Daňově uznatelné náklady 2020
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
23.1.2020 (Čt)
3 h 42 min.
Ing. Dagmar Christophová

Daňově uznatelné náklady 2020

Popis
Přepis
Dotazy (7)
Školení se zaměří na daňové/nedaňové náklady a základní princip jejich uplatnitelnosti v ZDP včetně řešení v pokynu D-22. Lektorka vás seznámí s jednotlivými druhy nákladů a úpravami základu daně. Naučíte se také rozpoznat správný okamžik a titul zaúčtování nákladu/výnosu.

Obsah školení

  • Vymezení nákladů/výdajů – předpisy, definice, členění nákladů, časové rozlišení nákladů a výnosů, správný okamžik zaúčtování nákladu/výnosu a titul pro zaúčtování.
  • Náklady spojené se zaměstnanci (cestovní náhrady, zaměstnanecké benefity, ochranné prostředky atd.).
  • Daňově uznatelné náklady a jejich praktické promítnutí na příkladech (majetek – účetní a daňové odpisy, technické zhodnocení, zůstatková cena majetku prodaného, zlikvidovaného, vyřazeného, leasing; pohledávky – opravné položky, odpis pohledávky, apod.; problematika daňových rezerv; podmínka zaplacení u sociálního a zdravotního pojištění, reklamní předměty/vzorky atd.).
  • Nedaňové náklady a jejich praktické promítnutí na příkladech (daňová uznatelnost zaplacením u smluvních sankcí, úroků ze zápůjček a úvěrů od FO, pokuty, penále, úroky z prodlení, manka a škody, finanční náklady, reprezentace, pohoštění, dary, náklady na příjmy apod.).
  • Úhrady daní a daňová uznatelnost.
  • Další vybrané daňově uznatelné náklady.
  • Další vybrané daňově neuznatelné náklady.
  • Úpravy základu daně dle § 23 ZDP.
  • Změny 2019/2020.

Komu je školení určeno

  • účetní různého stupně pokročilosti
  • daňoví poradci
  • auditoři
  • podnikatelé

Štítky

Ing. Dagmar Christophová

Auditorka, daňová poradkyně, soudní znalkyně.

Vystudovala Vysokou školu ekonomickou v Praze, Fakulta řízení, obor Ekonomické informace a kontrola. Právní vzdělání získala na Právnické fakultě Univerzity Karlovy v Praze. Je zapsána v rejstříku Komory daňových poradců ČR a Komory auditorů ČR. Působí jako předsedkyně představenstva společnosti c.k. daňová kancelář, a.s., která spolu s propojenými společnostmi c.k. audit, s.r.o., c.k. účetní kancelář, s.r.o. a c.k. ekonomická kancelář, s.r.o. poskytuje zejména služby všem typům subjektů v oblasti statutárního auditu, auditu neziskového sektoru a přezkoumání hospodaření obcí, všech typů daní, účetnictví, mezd a vedení souvisejících evidencí a dalších ekonomických služeb. Je soudní znalkyní v oblasti účetnictví, daní a mezd.
Všechna školení lektora (23)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 11. 04. 2023, 09:53
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 2

Dobrý den, v sro jsme uhradili zálohu na zboží v prosinci a další rok jsme dostali vyúčtování. Na druhé straně jsme vystavili daňový doklad také v prosinci a také jako přijatou zálohu, kterou máme uhrazenu. Mohu účtovat pouze na účty 314 a 324 nebo musím výdaj i příjem účtovat přes účty třídy 38.. a pokud ano, tak poprosím o kontaci. Jedná se stále o zboží. DPH vypořádáno mám. Moc děkuji Zdeňka Jazvinská

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Práce na tepelném čerpadle započaly ve 12/2019, budou dokončeny až v 1/2020 a i faktura vystavená. Jak správně postupovat-vyjmout z nákladů v r. 2019 vše s tím spojené a dát to na sklad a vyskladnit to až v r. 2020 do nákladů r. 2020, kdy z toho budou výnosy z fakturace ukončené práce?

