DPH při obchodu se zbožím mezi členskými státy EU a třetími zeměmi v roce 2019
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
29.11.2018 (Čt)
3 h 49 min.
Marek Reinoha

DPH při obchodu se zbožím mezi členskými státy EU a třetími zeměmi v roce 2019

Popis
Přepis
Dotazy (6)
Účastník získá přehled o pravidlech uplatňování DPH a celních předpisů při provádění zahraničního obchodu se zbožím v jednotlivých typech dodávek zboží.

Obsah školení

Problematika DPH při obchodu se zbožím v rámci EU
  • Dodání zboží do jiné členské země EU osobám registrovaným k DPH (s pohybem zboží, bez pohybu zboží) – místo zdanitelného plnění, daňové doklady, prokazování dodání zboží do jiné členské země EU, osvobození od DPH.
  • Dodání zboží do jiné členské země EU v rámci jedné osoby (přemístění obchodního majetku) – místo zdanitelného plnění, daňové doklady, osvobození od DPH.
  • Dodání zboží do jiné členské země EU osobám neregistrovaným k DPH – místo zdanitelného plnění, daňové doklady.
  • Pořizování zboží z jiné členské země EU – místo zdanitelného plnění, daňové doklady, vznik povinnosti přiznat daň.
  • Dodávání a pořizování zboží v rámci třístranných obchodů.
Problematika DPH a celních předpisů při při obchodu se třetími zeměmi
  • Uplatňování DPH při vývozu zboží z EU - DUZP, daňové doklady, osvobození od DPH.
  • Uplatňování DPH při dovozu zboží do EU - vznik povinnosti, přiznat DPH, základ DPH.

Komu je školení určeno

  • Pracovníci nákupních a prodejních oddělení, kteří potřebují získat základní, či prohloubit dosavadní, informace v dané problematice.

Štítky

Marek Reinoha

Poradce pro oblast cel a unijního obchodu, certifikován Mezinárodní obchodní komorou (ICC) jako lektor dodacích doložek INCOTERMS 2010. Během let 1991 - 2004 působil na Generálním ředitelství cel Ministerstva financí, celním úřadu Brno – letiště a následně na celním úřadu Brno II., kde po několika letech rovněž vykonával funkci ředitele. Od roku 2004 se věnuje výhradně lektorské a publikační činnosti.

Všechna školení lektora (31)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den,
prosím o stanovisko k následující obchodní transakci:
FO, český plátce DPH( A)fakturuje na základě smlouvy dodávku a montáž el.zařízení pro hydralické nosiče českému plátci DPH (B)v červenci a srpnu vystavila FO ( A) plátci (B) zálohy = místo instalace a přejímky zboží je Velká Británie - plátce DPH (C)
český plátce (B) bude na základě smlouvy pak fakturovat celkovou dodávku technologického zařízení včetně montáže ve V.B. plátci (C)

Nejsem si jista svým řešením:

plátce (A) , uhrazené zálohy na dodávku a montáž přijaté v 7 a 8/2018 vykáže v přiznání k DPH n ř. 26, do SH.hlášení nevyplňuje. konečnou dodávku s montáží bude fakturovat bez české DPH a uvede též na ř. 26 daňového přiznání, SH.hlášení vyplňovat opět nebude
plátce (B) - přijaté zdanitelné plnění od osoby (A) v přiznání k DPH uvádět nebude (?)
- přijatou zálohu od plátce z V.B. (C) taky nebude vykazovat v přiznání k DPH
- celkové vyúčtování dodávky technologického zařízení včetně montáže vykáže na ř. 26 (bez české DPH) - daň odvede příjemce (C)
nebo se musíplátce (A) i (B)zaregistrovat ve V.B. a odvést jejich DPH ? najdu nějaký odkaz jak to v praxi provést?
děkuji za odpověď.

Bod agendy:dodání zboží s montáží-bod 1.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1. Mohou mít dva subjekty v rámci vnitrounijních dodávek 2 podmínky incoterms? (3x do měsíce EXW, dopravu zajišťuje kupující, několikrát do měsíce CPT, dopravu zajišťuje prodávající)?

