Odložená daň
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
5.11.2019 (Út)
3 h 23 min.
Ing. Daniel Horad

Odložená daň

O školení
Přepis
Dotazy (4)
Odložená daň je občas postrachem účetnictví. Je to sice nástroj abstraktní, ale v účetnictví nanejvýš praktický, nejen pro ty, kteří ho mají povinný. Toto školení vysvětlí koncept odložené daně i její praktický výpočet.

Obsah školení

  • Princip odložené daně.
  • Zdroje přechodných rozdílů pro odloženou daň.
  • Aplikace sazby daně.
  • Prověření odložené daňové pohledávky.
  • Praktické využití odložené daně.

Komu je školení určeno

  • účetní
  • daňoví poradci
  • auditoři

Štítky

Ing. Daniel Horad

Účetní, auditor a daňový poradce. Po dvanácti letech v auditorské části skupiny TPA Horwath, kde byl mimo jiné zodpovědný za metodiku auditu, konsolidace a IFRS, se nyní věnuje účetnictví menších firem, daňovému poradenství, činnosti zkušebního komisaře KDP ČR a lektorské činnosti.

Všechna školení lektora (36)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Otázka č. 1
V případě majetkového přecenění a převzetí do zahajovací rozvahy se bude počítat odložená daň z daňové základny a přeceněné základny majetku? Vstupují do tohoto propočtu i pozemky?

Otázka č. 2
Znalec zohlední ve znaleckém posudku odloženou daň. Jak bude postupovat auditor ve vztahu k odložené dani?

Otázka č. 3
Propočítává se odložená daň z goodwillu?

Otázka č. 4
Počítá se odložená daň u společnosti, která nemá povinný audit ze zákona, ale provádí nepovinný audit?

Otázka č. 5
Odložená daň k opravným položkám účetním - pokud neznáme budoucí vývoj ohledně daňové účinnosti opravné položky - počítat odloženou daň k účetním opravným položkám?

Otázka č. 6
Vykázání odložené daně v prvním roce - účtovat 428(429) nebo 426?

Otázka č. 7
Počítat odloženou daň při přecenění metodou ekvivalence (přecenění dcery)?

Děkuji za vyjádření.
Bod agendy:Odložená daň v zahajovací rozvaze při fúzi

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Vzniká z finančního derivátu (úrokový swap), na který máme zajišťovací dokumentaci, odložená daň? Pokud po přecenění finančního derivátu máme na účtu 377 závazek, vzniká mi v OD pohledávka nebo závazek?

2) pokud je společnost příjemcem investiční pobídky, u některých účetního závěrek jsem zahlédla odloženou daň z nevyčerpaného limitu z titulu slevy na dani. např. celkový limit pro čerpání je 500 milionů, společnost již uplatnila 100 milionů. Odložena daň se vypočítá že 400 milionů.

3) další přístup, který jsem zahlédla u příjemců investičních pobídek, že se v podstatě počítá odložená daň až z položek,kdy bude investiční pobídky vyčerpána.tedy je rok 2019,vyčerpán v roce 2025,tak odloženou daň počítám z očekávaného rozdílu UZC a DZC roku 2025/6. ostatní přechodné rozdíly nejsou tak... dlouhodobé.je to správný přístup?

4) Součástí 097 je i pozemek ( rozdíl účetní hodnoty a znalecké hodnoty). Počítá se odložená daň i z pozemku. Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, účtuji s.r.o., které nemá povinný audit a o odložené dani neúčtuji. Nicméně společnost vznikla rozdělením z jiného s.r.o. a při rozdělení majetku byla odložená daň vyčíslena a zaúčtována v pasivech. Nevím, jak s touto položkou dále nakládat, zda ji nechat v rozvaze, či jaký má význam. Děkuji, Čapek
Bod agendy:ODLOŽENÁ DAŇ V ROZVAZE

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Dobrý den, účtuji s.r.o., které nemá povinný audit a o odložené dani neúčtuji. Nicméně společnost vznikla rozdělením z jiného s.r.o. a při rozdělení majetku byla odložená daň vyčíslena a zaúčtována v pasivech. Nevím, jak s touto položkou dále nakládat, zda ji nechat v rozvaze, či jaký má význam.

2) Otázka č. 1 - V případě majetkového přecenění a převzetí do zahajovací rozvahy se bude počítat odložená daň z daňové základny a přeceněné základny majetku? Vstupují do tohoto propočtu i pozemky?

Otázka č. 2 - Znalec zohlední ve znaleckém posudku odloženou daň. Jak bude postupovat auditor ve vztahu k odložené dani?

