnění v režimu jednoho správního místa a uvádějí se zde rovněž, pokud máte zvláštní režim podle § 89, zvláštní režim u cestovní služby, a § 90 u použití pro obchodníky s použitým zbožím, tak se zde uvádí odvod DPH z přirážky. Všechno si vysvětlíme, co to znamená. A zároveň se tady uvádí oprava základu daně podle § 42. Tolik zatím k těm pokynům, všechny ty pojmy si postupně vysvětlíme, co to znamená. Upozornit bych chtěla na jednu věc, když si máte představit takovéto základní gró, co patří do řádku 1.
00:03:56 Pokud jste tu účetní, tak účetnickou řečí jsou to české vydané faktury, případně vydané faktury, na kterých je české DPH, nemusí to být vždycky úplně totéž. A na co bych chtěla upozornit, přestože kontrolní hlášení už máme dost dlouho v pořádku, tak pořád se chybuje v tom, jak vykazovat DIČ odběratele v kontrolním hlášení v oddíle A4. Neboli, setkávám se s chybami, jako pokud vám odběratel poskytne své platné DIČ, tak věřím, že nemáte problém v tom kontrolním hlášení u těch plnění nad 10 000 uvést.
00:04:40 Problém nastává, pokud odběratel sám o sobě DIČ neposkytne, tvrdí, že žádné nemá, ale poskytne vám své platné IČ. Já vás teď uvedu z omylu, že není pravda, že žádné DIČ nemá. Přímo v pokynech ke kontrolnímu hlášení se dozvíte, že DIČ odběratele se uvádí podle daňového řádu a to znamená, že u právnických osob, tady máte řečeno nepovinných k dani, ale v podstatě jakákoliv právnická osoba má DIČ. V České republice je to velmi jednoduché, protože DIČ právnické osoby, pokud nevyužívá například skupinovou registraci, tak je vždycky CZ a její IČO.
00:05:23 To znamená, pokud u vás nakupuje i nějaká nezisková organizace, organizační složka státu, která vám uvede jenom IČ, tak nepatří to plnění do řádku A5, pokud je nad 10 000, patří do řádku A4 a do kolonky DIČ vyplníte CZ a IČO. Pokud je to český neplátce DPH, ale podnikatel, který vám poskytl IČ, tak jeho DIČ je CZ a rodné číslo a vy máte v případě neplátců ho uvést taky. To znamená, u té fyzické osoby na to asi jen tak nepřijdete, takže tam nezbývá jiná varianta, než že se ho zeptáte. Tady jenom upozorňuju na ten dovětek: pokud odběratel nesdělí své DIČ, má se za to,
00:06:15 že vystupuje jako fyzická osoba nepovinná k dani. Ale fakticky by nemělo být, nemělo docházet k tomu, že máte uvedeno IČ a nemáte uvedeno DIČ u mě na daňovém dokladu. Což standardně všichni vystavují, nevím proč, je to nějaký stoletý zažitý zvyk. Ale není to správně. Fakticky fyzická osoba by měla uvést buď obojí, nebo ani jedno z toho. Samozřejmě pokud vám DIČ odmítá sdělit s tím, že žádné nemá a že vám do toho nic není, uvedete v části A5. Ale není správný postup, že když DIČ nemáte u právnické osoby,
00:06:53 že to strčíte automaticky do A5, u té právnické české právnické osoby, myšleno se sídlem v České republice. V podstatě se k tomu uchylovat vůbec nemusíte, protože si to DIČ vyvodíte. U té fyzické osoby by správný postup měl být, že tedy vznesete dotaz, jaké DIČ má, pokud vám ho odmítne sdělit, dobře, do A5. Samozřejmě berte trochu v potaz i svoje provozní možnosti, abyste se nezasekli provozně na tom, že se každého ptáte na DIČ, ale správný postup tedy není ten, že když DIČ nevidím, cpu to do A5, ale že opravdu do toho A5 u částek nad 10 000 patří jenom ty osoby fyzické nepovinné k dani.
