Jak pravidla uplatňování DPH ovlivňují vykazování Intrastatu - Intrastat pro pokročilé 2024
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
27.2.2024 (Út)
3 h 38 min.
Marek Reinoha

Jak pravidla uplatňování DPH ovlivňují vykazování Intrastatu - Intrastat pro pokročilé 2024

O školení
Přepis & Shrnutí
Dotazy 12

Témata

  • Legislativa Intrastatu v EU a ČR
  • Referenční období a jeho vazba na DPH
  • Určení zpravodajské jednotky v řetězových obchodech
  • Dovoz a vývoz clený v jiném státě EU
  • Přemístění zboží do distribučních a konsignačních skladů
  • Pohyby zboží při zpracování a opravách
  • Opravy fakturované hodnoty a skont
AI shrnutí celého školení

Pro koho je školení určeno

Podle role

Finanční účetní
Daňový poradce
Controller

Podle sektoru

Korporace

Související události

Štítky

Marek Reinoha

Poradce pro oblast cel a unijního obchodu, certifikován Mezinárodní obchodní komorou (ICC) jako lektor dodacích doložek INCOTERMS 2010. Během let 1991 - 2004 působil na Generálním ředitelství cel Ministerstva financí, celním úřadu Brno – letiště a následně na celním úřadu Brno II., kde po několika letech rovněž vykonával funkci ředitele. Od roku 2004 se věnuje výhradně lektorské a publikační činnosti.

Všechna školení lektora (31)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 28. 11. 2025, 08:47
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jak mám vykázat v intrastatu vývoz do Francie, když fakturační adresa je Británie, ale dodání zboží je do jiné firmy ve Francii, která má VAT. Firma ve Francii není registrovaná k DPH a nemá VAT.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 17. 06. 2025, 15:32
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

V květnu byl vystaven dobropis k vrácenému zboží k faktuře vydané. Původní faktura byla vystavena v dubnu, stejně tak proběhl pohyb zboží - VÝVOZ do EU. V jakém intrastatu máme zohlednit dobropis? Podle metodiky jsem se dočetla, že by to mělo být za květen v Intrastatu DOVOZ s kódem 21 - vrácení zboží? Je to tak správně?

Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 26. 11. 2024, 13:25
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
ráda bych se zeptala, podle čeho se určuje kód (M nebo K) dodací podmínky pro vykázání v Intrastatu? Určuje se tento kód dle dodací podmínky příjemce zboží či příjemce faktury (v případě, že se nejedná o stejný subjekt)?

Předem moc děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 01. 10. 2024, 11:59
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
naše firma si objednala zboží z Číny za 107,77 Eur. Na faktuře je malým písmen napsáno, že Alibaba vystavuje fa v souladu s platnými daňovými zákony v Nizozemsku.Je rozepsané DPH 89,07 a 18,7 Eur. Ale není nikde na fa uvedeno VAT ani adresa, bylo to kupováno a placeno online.
Jedná se o fa teda z EU? A co mám do KH doplnit za VAt, když ho neznám? Je to propustná chyba?
Musí to být zapsáno v intrastatu?
Děkuji JT.

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 18. 03. 2024, 12:03
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, měla bych dotaz, jedná se o odtahovou službu, která se fakturuje v základní sazbě DPH, tedy 21%. Pokud jede o nařízený odtah - odstranění překážky silničního provozu z D1, jedná se o fakturaci v režimu přenesení daňové povinnosti? Odběratel i dodavatel jsou plátci DPH. Děkuji

