Majetek a odpisy 2019
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
14.11.2019 (Čt)
3 h 48 min.
RNDr. Ivan Brychta

Majetek a odpisy 2019

Popis
Přepis
Dotazy (13)
Cílem školení je komplexní rozbor problematiky hmotného a nehmotného majetku a jeho odpisů z pohledu daní z příjmů a účetnictví, se zaměřením zejména na správné určení vstupní ceny a souvisejících odpisů. Na školení budou zdůrazněny zejména rozdíly v účetním a daňovém pojetí, a to jak v případě vymezení majetku, tak v případě jeho ocenění a stanovení odpisů.

Obsah školení

  • Rozdíly v účetním a daňovém vymezení hmotného a nehmotného majetku a jeho technickém zhodnocení.
  • Ocenění majetku (vstupní cena) majetku a její určení (daňová a účetní pravidla).
  • Účetní odpisy (základní principy a metody vč. problematiky komponentních odpisů a metody zbytkové ceny).
  • Daňové odpisy (rovnoměrně a zrychlené odpisy a další speciální způsoby daňového odpisování).
  • Novinky a aktuální výklady vážící se k majetku a jeho odpisům (v návaznosti na vývoj legislativy).
  • Diskuze a zodpovězení dotazů.

Komu je školení určeno

  • ekonomové
  • účetní
  • daňoví poradci
  • pracovníci oddělení evidence majetku
  • podnikatelé
  • další osoby, které v rámci své podnikatelské činnosti používají hmotný a nehmotný majetek a mají zájem se seznámit se všemi možnostmi, ale i úskalími, které daňové a účetní zákony pro majetek a jeho odpisování přinášejí, a to v aktuální podobě pro rok 2019

Štítky

Ivan Brychta

RNDr. Ivan Brychta

Daňový poradce od roku 1995, má více jak dvacetiletou praxi v daňovém, účetním a ekonomickém poradenství, včetně spolupráce na auditech společností. Kromě daňového poradenství se věnuje rozsáhlé přednáškové činnosti z oblasti daní a účetnictví, je autorem či spoluautorem řady odborných daňových publikací a svými články z daňového práva a účetnictví přispívá do různých odborných periodik.

Všechna školení lektora (60)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 07. 06. 2023, 12:44
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 1

Dobrý den, máme venku prostor se zámkovou dlažbou, kde cyklisté nechávali svá kola. Nyní jsme na část prostoru koupili kovovou garáž. Pod tu garáž jsme vytvořili betonový věnec, na tento betonový věnec je garáž přišroubovaná, aby ji nevzal vítr. Garáž nemá podlahu, místo podlahy je ve věnci znovu položená zámková dlažba. Mám tu úpravu povrchu - věnec + zámk. dlažba přičíst do ceny plechové garáže? Nebo to zaúčtovat do oprav. Ve faktuře nám firma napsala: Provedení opravy základů pod plechovou garáž. Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den, FO, DE, plátce DPH, nemovitost ještě neodepsaná. Z důvodu stavby nové haly byla tato nemovitost demolována. Demolice stála 222.000 Kč. Posuzuji správně, že částkou 222.000 Kč navýším zůstatkovou cenu nemovitosti a až poté za rok 2019 vypočítám odpis ve výši 1/2 ročního odpisu? Platí stále, že zůstatková cena po provedeném odpisu je daňovým nákladem?
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:09
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den,
s.r.o. vlastní výrobní halu a rozhodla se vyměnit stávající stropní osvětlení za úsporné LED osvětlení (jiný počet, jiné parametry, jiný způsob uchycení atd.). Toto osvětlení již není přimontované do stropu haly, ale na pověšené (vysuté) drátěné kanály, které visí pod stropem a je v nich vedena celá kabeláž. LED svítidla nejsou tedy pevně spojena s halou, ale s těmito drátěnými kanály a ty jsou až spojeny s budovou. Je možno na takto provedené osvětlení pohlížet jako na samostatný majetek nebo se musí jednat o technického zhodnocení budovy? Případně v jaké by bylo odpisové skupině? Předmětem dotazu není posouzení, zda se jedná o technické zhodnocení nebo opravu. Děkuji.
Bod agendy:Technické zhodnocení nebo samostatný majetek