00:07:36 Zcela pokud postupujete správně. Máte to tady odcitovaný, ty pokyny k oddílu A5, že tam tedy patří všechna plnění do 10 000, potom tedy plnění pro osobu povinnou nebo nepovinnou neusazenou v tuzemsku nebo zahraniční osobou, to znamená je to osoba, která nemá tedy české DIČ. Anebo fyzické osobě nepovinné k dani. Ten pokud tam není, pokud ten člověk vstoupí do toho oddílu A5, tak už automaticky neposkytne své DIČ, tak se sám staví do pozice osoby nepovinné k dani. Což teoreticky pro něj je problém, když třeba do budoucna by se stal plátcem, chtěl by uplatňovat odpočet z těch přijatých plnění,
00:08:24 tak bude mít s tím poněkud problém. Takže tady jsem jenom chtěla upozornit na tenhle ten omyl týkající se toho kontrolního hlášení a těch plnění na těch 10 000. Zároveň neexistuje žádné platné zákonné ustanovení, které by stanovovalo, že se u neplátců DIČ neuvádí. Neplatí to ani na vydaných fakturách, ani na přijatých, ani to znamená na daňových dokladech, která jsou za uskutečněné plnění, ani za přijaté. Žádné zákonné ustanovení v tomto znění není. Tak to byla jenom taková rychlá vsuvka k tomu kontrolnímu hlášení a upozornění na častou chybu, se kterou já se v praxi setkávám, že se jako na to
00:09:17 DIČ všichni škaredí a u těch neplátců ho odmítají uvádět, tak fakticky to není správně. Nemáte správně vyplněné kontrolní hlášení, pokud samozřejmě nečelíte tomu, že ta fyzická osoba vám ho odmítá říct. Tak teď půjdeme k těm základním pojmům. Co se myslí dodáním zboží. Prosím vás, dodáním zboží se rozumí převod práva nakládat se zbožím jako vlastník. Proč to takhle říkám? Protože nezáleží na tom, že to zboží někomu bylo fyzicky dodáno nebo prodáno, ale záleží to datum, kdy dojde k tomu uskutečnění plnění a kdy máte přiznávat DPH a odvádět ho, je navázané na ten převod práva.
00:10:05 Přičemž v praxi nebo obecně v reálu je velmi důležité, aby ten okamžik, kdy ten převod práva nakládat se zbožím jako vlastník, byl zřejmý. To znamená, buď ho máte upravený v nějakých obchodních podmínkách, případně využíváte ty takzvané Incoterms, dodací podmínky, které stanoví, kdy dojde k převodu práva. Víte, že existují různé, například při dodání zákazníkovi, při vyskladnění ze závodu, při přijetí do dopravy. Případně to můžete mít upravené v dodacích obchodních podmínkách, v individuální smlouvě, v objednávce. To už je na vás,
00:10:46 ale je pro účely DPH velmi důležité, abyste toto upravené měli. Protože k tomuto datu máte povinnost přiznat uskutečnění plnění a odvést daň na výstupu. K tomu okamžiku dochází k dodání zboží. Zároveň pokud nedojde k tomu převodu práva nakládat se zbožím jako vlastník, tak nedochází k dodání zboží. Já jsem v praxi už řešila pár dotazů na takovéhle speciální obchodní režimy, kdy někdo vstoupí jako zprostředkovatel, zprostředkuje prodej zboží mezi subjektem A, subjektem B, ale nikdy se nestane vlastníkem toho zboží,
00:11:27 tak byť třeba přes něj je fyzicky prodáno, dodáno, tak nestal se vlastníkem zboží a nejedná se o dodání zboží. Většinou pak poskytuje nějakou službu. Příklad, proč o tom mluvím, abyste to lépe zavnímali na těch příkladech. Plátce DPH prodává zboží svému zákazníkovi, zboží bylo 10. května vyskladněno ze skladu a předáno dopravci. 15. května bylo doručeno zákazníkovi. Rozumíte, 10. to odešlo ze skladu, dali jste to nějaké přepravní firmě, 15. to zákazník přijal, naskladnil. A vy řešíte, kdy má být uskutečněné plnění. A teď se kouknete do vašich obchodních podmínek,