2) Třístranný obchod
Český plátce je prostřední osobou. Od prodávajícího obdrží DD na 100 EUR, kupujícímu:
1. fakturovat nebude – dodávka zboží v rámci reklamace, záručního servisu
2. bude fakturovat 1 EUR jako součást jiné dodávky
3. bude fakturovat v rámci servisu jako službu
Jak zdanit tyto transakce

4) Dodavatel plátce DPH s DIČ CZ prodá zboží Odběrateli ze Švýcarska, ale zboží je přepraveno Dodavatelem do Maďarska dle požadavku Odběratele. Faktura Švýcarskému Odběrateli vystavena s 21% DPH. Je to prosím správně? Děkuji

5) Dobrý den, také poprosím o názor k dané situaci (ač možná ještě předbíhám). ČR firma objednala z Ukrajiny zboží, které bylo přepraveno rovnou z Ukrajiny do Rakouska, kde bylo rozpuštěno z celního režimu. Rakouské firmě šla faktura od české firmy. Jak to bude s režimy DPH na všech dokladech?

6) Považuje se za dodání zboží z EU i dodaná publikace např. z Německa, která byla doručena ORD v ČR a doručena na adresu v ČR na dobírku? Uvádí se i toto na ř. 3 a 43 PDPH? Jak postupovat, pokud ve faktuře je vyčíslené jejich DPH i když je uvedené naše DIČ - i toto uvést do PDPH?

7) Můžete prosím blíže specifikovat na příkladě na jaké řádky PDPH se uvádí třístranný obchod? děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Český plátce dodavatel zboží do třetí země zajistí dopravu u české přepravní společnosti. Přepravní společnost fakturuje přepravu dodavateli zboží bez DPH (§69 ZDPH), příjemce faktury (dodavatel zboží) účtuje fakturu bez DPH, nepřiznává daň ani nenárokuje?
Bod agendy:Doprava zboží do třetí země

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den,
máme dotaz ohledně pohybu zboží mezi státy EU.
Nakoupili jsme zboží v ČR, které jsme poslali na kooperaci do Francie.
Zboží se nám vrátilo zpět do ČR po kooperaci, ale faktura za kooperaci byla účtována konečnému odběrateli.
Máme pohyb zboží uvádět do hlášení Intrastat?
A v jaké hodnotě, když jsme kooperaci neplatili.
Předem děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

5) Dobrý den, také poprosím o názor k dané situaci (ač možná ještě předbíhám). ČR firma objednala z Ukrajiny zboží, které bylo přepraveno rovnou z Ukrajiny do Rakouska, kde bylo rozpuštěno z celního režimu. Rakouské firmě šla faktura od české firmy. Jak to bude s režimy DPH na všech dokladech?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Český výrobce (dodavatel) pro belgického dodavatele vyrobí zdi montovaných domů a tyto pak pro něj v Belgii smontuje. Aby byl český plátce osvobozen od DPH s nárokem na odpočet měl by toto zboží i dopravit do Belgie firmou, kterou si zjedná} pri kumulativnim splneni 3 podminek?

2) Jak správně účtovat DPH z nafty (PH) při cestách zaměst. v zahraničí při využití sl. vozidla, kdy na benzínkách nikdo neřeší jestli je to nákup PH pro plátce z jiného EU. Je to také pořízení zboží?

3) Jsme pivovar, který uvádí vratný obal pořízený z EU spolu se zbožím v tuzemsku. Musíme tyto obaly na konci roku vypořádat

4) Hodnotový limit pro osvobození k registraci v JČS při dodání zboží se počítá vždy v sumě za příslušný kalendářní rok nebo se načítá za celá období několika let?

5) Co je základem daně pro výpočet DPH, neshoduje-li se částka za zboží na faktuře a ZD v JSD na ř.22? Částka z faktury nebo z JSD? Rozdíl je dán poskytnutou slevou na zboží např. za včasnou pl. nebo mimoř. slevu nebo dodání zboží zdarma (reklamní zboží, dárky apod.)