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Organizace nechala udělat nové zábradlí v hodnotě 8470 Kč u přístupové cesty k budově. K této budově není zábradlí připevněno, je připevněno pouze k zemi. Hranici pro drobný dlouhodobý majetek má organizace 3000 Kč. Jedná se o samostatný drobný dlouhodobý majetek? O technické zhodnocení budovy by se jednalo pouze v případě, že by zábradlí bylo připevněno i k budově, je to tak?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1. Firma koupila byt včetně pozemku. Jak rozdělit byt a pozemek pro zaúčtování do majetku a výpočet odpisů?
---------------------------------
2. Firma postavila ve svém areálu halu za 2 mil. Kč. Na halu nemá povolení tedy není zkolaudovaná, ale již v ní vyrábí.
Jak postupovat při:
a) Daň z nemovitosti?
b) Zařazení o užívání?
c) Jak s odpisy?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Firma nakoupila formu, PC je 48 tis. Kč bez DPH. Dle informace je nezničitelná. Podle čeho se bude odepisovat a jak posoudit životnost?

2) Dobrý den, spolek plátce DPH prodává pozemek. Na LV i na KÚ je tento pozemek zapsaný jako ostatní plocha. Na pozemku nejsou stavby pevně spjaty s povrchem. Prodej bude osvobozen od DPH. Uvažuji správně? Nebo je rozhodující kdy byl pozemek zakoupen? V době zakoupení nebyl spolek plátce DPH. Děkuji

3) Zakoupeno vybavení kanceláře, jednotlivé kusy do 30.000 Kč, celkem kolem 500.000 Kč. Doporučujete teda zaúčtovat jako celek na 381, nebo jednotlivě a dávat do nákladů postupně (po jakou dobu) ?

4) Dobrý den, z důvodů zastaralého, nevyhovujícího osvětlení (některé i nefungovalo), firma nakoupila nové osvětlení. Jde o velkou halu, takže cena nového osvětlení bude cca 1 mil. Máme toto dát na TZ budovy, či to lze dát do nákladů.? Děkuji

5) Dobrý den, pořídili jsme docházkový terminál. Do jaké odpisové skupiny bychom měli zařadit a s jakým skp kódem. Děkuji za odpověď.

6) Dobrý den, jak je to v případě, kdy lékařka "převezme" ordinaci. V ordinaci je vybavení za 100 tis. Kč, úhrada 600 tis. Jedná se o oceňovací rozdíl? Odepisovat jen účetně?

7) Dobrý den, prosím jak účtovat dlouhodobý developerský projekt? Jako dlouhodobý hmotný majetek nebo jako zásobu? Děkuji

8) Dobrý den, je instalace a odinstalace mobilního septiku za 48 tis bez DPH v průběhu stavby čističky odpadních vod pro bytový dům nákladem souvisejícím s pořízením ČOV? Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Společnost měla leasingovou smlouvu na auto. Leasing ukončila po jeho splacení po 36 měsících, nedodržela min.dobu leasingu a v TP neprovedla zápis vlastníka. Následně auto prodala a do TP byl rovnou zapsán nový vlastník. Bylo by možné toto auto ( kupní cenu včetně dodaněné částky za leasing ( náklady do dne ukončení + nerozpuštěné časové rozlišení) zaúčtovat jako zboží a celou tuto cenu uplatnit do nákladů při prodeji ? Děkuji !
Bod agendy:nedodržení podmínek leasingu a majetek / zboží

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Lékař byl ustanoven do ordinace po úmrtí lékaře FO. Od dědiců pouze zakoupil židle,kartotéky a počítače, nešlo o převod podniku tyto předměty má vyjmenované ve smlouvě, žádný nepřevyšuje částku 40 tis. Kč, může dát tyto předměty do DHM přímo do nákladů? Děkuji

2) Úpravy ploch v areálu firmy
Terénní úpravy, zatravnění, zpevněná plocha (dlažba, beton), osázení okrasnými stromy. Jedná se o běžné náklady nebo o nějaký odpisovaný majetek? Děkuji.