Otázka č. 3 - Propočítává se odložená daň z goodwillu?

Otázka č. 4 - Počítá se odložená daň u společnosti, která nemá povinný audit ze zákona, ale provádí nepovinný audit?

Otázka č. 5 - Odložená daň k opravným položkám účetním - pokud neznáme budoucí vývoj ohledně daňové účinnosti opravné položky - počítat odloženou daň k účetním opravným položkám?

Otázka č. 6 - Vykázání odložené daně v prvním roce - účtovat 428(429) nebo 426?

Otázka č. 7 - Počítat odloženou daň při přecenění metodou ekvivalence (přecenění dcery)?

00:00:04 Dobrý den i ode mě, záznam vypadá, že běží, takže k dispozici v dohledné budoucnosti bude. Moje jméno je Daniel Horad, to už tady několikrát snad i zaznělo, svítí před vámi. Jsem sice daňový poradce, ale o posečkání daně nebo o splátkovém kalendáři, což jsou nástroje, které nabízí daňový řád pro odložení daně, bohužel mluvit nebudeme. To naše téma je z mého pohledu o něco jednodušší a to je odložená daň jako čistě účetní pojem, jako svého druhu do značné míry abstraktní položka, jedna z nejnovějších, kterou účetnictví používá, ale nicméně už nějakým způsobem zažitá.
00:00:53 Pár dotazů dorazilo, pár dotazů dorazilo už před konáním semináře, za což jsem rád a za což děkuji, po první přestávce se jim určitě budeme věnovat.
00:01:04 Ty dotazy mají společné to, že jsou už poměrně sofistikované, což je skvělé, na druhou stranu ale musím říct, že my začneme skutečně od píky, úplně od základů, protože z mé zkušenosti na odložené dani je nejsložitější ji, vůbec jakoby pochopit její koncept, protože jakmile se s tou myšlenkou nějakým způsobem ztotožníte, tak už pak jste schopní řešit i komplikovanější situace, byť my tady spoustu těch situací probereme, ale nejsem si jistý, že úplně, úplně všechny. Tak pojďme, pojďme na to a já začnu takovým úplně úkrokem bokem a to pár situacemi.
00:01:55 Mám tady nějaké tři situace uzavřené otázkou, co se s tím dá dělat. Ty situace jsou poměrně dost triviální, jakože dnes, což znamená 5. listopadu, uhradíme nájemné, které se částečně vztahuje do příštího roku, případně máme nabourané auto, máme náklad na opravu v účetnictví a očekáváme nějaké pojistné plnění od pojišťovny zkrácené o nějakou spoluúčast, no, ale nějaké peníze přijdou, ale přijdou až v lednu 2020, zase až v následujícím roce.
00:02:30 Případně máme roční vyúčtování elektrické energie a to v listopadu, máme nějaký rok 2018, tedy už předpokládám dávno uzavřený, dávno zveřejněná účetní závěrka, dávno podané daňové přiznání, ale nicméně až teď v listopadu příštího roku tedy roku 2019 dostáváme fakturu, co s tím děláme. No, já jsem tento slide uvedl s tím, že se jedná o naprosto z pohledu účetnictví banální situace, na které prostě použijeme nějaké nástroje časového rozlišení. Pokud dnes uhradíme nájemné, máme prostě na výpisu z banky odešlou platbu, tak použijeme nějaké náklady příštích období jako jeden nástroj.
00:03:21 Další nástroj použijeme na to pojistné plnění, kdy prostě si zaúčtujeme nějakou dohadnou položku aktivní, že dostaneme to pojistné plnění, takže jakousi svého druhu pohledávku s nějakým prvkem nejistoty. A dá se říct, analogicky podobnou položku jsme v loňském roce použili na tu elektrickou energii a my jsme si vytvořili nějaký dohad, protože očekáváme nebo víme, že prostě náklady na elektřinu, kterou jsme v roce 2018 spotřebovali, bychom také nějak měli v té výsledovce roku 2018 zachytit.
00:04:02 Takže v loňském roce jsme si vytvořili dohadnou položku tentokrát pasivní, protože na náklady, ale letos v roce 2019 až dostaneme do ruky tu fakturu a budeme znát přesnou částku, tak ten dohad nějakým způsobem zúčtujeme. Jinými slovy všechny tyto tři situace, co mají společného, mají společného to, že to časově rozlišujeme. Proč to časově rozlišujeme, je velmi jednoduché, protože účetnictví mimo jiné stojí na tzv. akruálním principu.