6) České DIČ nakupuje zboží od DIČ z jiného státu EU. Zákazník českého DIČ je zákazník mimo EU.Zboží jede přímo od zahraničního DIČ ke konečnému zákazníkovi mimo EU. Jak správně postupovat, aby se české DIČ nemuselo registrovat v jiném státě EU.

7) Český plátce DPH má uzavřenou smlouvu s DE DIČ , část zboží je dodáno do DE a zbývající část do Srbska. Jak s DPH?

8) Je z pohledu DPH vývozem reklamované zboží? (není předem zřejmé, zda dodavatel reklamované zboží vymění či vrátí peníze). Jak a kdy zaúčtovat?

9) Clo, pojištění, doprava, služby celní deklarace k FZ přijaté patří na ř.26 přiznání DPH spolu s dovezeným zbožím? Řádek 7,8?

10) V účetnictví používáme kurz pevný měsíční. U vývozu a dovozu zboží se musí použít pro přepočet cizí měny do PDPH kurz celní? Ale do nákladů a výnosů jde přepočet našim pevným měsíční kurzem? To samé platí i při dodání zboží do JČS? Kdy se vlastně musí používat celní kurz? Děkuji

11) FZ za zboží z 3.země za zboží, přeprava lodí do Hamburku, odtud FZ z EU za služby celní deklarace z EU (Hamburk). Jak účtovat? Kam do přiznání DPH?

12) Jak se lze registrovat k DPH v jiném členském státě? Neexistuje nějaké jednotné správní místo?

13) Dodávka a montáž klimatizace do Německa. Jak postupovat, pokud to bude ORD a jak pokud to bude osobě neregistrované k dani? Musíme se zaregistrovat v Německu? Děkuji