3) Pokud zakoupíme automobil 30.12.2019 za 100.000 Kč. Při rovnoměrném odepisování mohu daňově odepsat již za r. 2019 částku 11.000 Kč?

4) Forma v hodnotě 900 tis. odepsáno 100 tis. ( počet výlisků )forma již nebude používána a zlikvidována. Lze daňově uznat jako náklad 800 tis.? Děkuji

5) Počítač zakoupený za 30.000 Kč. Lze celý dát do nákladů i když je doba použitelnosti více jak 1 rok? Nebo doporučujete zaúčtovat na 381 a do nákladů rozpouštět např. po dobu 24 měsíců?

6) FVE zřízená na soukromém RD, provozovaná FO- podnikatelem. Jak se bude odepisovat?

7) Odpisy na 5 let od r. 2019 do r. 2023. Odpisy přeruším v r. 2020. V roce 2021 použiji odpis, který byl původně pro r. 2020 a odpisy budou tím pádem do r. 2021?

8) Výměna podlahové krytiny v pronajaté kanceláři - lze hodnotit jako opravu a ne technické zhodnocení?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den,
společnost pořídí v prosinci 2019 vozidlo na kupní smlouvu, faktura, úhrada a předávací protokol bude s prosincovým datem. K přepisu vozidla - změna vlastníka v TP - ale dojde až následujícím roce 2020. Při pořízení vozidla nevzniknou žádné další vedlejší náklady související s jeho pořízením. Je možné na základě kupní smlouvy a faktury jako dokladu o nabytí vlastnictví zařadit vozidlo do majetku již v prosinci a uplatnit si daňový odpis za rok 2019? Účetní odpisy jsou nastaveny až od následujícího měsíce od pořízení.
Vycházím z článku https://www.du.cz/33/automobil-porizeni-koupi-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EuMCuwe-4AAasEfD8Vy1OB0/, který je ale z roku 2014. V něm je uvedeno:,,Na okamžik přechodu vlastnictví vozidla nemá žádný vliv datum zápisu vlastníka, příp. jeho změna v technickém průkazu vozidla. Dokladem o nabytí (přechodu) vlastnictví vozidla je např. kupní smlouva, faktura, příp. jiný doklad. "
Děkuji Helena

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:08
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Dobrý den, z důvodu rozšiřování provozu jsme požádali o zvýšení rezervovaného příkonu. Do jaké odpisové skupiny jeje zařadím? Děkuji

2) dobrý den,máme technologii na vaření piva, součástí je též varný software. Je nutné vést tento software odděleně jako nehm. majetek?

3) Dobrý den, koupili jsme starší mycí stůl za 80 tis. Kč, po dvou letech jsme zjistili, že oprava by byla dražší než nový. Můžeme zůstatkovou cenu odepsat daňově? Děkuji

4) Společnost s.r.o. zakoupila rodinný dům, který bude v budoucnu sloužit k pronájmu dalším osobám. Zařadit do páté nebo šesté odpisové skupiny, když byl zkolaudován jako rodinný dům? Děkuji

5) Spolecnost s.r.o. nabyla majetek - vinotéku, zápočtem pohledávky. Jak stanovit vst. cenu?

6) Dobrý den, prosím, je možné postupovat u lékaře FO, který koupil (úplatně) ordinaci na základě Kupní smlouvy jako závod, kdy byl pouze formou přílohy přiložen přehled drobného majetku bez finančního ocenění), jako Know how, tzn. jako ostatní nehmotný majetek, odepisovaný 72 měsíců?