2) Pokud změním režim na paušál a dodaňují pohledávky, je nutné zpracovat také dodatečné přehledy pro sociálku a zdravotní pojišťovnu?

3) Pokud fyz.osoba uplatňuje výdaje paušálem, může si ještě uplatnit odpisy majetku, úroky z hypotéky, příspěvek na penzijní pojištění?

4) Plátce DPH uplatnil odpočet na služ.vůz ve 100% výši. Nákup PHM neúčtuje, protože mu lépe vychází náhrada ve výši 5000 Kč měsíčně. Musí vést knihu jízd? Děkuji

5) Nedaří se nám od subdodavatele získat fakturu za provedené stavební práce, které pro nás prováděl již v 8/2019. Máme zaúčtovaný dohad na dohodnutou max. částku 130 tis Kč (518/389).Pokud se nám nepodaří fakturu získat, můžeme dohad zrušit a jakým způsobem? Děkuji

6) Úroky z úvěrů od banky - test nízké kapitalizace se nemusí dělat? Děkuji

7) Zdravotní pojišťovna doměřila při kontrole zaměstnavateli pojistné za zaměstnance, který již není u něho v pracovním poměru. Zaměstnavatel neprovedl u tohoto zaměstnance dopočet do min. vyměřovacího základu. Úhradu po býv. zaměstnanci nepožaduje. Je to daň. uznatelný náklad pro zaměstnavatele?

8) Lékař má smlouvu se zdrav.pojišťovnou o úhradě vyúčtování vždy do 20.následujícího měsíce. Vede daňovou evidenci. Bude faktura vystavená lékařem v prosinci 2019 za provedené výkony v prosinci uváděna na daňovém přiznání za rok 2019 v pohledávkách?

9) Dobrý den, v roce 2018 jsme neudělali opravnou položku k pohledávkám, můžu je letos daňově odepsat a v DPPO se to někam promítne? Děkuji

10) OSVČ vede daňovou evidenci, mzdy zaměstnanců a odvody z nich za prosinec vyplácí v lednu. Bude toto uvedeno na daňovém přiznání jako závazek.

11) Koupím auto, zařadím do majetku, mohu přerušit hned v roce pořízení odpis?

12) k 31.12.20818 jsem zapomněla na odhad spotřeby energií... teď PFA s vyúčtováním 10/2018-31.12.2019 Jak zaúčtovat rok 2018? jde řádově o 5000 kč

13) Prosím o upřesnění: OSVČ zdaňuje paušálem (60%) + může k tomu ještě uplatnit odpočet na auto (krácený 4000 měsíčně) - dle §24, odst.2 zt)?

14) Jak zaúčtovat v účetnictví nevyčerpanou dovolenou z 2019?

15) Prosím o upřesnění - můžu uplatnit ½ ročního daňového odpisu u vyřazeného majetku z důvodu prodeje (motorová vozidla) jen u majetku, jenž byl k 1.1.2019 v majetku ? U majetku zařazeného např. 20.1.2019 a prodaného-vyřazeného 30.6.2019 daňový odpis neuplatňuji ? Pro účely daně z příjmů řádek 150.

16) Dobrý den, chci se zeptat. Právnická osoba má velké nedaňové náklady, které ji zvyšují základ daně z příjmů, ale také dost výrazně snižují účetní zisk. Lze nějak účetně toto udělat, aby i účetní byl zisk (jedná se o účetní ZC vyřazeného majetku)?

17) OSVČ si vyzvedla na poště v hotovosti náhradu od pojišťovny dne 3.1.2020. Mohu dát do daňových příjmů až za rok 2020? OSVČ vede daňovou evidenci. Děkuji.

