Nárok na odpočet dle zákona o DPH ve znění 2024 a dle připravované novely DPH 2025
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
27.11.2024 (St)
3 h 39 min.
Ing. Jana Ledvinková

Nárok na odpočet dle zákona o DPH ve znění 2024 a dle připravované novely DPH 2025

O školení
Přepis
Dotazy (34)
Hodnocení (34)

Témata

  • Základní principy uplatnění NNO
  • Omezení uplatnění daně na vstupu u vybraného osobního automobilu od 1.1.2024 ( vazba na čl. 177 Směrnice Rady, - ČR využilo tento článek)
  • Nesprávné uplatněná sazba daně
  • Lhůty pro uplatnění NNO
  • Prolomení tříleté lhůty pro uplatnění NNO
  • Uplatnění NNO v částečné výši a v poměrné výši,
  • Způsob vypočtu NNO krácený poměrným koeficientem, a krátícím koeficientem

Související události

Štítky

DPH

Ing. Jana Ledvinková

Lektorka veřejných seminářů k zákonu o DPH pro celou řadu agentur (VOX, Verlag Dashofer, Notia, Anag, IVU Pardubice, agentura Otto Novák Kolín). Od roku 1993 zapsána v seznamu daňových poradců KDP ČR. V roce 1997 založila TARA CZC, s.r.o. s předmětem činnosti vedení účetnictví a daňové poradenství, kde působila do roku 2018. V letech 2002/2003 absolvovala třísemestrální kurz „Základy práva pro daňové poradce“ s obhájením závěrečné práce. Od roku 2004 pracuje jako nezávislá daňová poradkyně v oblasti daně z přidané hodnoty. Cílem její lektorské činnosti je poskytnutí výkladu velmi obtížného zákona o DPH srozumitelnou formou těm, kteří se s tímto zákonem ve své praxi denně setkávají. V tomto oboru se rovněž věnuje publikační činnosti, kdy se snaží na konkrétních příkladech maximálně přiblížit aplikaci zákona do praxe, včetně způsobu zaúčtování některých problematických oblastí zákona.

Všechna školení lektora (10)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 12. 03. 2025, 10:56
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, mám dotaz ohledně prodeje automobilu. Jsme s.r.o. plátci DPH . V loňském roce jsme koupili automobil za 60 tis. od nepodnikající osoby. Takže bez DPH. Teď jsme se rozhodli, že auto prodáme. I když jsme koupili auto od neplátce, chápu to dobře, že teď musím z prodeje automobilu DPH odvést? Předem děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 27. 01. 2025, 09:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, při pořízení vozu uplatněn 100% odpočet DPH, použit ze 100% pro ekonomickou činnost, ve 3. roce používání prodán. DPH odvedeno z prodejní ceny. Dělá se úprava odpočtu DPH za zbývající 2 roky, nebo stačí odvést DPH jen z prodejní ceny? Zohlední se při úpravě odpočtu DPH délka používání vozu v podnikání (pokud by byl prodán např. ve 3 r., úprava bude 3 roky). Pokud hledám, mám 2 výklady, při prodeji se neprovádí úprava, a druhý názor ano.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 22. 01. 2025, 07:23
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

zahrnuji do výpočtu koeficientu i faktury vydané v německé pobočce české firmy, která je přihlášena k dph v Německu? Tyto faktury vykazujeme na řádku 26, pochopila jsem, že ano, ale moc se mi to nezdá vzhledem k tomu, že německá pobočka si dph řeší odděleně.

Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 06. 01. 2025, 22:29
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

jen pro jistotu, chápu to správně, že do výpočtu koeficent vstupují i faktury vydané do EU, které jsou v souhrnném hlášení?

Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 10. 12. 2024, 12:46
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,

jsme plátci (s.r.o.) a koupili jsme rakouskou dálniční známku, kdy nám vyfakturovali základ 10,33 € + 2,07 (20 % DPH) celkem tedy 12,40 €. Tato částka se strhla z našeho účtu.
Neměla by být faktura vystavená bez DPH a my potom DPH samovyměříme? Nebo je to v pořádku a máme tedy samovyměřit DPH u nás z částky 10,33 € pro naše DPH 21%?

Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 04. 12. 2024, 14:24
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
obdrželi jsme od našeho dodavatele FA na skladné zboží za listopad ve skladu v DE, která obsahuje CZ DPH. Úplně si tedy nesem jistá, zda je doklad správně. Dle mého by se mohlo jednat o službu vztahující se k nemovitosti a tudíž by mělo být 19% DE DPH?!
Můžeme použít pro tuto FA naše DE DIČ a úplně službu v CZ přiznání vynechat a vykázat v přiznání v DE? Nebo je správně, že dodavatel fakturuje CZ DIČ a CZ DPH. My jsme registrování v DE a CZ a dodavatel je registrovaný v CZ, DE a SK. Použití DE DIČ by tena na všech stranách bylo bezproblémové?! Je to ale správně?!
Děkuji Klára

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k živému vysílání VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 27. 11. 2024, 14:07

S.r.o. plátce DPH, obrat 50 mil. provede elektromontážní práce v zemi EU (PL, SK). Jedná se dodání zboží, osazení parkoviště závorami, turnikety, pokladnou a zprovoznění. Parkoviště se osazují buď na volné ploše, např. u obchodu nebo krytá parkoviště v domech. Pokud tyto práce provede v zemi EU, musí se v dané zemi registrovat? Nebo jak tuto situaci řešit? Děkuji.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 27. 11. 2024, 13:56
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jak je správně nárok na odpočet na konci roku. DUZP bude 31.12. 2024 , doklad vystaven 2.1.2025. Doklad zaúčtovat do nákladů roku 2024 a nárok na odpočet DPH bude leden 2025 ?

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 27. 11. 2024, 13:56
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jak jste mluvila o 1% za použ. auta pro soukr.účely, tak veškeré náklady (phm, opravy, pojištění) k autu vracím dph v poměru za soukr.použití

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 27. 11. 2024, 13:52
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Společnost má zdanitelná i osvobozená plnění (pronájem nebytových prostor neplátcům 9%), v r.2022 i 2023 byl vypořádací koeficient 100%. V roce 2023 byl pořízen automobil využívaný pouze k podnikání, byl nárokován celý odpočet na vstupu. Budeme muset udělat dodatečné přiznání a krátit odpočet v poměru zdanitelných a osvobozených plnění 91:9?
Vypořádací koeficient za r. 2024 bude 93%, podíl osvobozených plnění 11%. Budeme muset udělat úpravu odpočtu u tohoto automobilu?