00:00:04 Takže dobrý den, moje jméno je Marek Reinoha a dnes tedy máme připraven výklad toho zahraničního obchodu se zbožím z pohledu uplatňování DPH a budeme to definovat tedy v té oblasti těch vnitrounijních dodávek a při dovozu a vývozu ty základní operace, které definují předpisy, tedy zejména zákon o DPH.
00:00:30 S tím, že tedy na úvod jen zmíním, že jak asi víme všichni, tak se chystá daňový balíček, který obsahuje i novelu zákona o DPH, která tedy bohužel nebude účinná od toho 1. ledna příštího roku, jak se původně plánovalo, nicméně pro ten náš dnešní výklad to není úplně zásadní, jelikož těch změn, které se dotýkají zrovna toho zahraničního obchodu tam samozřejmě není tolik. Ty změny se týkají jiných transakcí než toho zahraničního obchodu, takže ten výklad v podstatě bude aktuální, v podstatě i pro ten příští rok.
00:01:11 To znamená, že začneme rovnou bez složitých důvodů tou 1. částí výkladu, kdy se budeme zabývat tedy tím vnitrounijním obchodem, dodávkami zboží mezi ČR a jiným členským státem EU. A začneme těmi dodávkami z ČR do jiného členského státu. Tedy tou situací, kdy ten český plátce DPH dodává to zboží té osobě registrované k DPH v jiném členském státě, tedy ta standardní dodávka zboží do jiného členského státu pro tu osobu registrovanou k DPH v jiném členském státě. Ta dodávka tedy, jak víme, může být standardně osvobozena od DPH.
00:01:59 Tedy ten český plátce, pokud dodává to zboží té osobě registrované k DPH v jiném členském státě, tak tedy, lidově řečeno, může tomu zákazníkovi to zboží prodávat bez daně. Nicméně pouze tehdy, jsou-li kumulativně splněny podmínky definované v § 64 konkrétně odst. 1 zákona o DPH a v tom textu toho ustanovení § 64 odst. 1 jsou obsaženy kumulativně 3 podmínky a ty podmínky tedy musí být splněny společně, aby dodávka od DPH mohla být osvobozena. A my si ty podmínky tedy jednotlivě představíme.
00:02:41 1. podmínkou tedy je, že ten pořizovatel tedy ten obchodněprávní odběratel, na kterého je převáděno ono právo nakládat se zbožím jako vlastník, musí být registrován k DPH v jiném členském státě. To znamená, že ten dodavatel, ten odběratel, musí DIČ, musí mít přiděleno to daňové identifikační číslo finančními orgány v jiném členském státě pro účely DPH a ten český plátce, ten dodavatel, tedy musí znát to DIČ toho svého zákazníka, musí jej od něj získat a musí si minimálně ověřit jeho platnost. Musí tedy ověřit, jestli tedy ten zákazník má to DIČ přidělené v tom státě právě pro účely oné DPH.
00:03:32 No a k tomu ověřování toho daňového identifikačního čísla víme, že slouží ta internetová aplikace VIES, která tedy umožňuje ověřovat ta daňová identifikační čísla těch zákazníků. Takže já začnu trošku znova u toho § 64 odst. 1 zákona o DPH, který tedy definuje ty podmínky pro osvobození dodávek zboží do jiného členského státu a jak už bylo řečeno, tak ta dodávka může být osvobozena, pakliže jsou splněny 3 podmínky, které definuje právě ten § 64 odst. 1 zákona o DPH, jelikož v tom textu jsou tedy obsaženy ony 3 podmínky a my si je tedy představíme.
00:04:25 1. podmínkou, která musí být splněna, aby dodávka zboží mohla být od DPH osvobozena, je tedy skutečnost, že ten pořizovatel tedy ten obchodněprávní odběratel, na kterého je převáděno ono právo nakládat se zbožím jako vlastník, musí být registrován k DPH v jiném členském státě. Tedy ten zákazník musí mít přiděleno to daňové identifikační číslo pro účely DPH finančními orgány v tom jiném členském státě EU a ten český plátce tedy musí znát to DIČ toho zákazníka, musí jej od něj získat a musí si minimálně ověřit, jestli to DIČ skutečně v tom daném státě je platné pro účely DPH.
00:05:10 A jak víme, k tomu ověřování slouží ta internetová aplikace VIES, kterou provozuje Evropská komise a my tedy víme, že ten český plátce může na internetu zadat do VIESu to DIČ toho zákazníka a ten VIES mu tedy ověří tu platnost toho DIČ. Takže to je ta 1. podmínka, existence toho DIČ pro účely DPH toho pořizovatele.