00:04:41 Ten princip nebo ta zásada má i český název, ale poměrně dost kostrbatý, z mého pohledu až ošklivý, je to nějaká zásada časové a věcné sounáležitosti nákladů a výnosů, což mně nepřijde úplně libozvučné, takže to už se raději přikloním k tomu cizímu popisu akruální princip.
00:05:05 Ten akruální principu je považovaný za jeden z nejdůležitějších v účetnictví a říká zjednodušeně to, že my prostě do účetního období musíme nějakým způsobem, a teď účetnictví zná spoustu nástrojů, jak to udělat, ale musíme nějakým způsobem dostat všechny náklady a všechny výnosy, to jsou ty důsledky transakcí či jiných událostí, které s tím obdobím souvisejí nějakým způsobem. Proč já jsem si neodložil náklady na opravu toho auta.
00:05:39 No, protože ta událost se stala v tom daném konkrétním roce, roce 2019 a to, že mi peníze z pojistného plnění dorazí až s nějakým zpožděním v příštím roce, no, to neznamená, že bych měl o tom celém účtovat až v roce 2020, ne, naboural jsem 2019 a všechny události, všechny dopady té události musím dostat do toho jednoho roku. Vedle akruálního principu se dá říct, že na stejné úrovni je nějaký princip historických cen a princip objektivity a princip samozřejmě věrného a poctivého obrazu a máme takovou čtveřici základních účetních zásad.
00:06:24 O těch ostatních se dost často, jako já nevím, princip dokumentace, apod., i princip opatrnosti, tak o těch se někdy říká, že jsou až v takovém tom druhém patře. Takže to je ten úplný jako základ, ze kterého my vlastně vyjdeme, abychom pochopili, proč někdo nebo nějaká skupina vytvořila koncept odložené daně. Než se k té odložené dani nicméně dostanu, tak udělám ještě jeden úkrok, ale tentokrát už o něco menší. Postupně se blížíme k té odložené dani jako takové.
00:07:03 Ten drobný úkrok bude spočívat v takovém malinkém jednoduchém příkladu a představte si, že máte nějaké staré zásoby, které prostě víte, že je těžko spotřebujete, prostě například jste ukončili už ten výrobní program, na který jste ho používali, nebo už jsou prostě fakt zastaralé, nedají se použít a tušíte, že když se vám je podaří prodat, tak se vám je podaří prodat tak za desetinu původní hodnoty. Takže očekáváte, v účetnictví je máte v hodnotě pořizovací, takže očekáváte, že tam bude nějaká ztráta.
00:07:40 K těmto všem úvahám jste dospěli teď v listopadu a víte, že když, že když se vám je podaří skutečně odprodat, tak to nějakou dobu zabere a k té vlastní realizaci, k tomu vlastnímu prodeji dojde až v příštím roce. Já jsem před chviličkou zmínil princip opatrnosti, tak trochu jsem ho zařadil na druhé patro, ale čímž jsem nechtěl až tolik snížit jeho význam. Ten princip opatrnosti mimo jiné říká, že o ztrátách se účtuje v okamžiku, kdy se o nich dozvíme nebo kdy o nich prostě začneme předpokládat, že nastanou.
00:08:17 No a pro nás je tento okamžik teď listopad, teď jsme odhadli těch 10 % pořizovací ceny jako nějakou prodejní cenu. Teď víme, teď víme o ztrátě. Pořizovací hodnota zásob je řekněme idealizovaných 1 000 korun, aby se nám to dobře počítalo a taková podmínka tak trošičku jako bokem, ale spíše jen zakládající to, že platíme daň, že jsme prostě poplatníky daně a skutečně ji platíme, nejsme ve ztrátách, tak je tady paušálně nastaveno, že jak v roce 2019, tedy dnes, tak i v příštím roce, kdy skutečně budeme prodávat ty zastaralé zásoby, tak že je 15 000, zase částka, aby se nám s tím dobře počítalo.
00:09:11 Co budeme dělat v roce 2019. No, v roce 2019 v souvislosti s tím avizovaným principem opatrnosti promítneme nějakým způsobem ztrátu z prodeje zásob, kterou očekáváme. No a jak, na to máme jednoduchý nástroj opravnou položku k zásobám. Víme, že, koukám teď, že v tom textu mám vlastně matematický nesmysl, my budeme tvořit opravnou položku ve výši 90 % tak, abychom se dostali na 10% netto hodnotu nebo 10% zůstatkovou hodnotu. Takže omlouvám se za toto číslo, tady by mělo být samozřejmě, že tvoříme 90% opravnou položku. Naštěstí v té absolutní hodnotě už to mám spočítané správně.