00:00:04 Tak dobré ráno také ode mě, zdravím všechny posluchače na tomto webináři, kde se budeme zabývat tématikou velmi složitou, velmi důležitou. Je to jedním vlastně ze stěžejním - jedním stěžejních vlastně částí toho zákona o DPH, což je tedy nárok na odpočet. Z čeho bude plátce vycházet, pokud řeší problematiku nároku na odpočet, samozřejmě řeší problematiku DPH z celku, takže vycházíme samozřejmě ze zákona 235/2004, informace GFŘ nám často pomůžou a potřebovali bychom je teď při té novele od 1. 1. 2025 a především u novely, která bude od 1. 7. 2025 týkající se nemovitých věcí.
00:00:55 Doufám, že je připravena a že ji včas budeme vědět. Pak jsou to Koordinační výbory. Důležitá je judikatura Soudního dvora EU, ze které občas také ty novely vychází. Pak je tady směrnice Rady 2006/112/ES a nařízení Rady 282/2011/ES. Tuto směrnici a to nařízení rady můžete najít v ÚZ, pokud máte poslední ÚZ 1565, to plné znění, tak na konci tohoto zákona pak najdete plné znění té směrnice i to nařízení rady.
00:01:29 A doporučuji mít tento podklad, protože je řada ustanovení, ve kterých náš zákon se odkazuje přímo na nějaký článek té směrnice nebo nařízení Rady a my to v tom zákoně nemáme, máme tam jenom ten odkaz, takže já tam potřebuji zalistovat, ano? Takže toto myslím, že je velmi dobrý materiál, s kterým můžete pracovat. Teď ta připravovaná novela. Je to sněmovní tisk 726. Je tam bohužel 940 změn, 36 přechodných ustanovení a důvodová zpráva na 315 stran. Máme tady ještě senátní tisk, to je číslo 13, to jsem tady ještě nestihla já doplnit momentě, kdy jsem připravovala materiál.
00:02:13 A ten senátní tisk vlastně už je ke schválení Senátu, takže předpokládáme, že ten tisk, který šel takto do Senátu, už prostě bude to konečné znění té novely zákona o DPH. Řada těch změn vychází ze změny té směrnice 2006/112/ES určitými směrnicemi dalšími, které doplňují tu směrnici.
00:02:39 Takže předpokládám, že nebude nějaký problém s účinností, protože řada těch změn v rámci EU bude účinná také od 1. 1. 2025 a byl by problém, kdyby náš zákonodárce posunul tu účinnost, jako se nám to už jednou stalo při tom dodávání zboží na dálku, kdy tam byla ta hranice 10 tisíc euro, nebo ten limit 10 tisíc euro a my jsme si počkali půl roku, než jsme to dali do zákona. Takže doufám, že ta novela opravdu nastane s účinností od 1. 1. 2025. Ale pozor, máme tam ještě další účinnosti.
00:03:18 Čili jak jsem již zmínila, ty nemovité věci, od 1. července 2025 se nám tam mění znění § 48, který se rozděluje na § 48, 48a, 49, a pro pozemky máme zvláštní § 55a a vybrané nemovitosti nebo nemovité věci § 56. Pak je tam § 62, osvobozené plnění bez nároku na odpočet, a samozřejmě k těm nemovitostem, když dodáváme nemovitost osvobozeně a chceme ji zdanit, tak se musíme podívat do § 92d, když chceme zdanit, tak ale musíme dát do režimu přenesení daňové povinnosti. Co se mění od 1. 1. 2026, máte zde uvedeno. Jsou tam některé změny v § 54, to jsou ty finanční činnosti.
00:04:09 Já se o tom zmíním v souvislosti s nárokem na odpočet, o co tam jde. Pak máme od 1. 1. 2027, kdy by mělo z § 72 vypadnout to omezení nároku na odpočet u vybraných osobních automobilů a od toho 1. 1. 27 by měl být nárok na odpočet podle obecných ustanovení § 70. Čili toto by mělo vypadnout. Ale pozor, byly tam ještě předtím, než šel ten zákon do Senátu, tak tam bylo připomínkové řízení, 51 připomínek a v rámci toho připomínkového řízení zákonodárci vyhodili toto ustanovení. To znamená, oni chtějí, aby si toto rozhodla už nová vláda.
00:04:59 Nevíme, jak vlastně k tomu 1. 1. 2027, jestli ještě vláda nepožádá o prodloužení, anebo jestli skutečně toto omezení skončí. No a v souvislosti s tím tam máme ještě § 77a, který řeší snížení odpočtu u vybraných osobních automobilů. Takže i tento paragraf budeme očekávat, co se s těmito paragrafy stane, § 72, 73, 74 a 77a, až nám nastoupí nová vláda. No a ještě tam jsou změny v přílohách. Je to jenom příloha číslo 3, kde je tedy seznam zboží, které podléhá snížené sazbě daně a dotýká se úpravy u těch zdravotnických prostředků.
