Daňově uznatelné náklady 2019
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
6.2.2019 (St)
3 h 54 min.
RNDr. Ivan Brychta

Daňově uznatelné náklady 2019

O školení
Přepis
Dotazy 9
Školení přinese ucelený rozbor nákladů (výdajů) z pohledu jejich daňové uznatelnosti v roce 2019. V rámci výkladu budou probrány základní podmínky pro posouzení nákladu jako daňově účinného a dále konkrétní oblasti daňových a nedaňových výdajů. Na příkladech budou ilustrovány nezbytné předpoklady pro vznik daňových nákladů a v návaznosti na vývoj legislativy budou probrány nové či novelizované postupy v roce 2019.

Obsah školení

  • Vymezení nákladu (výdaje) v daních a účetnictví, vazba na související výnosy.
  • Základní podmínky pro vznik daňového nákladu.
  • Daňově účinné náklady v příkladech (daňové odpisy, daňové rezervy, leasing, opravné položky a odpisy pohledávek, smluvní pokuty, náklady z mezd, pojistné apod.).
  • Nedaňové náklady v příkladech (manka a škody, pokuty, penále, finanční náklady u úvěrových finančních nástrojů apod.).
  • Zdůraznění změn pro rok 2019 (v návaznosti na aktuální vývoj legislativy).
  • Související výklady správce GFŘ a MF.
  • Odpovědi na konkrétní dotazy účastníků k probírané problematice.

Komu je školení určeno

  • účetní
  • daňoví poradci
  • ekonomové
  • podnikatelé
  • další osoby, které se ve firmách zabývají problematikou daňových nákladů, a zejména pak pro ty, kteří chtějí mít v dané oblasti komplexní přehled a chtějí znát novinky v legislativě i ve výkladech

Štítky

Ivan Brychta

RNDr. Ivan Brychta

Daňový poradce od roku 1995, má více jak dvacetiletou praxi v daňovém, účetním a ekonomickém poradenství, včetně spolupráce na auditech společností. Kromě daňového poradenství se věnuje rozsáhlé přednáškové činnosti z oblasti daní a účetnictví, je autorem či spoluautorem řady odborných daňových publikací a svými články z daňového práva a účetnictví přispívá do různých odborných periodik.

Všechna školení lektora (60)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 21. 06. 2023, 13:49
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
je daňově účinné penále za pozdě zaplacené zákonné pojištění za zaměstnance (s.r.o.), které se samo vyměří - 10% z každého započatého měsíce?
Předem děkuji za odpověď.
Bohatá

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Může firma dát do odpisů za rok 2019 přístavbu stávající budovy v hodnotě 1 000 000 Kč, když přístavba ještě není zkolaudovaná, ale už se využívá od 1.2.2019 pro výrobu.
Děkuji.

Bod agendy:daňově účinné náklady v příkladech

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, začali jsme odebírat kancelářské potřeby a občerstvení od chráněné dílny. Dílna fakturuje jednou měsíčně vše na jedné faktuře - jak kancelářské potřeby (daňový náklad), tak občerstvení (nedaňový náklad). Součástí faktury je také manipulační poplatek, který se vztahuje ke všem plněním. Je potřeba poplatek rozlišit na daňově uznatelný a neuznatelný? Pokud ano, jakou metodou, např. poměrem fakturovaných hodnot atd.? Děkuji.
Bod agendy:Daňová uznatelnost poplatku

user avatar

Ověřený uživatel

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den. Zaměstnanec utrpěl pracovní úraz. Není spokojen s odškodněním a podal žalobu na soud. Právníci navrhli mimosoudní vyrovnání na základě "dohody o narovnání" . Na základě této dohody se zaměstnanec a zaměstnavatel dohodli na náhradě nemajetkové újmy (bolestné, stížení společenského uplatnění...). Je pro zaměstnavatele vyplacená náhrada nemajetkové újmy (mimosoudně) daňovým nákladem? Děkuji.
Bod agendy:daňově účinné náklady v příkladech

user avatar

Ověřený uživatel

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
může si OSVČ dát do daň.uznatelných nákladů zaplacenou daň z přijmu?
Děkuji Veronika
Bod agendy:daňově účinné náklady

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Patří do časového rozlišení účetní služby za prosinec, pokud se účetnictví zpracovává v lednu násl. roku?