18) Dle rady auditorky účtujeme dohad na 5xx/389, pokud při vyúčtování příští rok je dohad vyšší než skutečný náklad, tak tak skutečnost účtujeme 389/321, a zbylou část dohadu účtujeme 389/648. Můžeme takto ponechat nebo máme účtovat jak jste říkala v první otázce -5xx/389? Děkuji

19) Fyzická osoba koupila pozemek. Nas pozemku chce postavit dům, kde část by byla k podnikání a část k bydlení + garáže do podnikání. Jak se postupuje? Rozdělí se do dvou staveb nebo je to podle m?

20) Je daňový výdaj u OSVČ – nájemné za zapůjčení vozidla pro účely podnikání od nepodnikající fyzické osoby (přítelkyně podnikatele) ? Lze na toto zapůjčené vozidlo uplatnit paušál na provoz motorového vozidla (5000,- Kč/měsíc) ? A povinnost platit silniční daň z tohoto vozidla? Musí se platit?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den, co vstupuje do pořizovací ceny majetku - na jednotlivé části jsou vystaveny samostatné daňové doklady s totožným datem. Traktor může být provozován bez příslušenství a níže uvedené příslušenství se může měnit.
1) traktor 500 tis. Kč
2) lopata na zeminu 39 tis.Kč
3) čelní nakladač 39 tis. Kč
4) paletizační vidle 30 tis. Kč
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Společník s.r.o. si koupil v r.2005 100% podíl na společnosti od předchozího vlastníka. Tomu společnost dlužila 8 milionů Kč. Současný společník proto vložil také 8 milionů Kč ze svých soukromých prostředků do společnosti a z toho byly vyplaceny závazky předchozímu společníkovi. Půjčka je bezúročná. Nyní si společnost vzala bankovní úvěr na vyplacení půjčky současnému společníkovi.
1. Měl se úrok z vkladů společníka přidaňovat jako nepeněžní příjem? A v jaké výši? A pokud ano, bylo by možné jej zároveň odečíst v DP jako položku snižující základ daně?
2. Budou úroky placené bance v následujících letech daňově uznatelným výdajem, když z tohoto úvěru byly vyplaceny vklady-půjčky společníka?
Bod agendy:Úroky z půjček

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) 12/2018 byla vytvořen dohad na energie, v 03/2019 přišlo vyúčtování, ke kterému datu odúčtovat dohad? Jak by mělo vypadat zaúčtování?děkuji

2) Jak mám udělat dohad na výnos u lékaře u zdr. poj., který lékař opravdu nedokáže odhadnout - čeká se na vyúčtování od ZP, které je až třeba v červenci následného roku? Děkuji

3) Znamená to, že pokud obdržím fakturu po rozvahovém dni (vystavená v lednu 2020, ale DUZP je prosinec 2019), nemohu jí dát do nákladů r. 2019 pomocí čas.rozlišení, ale mám jí dát do nákladů r. 2020?

4) 2 společnosti neplátci DPH jedna je v pronájmu a poskytne část kanceláře 2 společnosti. Lze vyfakturovat např.nájemné za čtvrtletí 10,11,12, 2019 a rovněž použití telefonu za stejné období?

5) Společnost nestihla zveřejnit v obchodním rejstříku svou uzávěrku za rok 2018. Jak postupovat nyní, a jaké jsou sankce. Lze najednou zveřejnit rok 2018, 2019. Jak se provádí zveřejnění?

6) Tržby kartou z 31.12.2019 jsou zohledněny ve výpise až 03.01.2020 jak zaúčtovat tyto tržby.

7) Máme zahraniční matku - tzn. máme velký tlak na náklady. Auditoři nás nutí do rezervy na nevybranou dovolenou - z jakého předpisu její nutnost vyplývá.

8) Odměny čtvrtletní vyplacené za čtvrtletí 10-12/2019 budou vyplaceny v lednové mzdě. Předpis je vytvořen v 01/2019 a vypláceny jsou za každé čtvrtletí. Jsou Daňově uznatelné v roce 2019 zaúčtuji na dohadné položky?