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 04. 03. 2024, 13:47
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

mohu přesný příklad co znamená PŘIŘAZENÍ PŘEPRAVY ?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 04. 03. 2024, 13:47
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, měl bych dotaz. Jakým způsobem mám vykázat částečnou fakturaci. Příklad: V únoru vyfakturujeme 40% ceny zboží např. za 880 000,- Kč ale zboží fyzicky odejde až v dubnu s dofakturací zbylých 60% za 1 320 000,- Kč. To znamená, že v únoru mám v DPH vykázán vývoz za 880 000,-Kč ale zboží fyzicky ještě neodjelo, takže není uvedeno v intrastatu. V dubnu mám v DPH vykázán vývoz zboží za 1 320 000,-Kč a zároveň bych měl mít již v intrastatu, jelikož zboží fyzicky opustilo hranice z ČR do EU. Je tedy možné, že v únoru vykážu jen DPH za 40% ceny zboží a v dubnu pak vykáži v DPH 60% ceny zboží ale v intrastatu za duben budu mít vykázanou cenu za zboží ve 100%. Děkuji.

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 04. 03. 2024, 13:47
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Bude součástí vykazování v intrastatu příklad, když vystavujeme fakturu za vývoz zboží firmě do Anglie na jejich CZK DIČ. Ale zboží fyzicky jde od nás do jiného členského státu EU. Na vystavené faktuře je uvedena podmínka Incoterms FCA. Řídím se tím, že když vystavujeme na CZK DIČ je to pro nás tuzemské plnění a tudíž není součástí intrastatu ?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 04. 03. 2024, 13:47
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Bude součástí vykazování v intrastatu příklad, když vystavujeme fakturu za vývoz zboží firmě do Německa na jejich CZK DIČ. Na vystavené faktuře je uvedena podmínka Incoterms DAP. Jako místo dodání je Polsko. Řídím se opět tím, že když vystavujeme na CZK DIČ je to pro nás tuzemské plnění a tudíž není součástí intrastatu ?

VL
user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
VL
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 04. 03. 2024, 13:47
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Prosím, to bylo vždy, že se musí vývozy uvádět do Intrastatu?