2) Lze do daňových nákladů uznat ubytování zahraničního obchodního partnera, které jsme mu zařídili včetně stravy?

3) Jednatel- ve smlouvě o výkonu fce se zavazujeme převzít ve vztahu k této osobě povinnosti pojistníka z pojistné smlouvy variabilního životního pojištění sjednaného v jeho prospěch.Daň.uznatelnost řešena v § 24/2 j)5-nutnost ujednání. Existuje pro daň.uznatelnost nějaká další podmínka?

4) Lze dát do nákladů ZC auta, které nebylo odepisováno z důvodu DEPOZITU/nebylo uvedeno do provozu/ a bylo prodáno- ZC je vyšší,než prodejní cena.

5) Pronájem bytu-Sml. na s.r.o.Jednatel pracuje z cca 70% z bytu=homeoffice. Má i prac. sml. se s.r.o.. Jak daňově posoudit placené nájemné, včetně služeb?

6) Dobrý den, firma má v OM dům - kanceláře. V domě vyměnila okna celková cena cca 115 tis. - 9 oken. Dříve dřevěné okna, teď PVC okna. Může se jednat o opravu, nebo tech.zhodnocení. Děkuji.

7) máme zařadit venkovní stůl na pink ponk s betonovým základem zabudovaným do pozemku zařadit jako stavbu: celkem 20 tis. stůl je k betonu přišroubován. děkuji

8) Lze předčasně končil LS automobilu, která je uzavřena na 60m, ale předč. je ukončena na 58, tím splní min. dobu.

9) Fyzická osoba, daňová evidence - operativní leasing automobilu na 24 měsíců, první mimořádné nájemné 250000 Kč (12/2018), dále 15000 Kč měsíčně (roky 2019-2020). Jsou úhrady daňově uznatelné? Nemusím časově rozlišovat? Děkuji

10) Nový nákladní automobil u s.r.o., zapsán do TP 28.12.2018, lze uplatnit celý roční odpis?

11) úplata u finančního leasingu - podmínka zahrnutí předmětu do obchodního majetku. Lze za zahrnutí do OM považovat uvedení takového majetku v operativní evidenci jako "drobný" majetek?

12) Fyzická osoba, vede daňovou evidenci. Pořízeno stomat.křeslo v hodnotě 500 tis.Kč. 40 % hrazeno z úvěru. Jak v daňové evidenci postupovat při nákupu, splátkách úvěru, úroků a kdy začít odpisovat.

13) Máme směrnicí stanoveno, že drobný hmotný majetek od 20 tis. do 30 tis. účtujeme na účet 381 a dáváme do nákladů po dobu 12 měsíců. Od 30 tis. do 40 tis. evidujeme na 022 a odepisujeme po dobu 24 měsíců. Od 40 tis.dle zákona. Doporučujete a lze takto? Mohou se účetní odpisy rovnat daňovým?

14) Jak postupovat v případě rekonstrukce pronajaté kanceláře. Například výměna oken - můžeme dát do nákladů? Je nutné nějaké speciální podepsaná dohoda s pronajímatelem. Co z toho vyplývá v případě pak ukončení pronájmu?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Zaměstnavatel (a.s.) má v benefitním programu pro své zaměstnance tzv. cafeterii, do které převádí finanční prostředky jednotlivým zaměstnancům v závislosti na délce trvání pracovního poměru. Tyto finanční prostředky mohou následně zaměstnanci prostřednictvím poskytovatele cafeterie čerpat na výdaje spojené se sportem (tedy nepeněžní příjem zaměstnance spotřebou zboží a služeb), kulturou, zdravím apod. Pro zaměstnavatele jde o nedaňový výdaj podle § 25/1/h ZDP, pro zaměstnance o osvobozený příjem podle § 6/9/d. Z vnitřního předpisu dále vyplývá, že zaměstnanci mají nárok na odměny za délku trvání pracovního poměru (např. 10 let = jednorázová odměna 5 tis.) a k životním jubileím (např. dosažení věku 50 let = odměna 7 000 Kč). Dále mají nárok za určitých podmínek na tzv. týmové bonusy, které jsou parametrizovány z dosažených ekonomických výsledků. Otázkou je, zda je možné převést část odměn a bonusů místo do výplaty do cafeterie a zachovat osvobozený režim (ne)zdanění na straně zaměstnance s tím, že u zaměstnavatele opět půjde o nedaňový výdaj. Děkuji.
Bod agendy:Odměny převáděné do "cafeterie" na péči o zaměstnance