9) Vedení firmy dostává vysoké roční bonusy, z jakého výdělku stanovit rezervu na nevybranou dovolenou. Roční bonus ovlivní průměrný výdělek, čtvrtletí po něm je téměř dvojnásobný.

10) Přišla nám faktura vystavená 21.1.2020 duzp 21.1.2020 ale tato faktura je ještě za práce provedené v roce 2019 je ta faktura správně a budu účtovat přes odhadnou položku 389 nebo by mělo být duzp k 31.12.2019. Děkuji

11) Pokud zaměstnanec opomene napsat cesťák v měsíci uskuteční pracovní cesty, je možné nějakým způsobem dodatečně v následujících měsících tento příjem u zaměstnavatele uplatnit?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:01
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Kolik je maximální daňově uznatelný náklad příspěvku penzijního připojištění od zaměstnavatele zaměstnanci. Může zaměstnavatel tento příspěvek zaplatit v plné výši, aniž by zaměstnanec něco přispíval?
A to samé u životního pojištění?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:00
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den, do daňových nákladů podvojné účetnictví dám fakturu na Rekvalifikační kurz Řidičský průkaz sk. C - tohoto kurzu se účastní zaměstnanec, který je rovněž jednatelem a společníkem.. Z Úřadu práce přijde dotace na tento kurz...zaúčtuji tak aby náklad i výnos byly v roce 2020, neboť se kurz konal v 1/2020. Našla jsem si i Koordinační výbor ze dne 20.5.2009 kde je tento náklad daňově účinný a příjem pro zaměstnance osvobozený. Je to tak tedy správně i aktuálně? Na mzdovém listu zaměstnance se mi tato částka musí objevit? Jako bonus osvobozený od zaměstnavatele? Děkuji