7) Jsou součástí VC nového stavebního díla kromě daňové ZC likvidovaného stavebního díla i náklady na jeho demolici? Děkuji za odpověď

00:00:03 Výborně, tak děkuji za slovo, dovolte mi, abych i já vás přivítal u dnešního webináře, který bude téma, řešit majetek a odpisy v roce 2019. Co nás čeká. Tak určitě si vymezíme hmotný a nehmotný majetek, budeme si říkat rozdílné hranice v účetním a daňovém pojetí, budeme vykládat také technické zhodnocení jak z daňového, tak z účetního pohledu. Čeká nás také vymezení vstupní ceny pro účely daňové, pro účely účetnictví.
00:00:35 Budeme se zabývat potom samostatně účetními odpisy, základními metodami, daňovými odpisy, ať už rovnoměrnými či zrychlenými nebo nějakým tím speciálním odpisováním, no a pochopitelně budeme se zabývat také vašimi dotazy, už jich deset přišlo, já za ně děkuji a budeme se je snažit všechny zodpovědět. Pojďme tedy hned na úvod si říci něco o účetním a daňovém vymezení majetku.
00:01:02 Budeme to probírat podle tohoto schématu, čili je napřed právní úprava z pohledu daní, potom z pohledu účetnictví, potom si probereme majetek, který se daňové odpisuje a je to hmotný majetek, který se neodpisuje, nehmotný majetek, vymezíme si ještě nějaké dodatečné pojmy a v této části také rozebereme technické zhodnocení. Tak nejprve tedy pohled zákona o daních z příjmů, čili zákona 586/1992 Sb., tam vidíte, že je majetek vymezen skrze § 26 až § 33 a stejně tak, jako potom budeme vysvětlovat účetní odkazy, tak tady nejprve upozorním na to, kde je majetek vymezen.
00:01:43 Je to majetek hmotný v § 26 odst. 2 a odst. 3, potom také technické zhodnocení v § 33, dále v § 28, kdo může odpisovat, § 29 vstupní cena, no a potom už máme samostatná pravidla pro odpisování v těchto jednotlivých §. Příloha č. 1, tou se příliš zabývat nebudeme, ale pro určení správného odpisování je důležitá, protože podle ní zařazujeme majetek do daňových odpisových skupin.
00:02:11 Pro nehmotný majetek tady budu zmiňovat jen ten poslední aktuální režim, který platí od roku 2004, kdy ten nehmotný majetek se upravuje v § 32a a potom je tady ještě nějaká drobnost, pokud máme nehmotný majetek, který jsme převzali ze zahraničí. Pokud byste měli starší nehmotný majetek zařazený před tímto datem, tak by buď, pokud byl zařazený do konce roku 2000, tak by se odpisoval klasicky jako rovnoměrné a zrychlené odpisy, protože tenkrát to bylo řešeno prostřednictvím tohoto odpisování, pokud by byl zařazen mezi lety 2001 až 2003, tak potom byste postupovali podle účetních předpisů.
00:02:56 Pojďme dále, pojďme se podívat na to účetní vymezení. Účetní vymezení, samotný zákon o účetnictví toho moc neříká, ten říká pár pravidel o oceňování majetku, a potom nám ještě říká, jak dělat inventarizaci majetku, nicméně většinu pravidel potom nalezneme v prováděcích vyhláškách. Já tady převážně budu probírat to, co je v prováděcí vyhlášce pro podnikatele č. 500/2002.
00:03:25 Mám ji označenu jako PVZÚ, prováděcí vyhláška k zákonu o účetnictví a tuto vyhlášku používají všechny obchodní korporace nebo i fyzické osoby, které jsou povinny vést účetnictví nebo vedou účetnictví, no a je to taková ta nejrozšířenější vyhláška. Potom pochopitelně budu zmiňovat i určité odlišnosti, které by byly pro neziskové subjekty účtující podle vyhlášky 504/2002, no a zmíním i odlišnosti pro státní organizace, což jsou stát, organizační složky státu, příspěvkové organizace zřízené státem, atd., které účtují podle vyhlášky 410/2009.