00:10:07 Takže tady se omlouvám za překlep. Ale když se tedy k tomu dostanu, k té podstatě, zachytím tu ztrátu v tuto chvíli tak, že vytvořím opravnou položku jako korekční nástroj hodnoty ve výši 900, 90 % z 1 000, takže až někde budou vidět tyto zásoby v rozvaze, tak tam bude vidět brutto hodnota ve výši pořizovací hodnoty tedy 1 000, pak tam bude vidět korekce ve výši 900 a netto hodnota ve výši 100, což je ta očekávaná prodejní hodnota. Toto uděláme v roce 2019.
00:10:44 V roce 2020 tam už to bude poměrně jednoduché, tam my ty zásoby prostě prodáme a rozpustíme samozřejmě opravnou položku, protože nebudeme mít opravnou položku k zásobám, které jsme prodali. Když se podíváme na ty roky 2019, kdy jsme tvořili opravnou položku a na ten rok 2020, kdy jsme prodali ty zásoby, které měly nižší než, které měly prodejní cenu nižší než kupní, než pořizovací, tak jak to bude vypadat z pohledu výsledku hospodaření a z pohledu splatné reálně, podotýkám splatné.
00:11:29 Tak v roce 2019 vycházím z toho, že jsme měli výsledek hospodaření před zdaněním 15 000, to je ze zadání, vytvořili jsme opravnou položku, čímž nám samozřejmě hospodářský výsledek klesl, takže výsledek hospodaření, tedy výsledek hospodaření před zdaněním, pardon, 14 100 korun. Velmi jednoduchý propočet daně z příjmů, vycházím-li z výsledku hospodaření před zdaněním, ř. 10 daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob, tak vycházím ze 14 100, no a ten samozřejmě musím upravovat o nedaňové náklady, nedaňové výnosy. Teď zapomeňme na všechno ostatní, soustřeďme se jen na ten náš příklad.
00:12:16 A my víme, že tam máme jeden nedaňový náklad a to je tvorba opravné položky k zásobám, oněch 900. Práce s opravnými položkami k zásobám, ale nejen k zásobám, ale prakticky k jakémukoliv majetku s drobnou výjimkou pohledávek, kde jsou nějaké, jsou nějaká pravidla, kdy část opravných položek k pohledávkám může být daňově účinná, tak ale drtivá většina opravných položek je daňově neúčinných, nemohou ovlivnit daňový základ. Proto tvorbu musíme, tvorbu opravných položek k zásobám musíme vyloučit.
00:12:55 V našem případě přičíst těch 900, které jsme ale tvořili, vznikne nám daňový základ 15 000 x sazba daně 19 %, mělo by vycházet 2 850 korun splatná daň. Jak vychází výsledek hospodaření po zdanění. No, to je prostá rovnice, výsledek hospodaření před zdaněním - splatná daň 14 100, viz první řádek, - 2 850, viz druhý řádek, rozdíl 11 250 korun, to je hospodářský výsledek po zdanění, ten se nám objeví nejen na konci výsledovky, ale i v rozvaze.
00:13:38 Jak to bude vypadat v roce 2020, tam jednak někde na pozadí poběží prodej zásob, kdy my vyskladníme zásoby ve výši 1 000, pořizovací cena ve výši 1 000 a zaúčtujeme výnos z prodeje materiálu ve výši 100. Dejme tomu, že jsme se trefili, ale to pro náš příklad teď není až zase tak důležité. Co je pro náš příklad důležité, je to, že jak, že celá ta ztráta z prodeje zásob bude daňově uznatelná. Když prodáme zásoby se ztrátou, jsme schopní nějakým způsobem obhájit tu prodejní cenu, tedy že se jedná o cenu obvyklou v čase a místě za dané zásoby, tak je celá ztráta daňově uznatelná.
00:14:34 Takže to nám základ daně nijak neovlivní. Vedle toho, a to už tady mám vypíchnuté, vedle toho, jak jsem už avizoval, budeme rozpouštět opravnou položku k zásobám a tu, tu už tady ukazuji. Co to znamená, když rozpustím opravnou položku k zásobám, že budu mít nějaký dodatečný výnos. Takže k těm 15 000, ve kterých je schován i ten prodej zásob, tak přičtu tržby, pardon, tržbu, to by bylo asi hodně nadnesené, výnos z rozpuštěné opravné položky nebo chcete-li záporný náklad z rozpuštěné opravné položky ve výši 900, což znamená, že výsledek hospodaření před zdaněním bude celkově 15 900.