00:00:04 Takže ještě jednou dobré ráno.
00:00:06 Vyřešili jsme problém se zvukem, doufejme, takže jsme se dneska sešli, abychom si něco řekli o vykazování Intrastatu, ale nebude to ten základní výklad toho Intrastatu, těch základních pravidel, ale spíše je to postaveno to téma jako Intrastat pro pokročilé, kde si navážeme nebo nakombinujeme pravidla vykazování Intrastatu na uplatňování DPH při provádění toho vnitrounijního cla zboží, protože, vnitrounijního obchodu se zbožím, protože v řadě těch případů, kdy tedy se ty pohyby zboží mezi ČR a jinými členskými státy uskutečňují s tím převodem práva nakládat jako vlastník,
00:00:54 anebo i v jiných případech, kdy ten pohyb zboží tedy je předmětem daně, tak to, jak ta transakce je vlastně podchycena daňově z hlediska tedy uplatňování DPH, tak to velmi často ovlivňuje to vykazování Intrastatu. A to je vlastně to dnešní téma. Vlastně si namodelovat to, na co v tom běžném standardním školení, ve kterém tedy vysvětluji ta pravidla vykazování Intrastatu včetně jednotlivých tedy údajů, které se do výkazu uvádí, tak v těchto školeních není čas právě na to, na ten exkurz do toho zákona o DPH detailněji, abychom si ty vazby jakoby namodelovali.
00:01:39 A proto tedy jsem vytvořil toto téma, které tedy je právě tím spojením toho DPH a Intrastatu. Takže tolik jenom na úvod na vysvětlení toho, co nás dneska čeká a začneme tedy rovnou tím výkladem bez nějakých dalších složitějších úvodů. Začneme tedy obecně tou legislativou, která nás dnes bude zajímat, ze které budeme vycházet.
00:02:05 Samozřejmě tím základním předpisem ta legislativa, která definuje ta pravidla vykazování Intrastatu, tak je nutné zmínit, že tedy je definována v tom základním právním rámci jednotně pro všechny členské státy EU a ta jednotnost je dána tím, že ty základní statistické předpisy, které se tedy zabývají mimo jiné tím Intrastatem, jsou vydávány evropskými orgány formou tedy těch nařízení. Takže ten základní statistický předpis, který definuje Intrastat jako takový, je ono Nařízení Rady 2152/2019, které nabylo účinnosti 1. ledna 2022 tehdy jako nové nařízení.
00:02:57 K němu potom Evropská komise vydala prováděcí předpis se stejnou účinností, tedy od toho 1. ledna 2022, což je to Nařízení 1197/2022. No a tím poslední předpisem vydávaným tedy evropskými orgány, který se velmi úzce dotýká vykazování Intrastatu, ale o kterém se dnes tedy nějak zásadně bavit nebudeme, je tedy ten celní sazebník EU, Nařízení Rady 2658/1987, které tedy definuje to základní členění toho zboží do těch jednotlivých tedy osmimístných podpoložek kombinované nomenklatury.
00:03:40 Protože ta legislativa tedy je definována jednotně pro všechny členské státy EU, tak my víme, že ta unijní legislativa umožňuje členským státům si pravidla vykazování Intrastatu upravit, spíše tedy doplnit podle svých národních potřeb. Proto my samozřejmě musíme při tom vykazování Intrastatu pracovat i s tou českou národní legislativou, která tedy, jak bylo řečeno, doplňuje ta pravidla o ten národní aspekt toho vykazováním Intrastatu.
00:04:15 A tím základním předpisem tedy, který definuje Intrastat jako zákonnou povinnost zpravodajských jednotek a který definuje kompetence celních orgánů souvisejících s vykazováním Intrastatu, ať už se tedy jedná o kontroly výkazu Intrastat, sankce za porušování pravidel apod., je ten celní zákon ČR, tedy zákon č. 242/2016 Sb. v platném znění. Prováděcím předpisem, který definuje ta prováděcí pravidla vykazování Intrastatu v ČR je nařízení vlády č. 333/2021 Sb., které tedy nabylo účinnosti toho 1. ledna 2022 a bylo reakcí právě na vydání těch nových unijních předpisů s touto činností.
00:05:05 K tomu nařízení vlády č. 333/2021 Sb. je třeba zmínit, že bylo novelizováno s účinností od 1. ledna letošního roku. Ta novelizace toho nařízení vlády přinesla zejména změny v těch prazích pro vykazování a prazích pro zjednodušené vykazování. A potom samozřejmě ve sbírce předpisů ještě fungují další dva materiály, které se týkají vykazování Intrastatu, nebo byly vydány další dva materiály, a to je to
00:05:40 Sdělení č. 498/2021 Sb., které definuje tedy seznam tzv. vybraných druhů zboží, což jak víme, jsou ty druhy zboží, u kterých zpravodajská jednotka do výkazu Intrastat je povinna uvádět jeden údaj navíc, tzv. doplňkový statistický znak. No a tím posledním materiálem vydaným ve sbírce předpisů, který se dotýká vykazování Intrastatu, je Sdělení Českého statistického úřadu č. 497/2021 Sb. v aktuálním znění, které tedy definuje seznam zboží, které není určeno pro zjednodušené vykazování. Takže to jsou ty předpisy, které tedy definují ta pravidla vykazování Intrastatu.