00:12:12 případně Incoterms, dodacích podmínek a tak dále, do smlouvy a máte sjednáno v prvním případě, že vlastnické právo přechází na zákazníka vyskladněním ze závodu a předáním do dopravy. Tak v tomto případě je DUZP, povinnost, kdy máte odvést DPH, toho 10. května, kdy bylo vyskladněno. Ale pokud máte v obchodních podmínkách sjednáno, že zákazník se vlastníkem stává až v okamžiku, kdy je mu zboží prokazatelně doručeno, tak je datum zdanitelného plnění až 15. května. Zároveň pokud to máte takhle, že záleží na tom prokazatelném doručení, tak pokud třeba nedojde k prokazatelnému doručení,
00:12:59 to zboží se vám vrátí jako nedoručené, tak nemáte datum zdanitelného plnění. Nemáte předáno zboží, takže opravdu záleží u toho zboží velmi na těch obchodních a dodacích podmínkách, jak je máte stanovené. Případně sjednané. Co se týče toho zboží, tak zákon o DPH rovněž uvádí, že za dodání zboží se rozumí použití hmotného majetku pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností, u kterých máte v tom okamžiku povinnost, pokud jste si uplatnili odpočet na vstupu, odvést DPH na výstupu. Co si pod tím máte představit? Vysvětluje to § 13 odst. 5,
00:13:51 že se tím rozumí: za prvé trvalé použití zboží a podobně to funguje i u služeb pro osobní spotřebu podnikatele nebo osobní spotřebu jeho zaměstnanců. Dále se tím rozumí přenechání zboží bez úplaty, co to znamená, někomu ho darujete. Koupíte zboží, uplatníte si odpočet DPH a pak se ho rozhodnete darovat. Tady to může být i dar na dobročinné účely splňující podmínky pro uplatnění daru, ale pořád platí, že pokud jste si odečetli to DPH na vstupu a pak jste to přenechali bezúplatně, tak se to považuje za dodání zboží a máte povinnost odvést DPH na výstupu.
00:14:36 A dále trvalé použití zboží, které je obchodním majetkem pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností. Zase představte si fyzickou osobu, která si pořídila automobil, odečetla nárok na odpočet a poté se rozhodne, že už ho, ale tady máte trvalé použití, to znamená, že se rozhodne, že už ho vůbec nebude používat k ekonomické činnosti, že ho chce vyřadit pro osobní účely, tak v ten okamžik vzniká povinnost odvést DPH na výstupu. Podobně to samozřejmě funguje i u služeb, tam to upravuje § 14 odst. 3. A jenom upozorním na jednu věc. Plete se u toho dlouhodobého hmotného majetku,
00:15:30 říkám, představte si v reálu zejména ta auta, kde je to nejčastější, to, jestli se provádí úprava odpočtu nebo se odvádí DPH na výstupu. Jaký je v tom rozdíl, ještě jednou upozorním, tady to trvalé použití zboží. Takže příklad. První příklad. Mám auto, pořídila jsem si ho jako plátce DPH do podnikání, odečetla jsem si DPH v plné výši, protože jsem předpokládala plné použití pro ekonomickou činnost, ale po roce, po dvou se stane, že ho začnu používat jak pro to podnikání, pro ekonomickou činnost, tak k soukromým účelům.
00:16:13 V tu chvíli neodvádím DPH na výstupu, ale provádím úpravu odpočtu daně, který ten odpočet podléhá 5 let, pokud je nemovitá věc 10 let, budeme si na to ještě říkat příklady. Pokud ale se rozhodnu to auto zcela vyřadit, že už ho vůbec k tomu podnikání používat nebudu, případně, zcela vyřadit zejména u té fyzické osoby tedy, tak mám povinnost odvést DPH na výstupu a u této povinnosti není žádná časová lhůta. Pokud jste si před 20 lety koupili automobil a uplatnili jste si odpočet, tak po 20 letech, když to auto chcete zcela převést do osobní spotřeby, máte povinnost odvést DPH na výstupu.