00:05:37 Aby však dodávka do jiného členského státu mohla být od DPH osvobozena, musí být splněna i 2. podmínka, kterou na snímku vidíme modře a ta podmínka nám říká, že tedy, aby dodávka mohla být od DPH osvobozena, musí to zboží být přepraveno z tuzemska do jiného členského státu a nejen to. Ten český plátce musí být schopen prokázat finančnímu úřadu důkazními prostředky definovanými v ustanovení § 64 odst. 5 zákona o DPH skutečnost, že zboží opravdu bylo do toho jiného členského státu dopraveno. To znamená, že ten český plátce ke každému dodání musí mít důkaz prokazující právě onu skutečnost.
00:06:25 Než si k těm důkazům něco řekneme, tak si nejdříve musíme povšimnout toho červeně zvýrazněného slova bylo v tom textu ustanovení § 64 odst. 5. Musíme si uvědomit, že to ustanovení, které vlastně definuje ony důkazy, které plátce může předkládat finančním orgánům pro účely prokázání té skutečnosti, že zboží bylo přepraveno, tak to ustanovení pracuje s minulým časem. Tedy ten důkaz musí osvědčovat skutečnost, která již nastala. Z toho důkazu tedy musí vyplývat, že to zboží již bylo přepraveno do jiného členského státu, že už se tam nachází, že už tam byla ukončena ona přeprava, atd., atd.
00:07:12 A právě ona aplikace onoho minulého času v tom § 64 odst. 5 nám do jisté míry identifikuje schopnost toho českého plátce, toho dodavatele, ovlivnit ten pohyb zboží z ČR do jiného členského státu a schopnost toho dodavatele získat ten důkaz. Musíme si uvědomit, že ony dodávky zboží do jiných členských států mohou být realizovány za využití různých obchodněprávních podmínek obsažených v těch smlouvách, na základě kterých ta dodávka je realizována. No a mám na mysli zejména podmínky dodací, které v těch smlouvách, jak víme, se velmi často identifikují za využití dodacích doložek INCOTERMS.
00:08:02 To znamená, že kdyby ten český plátce dodával to zboží tomu pořizovateli za využití nějaké té tzv. krátké dodací doložky, tedy dodával zboží kupujícímu za využití doložky EXW s místem dodání v závodě dodavatele zde v ČR nebo by ho dodával za využití dodací doložky FCA s místem dodání, nacházím se opět v ČR, no, tak my víme, že v těchto případech u těch doložek EXW či FCA ten český dodavatel nevybírá dopravce, nesjednává s ním přepravní smlouvu, nehradí přepravné.
00:08:44 To znamená, že v těchto případech ten český plátce, ten dodavatel nemůže ovlivnit ten pohyb toho zboží z ČR do jiného členského státu. No a v podstatě v těchto případech ten český dodavatel vůbec neví, kam to zboží jede.
00:09:00 Je to jednoduché, kdyby český plátce dodával zboží třeba kupujícímu registrovanému k DPH v Německu, zboží za využití dodací doložky FCA s místem dodání v závodě dodavatele v ČR, no, tak to prakticky bude provedeno tak, že ten německý pořizovatel si do závodu toho českého dodavatele pošle toho svého smluvního dopravce, kterého sám sjednává a sám platí a ten český dodavatel splní tu svoji obchodněprávní povinnost a dodá zboží kupujícímu k dispozici v okamžiku, kdy to zboží předá tomu dopravci, kterého si ten německý pořizovatel poslal.
00:09:44 To znamená, že okamžikem dodání je ten okamžik dodání toho zboží tomu dopravci zde v ČR a tím došlo k naplnění podmínek kupní smlouvy, prodávající dodal, kupující převzal. No a ten český plátce v takovém případě nemůže ovlivnit ani nemůže předjímat, jestli ten německý pořizovatel prostřednictvím toho svého dopravce to zboží dopraví do Německa. Co když ho v Plzni prodá nebo v Karlových Varech spotřebuje.
00:10:15 V těchto případech tedy ten český plátce je v důkazní nouzi a jediná možnost, jak si v těchto případech ten český plátce může obstarat ten důkaz prokazující, že zboží opravdu bylo přepraveno do toho jiného členského státu, tak jediná možnost je, že ten důkaz získá od toho pořizovatele, chcete-li od toho kupujícího. Protože on ví, kam to jede, on sjednává přepravní smlouvu s dopravcem, on platí přepravné. Nicméně, takže musíme získat ten důkaz od toho kupujícího. Nicméně k tomuto musíme říct 1 důležitou poznámku.