00:06:24 Samozřejmě nás bude zajímat i zákon o DPH, ve kterém budeme modelovat některé z ty transakce a budeme, jak jsem říkal, zmiňovat ty aspekty vykazování Intrastatu, které jsou ovlivněny právě tím zákonem o DPH, těmi daňovými aspekty. No a první téma, první pravidlo, které vyplývá z té legislativy upravující pravidla vykazování Intrastatu, které je výrazně ovlivněno zákonem o DPH, je definice referenčního období. Co to je referenční období, to víme.
00:07:04 Víme, že to souvisí s tím, že zpravodajská jednotka, která je v ČR povinna vykazovat plnohodnotným způsobem, tedy zpravodajská jednotka, která nesplňuje podmínky pro tzv. zjednodušené vykazování, tak ta zpravodajská jednotka je povinna podávat výkazy Intrastat za každý kalendářní měsíc od okamžiku vzniku té vykazovací povinnosti do okamžiku jejího případného zániku.
00:07:34 A do těch výkazů Intrastat, podávaných tedy měsíčně, ta zpravodajská jednotka je povinna uvádět souhrnně údaje u těch pohybech, tedy o těch dovozech z jiných členských států EU, nebo naopak vývozech do jiných členských států EU, které se uskutečnily právě v tom kalendářním měsíci. No a právě ta definice referenčního období nám definuje, do jakého výkazu Intrastat, za jaký kalendářní měsíc ten či onen uskutečněný pohyb vlastně patří.
00:08:14 To znamená, když dneska máme toho 27. února, no tak kdybychom dnes přijali zde v ČR zboží dovážené z jiného členského státu, dnes, tedy 27. února by bylo datum přijetí toho zboží, tak ta definice referenčního období nám vlastně řekne, jestli to dnešní přijetí má být vykázáno ve výkazu Intrastat podávaném za měsíc únor, nebo jestli mělo být vykázáno již ve výkazu Intrastat za měsíc leden, anebo jestli ho budeme vykazovat třeba až ve výkazu Intrastat za měsíc březen. Prostě nám ta definice říká, do jakého výkazu Intrastat za jaký kalendářní měsíc ten či onen uskutečněný pohyb patří.
00:09:09 No a ta definice, jak víme, má dvě části. Ta první část definice, pod tím písmenem A, jak vidíme na snímku, je jednoduchá. Ta nám jednoduše říká, že tím referenčním obdobím je ten kalendářní měsíc, ve kterém došlo k tomu přijetí toho dováženého zboží z jiného členského státu do tuzemska, tedy to přijetí v tuzemsku, anebo ve kterém došlo k odeslání toho vyváženého zboží z ČR do jiného členského státu. To znamená, že ta první část definice nám umožňuje vykazovat podle reálného data přijetí a reálného data odeslání.
00:09:58 Přijmeme dneska 27. února, vykážeme ve výkazu Intrastat za měsíc únor, odešleme dneska 27. února a budeme vykazovat toto odeslání, tento vývoz ve výkazu Intrastat za měsíc únor. Takže pakliže zpravodajská jednotka si zvolí pro své vykazování tuto část definice referenčního období, no tak pro účely tedy identifikace toho referenčního období, ve kterém ten či onen uskutečněny pohyb má být vykázán, tak ta zpravodajská jednotka žádné daňové aspekty nemusí zkoumat. Není podstatné, kdy byl vystaven jaký daňový doklad, kdy vznikla jaká případná daňová povinnost.
00:10:45 Prostě ten zpravodajský subjekt bude vykazovat podle reálného data přijetí či reálného data odeslání. Nicméně ta definice má ještě druhou část.
00:10:59 Tu vidíme na snímku tedy pod tím písmenem B a tato část definice nám říká, že tím referenčním obdobím je i ten kalendářní měsíc, ve kterém se uskutečnilo to zdanitelné plnění, ve kterém vznikla té zpravodajské jednotce coby osobě registrované k DPH v ČR, ve kterém tedy té zpravodajské jednotce vznikla ta povinnost přiznat daň z toho pořízeného zboží z jiného členského státu, anebo ve kterém vznikla zpravodajské jednotce povinnost uvádět dodání zboží do jiného členského státu do přiznání k DPH či souhrnného hlášení.
00:11:45 A tady už je ta vazba na ten zákon o DPH, protože my víme, že zákon o DPH při dodání zboží do jiného členského státu definuje vznik té povinnosti uvádět toto dodání do přiznání k DPH, případně souhrnného hlášení definuje v tom § 22 a jak víme, ten plátce je povinen takové dodání zboží do jiného členského státu uvádět to přiznání k DPH a případně souhrnného hlášení buďto k 15. dni měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo zboží odesláno z ČR do jiného členského státu, nebo k datu vystavení daňového dokladu, byl-li vystaven dříve,
00:12:36 než samozřejmě nastal ten 15. den měsíce následujícího po měsíci odeslání. To znamená co. Kdyby například český plátce DPH zpravodajská jednotka odesílala zboží s převodem práva nakládat se zbožím jako vlastník tedy do jiného členského státu, z hlediska tedy té daňové terminologie by realizovala to dodání zboží z tuzemska do jiného členského státu a ta přeprava toho dodávaného zboží by v ČR začínala 27. února, tak to je to datum odeslání, že, samozřejmě.
00:13:23 Jenomže kdyby ten český plátce vystavil daňový doklad k tomuto dodání zboží do jiného členského státu třeba až 1. března, protože teprve 1. března by třeba nastalo DUZP, teprve 1. března by došlo k dodání toho zboží po uskutečnění přepravy třeba za využití dodací doložky DAP závod kupujícího někde ve Španělsku, tak by vystavil daňový doklad až toho 1. března, protože my víme, že DUZP je povinná náležitost daňového dokladu.