00:05:43 Tady máme takového pavoučka, abyste věděli, co nás dneska všechno čeká. Tak, je toho hodně. Ten základní princip nároku na odpočet, uplatnění nároku, no, základní princip vidíme v § 72 až 79e, v podstatě základní princip je v § 72, který nám říká, pro jaká plnění použiji ty vstupy, abych měla plný nárok na odpočet čili pro zdanitelná plnění v rámci té ekonomické činnosti. Čili jak vlastně mám porovnávat ty vstupy s tím, k jakým výstupům používám, no a § 73, ten nám stanovuje způsob prokazování, že mám ten nárok na odpočet. Čím prokazuji?
00:06:29 Že ano, daňovým dokladem nebo v případě, že pořizuji třeba plnění z jiného členského státu, tak můžu prokazovat i jiným způsobem. Nárok na odpočet, jak tady uvádím, je nedílnou součástí mechanismu DPH. A co je cílem? No, zbavit podnikatele zatížení DPH, pokud na straně poskytovatele je daň odvedena a ten příjemce má nárok, má-li ho, tak má nárok na odpočet. Takže tady by měla být zaručena neutralita té daňové zátěže. No a tu oblast nároku na odpočet s oblibou kontroluje správce daně.
00:07:08 Takže protože vy jste ti, kteří si uplatňují nárok na odpočet, tak byste měli si uplatňovat nárok na odpočet takové daně, která je podle tohoto zákona, ano, kde to přečtu? V § 72 odstavec 2 mně říká, daní na vstupu u přijatého zdanitelného plnění se rozumí daň uplatněna podle tohoto zákona. A ještě o tom pak budeme mluvit chvilku dál. Takže my se podíváme na § 72, který obsahuje výčet těch taxativních použití pro zdanitelná plnění, kdy máme 100% nárok nebo plný nárok na odpočet. Takže to je, použiji to pro zdanitelná plnění, 100% mám 100% nárok na odpočet.
00:07:58 Anebo také mohou ty vstupy použít pro plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet. Jaká jsou to plnění? Tak třeba dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani. Já si nakoupím nějaké zboží v tuzemsku, uplatním si nárok na odpočet, mám-li daňový doklad od tuzemského plátce, anebo pořídím si zboží z jiného členského státu v tuzemsku, plus minus, udělám tam plus minus, samovyměření a pak to dodám osobě registrované do EU. A ten § 64 říká, toto dodání je osvobozeno a tu daň tam přizná ten pořizovatel. On pořídil, takže přizná, uplatní si nárok na odpočet, který mu náleží.
00:08:42 Může to být to samé u vývozu zboží. Ten plný nárok na odpočet máme taky zachován v případě přijatých zdanitelných plnění použitých pro plnění s místem plnění mimo tuzemsko, pokud by měl nárok na odpočet daně plátce, jestliže by uskutečnil taková plnění s místem plnění v tuzemsku. Co si pod tím představím?
00:09:06 Poskytnu službu podle obecného pravidla § 9 odstavec 1 osobě povinné k dani v jiném členském státě, je toto v režimu reverse charge, to znamená, místo plnění je třeba v tom Německu u té osoby povinné k dani, která si objednala tuto službu, a já to fakturuji bez daně s tím, že daň je povinen odvést ten pořizovatel čili zákazník a nejde o osvobozené plnění, ano? To osvobozené plnění, § 64, nepleťte si to s tímto plněním. U § 64 je místo plnění tam, kde přeprava začíná, takže by to podléhalo české dani?
00:09:48 Ne, máme § 64, který říká, dodáváš-li toto zboží do jiného členského státu, prokážeš tu přepravu, no tak potom je to osvobozeno. Kdežto při poskytování služeb do jiného členského státu je místo plnění tam, kde je usazen ten objednatel této služby, ano? Takže to bude třeba tento případ. Příklad, architekt, tuzemský plátce, připravuje projekt pro rekonstrukci administrativní budovy v Rakousku. Dělá to pro rakouskou osobu registrovanou dani.
00:10:23 Místo plnění je v Rakousku podle § 10 zákona o DPH, který nám říká, pokud se poskytují služby týkající se nemovitosti, je místo plnění tam, kde se nemovitost nachází. Takže v případě, kdyby si architekt pořizoval nějaké náklady, kupoval by si počítač, projektový SV, kancelářské potřeby, tak má normálně nárok na odpočet, protože on bude pak fakturovat v přenesené daňové povinnosti na toho rakouského odběratele v režimu reverse charge a tam je místo plnění podle 10 rakouskému odběrateli.