00:00:04 Dobrý den, já vás také moc zdravím a dnes se spolu tedy, jak už bylo avizováno, budeme věnovat daňově uznatelným nákladům pro rok 2020, potažmo samozřejmě použitelné i pro ten rok 2019, který asi právě ukončujete mnozí z vás, a takový ten hrubý program máte připravený hned tady na tom úvodním slidu s tím, že pochopitelně ve čtyřech hodinách včetně přestávek a dotazů nejde obsáhnout takto velmi širokou problematiku, a proto jsem si dovolila učinit výběr, kdy se zaměřuji jednak na problematické věci, záležitosti, pak se zaměřuji na novinky, které nastaly v některých těch oblastech,
00:00:55 a samozřejmě takové ty záležitosti jako výběr z výkladů z koordinačních výborů, z judikatury, atd. A ta témata, ke kterým se budu věnovat, kterým se budu věnovat trochu více, tak ta jsou tady naznačena, jak už jsem zmínila v úvodu. K tomu tématu, které dnes budeme říkat, samozřejmě základním předpisem je zákon o daních z příjmů, který asi máte i při ruce, ale nemůžeme opomenout, že k tomu jsou i účetní předpisy.
00:01:29 Pokud se vás týká podvojné účetnictví, tak budu zmiňovat i důležitou věc účetních předpisů, protože pochopitelně ten účetní výsledek hospodaření je prvním číslem, které potřebujete pro sestavení daňového přiznání a od kterého tu svoji práci začínáte a jestli to číslo nebude správně, tak nemůže být správně daňové přiznání. Tedy v podvojném účetnictví rozhodně zákon o účetnictví, prováděcí vyhlášky podle toho, který typ účetní jednotky jste, zda jste podnikatelé, neziskovky a neziskovky kterého typu, apod. a obdobně potom nejvyšší prováděcí předpis České účetní standardy.
00:02:14 Chtěla bych připomenout, že asi víte, že máme rozsáhlý pokyn k zákonu o daních z příjmů GFŘ D-22, který se problematice daňových nákladů, daňových výdajů věnuje poměrně dost, a nechci tím říct, že to je zákonný předpis, chci tím říct, že to je vlastně vodítko, výklad daňové správy, kterak by měla v případech, které budou odpovídat tomu znění pokynu, tak kterak bych v nich měla postupovat.
00:02:51 Tudíž pro vás, pokud se pro tento postup, kde nemáte jasno v zákoně, tak pokud se pro ten upřesňující postup rozhodnete, tak by to mělo být bezpečné řešení, protože i kdyby konkrétní správce daně rozhodl jinak, protože to ze zákona čte jinak, tak byste měli uspět v případném odvolacím nebo soudním řízení a to s ohledem na zásadu vlastně konzistentnosti daňové správy. Jestli je něco nějak vykládáno, tak by to tak mělo být vykládáno, pokud se pochopitelně nezmění zákon nebo nezmění ten výklad.
00:03:24 Na druhou stranu někdo řekne, že se jím řídit nechce tím konkrétní výkladem, pak ale, pokud by se do sporu dostal, tak pravděpodobně by musel to svoje tvrzení obhajovat až u správního soudu.
00:03:37 A na této další stránce máte, jak jsem naznačovala, pokud se někoho týká podvojné účetnictví, tak musí začít tím, jestli má správně zaúčtované náklady a výnosy a vím, že toto téma je docela citlivé a vím, že samozřejmě víte o tom, že mají být účtovány v časové a věcné souvislosti ty náklady a výnosy, ale už někdy bývá méně jasná ta zásada, jestli tedy vy správně posoudíte, jestli do rozvahového dne znáte titul pro vznik tohoto nákladu, popřípadě samozřejmě výnosu, pohledávky, závazku. Dnes mluvíme o nákladech, takže nákladu.
00:04:25 A to znamená, rozvahový den, pokud máte kalendářní rok, je 31. prosinec, a to je vlastně to důležité datum, do kterého zkoumám, jestli ten titul pro vznik nákladu vůbec je k dispozici, jestli existuje.
00:04:42 Jestli existuje a já ho neznám, protože se ke mně zatím ty podklady nedostaly, ale až se dostanou, tak budu vědět, že už existovaly ve starém roce, tak pořád ten titul je, to nevadí, že doputují později, ale kdyby ten titul vznikl až v roce novém, tak byť vám to logicky, časově, věcně ten případ by náležel do starého roku, tak o něm ve starém roce nemůže být účtováno a je účtován až do roku nového. To je tento druhý případ, účtuji až později vlastně v tom roce následujícím. Takto se to ctí i pro základ daně, není tam žádná odchylka.