00:04:04 Já to tady říkám kvůli tomu, že v těch vyhláškách naleznete vše, co potřebujete z hlediska účetnictví, to znamená podobně jako z hlediska daní z příjmů, tak i tady byste měli v každé z té vyhlášky nalézt vymezení majetku dlouhodobého hmotného, vymezení majetku dlouhodobého nehmotného, jeho oceňování včetně toho, jak se postupuje z hlediska technického zhodnocení, no a potom také metody odpisování, čili to, jak to budete moci odpisovat. Takže to je potom tady v těch jednotlivých § pro podnikatele. Zde vidíte, jak to je pro neziskové subjekty a tady nakonec máte to samé pro státní organizace.
00:04:44 Já to mám pro vás jako určité odkazy, abyste se mohli případně podívat, kdyby nastala nějaká změna v těch předpisech, jinak při tom vlastním výkladu už nebudu příliš odkazy na ty jednotlivé § zdůrazňovat. No a teď se tedy pojďme podívat, jak je vymezen hmotný majetek, který se odpisuje. Je to výběr z pravidel, které tady v levém sloupečku popisují tu stránku daňovou a v pravém sloupečku popisují vymezení účetní.
00:05:15 Já už i tady na tom prvotním vymezení chci zdůraznit, že otázka zařazování majetku, do majetku, který se odpisuje má většinou, řekněme, jiné pozadí z hlediska daní a jiné pozadí z hlediska účetnictví, i když ta podobnost tady je.
00:05:35 Pokud se podíváme na hmotné movité věci a jejich soubory se samostatným technickoekonomický určením, tak tady potom vidíte, že v obou dvou případech je požadováno, aby doba použitelnosti anebo chcete-li daňově provozně technické funkce takového majetku byly delší než jeden rok, to znamená zjednodušeně, když koupím, já nevím, nějaké auto, které nechci používat stabilně, ale chci ho třeba, já nevím, pouze jednorázově použít v nějaké reklamě, kde ho shodím ze skály, atd. třeba, no, tak potom pochopitelně ta životnost není delší než jeden rok a já takové auto nezahrnu ani účetně,
00:06:14 ani daňově mezi majetek, který by se odpisoval. Co se týče dalšího kritéria, tak daňově se říká, že musíme sledovat takový majetek a daňově odpisovat, jehož vstupní cena je vyšší než 40 000 korun. Jak tady vidíte, tak co se týče účetnictví, tak je tady vymezeno, že to je od výše ocenění určené účetní jednotkou při splnění povinností stanovených zákonem o účetnictví, zejména se jedná o respektování principu významnosti a principu věrného a poctivého zobrazení majetku.
00:06:48 Já v tom dalším s vámi budu tyto principy rozhodně probírat podrobněji, takže tady jen odkážu na to, že je potřeba je ctít kvůli tomu, aby potom účetní závěrka měla vypovídající schopnosti, a pokud třeba máte, já nevím, větší množství nějakých těch obchodních cestujících, které vybavíte počítačovým pracovištěm lokálním, nějaké to s možností přenosu, takže notebook, tiskárna, atd., hodnota takového pracoviště mobilního je přes 30 000 nebo okolo 30 000, tak z hlediska účetnictví, pokud takových obchodních zástupců máte sto, tak je jasné,
00:07:28 že byste asi neměli tedy tu hranici nastavovat až nad 40 000, ale měli byste tu hranici třeba nastavit rovnou od těch 30 000 nebo dokonce ještě níže. Já bych se pokusil tady k tomu udělat nějaký jednoduchý obrázek. Takže přepnul jsem si na tabuli a pojďte se na to podívat. Tak tady máme, řekněme, tady máme někde osu, na té ose si tady vyznačím hranici 40 000, čili to je ta hranice, od které ten majetek zařazuji, pokud je to tedy daňová oblast.
00:08:07 Takže když mám nějaký majetek movitou věc pochopitelně nebo soubor movitých věcí, tak tady v tomto rozmezí pochopitelně je to potom daňově účinný náklad z hlediska daně z příjmů prostřednictvím tedy těch daňových odpisů, takže se tady dělají daňové odpisy.