00:11:01 Stačí nám, kdyby byl osobou povinnou k dani, on potom stejně se musí registrovat, tak by nám nějaké to DIČ měl dát. Uvádíme to do řádku 21 daňového přiznání, pardon, 26 daňového přiznání. Proč říkám 26? Protože není to služba podle § 9, je to služba podle 10. Takže toto jde do řádku daňového přiznání 26. A musí to tam být, protože se započítává toto uskutečněné plnění, když to má místo plnění v EU, tak se započítává do koeficientu. Teď tady máme dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností.
00:11:43 Ta novela od ledna 2025 vypouští z toho § 72 odstavec 2, písmeno c) tento dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností.
00:11:59 K tomuto, pokud jste v situaci, že jste začali třeba v roce 2024 teď vytvářet tento majetek vlastní činnosti čili stavíte si třeba nějakou provozovnu, asi nejlépe si to řekneme na nemovitostech, stavíme si nějakou provozovnu a je to vlastní činností, kdy nám dovoluje zákon říci, že je to ten případ, že to dělám, pořizuji vlastní činností, když já předpokládám, že v momentě uvedení do provozu toho majetku, do užívání, předpokládám, že třeba jednu třetinu té provozovny, nějaké té dílny, že jednu třetinu použiji pro soukromé účely, třeba pro parkování vozidla mého syna.
00:12:45 Takže v tom případě ten zákon dovoluje, abych si uplatnila nárok na odpočet ve 100% výši. Takže rok 2024, řekněme, začalo by to v lednu a teď byste to takto pořizovali a uplatňovali byste si 100 % nároku na odpočet a někdy koncem prosince nebo listopadu by byla ta dílna dokončena. V tu chvíli, když děláte aktivaci tohoto dlouhodobého majetku vytvořenou vlastní činností, jste povinni jakoby vyrušit ten 100% nárok na odpočet tím, že tu aktivaci uvedete na řádek 1 daňového přiznání čili přiznáte daň. A jak si stanovíte základ daně?
00:13:28 No ten základ daně se stanovuje ze všech přijatých plnění, které se týkají výstavby této budovy, a to včetně těch nákladů, které jsou jak s nárokem na odpočet, tak třeba od neplátců, tak také tam třeba mají zaměstnané své vlastní zaměstnance, kteří se účastní té výstavby, no tak jsou to i mzdy. No a co byl největší problém u obcí a kvůli tomu se to také zrušilo, že když měli třeba vlastní pozemek, tak vlastně do té hodnoty do toho řádku 1 započítávaly i hodnotu toho pozemku.
00:14:03 A pak se uplatní nárok na odpočet na řádku 43 v tom samém momentě, kdy aktivuji, kdy zařazuji na 02, tak v tu chvíli uplatňuji ten nárok na odpočet, jaký mi tedy náleží čili ten zkrácený. A teď je problém na přechodu roku 2024, 2025, 2026, jak si s tím naložíme? Podíváme se do důvodové zprávy, kde je vlastně vysvětleno, nebo uveden postup a jsou tam dvě varianty, jak může plátce v tomto momentě postupovat. Pokud ten majetek tvoří z roku 2024 a ještě mu tam nabíhá něco v roce 2025 a možná i v roce 2026, bude záležet, kdy ten majetek vlastně uvede do užívání, kdy ho zařadí, kdy ho zaktivuje.
00:14:59 Takže pokud půjde o první variantu, u té první varianty je uvedeno, že až do doby uvedení do stavu způsobilého užívání, které nastane následující rok - který nastane po účinnosti té novely, to znamená po 1. 1. 2025 a v roce 2025 by to zařadil, tak se použijí dosavadní právní předpisy. To znamená, že postupuje tak, jak jsem řekla, až do toho momentu, kdy to zaktivuje, ano? Tady to musíte vázat také, pozor, na to účetnictví, ano, že když pořizuji, musím to dávat na 042 a pak v nějakém okamžiku, když to splní všechny ty náležitosti pro uvedení do užívání, tak to tam dávám 02.
00:15:51 Takže to znamená, že bude uplatňovat pořád ten plný nárok na odpočet až do momentu uvedení do toho stavu toho užívání. Tady je to, co jsem říkala před chviličkou, že ve stejném období vlastně uvede ten majetek do stavu jaksi způsobilého k užívání a pak je uplatněný nárok na odpočet v té výši, v jaké prostě ten nárok má. A druhá varianta je výjimka a důvodová zpráva říká, volba plátce, pokud dojde k uvedení toho majetku do stavu způsobilého k užívání v roce 2026, ano?
00:16:33 Tak tady lze u přijatých zdanitelných plnění přijatých ode dne nabytí tohoto zákona, od 1. 1. 2025 už přímo rovnou krátit ty vstupy podle toho, jak já předpokládám, že bude ten majetek používán částečně mimo ekonomickou činnost anebo pro osvobozené plnění třeba bez nároku na odpočet. Takže v tomto případě co musí udělat?