00:17:02 Považuje se to za dodání zboží a patří to na řádek 1. Pokud jste si u toho zboží samozřejmě žádný odpočet neuplatnili, tak tady toto cvičení dělat nemusíte. Takže pokud například koupíte počítač s tím, že ho chcete věnovat na dobročinné účely, třeba základní škole na vzdělávání, a už to dopředu víte, nemusíte ten odvod DPH na výstupu dělat, pokud si rovnou řeknete, že si neuplatníte nic na vstupu, nemusíte odvádět ani na výstupu. Jak se stanoví základ daně v tomto případě použití pro osobní spotřebu,
00:17:43 to se samozřejmě může týkat i běžného zboží nebo vyřazení trvalého nebo darů, stanoví § 36. A ten říká, že základem daně při tomto speciálním dodání zboží je, pokud to zboží bylo nabyto úplatně, to znamená koupili jste ho, tak je to pořizovací cena zboží snížená o hodnotu opotřebení k dni uskutečnění zdanitelného plnění. Prosím vás, na to snižování o tu hodnotu opotřebení buďte opatrní, musíte být schopní to správci daně prokázat, jak jste ji stanovili. A zákon o DPH nějak jednoznačně neříká, jak se na ni má přijít.
00:18:27 Na druhou stranu vznikají občas kolem toho nějaké debaty, že pokud například jste koupili zboží za sto, uplatnili jste si odpočet, teď ho darujete na dobročinnost nebo se rozhodnete použít ho pro dobročinné účely, tak bývaly doby, kdy to finanční úřad vykládal tak, že to DPH na výstupu neodvádíte ze sta, za které jste to koupili, ale z prodejní ceny. To jednoznačně upravila novela od 1. 1. 2025 a platí tam, že pokud jste to nakoupili, tak je to ta cena, za kterou jste to nakoupili. Takže koupíte za sto zboží, rozhodnete se ho darovat nebo použít pro osobní účely,
00:19:09 takže ze 100 plus 21 % DPH odvádíte DPH na výstupu na řádku 1. Pokud jste to zboží nabyli bezúplatně, případně ho vyrobili vlastní činností, tak je to cena obdobného zboží k dni uskutečnění zdanitelného plnění. A pokud takovou cenu obdobnou nejste schopni určit, tak je to výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží k dni uskutečnění zdanitelného plnění. Takže ještě jednou, pokud jste to zboží koupili, tak je to ta cena, za kterou jste ho koupili, nikoliv za kolik ho běžně prodáváte, ale za co jste ho koupili. Vrátíte na řádku 1 to DPH, které jste si sami odečetli.
00:19:56 Pokud jste ho nekoupili, ale získali bezúplatně, případně sami vyrobili, tak v podstatě kalkulací vlastních nákladů, anebo tedy cena obdobného zboží. Pokud máte nějakou sadu výrobků, kterou vyrábíte a jeden z nich se rozhodnete použít pro osobní spotřebu, tak v té kalkulaci, v jaké víte, že ho vyrábíte, tak v té odvádíte DPH na výstupu na řádku 1. Příklad, plátce DPH si pořídil počítač, nejedná se o dlouhodobý majetek, to znamená, že je to počítač do 80 000 základu daně, uplatnil si odpočet DPH, protože předpokládal, že ho bude používat ke své vlastní ekonomické činnosti.
00:20:46 Ale nakonec se rozhodl ho v následujícím roce věnovat základní škole bezúplatně, tak jak to bude z pohledu DPH. Tak protože si odečetl DPH na vstupu a protože ho použije k jiným účelům než k ekonomické činnosti, tak musí odvést DPH na výstupu, a to na řádku 1. A základ daně uvede ve výši té pořizovací ceny, kterou může snížit o prokazatelné opotřebení, pokud je schopný to opotřebení stanovit, prokázat. Pokud není, tak samozřejmě neuděláte chybu, když prostě to DPH vrátíte ve výši, v jaké jste si ho odečetli. A toto vrácení vykážete na řádku 1