00:10:54 Problém totiž je, že žádný obecně závazný právní předpis, žádný nedefinuje kupujícímu z kupní smlouvy povinnost takový důkaz prodávajícímu poskytovat. Prostě ten kupující není povinen nám ten důkaz dávat. Souvisí to s tím, že vlastně ta přeprava s tou smlouvou vůbec nesouvisí. Když bude ten český plátce dodávat to zboží tomu kupujícímu za využití doložky EXW či FCA s místem dodání na území ČR, tak z té smlouvy vlastně vůbec nevyplývá, kam to zboží má jet, no a v podstatě z ní vůbec nevyplývá, že to někam má jet.
00:11:40 Prostě bylo dodáno v ČR, bylo převzato v ČR, kupující případně i zaplatil a tím byla kupní smlouva naplněna. To znamená, že v těchto případech jediná možnost, jak si ten český dodavatel, ten český plátce, může zajistit tu obchodněprávní schopnost ten důkaz od toho pořizovatele získat, no a také samozřejmě tu obchodněprávní schopnost ten důkaz po tom pořizovateli vymáhat, tak jediná možnost by byla, že to bude podmínka kupní smlouvy, že to prostě v té kupní smlouvě bude sjednáno jako závazná smluvní podmínka.
00:12:20 Prostě do té smlouvy napíšu něco v tom smyslu, kupující se zavazuje, že dodané zboží přepraví z tuzemska do jiného členského státu a poskytne o tom prodávajícímu příslušný důkaz. Pokud to v té smlouvě bude sjednáno jako závazná smluvní podmínka, tak pro toho odběratele, pro toho pořizovatele bude právně závazná jako každá jiná podmínka té smlouvy, jako cena, jako platební podmínka apod.
00:12:51 No a pakliže by tedy ten pořizovatel, ten kupující tuto podmínku nesplnil, tedy by zboží z tuzemska do jiného členského státu třeba vůbec nepřipravil nebo by tomu dodavateli ten důkaz neposkytl, no tak by tím ten pořizovatel porušil podmínky kupní smlouvy a tím porušením této podmínky kupní smlouvy by ten pořizovatel tomu českému dodavateli způsobil škodu. Co by byla ta škoda, no samozřejmě ta doměřená DPH.
00:13:22 Pokud ten český plátce tedy nebude schopen při případné kontrole prokázat finančním úřadu skutečnost, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, no, tak finanční úřad samozřejmě to osvobození neuzná a tomu plátci DPH na výstupu doměří. No a v takovém případě, tedy bylo-li by to v té smlouvě sjednáno, no, tak ten český dodavatel bude mít právo to DPH po tom pořizovateli vymáhat ex post. Už ovšem ne jako DPH, jako daň z přidané hodnoty, ale jako náhradu škody, která tomu dodavateli byla způsobena právě nesplněním té smluvní podmínky.
00:14:04 Pokud to v té smlouvě nebude sjednáno, no, tak ten český plátce po doměření té daně ze strany finančního úřadu po tom pořizovateli nemůže požadovat vůbec nic, protože ta smlouva byla obchodněprávně skutečně v pořádku naplněna. Zboží bylo dodáno, převzato a kupující případně zaplatil.
00:14:24 Samozřejmě, že pokud ten český plátce bude dodávat to zboží tomu pořizovateli za využití nějaké té tzv. dlouhé dodací doložky, ať už to bude třeba CPT Mnichov, DAP Vídeň, DAT Krakov, no, tak v těchto případech to riziko neprokázání té skutečnosti, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, je výrazně nižší a to proto, že, jak víme, v těchto případech ten dodavatel, ten prodávající vybírá dopravce, sjednává s ním přepravní smlouvu a hradí přepravné.
00:15:04 V těchto případech ten český dodavatel ovlivňuje ten pohyb, ví, kam to zboží jede a je schopen si v podstatě obstarat ten důkaz i sám, tedy bez spoluúčasti toho pořizovatele třeba prostřednictvím toho přepravního dokladu apod. A musíme si tedy uvědomit, že zákon o DPH v tom § 64 odst. 1 definuje podmínku, na snímku tu modrou, která obligatorně musí být splněna.