00:16:59 Udělá na začátku roku 2025 jednorázovou úpravu těch původních odpočtů, který třeba v roce 2024 mohl, i 2023, prostě uplatňoval 100% nárok na odpočet, ten nárok na odpočet vyrovná, to znamená, upraví ten nárok na odpočet v tom období, kdy tedy začíná nebo jaksi pokračuje v tom pořizování, a od 1. 1. potom už bude krátit rovnou ty vstupy. Takže musí to nejdřív vypořádat, při tom vypořádání nedělá to, že dá tam něco do řádku 1. On teď vyrovnává jenom ten odpočet, protože ještě nedošlo k tomu majetku, aby ho zařadil do užívání, ano? Tak.
00:17:44 Takže v tom případě tady máme uvedeno, že bude vlastně postupovat podle standardních pravidel až do toho konce třeba, nebo do půlky roku 2026, kdy vlastně ten majetek zaktivuje a v tu chvíli vlastně tam bude dělat asi úpravu původně uplatněného odpočtu, ano? Tak tady máme tu větu, v roce uvedení tohoto majetku do stavu způsobilého užívání, to bude ten rok 2026, 2027. Plátce provede sjednocující kroky na straně odpočtu. Budeme o tom mluvit u § 75 odstavec 7, 9 nebo § 76 odstavec 10.
00:18:28 Čili musí sjednotit ty původní odpočty třeba ze záloh nebo dílčích plnění, aby to odpovídalo tomu koeficientu, který je platný v momentě, kdy zařadil ten majetek do užívání a začal ho užívat. Čili pořídil a začal užívat. Teď tady máme v tom § 72 ještě nový odstavec. Je to omezení nároku na odpočet u vstupů použitých pro osvobozené plnění v režimu pro malé podniky. Takže teď nejdřív asi, co je to ten režim pro malé podniky. Představme si podnikatele, který není plátcem anebo se dobrovolně registroval za plátce s nějakým malým obratem, ale dobrovolně.
00:19:15 A tento plátce dostal zajímavou zakázku někde v jiném členském státě. A teď co tam nastane? Pokud tam uskutečňuje v tom jiném členském státě nějaká zdanitelná plnění s místem plnění v té zemi, tak by mu tam vznikla povinnost se registrovat k dani v tomto státě. Vezměme si třeba takového obchodníka, který jezdí třeba na Slovensko na trhy, prodává tam své zboží a dělá to pravidelně každý měsíc, takže by se tam musel registrovat.
00:19:55 Pokud se mu toto nechce udělat, zdá se mu to složité, tak mu zákon umožňuje, aby se v tuzemsku u Finančního úřadu registroval do režimu pro malé podniky pro stát Slovensko, který mu umožní v tom Slovensku - nebo na tom Slovensku do obratu slovenského státu, čili my máme třeba 2 miliony, oni mají, já nevím, 2 100 000 nebo nevím kolik, tak že prostě do jejich obratu on tam všechna ta plnění bude mít osvobozena bez nároku na odpočet. Čili on tam do toho jejich obratu bude uskutečňovat ta plnění a nebude z toho odvádět žádnou daň.
00:20:40 V případě, že by tady v tuzemsku ještě pokračoval s nějakými činnostmi a měl by nějaký obrat, řeknu 600, 700 tisíc, v součtu s tím obratem za plnění na Slovensku by překročil obrat EU, který je stanoven 100 tisíc euro, je to 2 536 500, tak v tu chvíli by už nemohl používat ten režim pro malé podniky. Takže jenom do obratu EU 100 tisíc by mohl užívat tento režim. Nemusí být registrován do režimu pro malé podniky jenom na Slovensku, může to být třeba i v Polsku, může bydlet někde na hranicích, kde může zajet jak na Slovensko, tak do Polska, může ve dvou případech, ano?

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 22.01.2025, 12:12

Přesně tak má vypadat školení. Velmi srozumitelné a užitečné!!

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 28.12.2024, 14:39

Souhlasím a Vladislavou B. Hodně užitečných příkladů z praxe, tak si představuji přínosné a smysluplné školení.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 10.12.2024, 10:12

Výklad obsahuje spoustu velmi užitečných příkladů. Takhle si představuji smysluplné školení.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 27.11.2024, 21:34

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 27.11.2024, 14:22

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 27.11.2024, 14:10

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 27.11.2024, 14:09

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 27.11.2024, 14:06

Paní lektorka byla úžasná, děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 27.11.2024, 14:05

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 27.11.2024, 14:05