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Zaměstnavatel (a.s.) má v benefitním programu pro své zaměstnance tzv. cafeterii, do které převádí finanční prostředky jednotlivým zaměstnancům v závislosti na délce trvání pracovního poměru. Tyto finanční prostředky mohou následně zaměstnanci prostřednictvím poskytovatele cafeterie čerpat na výdaje spojené se sportem (tedy nepeněžní příjem zaměstnance spotřebou zboží a služeb), kulturou, zdravím apod. Pro zaměstnavatele jde o nedaňový výdaj podle § 25/1/h ZDP, pro zaměstnance o osvobozený příjem podle § 6/9/d. Z vnitřního předpisu dále vyplývá, že zaměstnanci mají nárok na odměny za délku trvání pracovního poměru (např. 10 let = jednorázová odměna 5 tis.) a k životním jubileím (např. dosažení věku 50 let = odměna 7 000 Kč). Dále mají nárok za určitých podmínek na tzv. týmové bonusy, které jsou parametrizovány z dosažených ekonomických výsledků. Otázkou je, zda je možné převést část odměn a bonusů místo do výplaty do cafeterie a zachovat osvobozený režim (ne)zdanění na straně zaměstnance s tím, že u zaměstnavatele opět půjde o nedaňový výdaj. Děkuji.

2) Dobrý den. Je daňovým nákladem nevyčerpaná dovolená zaměstnance? Děkuji

3) Pokud zaměstnavatel ve vnitřním předpise stanoví, že zaměstnanci mají nárok na placené volno tzv. sick-days, ve kterém nevykonávají práci a přesto jim náleží mzda - půjde o daňový náklad podle § 24/2/j/5.?

4) Dobrý den, kolik hodin musí mít zaměstnanec za den odpracováno, aby měl nárok na stravenku

5) VNa konci dubna jsme prodali auto, na které jsme používali náklady paušálem. Je možno použít paušál na 3 měsíce? Následně si jiné auto pronajímáme. Do nákladů budu dávat měsíční nájemné a k tomu veškeré výdaje spojené s používáním auta ( pohon. hmoty, parkovné, myčka, ..) Musím vést knihu jízd?

6) Autodoprava s.r.o. koupila zaměstnanci pracovní obuv - zateplené gumové boty, používané výhradně zaměstnancem na mytí podnikových aut a odklízení sněhu, dále hradila poplatky za vystavení profesního a řidičského průkazu. Je vše daňově uznatelné pro s.r.o. ? Musím něco dodanit zaměstnanci ke mzdě?

7) Bude výdaj na školení zaměstnance zaměstnaného na základě dohody o provedení práce daňovým výdajem?

8) Pojištění rizik z podnikání s.r.o. je DN nákladem? Pracovní oděv aby byl DU musí mít logo s.r.o.? Děkuji

9) Je daňovým dokladem oblečení a obutí zaměstnance ? Jedná se lo lektora tance, oblečení ani oděv není z estetických důvodů označeno logem firmy.

10) OSVČ účetní /vede DE/ může poskytnout motivační příspěvek synovi, který studuje obch.akademii? Je předpoklad, že bude pracovat po ukončení studia v účetní agentuře. Když by nastoupil po maturitě, jak to řešit. Děkuji.

11) S.r.o. poskytl povinnou praxi 2 studentům. Do jakého řádku DP se dává odečet za hodiny praxe, do přílohy F/c? Děkuji za odpověď.

12) Lze využít paušální výdaj na dopravu u auta na operativní leasing?

13) Pokud je přenecháno firemní vozidlo zaměstnanci jednorázově za úplatu, považuje se za přenechání vozidla jiné osobě bez možnosti uplatnit paušál ní výdaj na dopravu?Děkuji

14) Zaměstnavatel nechává zaměstnancům dovážet obědy na firmu. Na konci roku platí celkou fakturu. Mohu dát 55 % DU a zbývajících 45% DN aniž by zaměstnanci dodaňovali? Zaměstnanci obědy neplatí.