00:14:07 Takže v takovém případě, kdyby ten daňový doklad byl vystaven k tomu dodání, jehož přeprava začala 27. února, by byl vystaven až 1. března, no tak podle § 22 zákona o DPH tomu českému plátci, té zpravodajské jednotce vznikne povinnost uvádět toto dodání zboží do přiznání k DPH a do souhrnného hlášení, bude-li to dodání osvobozené od DPH, a do souhrnného hlášení až za zdaňovací období březnové. To znamená přiznání k DPH za březen, pakliže samozřejmě je měsíčním plátcem.
00:14:46 A v takovém případě ta zpravodajská jednotka nemusí ten vývoz do jiného členského státu uvádět do přiznání k DPH ve výkazu Intrastat za měsíc únor podle data odeslání, ale až za měsíc březen podle data vzniku té daňové povinnosti. Tedy může navázat tu vykazovací povinnost na tu daňovou povinnost. A funguje to i opačně u toho pořízení.
00:15:16 My víme, že při pořízení zboží z jiného členského státu českému plátci vzniká povinnost přiznat daň z toho pořízeného zboží podle pravidel definovaných § 25 zákona o DPH k 15. dni měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo zboží pořízeno, nebo k datu vystavení daňového dokladu tím dodavatelem samozřejmě, byl-li vystaven dříve než ten 15. den měsíce následujícího po měsíci v němž bylo zboží pořízeno.
00:15:55 To znamená, že kdyby to zboží pořizované z jiného členského státu bylo dopraveno do ČR 27. února, došlo k přijetí 27. února, ale ten dodavatel z jiného členského státu by vystavil ten daňový doklad samozřejmě podle pravidel státu odeslání, že, definovaných tedy v jejich daňové legislativě, by vystavil daňový doklad již třeba 30. ledna. To znamená přijelo to zboží dneska 27. února a s tím přijela ta faktura, ten daňový doklad vystaven dodavatelem a na něm bylo napsáno datum vystavení tedy 30. ledna.
00:16:42 No tak tomu českému plátci, té zpravodajské jednotce bude vznikat povinnost přiznat daň z tohoto pořízení k datu vystavení daňového dokladu, tedy k tomu 30. lednu. Takže ten český plátce bude přiznávat tu daň v přiznání k DPH podávaném za měsíc leden, pakliže je měsíčním plátcem. No a v takovém případě už v tom lednu může vykázat to přijetí dováženého zboží ve výkazu Intrastat. Nemusí vykazovat až to v únoru podle reálného data přijetí. A funguje to i opačně, což jsem u toho dodání nezmínil, funguje to i opačně.
00:17:23 To znamená, kdyby jsme přijali to zboží dneska 27. února, ale s tou zásilkou z jiného členského státu nebyl doručen daňový doklad, protože ho ten dodavatel ještě nevystavil, zboží přijde dneska, že jo, 27. února, ale fakturu daňový doklad nám ten dodavatel z jiného členského státu pošle poštou až později.
00:17:46 Ta faktura přijde třeba až někdy první, druhý týden v březnu poštou z toho jiného členského státu a my z ní poznáme, že ten daňový doklad tím dodavatelem byl vystaven třeba až 1. března, no tak budeme přiznávat DPH z toho dnes přijatého, dnes pořízeného zboží 27. února budeme přiznávat až v přiznání k DPH za měsíc březen podle data vystavení daňového dokladu oním dodavatelem. V takovém případě nemusíme vykazovat to přijetí samozřejmě ve výkazu Intrastat za měsíc únor podle data přijetí, ale můžeme to vykázat až ve výkazu Intrastat za měsíc březen podle data vzniku daňové povinnosti.
00:18:42 To znamená, že ta druhá část definice předmětu vykazování, pardon, referenční období nám říká, že je možné to vykazování Intrastatu navázat na ty daňové povinnosti, na ty daňové povinnosti. Samozřejmě je to možné pouze u těch pohybů, které jsou předmětem daně podle zákona o DPH, tedy zejména u těch pohybů, v jejichž souvislosti dochází k tomu převodu práva nakládat se zbožím jako vlastník, anebo u těch pohybů, které spadají pod ten § 4 odst. 5 zákona o DPH, tedy u těch přemístění obchodního majetku osoby povinné k dani mezi dvěma členskými státy.
00:19:40 To znamená, že pokud se jedná o ty pohyby, které jsou předmětem daně, tak si skutečně zpravodajská jednotka může svobodně vybrat, podle které varianty bude určovat referenční období. Jestli tedy podle toho reálného data přijetí či data odeslání, anebo jestli bude určovat referenční období podle data vzniku daňové povinnosti. Skutečně si může svobodně vybrat. Obě varianty jsou možné.
00:20:15 Samozřejmě je potřeba zmínit, že u těch pohybů, které nejsou předmětem daně, u kterých nedochází k převodu práva nakládat se zbožím jako vlastník, u kterých, které tedy nespadají do té definice přemístění zboží obsažené v § 4 odst. 5 zákona o DPH, tak u těch pohybů, kdy nevzniká daňová povinnost, tak tam je to jasné. Tam prostě nelze určit referenční období jinak, než podle písm. a), to znamená podle data přijetí či odeslání. Pokud mi vznikla daňová povinnost, no tak je jasné, že můžeme pouze podle A.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