00:08:24 Když si vezmu jinou barvičku a zkusíme si zde namalovat třeba tu situaci, pokud se účetní jednotka rozhodne a bude považovat za významnou hranici už třeba nad 30 000 korun, takže tady máte hranici nad 30 000 korun a jestliže tedy od této hranice budeme mít účetně, řekněme, ten dlouhodobý hmotný movitý majetek, tak potom je jasné, že když budeme tady někde v té oblasti, která bude nad těch 40 000, tak že pro nás účetní odpisy budou generovat daňově neúčinný náklad, protože budeme mít jako daňový náklad právě ty daňové odpisy takového majetku.
00:09:09 Pokud bych se věnoval nějakým těm řekněme situacím, kdy to bude majetek, který bude od těch 30 000 do 40 000, čili zde v tomto rozmezí, tak tady potom platí, že účetní odpisy mně budou generovat tedy daňově účinný náklad. Je to podle, ještě to tady napíšu, § 24 odst. 2 písm. v), takže to je potom v tomto rozmezí, no a ještě si změním jednou barvičku a budeme se zabývat tím, co když je hodnota toho majetku tady někde do těch 30 000 korun z hlediska účetnictví, tak tady potom platí to, že takový majetek dáváme hned do nákladů, které jsou daňově účinné, čili nějaká ta 501, atd.
00:09:59 Měl bych ještě v této situaci zdůraznit, že pokud tedy vy jste koupili, já nevím, větší množství takového drobného hmotného nebo nehmotného majetku, například sto židlí, každá židle po 1 000 korunách, tak by už to byla částka 100 000, a pokud by to bylo pro vás významné, tak nám říkají České účetní standardy, že byste neměli dávat přímo na ten účet nákladový, ale že byste mohli případně použít nějaké časové rozlišení a vlastně rozpouštět to postupně po určitou dobu z té například 381 do účtu těch nákladů.
00:10:39 Takže to byla kratičká vsuvka, já si to nechám ještě pro další použití případné tento obrázek a vrátíme se zpátky tedy k té problematice majetku. Takže to byly samostatné hmotné movité věci, případně soubory se samostatným technickoekonomický určením. Pojďme se posunout dále, vlastně budeme brát takovou tu druhou největší kategorii majetku, kterou budete v praxi mít a to je nějaká ta stavba, protože musíme si zdůraznit, že pozemky, a budeme to mít dále podrobněji, pozemky nepatří mezi majetek, který by se dal jakkoliv účetně či daňově odpisovat.
00:11:16 Takže i pokud máme nějaké ty budovy, domy, jednotky, tak tam nemůžeme do toho zahrnout pozemek.
00:11:24 To bývá obzvlášť problém u nějakých těch dom rozdělených na jednotky, pokud to je podle nového občanského zákoníku, tak tam vlastně ta hodnota té jednotky v sobě obsahuje i ten související pozemek, pokud by to bylo podle starého zákona o vlastnictví bytů, což je zákon 72/1994, tak tady alespoň platí to, že u toho pozemku je podílové spoluvlastnictví všech těch vlastníků těch jednotek, takže tady alespoň ten pozemek je separátně, ale pokud to vznikne podle nového občanského zákoníku, tak opravdu se vám může stát, že dostanete do ruky kupní smlouvu,
00:12:05 kde si budete kupovat nějakou tu jednotku a vůbec tam nebude zmínka o jakémkoliv pozemku, přesto pro účely účetnictví i daňové budete muset ten pozemek určitým způsobem z toho vyseparovat. Jak, uvidíme v dalším výkladu, je na to dotaz, tak k tomu se určitě vrátím. Potom tady máte určité výjimky z hlediska řekněme toho vymezení účetního či daňového u staveb.