15) Společník, jednatel s.r.o. - může mít uzavřenou u svého s.r.o. smlouvu na hlavní pracovní poměr nebo DPČ, je toto pak pro s.r.o. DU nákladem jako u běžných zaměstnanců? Nebo musí mít jen odměnu z funkce jednatele. Ale co pak společník, který není jednatelem?

16) Lékař, OSVČ, jezdí autem z místa bydliště do ordinace v jiném městě autem nezahrnutým v OM. Uplatňuje 80 % paušal na dopravu. Je zde nutné také přihlížet k době trvání cesty - 12 hodin?

17) Vystavili jsme v 12/18 fakturu za prodej zboží, která byla ihned zaplacena (zákazník chtěl fakturu ještě do loŇského roku). Zboží jsme ale nakoupili v 1/19. V kterém roce mám dát do výnosů/nákladů?

18) Pokud nevytvořím 50% OP k nepromlčené aktivní pohledávce bez vymáhání v době 18M po splatnosti, mohu pak vytvořit 100% v době více jak 30M po splatnosti?

19) Zaměstnanec společnosti, který je zároveň jediným společníkem, platí z účtu společnosti nákupy PHM. Ale jako zaměstnanec si píše cesťáky za používání soukromého auta. Mohu PHM účtovat do nedaňových nákladů nebo jako pohledávku?

20) Auto využíváno i soukromě, 1% z PC auta dodaněno každý měsíc do mzdy. Je nutné ještě vyjmout z nákladů v přiznání DPPO na ř. 40 některé jiné výdaje spojené s tímto autem, případně i krátit daňové odpisy? Pokud ano, jakým způsobem (poměrem % využívání auta pro soukromé účely)?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) od prvního ledna máme nového zaměstnance, který vycestoval v prosinci na naše náklady do výrobního závodu naší matky v rámci školení. Lze uplatnit tyto náklady na zahraniční cestu dańově?

2) Výměna vstupních vrat za vrata s pohonem v hodnotě nad 40tis.Kč, původní oplocení jako Dr.HM. Nová vrata zařadím do 4. OS a odpisduji? Děkuji

3) Můžete prosím upřesnit výklad §5 odst. 10 písm b) ZDP (snížení/zvýšení ZD při uhrazené/přijaté záloze mezi spojenými osobami (daňová evidence x účetnictví). Děkuji.

4) Lze odepisovat v DE majetek, který byl nakoupený, uvedný do provozu, ale faktura za jeho nákup bude doplacena v následujícím roce?

5) Dobrý den. Firma koupila DHIM v hodnotě 2,6 mil. Kč. - vybavení penzionu a restaurace. Můžeme zaúčtovat na 381 a odepisovat 3 roky? Děkuji

6) jak postupovat při nákupu promlčených pohledávek společníka jeho sro. Pro ukončení podnikání OSVČ (který je společníkem ve své sro) chce prodat promlčené pohledávky své sro, aby je nemusel zdanit při ukončení OSVČ. Jaké jsou dopady u sro, které takové pohledávky nakoupí? děkuji Tato OSVČ vedla daňovou evidenci.

7) Odpisy pohledávek a OP k pohledávkám účtujeme 1x ročně k 31/12. Můžeme mít problém, když odepisujeme pohledávku a současně rušíme ZOP, která se promlčela v průběhu účetního období např. 31/10. Musíme odepsat pohledávku a současně zrušit ZOP nejpozději den před promlčením? Děkuji

8) Dobrý den mohu dát dohodnou položku za zpracování účetní závěrky 2018 protože se tyto náklady k roku 2018 vtahují ale faktuře za tyto práce obdržím až v březnu 2019 nebo to bude daňove uznatelnými nákladem v roce 2019?