Klíčové body ze školení

Propojení referenčního období s pravidly DPH
Zpravodajská jednotka může referenční období vykázat buď podle fyzického pohybu zboží, nebo podle vzniku daňové povinnosti k DPH. Druhá varianta usnadňuje kontroly finančních úřadů, ale lze ji využít pouze při časové prodlevě do dvou měsíců od reálného transportu.
Vykazování řetězových obchodů určuje přiřazení přepravy
U vícestranných obchodů s jedním transportem vykazuje Intrastat vždy ten subjekt, který uskutečňuje intrakomunitární plnění podle zákona o DPH. Správné určení zpravodajské jednotky závisí na přepravních doložkách Incoterms, jinak hrozí pokuty od celního úřadu.
Následné opravy hodnoty vyžadují dodatečné výkazy
Pokud dobropis či bonus změní původní hodnotu zboží o více než 5 %, musíte podat opravné hlášení zpětně pro konkrétní měsíc nákupu. Nově od ledna 2024 však platí zjednodušení, díky kterému se vnitrokoncernová maržová vyrovnání již opravovat nemusí.

Úvod, Základní předpisy, Referenční období

0:04
  • Pro vykazování Intrastatu u transakcí podléhajících DPH lze zvolit referenční období buď podle fyzického pohybu zboží, nebo podle data vzniku daňové povinnosti.
  • Vhodnější je navázat Intrastat na DPH, což předchází nesrovnalostem při porovnávání vykázaných dat finančními a celními úřady.
  • Od ledna 2022 platí omezení: vykazovat podle DPH lze jen při prodlevě mezi fyzickým pohybem a daňovou povinností do dvou kalendářních měsíců.

Celé shrnutí si můžete zobrazit po zakoupení školení.