00:05:25 Když to vezmu na příkladu třeba nějaké smluvní pokuty nebo úroku z prodlení, byly k tomu i výklady ostatně, pokud do konce období, tedy většinou u vás kalendářního roku, do 31. 12., byl ten smluvní úrok, smluvní pokuta uplatněn vůči druhé straně nějakým dopisem, fakturací, to je vcelku jedno jak, ale musí tam dojít k tomu uplatnění, pak obě strany účtují o tomto na jedné straně nákladu, na druhé straně výnosu a předepisují jej do starého roku.
00:06:02 Pokud nebyl uplatněn a byl by uplatněn až v roce následujícím nebo někdy v budoucnu, tak byť on časově souvisel s tím rokem předchozím, tak na to nebereme ohled a účtujeme až v tom roce uplatnění.
00:06:18 Na druhou stranu nesmíme pominout, že máme zásadu opatrnosti v účetnictví, a pokud tedy vím, že nějaké ty úroky z prodlení, smluvní pokuty, apod. mně nabíhají, že jednou mně z toho asi zřejmě čeká vznik nákladu, tak bych měla v tom roce, kdy zatím nebylo uplatněno od toho dodavatele, tak bych měla naúčtovat účetní rezervu, nedaňovou rezervu, abych byla opatrná a řekla si, no, možná ten výsledek nakonec vyjde hůř, než jsem původně počítala. Toto všechno, co říkám, vyplývá přímo ze zákona o účetnictví, i když je to tam potřeba číst poměrně dost mezi řádky. § 19 odst. 2
00:07:04 povinnosti uvádět v účetní závěrce informace podle stavu ke konci rozvahového dne a rozvahový den, to je ten poslední den období, toho dejme tomu 31. prosince, pokud mám kalendářní rok. K tomuto rozvahovému dni podle odst. 5 pak zohledňuji dopad událostí, které do konce tohoto dne nastaly, i kdyby informace ke mně doputovaly až mezi rozvahovým dnem a okamžikem sestavení účetní závěrky. To je další termín, sestavení účetní závěrky, to je datum, které najedu na výkazech, na účetní závěrce, to je na těch výkazech a je to vlastně datum podpisu statutárním orgánem.
00:07:48 Vidíte, že to datum je vlastně hrozně důležité, protože v tom mezidobí já musím zkoumat, jestli se ke mně nedoputovaly, nedostaly nějaké informace nebo neměly jak dostat, nemohu se vymluvit na to, že jsem se nesnažila je získat, ale byly pro mě získatelné, a pokud to tak bylo do konce toho okamžiku toho sestavení závěrky, do podpisu závěrky, tak je musím zohledňovat do starého roku, pokud v něm nastaly, pokud v něm měly ten titul tyto položky.
00:08:26 A zrovna tak třeba, pokud jsem ten titul znala, věděla jsem, že bude a nevěděla jsem přesnou částku a použila jsem dohadné položky v tom starém roce, tak toto je to správné datum sestavení závěrky, do kdy zpřesňuji dohadné položky, získávám další informace, čím více jich získám, tím přesnější dohad udělám v tom starém roce, vracím se v tom účtování. No a § 25 odst. 3
00:08:52 říká právě tu zásadu opatrnosti tedy, že zahrnuji jen zisky, čtěme výnosy, které byly opravdu k rozvahovému dni dosaženy, měly ten titul a naopak beru všechna předvídatelná rizika a možné ztráty i za cenu toho, že zatím neměly titul, ale jak jsem říkala, na to tam máme tu účetní nedaňovou rezervu na očekávaná rizika a ztráty.
00:09:20 Tak, no a na toto všechno má účetní, mají účetní předpisy různé nástroje časového rozlišení i vlastně ty širší nástroje, dohadné účty, také odpisování majetku, že ano, aby se mně majetek významnější nedostával do nákladů jednorázově, opravné položky na nepřímé snižování hodnoty majetku, rezervy, ať už ty účetní, o kterých jsem mluvila, ale v některých případech i daňově uznatelné, například na opravy, na pěstební činnost, no a samozřejmě také účtování o zásobách vlastní výroby, které má sloužit k tomu, aby náklady na vytvoření zásob vlastní výroby, vlastní činnosti nezůstaly v roce vytvoření,
00:10:10 ale posunuly se vlastně až do doby skutečné realizace těch zásob, například prodeje výrobku.