9) Pohledávka z roku 2015 u s.r.o. ve výši 2.mil., řešilo se soudně v roce 2018, zde poplatek soudu 80.tis.,bude vrácen. Je zřejmé, že pohledávka nebude vymožena,jak zaúčtovat? včetně poplatků soudu,které budou vráceny, děkuji

10) Dle smlouvy TZ odepisuje nájemce nemovitosti. Dle pronajímatele se nemovitost odepisuje rovnoměrně. Jakou sazbou odepisovat první rok u nájemce? Ze zvýšené ceny nemovitosti a sazby pro zvýšenou vstupní cenu? Nebo ze VC (cena TZ) a sazbou pro první rok odepisování? Děkuji.

11) Dobrý den, pořádáme soutěže, dětem rozdáváme na uvítání cukrovinky. Můžu dát do nákladů? Na plesech pořádáme různé zábavné soutěže, odměnou je víno, bonboniery, ... můžu dát do nákladů? Tombola - můžu dát do nákladů, musíbýt potvrzení o převzetí od výherce?
12) S.r.o. eviduje cizoměnovou pohledávku po splatnosti. K 31.12.2017 byla přepočtena kurzem k rozvahovému dni, k 31.3.2018 bylo možné tvořit 50% zákonné OP. Jakým kurzem bude tato OP tvořena?

13) Je pro uplatnění zákonné OP k pohledávce nutné její zaúčtování nebo postačí uplatnit ZOP v daňovém přiznání na řádku 160? Děkuji

14) Je možné k 31.12. všechny opravné položky k pohledávkám rozpustit a znovu vytvořit nové? Některé účetní softwary neumožňují postupnou tvorbu OP dle §8a.