00:12:32 Tady bych řekl, že u těch daňových výjimek se jedná opravdu o něco, co možná nemá účetně jakousi souvislost, ale prostě naši zákonodárci se rozhodli, že podpoří lesní výrobu v uvozovkách, takže vyloučili z toho hmotného majetku daňově odpisovaného drobné lesní stavby s určitou zastavěnou plochou a výškou a také lesní oplocení. Potom se musíme rozhodně zabývat právem stavby, případně dalšími věcnými břemeny k pozemku a stavbě, protože to právo stavby je v současné době velice důležité.
00:13:16 Já jen připomenu, že nový občanský zákoník od roku 2014 zavedl to, že jestliže je vlastník pozemku totožný s vlastníkem stavby umístěné na tom pozemku, tak potom automaticky se stává ta stavba součástí pozemku. To nám ale jak z hlediska účetnictví, tak z hlediska daňového pochopitelně nesedí, protože pozemek se neodpisuje, stavba by se měl odpisovat, takže účetnictví hned od toho roku 2014 řeklo, že tedy pokud získáte nějakou stavbu na základě práva stavby, takže tedy to bude samostatný hmotný movitý majetek dlouhodobý a stanovilo také způsoby odpisování.
00:13:58 Ono to právo stavby je možné získat vždy pouze na dobu určitou, maximálně 99 let, takže je jasné, že i to účetní omezení, účetní odpisování v tomto směru bude logicky na tu dobu, po kterou tu stavbu vlastněnou na základě práva stavby budu moci mít.
00:14:17 Z hlediska daní se potom v tom roce 2014 rozhodlo, že se bude postupovat přesně tak jako účetní jednotky, jenomže poplatníci, kteří nevedou účetnictví, v tomto směru neměli žádné pravidlo, potom se tam od roku 2015 dostalo jakési časové rozlišení, ale asi správnější je postup, který tam máme od půlky roku 2018 a to je, že právo stavby se stane hmotným majetkem daňově odpisovaným, pokud ho získá poplatník, který nepovede účetnictví.
00:14:51 Ještě bych chtěl zmínit pěstitelské celky trvalých porostů, to vymezení daňové a účetní je v tomto případě stejné, i když je to napsáno možná trošičku jinak, je to vždy porost vinic nebo chmelnic bez nosných konstrukcí a jsou to také ovocné stromy nebo ovocné keře, které jsou vysázené v určité hustotě na ha. Měl bych říci, že daně tady mají určitou výjimku oproti účetnictví, říká se, že tam patří jen ty pěstitelské celky, které mají dobu plodnosti delší než tři roky.
00:15:28 Jinak bych obecně chtěl říci, že pokud na jakémkoliv pozemku roste nějaký porost, stromy, atd., mohou to být i třeba, já nevím, nějaké jehličnáče, nějaký les, tak je to součást pozemku, která by se neodpisovala, jedině, kdyby to byly pěstitelské celky trvalých porostů, tak se dají potom jak účetně, tak daňově odpisovat, to si řekneme ještě jak.
00:15:51 Co se týče další podobné kategorie mezi účetnictvím a daněmi, tak to je otázka dospělých zvířat a jejich skupiny, tady platí v podstatě to samé jako u nějakého hmotného movitého majetku nebo souboru hmotného movitého majetku, protože se tady říká, že daňově ty zvířata budeme muset evidovat jako hmotný majetek daňově odpisovaný, pokud jejich vstupní cena bude vyšší než 40 000 korun, co se týče účetnictví, tak je tady opět odkaz na to, aby si účetní jednotka zvolila hranici významnosti opět v souvislosti se stanovením nějakého toho věrného zobrazení a řekněme věrného a poctivého principu.
00:16:33 Takže to je snad k těm zvířatům všechno, akorát možná bych měl říci, pokud se budete rozhodovat v praxi, jestli nějaké zvíře patří mezi ten dlouhodobý majetek, protože je to dospělé zvíře a jejich skupiny, tak použijte na to účetní předpisy, prováděcí vyhláška má vymezena jak zvířata, která patří do toho odpisovaného majetku, tak i zvířata, které jsou součástí zásob, a z toho potom můžete porovnat, jestli tedy to bude pouze zásoba jako například nějaké hejno hus anebo jestli potom to budou dospělá zvířata, která budou samostatným dlouhodobým majetkem a daňově odpisovaným majetkem. Pojďme dále.