00:15:36 Její splnění tedy ten český plátce musí být schopen prokázat finančnímu úřadu při případné kontrole důkazním prostředkem, ale pokud ten český plátce dodává to zboží tomu pořizovateli na území ČR za využití oné krátké dodací doložky EXW či FCA, no, tak prostě nemůže splnění této podmínky sám ovlivnit. No a nemůže-li to ovlivnit on, no, tak to po někom prostě musí chtít, po tom pořizovateli. Zjednodušeně řečeno, ty kupující to uděláš tak, jak já potřebuju nebo to prostě nemáš bez daně. No a to musí samozřejmě pohlídat zejména ti obchodníci v těch smlouvách s těmi zákazníky.
00:16:22 Jaké důkazy tedy ten český plátce je oprávněn předkládat při kontrole finančního úřadu za účelem prokázání skutečnosti, že zboží opravdu bylo přepraveno do jiného členského státu. Ustanovení § 64 odst. 5 tedy v tom textu jmenovitě definuje pouze 1 jediný důkaz. Je tam jmenovitě uveden pouze 1.
00:16:45 No a tím důkazem je ono písemné prohlášení toho pořizovatele, toho obchodněprávního odběratele, na kterého je převáděno ono právo nakládat se zbožím jako vlastník, ve kterém ten pořizovatel, buď tedy on tedy sám či prostřednictvím nějaké zmocněné osoby písemně prohlásí, že zboží bylo přepraveno do jiného členského státu, ale pořád tam máme ten minulý čas. To znamená, že ten pořizovatel v tom prohlášení musí prohlašovat skutečnost, která již nastala.
00:17:20 Takže například, kdyby český plátce dodával zboží pořizovateli z jiného členského státu, opravdu za využití třeba oné dodací doložky EXW a ten pořizovatel třeba z Polska by si do závodu toho dodavatele přijel pro to zboží sám. Přijel by ten polský kupující tím svým nějakým tranzitem pomalovaným, že jo, firemním autem, vyleze z kabiny v závodě prodávajícího, převezme zboží, sám si ho naloží a odjíždí, to znamená odebírá na EXW, tak v tomto případě ten pořizovatel polský nemůže to prohlášení učinit zde v ČR při převzetí toho zboží v závodě prodávajícího.
00:18:07 On tedy nemůže napsat prohlášení ve smyslu, slibuji na svou čest, že to zboží přepravím třeba do Polska. On musí nejdříve přepravit, někde je v Polsku třeba u sebe v závodě a sednout k počítači, napsat to prohlášení, podepsat a poslat ho dodavateli zpět, ale jak ho ten dodavatel bude honit, aby to udělal, když ten polský zákazník třeba bude nějaký ad hoc zákazník, kterého dodavatel v životě neviděl a v životě ho neuvidí. Jak bude ten dodavatel samozřejmě nutit toho pořizovatele, aby to skutečně učinil a to prohlášení potom poslal zpátky.
00:18:48 No vracíme se k tomu, pouze tou smlouvou, prostě se mu ten polský pořizovatel ve smlouvě k tomuto zaváže, bude to ta smluvní podmínka. No a pokud to ten polský pořizovatel neudělá, no tak samozřejmě ten český dodavatel bude mít právo požadovat po tom polském pořizovateli samozřejmě náhradu té vzniklé škody. Takže to je ten základní důkaz, to písemné prohlášení pořizovatele. Dále potom zákon o DPH předjímá také možnost předkládat finančnímu úřadu jiné důkazní prostředky.
00:19:19 Ty jiné důkazy již zákon nespecifikuje a obecně tedy tímto jiným důkazem by mohl být jakýkoliv listinný dokument, který je schopen osvědčit skutečnost, že zboží opravdu bylo přepraveno do jiného členského státu. No a v té běžné praxi se samozřejmě jako ty jiné důkazy nejčastěji používají doklady o přepravě, ať už to je nějaký ten nákladní list CMR v té přepravě mezinárodní silniční, ať už to je nějaký ten doklad CIM v té přepravě železniční, ať už to je třeba nějaký Air Waybill v té přepravě letecké, poštovní průvodka apod.
00:20:03 Ovšem k těm dokladům přepravním je nutné zmínit, že aby ten přepravní doklad mohl být použit jako důkaz, tak musí splňovat 2 podmínky. Za 1. musí prokazovat skutečnost, která již nastala. Stále musíme pracovat s tím minulým časem, to znamená, ten doklad musí prokazovat, že ta přeprava již byla ukončena v jiném členském státě. To znamená, že finanční úřad samozřejmě neuzná jako důkaz například nákladní list CMR, ve kterém bude podepsán ten dopravce, bude tam ten podpis toho dopravce, prokazující, že nějaký dopravce zde na území ČR převzal zásilku k přepravě.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.