00:00:04 Tak dobrý den, dovolte mi, abych vás také já přivítal u dnešního webináře na téma daňově uznatelné náklady v roce 2019. Co nás čeká? Budeme se zabývat tím, co nám zákon o daních z příjmů dovoluje dát jako daňový náklad a budeme to brát postupně, nicméně nejprve bychom si měli říci k tomu něco trošičku více z té stránky teoretické. Takže pokud se bavíme o nákladech, tak to je účetní pojem, zákon o daních z příjmů ale většinou používá místo pojmu náklady také pojem výdaje.
00:00:47 Takže já vám připomenu podle § 21a, že pokud jste poplatníkem, který je účetní jednotkou, tak máte ve svém účetnictví výnosy, a pokud zákon o daních z příjmů něco říká o příjmech, jejich zdanění, tak vy tím příjmem rozumíte ty výnosy podle předpisů upravujících účetnictví. No, a to samé platí pro náklady, zase jestliže zákon o daních z příjmů něco říká o výdajích, ať už daňových či nedaňových, tak tím rozumíme, pro ty z vás, kteří vedou účetnictví, náklady podle předpisů upravujících účetnictví.
00:01:25 Takže já tady pochopitelně budou hovořit o daňových nákladech, ale budu tím zároveň rozumět výdaje, protože pro ty, kteří vedou účetnictví je to samé. Pochopitelně, pokud by někdy bylo podmíněno to, že budete mít z nějakého nákladu daňově účinný tím, že budete muset zaplatit takovou částku, tak to pochopitelně v rámci toho výkladu zdůrazním.
00:01:51 No, a ještě bych měl říci, že musíme si uvědomit jedno základní pravidlo, já už to dále nebudu nějakým způsobem rozpitvávat podrobněji, ale jestliže chceme mít nějaký daňově účinný náklad, tak musí souviset s takovým druhem činnosti nebo nějakou jednotlivou činností v rámci téhož druhu, kdy z takové činnosti jsou dosažené příjmy zdaňovány. Čili pokud bychom měli nějaké příjmy, které by nebyly předmětem daně nebo byly od daně osvobozené, tak související náklady nelze přičítat k těm příjmům, které jsou zdaňované, takže musíme si uvědomit to základní pravidlo, které je dáno § 23 odst. 5.
00:02:39 Pokud se podíváme trošičku podrobněji na to, jakým způsobem začleňujeme naše výdaje do základu daně, tak základ daně je definován jako rozdíl, o který příjmy, s výjimkou těch, které nejsou předmětem daně, anebo těch, které jsou osvobozeny, převyšují výdaje či náklady a to při respektování jejich věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období. Pochopitelně upravuje se to ještě podle pravidel upravených § 23.
00:03:11 No a u poplatníků, kteří vedou účetnictví, se vychází z výsledku hospodaření podle účetních pravidel českých, čili bez vlivu mezinárodních účetních standardů, u poplatníků, kteří nevedou účetnictví nebo kteří vedou jednoduché účetnictví, se potom vychází z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Potom bychom si ještě měli říci, že pokud účtujete, tak zákon o účetnictví, ten tuzemský 563/1991 vám říká, že musíte účtovat podvojnými zápisy o skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví do období, s nímž tyto skutečnosti věcně a časově souvisí.
00:03:57 No, a tuto zásadu nedodržíte jen v situaci, pokud jste zjistili nějaké ty skutečnosti později, potom o nich budete účtovat, až v podstatě to zjistíte, tu chybu. Takže jak účetnictví, tak daně nám nařizují, abychom uváděli náklady a také výnosy, pochopitelně, časově rozlišené. Já bych přesto tady řekl, že účetnictví má určité výjimky, což je potřeba potom promítnout i do daní, takže když se podíváte například do českých účetních standardů pro podnikatele, tak v českém účetním standardu č.
00:04:42 19 vidíte, že časové rozlišení není nutné používat v případech, kdy jde o nevýznamné částky, pokud jejich ponechání v nákladech či výnosech bez časového rozlišení neznamená, že byste nějakým způsobem mařili ten účel časového rozlišení, a pokud jim prokazatelně nesledujete záměrné upravování výsledku hospodaření. No, a dále není nutné časové rozlišení používat u pravidelně se opakujících výdajů, popřípadě příjmů za předpokladu, že se opět výrazněji neovlivní věcná a časová souvislost nákladů a výnosů.
00:05:18 No, a je tady dále uložena účetním jednotkám, že ty by měly při časovém rozlišování, ať už nákladů či výnosů, nebo jejich nerozlišování přistupovat k tomu konzistentně, to znamená, neměnit to každoročně, jak se jim hodí, a pokud by ve výjimečných případech docházelo k nějaké změně, tak je tady doporučený postup podle § 7 odst. 4 zákona o účetnictví. To znamená, že by důvody, které k té změně vedou, měli popsat v příloze účetní závěrky.
00:05:50 Co se týče daní, tak tam neexistují nějaké daňové standardy, které by řekly, jak postupovat, přesto se Generální finanční ředitelství pokouší určitým způsobem zavést do praxe výklad jednotlivých ustanovení zákona o daních z příjmu, čili i toho, co je či není daňovým nákladem. Je to prostřednictvím pokynů řady d, a ten poslední, chcete možná říci, že je aktuální, ale on už je z roku 2015, čili příliš aktuální není, tak je to pokyn GFŘ D-22.