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

Klíčové body ze školení

Správné vykazování v kontrolním hlášení a DIČ neplátců
Při prodeji právnickým osobám nebo podnikajícím fyzickým osobám (neplátcům) s částkou nad 10 000 Kč patří plnění do oddílu A4 a jako DIČ se uvádí CZ+IČO (u PO) nebo CZ+rodné číslo (u FO); do oddílu A5 patří výhradně plnění do 10 000 Kč nebo plnění pro nepodnikající fyzické osoby.
Podmínky osvobození a prokazování přepravy do EU a třetích zemí
Pro osvobození dodání zboží do jiného členského státu (řádek 20) nestačí pouze platné DIČ odběratele, ale je nutné disponovat alespoň dvěma nezávislými důkazy o přeshraniční přepravě dle nařízení EU; při absenci důkazů podléhá plnění české DPH na řádku 1.
Změny v opravách základu daně a úpravách odpočtu
Lhůta pro běžné opravy základu daně u plnění uskutečněných od roku 2025 činí 7 let. Dlužníci mají povinnost vrátit uplatněný odpočet DPH u neuhrazených závazků po splatnosti delší než 6 měsíců. Dlouhodobý majetek používaný k ekonomické i soukromé činnosti podléhá povinnému sledování a úpravám odpočtu po dobu 5 let (u nemovitostí 10 let).

Úvod a dodání zboží a služeb v tuzemsku (ř. 1, 2)

0:00
  • Ř. 1 je pro základní a ř. 2 pro sníženou sazbu; v kontrolním hlášení patří plnění nad 10 000 Kč pro českou právnickou osobu do oddílu A4 s DIČ ve tvaru CZ + IČO, u podnikatele neplátce CZ + rodné číslo – do A5 patří nad tuto částku jen fyzické osoby nepovinné k dani nebo ti, kdo DIČ odmítnou sdělit.
  • Dodáním zboží je převod práva nakládat se zbožím jako vlastník, jehož okamžik (a tím DUZP) určují obchodní či dodací podmínky, např. Incoterms – vyskladnění a předání dopravci, nebo až prokazatelné doručení; u služeb rozhoduje, co nastane dřív: poskytnutí, vystavení dokladu, nebo přijetí úplaty.
  • Použití zboží s uplatněným odpočtem pro osobní spotřebu, pro zaměstnance nebo jeho bezúplatné přenechání (i dar na dobročinné účely) je dodáním zboží s odvodem daně na ř. 1 bez časového omezení; při jen částečném soukromém použití se místo toho upravuje odpočet (5 let, u nemovitých věcí 10 let).
  • Základem daně je podle § 36 pořizovací cena snížená o prokazatelné opotřebení (od 1. 1. 2025 jednoznačně nákupní, ne prodejní cena), u vlastní výroby cena obdobného zboží nebo vynaložené náklady; vystavuje se doklad o použití bez odběratele, v kontrolním hlášení vždy do oddílu A5.
  • Prodej obchodního závodu na základě smlouvy o prodeji obchodního závodu není předmětem DPH a nevykazuje se v přiznání ani v kontrolním hlášení; kupující neplátce se ke dni nabytí závodu od plátce stává plátcem ze zákona.
  • Prodej zboží na dálku (e-shop s dopravou zajištěnou prodávajícím pro neplátce v EU) zůstává do limitu 10 000 EUR bez DPH za kalendářní rok za všechny ostatní státy EU českým plněním na ř. 1; po překročení se odvádí daň státu ukončení přepravy – registrací tam nebo přes One Stop Shop – a v českém přiznání patří na ř. 24.

Celé shrnutí si můžete zobrazit po zakoupení školení.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:53

Dobrý den, mohu poprosit znovu můj dotaz, asi jsem prošvihla odpověd. Děkuji Glosová

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:50

Snažila se zodpovědět vše, ne vždy úplně díky rozsahu dotazu nad rámec možností školení. Doporučuji vybrat nezodpovězené a zahrnout do tematicky specializovaného školení po dohodě s lektorkou.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:50

školení hodnotím pozitivně z hlediska náplně a obsahu a přípravy školení od lektorky. Bohužel musím konstatovat, že školení by si zasloužilo větší časovou dotaci, protože se jedná o komplikovanou problematiku a 4 hodiny jsou málo. Zároveň se Vám sekal obraz a zvuk. V.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:49

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:49

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:49

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:48

Děkuji za úžasný výklad!

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:48

Skvělý výkon. Děkuji za zodpovězení dotazů i za školení.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:47

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 23.09.2026, 14:47

Vynikající, děkuji.