00:15:20 V roce 2019 nám ta opravná položka výsledek hospodaření z ostatních transakcí snížila, letos samozřejmě zvýšila, když jsme ji rozpouštěli. Jak to bude vypadat se splatnou daní z příjmů. Zase vyjdu z hospodářského výsledku před zdaněním 15 900, opět vyloučím efekty změny opravných položek k zásobám, tentokrát druhým směrem, protože netvořím, ale rozpouštím. Takže z ní odečtu 900, což znamená 15 900 - 900 = 15000 x 19 % a jsme zase na 2 850 korunách.
00:15:59 Z pohledu daňového poradce je to dobře, protože pořád vycházím ze stejného základu daně, nezajímají mě v uvozovkách nějaké účetní úpravy, které jsou daňově neutrální a mám pořád stejnou daň, to je dobře. Jak to bude vypadat s výsledkem hospodaření po zdanění. Vezmu oněch 15 900 z prvního řádku, odečtu splatnou daň a mám 13 050 korun.
00:16:29 No a to je právě to, čeho si tvůrci konceptu odložené daně všimli, že proč se vlastně liší, proč se liší ty dva výsledky hospodaření po zdanění, když de facto základ je úplně stejný, jestli bych neměl, dá se říct, nějakým způsobem se dívat na výsledek hospodaření před zdaněním a zohlednit nejen ty aktuální daňové úpravy, ale i úpravy, které vycházejí z letoška nebo z minulosti, ale projeví se mi nějakým způsobem až v budoucnosti, teď myslím, projeví v dani, ve splatné dani.
00:17:19 Já tady mám ty dva roky ještě jednou postavené vedle sebe, jsou tady vybraná v prvních dvou řádcích čísla z těch příkladů, jednak ten výsledek hospodaření před zdaněním ovlivněný tvorbou a rozpouštěním opravné položky, pak ta splatná daň, která nám vyšla úplně stejně, ale kdybychom vzali výsledek hospodaření před zdaněním, těch 14 100, respektive 15 900 a vynásobili daňovou sazbou 19 %, jakou máme, tak by mi vyšla, a já to tady mám nazváno jako nějaká účetní, v závorce fiktivní daň v roce 2019 2 679 korun, v roce 2020 3 021 korun.
00:18:07 A tvůrci konceptu odložené daně se ptali, proč vlastně my ve výsledovce, potažmo v rozvaze vykazujeme nějakou daň, která vychází z neúčetní kategorie daňový základ, když přitom celé účetnictví pracuje výhradně s účetními kategoriemi typu hospodářský výsledek před zdaněním, hospodářský výsledek po zdanění, apod., a proč mně účetnictví neřeší některé prostě přechodné záležitosti, které vystupují z toho, že na nějaké transakce se účetnictví kouká jinak než daně. V našem konkrétním případě je to ta opravná položka k zásobám nebo obecně ta ztráta, ztráta z prodeje zásob.
00:18:58 V roce 2019 jsme podle principu opatrnosti promítli očekávanou ztrátu, ale protože máme nějaké daňové předpisy, které postihují až skutečně ne očekávanou, ale realizovanou ztrátu, tak jsme si vlastně ten náš efekt, tu naši tvorbu opravné položky k zásobám nemohli ve splatné dani nijak zohlednit. Ono to má svoji logiku. Kdybychom mohli, tak najednou bychom všichni začali tvořit opravné položky kde k čemu, a protože opravné položky jsou tvořeny do značné míry na základě nějakého subjektivního odhadu budoucího vývoje, tak si asi umíte představit, jak by to s daňovými přiznáními začalo vypadat.
00:19:46 Jsou-li mezi vámi i lidé z pojišťoven, kteří pracují nějakým způsobem například s pojistně technickými rezervami, tak víte, že i pro jejich, pro jejich pohyby nezřídka se využívá i nějaká daňová optimalizace, případně vliv na hospodářský výsledek, prezentace hospodářských výsledků, apod.
00:20:08 Takže to, že stát ve svých daňových zákonech nepřipouští s tou drobnou výjimkou u pohledávek, aby se opravné položky, respektive rezervy zase s drobnou výjimkou odbahnění rybníka a opravy dlouhodobého majetku a u pojišťoven ty pojistně technické rezervy, tak aby ovlivňovaly daňový základ, tak je poměrně logická opatrnost a rozhodně v tom jako ČR nejsme sami.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.