00:10:16 Pak bych také připomenula, že v některých případech si řeknete, že nechcete úplně nevýznamné a pravidelně se opakující položky časově rozlišovat, máte tu možnost, pokud tedy zrovna nejste nestátní neziskový subjekt, protože ten tu možnost ve vyhlášce a ve standardech nemá, měl ji tam jen chviličku, ale už nemá, ale podnikatelské ano, jen k tomu doplňuji, že pokyn D-22 to v zásadě respektuje také, jen si tam trošku dává doplňující podmínky například v tom smyslu, ano, takže tady ty nevýznamné částky v pokynu D-22,
00:10:57 že tedy není dotčen ten účel časového rozlišení a neděláte nějaký záměr pro úpravu výsledku a dávají příklady, co by to všechno mohlo být, a potom pravidelně se opakující nějaké to třeba pojistné, které se vám pravidelně opakuje, platby auditorům, daňovým poradcům, atd. Ale má to celé jeden zádrhel, to je tento poslední odstavec, a to jsou dohadné položky, protože pokyn říká, že kdyby něco mělo být účtováno pomocí dohadné položky, dejme tomu nějaké spotřeby energií, tak nemůžete použít směrnici a říct si, že bych je časově nerozlišovala. Ty tedy musím časově rozlišovat vždy.
00:11:46 Tak, takže tady ten pokyn D-22.
00:11:51 A k dohadným položkám bych chtěla říct ještě jednu důležitou věc, budu-li mluvit třeba o dohadu na energie, je vždy lepší ten odhad udělat nějaký, samozřejmě mým úkolem je udělat co nejlepší ten odhad, co nejbližší té realitě a je to pořád lepší, než neudělat odhad žádný, protože kdybych neudělala odhad žádný, až by mi v nějakém následujícím roce přišlo vyúčtování, tak ta část z něj, která se vztahuje k tomu roku předchozímu, kdy například ten náklad na energii chyběl, tak by nemohla být daňově uznatelná, pochopitelně zaúčtovat bych ji musela a vypořádat se s tím účetně,
00:12:38 ale daňově uznatelná by být nemohla. Kdežto když jsem odhad měla, tak to, co bylo nadohadováno, tak to už neovlivní výsledek hospodaření aktuálního roku vyúčtování, výsledek hospodaření je pak ovlivněn pouze rozdílem proti tomu dohadu, tam by byl prostor ze strany správce daně, kdyby se pokusil tvrdit, že ten váš dohad byl nepřesně udělaný podle informací, které jste zjistit mohli, a že by tvrdil, že ten rozdíl se třeba zčásti nebo plně skládá ne z rozdílu na dohadu, ale v chybě na dohadu.
00:13:16 Pokud by to byla chyba toho vašeho odhadu, tak zase nemůže ovlivnit daňově výsledek hospodaření v roce, kdy dochází k vyúčtování, a měli byste řešit případným dodatečným daňovým přiznáním. Pokud je to směrem nahoru, tak povinným, pokud je to směrem dolů, tak samozřejmě dobrovolná záležitost. Tak, no, a když už se tedy přesuneme k čistě daňovým aspektům stránky věci, v podvojném účetnictví máme tedy už správně zaúčtováno, náklady, výnosy a správně vlastně tady ř. 10 v daňovém přiznání,
00:13:54 ze kterého vycházíme, nebo tedy, nebo tedy samozřejmě v daňové evidenci tato záležitost se vás nedotkne, pak postupujete rovnou na ty daňové posouzení, jak příjmů, ale dnes máme téma výdaje neboli náklady, a ty najdeme v § 24 a § 25. V § 24 by se zdálo, že jsou jen ty daňové a nic dalšího, ale ony tam ty daňové náklady mají různé omezující podmínky nebo naopak úplné zákazy, takže tam vlastně najdu i ty nedaňové, protože ony vyplynou z těch souvislostí z těch jednotlivých ustanovení, ostatně asi i proto ten § 24 je delší než § 25.
00:14:47 V § 25 potom, to je takový doplněk, kde jsou případy, kdy ten konkrétní výdaj vůbec daňově uznatelný není. A začněme tedy tím ustanovením § 24 a je potřeba se podívat, že jsou tam dva důležité odstavce, které řeší základní princip. V odst. 1 se dočteme, že daňově uznatelné, daňové jsou takové výdaje, které slouží na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.