00:17:17 Dále bych měl připomenout z toho vymezení zejména potom nějaké ty ostatní příklady, tady zákon o daních z příjmů to nazývá jiný majetek a ta podobnost s účetnictvím je určitá například v případě technických rekultivací, apod. nebo nějaké otvírky nových lomů pískoven a hlinišť. Ale musíme si říci, že v podstatě mezi ten jiný majetek, ať už z hlediska daňového, tak už i z hlediska účetního patří i technické zhodnocení, které provede buď nájemce na najatém majetku anebo uživatel u finančního leasingu u majetku, který pořizuje na základě finančního leasingu. Takže tady potom to máme podobné.
00:18:04 Co se týče toho finančního leasingu, tak daně tady mají možná trošičku jakousi výjimečnost, protože se to umožňuje řešit zde i výdaje, které hradí ten leasingový uživatel a které by jinak měly být součástí ocenění tohoto majetku. Je to tady svázáno s tím, jaká je odkupní cena. Takové výdaje si můžete představit například výdaj na zaplacení nějakého toho poplatku za zaregistrování vozidla, které budete muset udělat vy jako uživatel, přestože to vozidlo je ještě ve vlastnictví a pořizuje ho tedy ta leasingová společnost.
00:18:46 Takže vy si dáte, nevím, kolik se platí, 2 000, 3 000, netuším a ty 2 000, 3 000 jsou buď vaším přímým nákladem anebo tvoří ten jiný majetek, který musíte odpisovat. Zda to bude přímý náklad nebo zdali to bude muset odpisovat, souvisí s tím, za jakou částku vy potom odkoupíte ten automobil, až skončí ta doba užívání. Pokud spolu s tou odkupní cenou to převýší 40 000 korun, budete muset začít odpisovat. Pokud to nepřevýší, tak asi dáte všechno nákladů a nic neřešíte. No a ještě bych měl říci něco o oceňovacím rozdílu k nabytému majetku.
00:19:23 Jak tady vidíte, tak účetně je to hmotný majetek dlouhodobý, daňově se říká, že to není majetek, který by se měl daňově odpisovat. Nicméně přesto vám potom řeknu ještě samostatně, co to je ten oceňovací rozdíl a jak se s tím zákon o daních z příjmů vypořádává. Teď pojďme trošičku dále, pojďme se podívat na majetek hmotný, který se daňově neodpisuje.
00:19:49 Tady řekněme nějaká ta podobnost mezi účetnictvím, což je ten pravý sloupeček, a daněmi už není tak velká, je to v podstatě jen u dvou kategorií, pozemky, jak jsme si říkali, se nedají odepisovat účetně, daňově se ctí ten účetní režim, takže proto ten pozemek není ani v zákoně o daních z příjmů vymezen. Tady mám ještě zmínku, možná bych se k ní vrátil, pokud nejsou pozemky zbožím. Pozemky stejně tak jako jakákoliv stavba by mohly být z účetního pohledu i zbožím, potom ale bychom o nich nehovořili jako o dlouhodobém hmotném majetku.
00:20:28 Pozemky a stavba by mohly být zbožím za předpokladu, že je pořídila nějaká právnická osoba nebo nějaká fyzická osoba, jejímž předmětem podnikání je realitní činnost, a pochopitelně pořídila je za účelem tedy následného prodeje a musí ještě platit, že takové pozemky nebo i stavby ta osoba, která je pořídila, nepronajímá, sama nepoužívá, ani na nich nedělá technické zhodnocení. Takže pokud jsou splněny tyto tři podmínky, tak potom je dá jako zboží, ale řekněme si upřímně, oproti hmotném majetku zde nevidím žádnou výhodu, protože to zboží v podstatě také nedáte do nákladů, dokud to neprodáte.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.