00:15:27 Tedy tady už mně zákon říká, že musím dohlédnout nějakého zdanitelného příjmu, který je tedy předmětem zdanění, musím začít vždy od těch příjmů, tedy ani není od daně osvobozený, ani to není položka vůbec, která by nebyla předmětem daně z příjmů, nesouvisela s těmi daňovými příjmy, to je první věc. Otázka je, co to je to dosažení, zajištění, udržení, že ano, jestli tedy to je nezbytně nutné, abych vůbec ten příjem měla, nebo si ho zajišťuji pro nějaká rizika nebo udržení například formou nějakého pojistného, odpisů majetku, atd. a teď to pokračuje dále, ve výši prokázané poplatníkem.
00:16:13 Tedy tady se na vás jasně vztahuje to důkazní břemeno, kdy pokud jej neunesu, tak nemohu oprávněně mít ten výdaj za daňově uznatelný a ve výši stanovené zákonem a zvláštními předpisy, to je, když tam jsou nějaké ty omezující podmínky v zákonu o daních z příjmů.
00:16:34 Tedy příklad, když se přesuneme třeba k fyzickým osobám na chviličku, kdyby fyzická osoba, jakožto tak mají všichni, většina, používala telefon a používala jej z části pro svoji podnikatelskou činnost a z části pro osobní spotřebu, tak to je právě ten případ, že mi neslouží k plné výši ke zdanitelných příjmům, ale jen v nějaké poměrné výši, kdy já potřebuju umět najít nejvhodnější a nějaké prokazatelné kritérium, jak budu ty výdaje související s hovory, s telefonem, atd. krátit, jestli nějakou dobu budu sledovat skutečné hovory, a pak si do budoucna nastavím %,
00:17:19 které mi vyjde třeba průměrem ze tří měsíců, nebo jestli si někdo dá tu práci a bude to sledovat každý měsíc podle skutečnosti, ale to už by bylo opravdu docela náročné. Potom si musíme uvědomit, že pokud jsem některý výdaj už uplatnila v nějakých předchozích letech, no, tak pochopitelně jej nemohou uplatnit podruhé. Na druhou stranu, když ho mám v tom roce uplatněný chybně, tak stejně při případné daňové kontrole by mi nebyl uznán.
00:17:53 Daň z příjmů bohužel nemá žádnou možnost, jako to má zákon o DPH, že by se tolerovaly časové posuny, že by časové posuny byly řešeny jen úrokem z prodlení, jako je v § 104 DPH, tak to v daních z příjmů neexistuje a daňově se vždy musím trefovat do období správného, jinak to s sebou nese rizika sankcí, doměrků. Tak a jak už jsem tedy naznačovala, tak v podvojném účetnictví vycházím z výsledků hospodaření a ten výdaj, který chci uplatňovat, aby byl daňově uznatelný, musí naplňovat definici nákladu podle účetních předpisů. Tak a teď pojďme dále na další podmínky.
00:18:46 Musí z toho titulu, o kterém hovoříme, máme tam nějaký ten titul pro tu položku, tak dochází k vynaložení, reálně něco vzniká, v podvojném účetnictví samozřejmě tím vzniká i ten účetní náklad.
00:19:04 V tom podvojném účetnictví ho správně časově zařazuji, což v případě, kdy nemám podvojné účetnictví, mám té práce trochu méně, protože kdo nemá podvojné účetnictví, tak jakési časové rozlišení se ho týká de facto v případě daňového odpisování, kdy to není jednorázově, a to pouze u hmotného majetku, u nehmotného tomu tak není, a dále by to třeba bylo v případě časového rozlišení leasingu, protože i tam by tedy přicházelo v úvahu, ale jinak časové rozlišení tedy v podvojném účetnictví.
00:19:43 No a teď ten třetí bod, ten se pochopitelně týká úplně všech, to plnění, které tvrdíte, že nastalo, a které uplatňujete jako daňový výdaj, musí být prokazatelně, zase je tam to důkazní břemeno, prokazatelně, já musím prokazovat, uskutečněné podle podmínek uvedených na dokladu.
00:20:06 Tedy tady čtete z toho, že mám k dispozici nějaký doklad, nějaký účetní doklad, nějaký, ať už ho nazvu jakkoliv, daňový doklad, prostě je to doklad, kterým dokumentuji, že jsem uskutečnila nějaký náklad nebo jsem uskutečnila nějaký výdaj v té daňové evidenci a já musím prokázat, že ta hodnota je v pořádku, hodnota toho vzniklého daňového nákladu. Tedy ten doklad jako papír je první podmínka, podmínka nutná, nikoliv však dostačující.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.