00:06:25 Já ho tady budu vykládat, protože i když není právně závazný, tak byste měli vědět názor správce daně, no a protože je to pouze názor, není to právně závazné, tak ho budu uvádět v té prezentaci pomocí modrého písma. No a právě pokyn GFŘ D-22 nám říká, že i z hlediska daní byste nemuseli vždy striktně veškeré náklady popřípadě příjmy časově rozlišovat.
00:06:56 Tady je řečeno, že můžete postupovat tak, že se budete řídit účetním rozlišováním či nerozlišováním, nicméně je tady řečeno, že se musí případné nerozlišení objevit maximálně v situacích, kdy se jedná o nějaké časové nerozlišené věci mezi dvěma účetními obdobnými. Čili je to jakási možná omezující podmínka na rozdíl od účetních předpisů. Je tady dále řečeno, že takto můžete i daňově nerozlišovat nevýznamné a pravidelně se opakující daňové výdaje popřípadě příjmy.
00:07:40 No a ta definice těch nevýznamných částek, kterou máte zde, případně na další obrazovce, definice pravidelně se opakující daňových výdajů je v podstatě stejná, jako je v tom českém účetním standardu. Nicméně Generální finanční ředitelství zde doplnilo určité příklady, takže pokud se podíváte co je nevýznamnou částkou podle Generálního finančního ředitelství, tak zjistíte, že to je například předplatné novin a časopisů, nákup kalendářů, diářů na příští období apod. Nicméně, já bych k tomu měl říci přece jen něco navíc, protože je to názor, který možná by mohl být trošičku podložen.
00:08:25 Pokud se jedná o předplatné novin a časopisů, tak se musíme dívat, kdo si to předplatné pořizuje. Pokud se to předplatné stane součástí nákladů nějaké, co já vím, knihovny, čítárny nebo nějakého odborného pracoviště, kde nakupují velké množství novin a časopisů ze zahraničí například, tak se může jednat o významnou částku a potom abychom to časové rozlišení měli udělat. Pokud pochopitelně si předplatí restaurace nějaké noviny, aby zákazníci při čekání na obědy neměli co číst, tak jasné, že to významná částka bude a můžete případně v tomto případě časové rozlišení neprovádět.
00:09:09 Co se týče nákupu kalendářů, diářů na příští období, tak tady zcela souhlasím s Generálním finančním ředitelstvím nerozlišovat, protože neznám obchodního cestujícího, který by odedřel svůj diář 1. ledna a na 30. prosince ho vyhazoval do koše, prostě tam určitý ten časový přesah je, takže nějaké to časové rozlišování asi v tomto případě nemá význam. Co se týče pravidelně opakujících se daňových výdajů popřípadě příjmů, tak tady jsou opět příklady.
00:09:40 Takže pokyn uvádí, že by to mohla být například úhrada za činnost auditorů a daňových poradců vztahujících se k předcházejícímu zdaňovacím období, nebo placené pojistné, které se zcela nekryje s účetním či zdaňovacím obdobím. Co se týče toho pojistného, tak tady bych řekl, že byste měli hledět také na významnost té částky, pokud třeba máte flotilu automobilů, tak pojistné za nějakých 20 30 vozů, které platíte jedno, je pochopitelně asi významná částka a už by, i když se to prostě dá vztáhnout tady na ten výklad, tak asi by to časové rozlišení tam mělo být.
00:10:23 Co se týče auditorů a jejich činnosti, tak asi nějaké ty odměny auditorů také jsou významnými částkami, nehledě na to, že účetní předpisy nám říkají, a vy jste, jste-li velkou účetní jednotkou, rozpitvávali i v příloze účetní závěrky to, co zaplatíte auditorům za jejich činnost, takže tady bych to časové rozlišení asi dělal vždy.
00:10:50 Co se týče daňových poradců, například pokud vám zpracovává daňové přiznání v prodloužené lhůtě, tak tady je otázka, nakolik je to ještě práce spojená s předchozím obdobím a nakolik je to v podstatě třeba jen záležitost cash flow, že si chcete posunout nějaké ty platby daně, které z toho daňového přiznání vyplývají. Takže u těch daňových poradců bych asi tak přísný skutečně nebyl a bral bych to jako nějaké ty pravidelně se opakující výdaje.
00:11:16 No a potom je tady zcela zásadní věc, kdy Generální finanční ředitelství dodává, že uvedený postup, čili časově nerozlišovat, nelze uplatnit v případech, které se řeší pomocí dohadných položek nebo časovým rozlišením. Pokud byste to brali jen takto, čili tu vytučněnou část toho textu, tak byste došli k tomu, že asi časově rozlišovat musíte všechno, protože na všechno lze udělat dohad, případně časové rozlišení z hlediska účetnictví.
00:11:42 Nicméně když se podíváte na to, co se tady uvádí v závorkách, tak zjistíte, že Generální finanční ředitelství se snaží, aby to časové rozlišení bylo zejména u nějakých těch plateb spojených s nájmem, ať už je to samotné přijaté nebo placené nájemné nebo nějaká ta úplata u finančního leasingu, anebo nějaké ty související platby za, jak se říká, služby čili například za spotřebu energie, plynu a vody.
00:12:10 Takže to je tolik asi zhruba k časovému rozlišování nebo respektive nerozlišování, já bych pochopitelně doporučil, rozlišujte pokud možno všechno, protože to je asi nejjednodušší způsob, protože potom asi odpadnou nějaké ty tahanice třeba s kontrolou ze strany správce daně o tom, zdali je něco skutečně pravidelně opakujícím se výdajem, nebo zdali je to částka významná či nevýznamná. No a teď už se tedy pojďme podívat na problematiku daňových nákladů čili toho, co nás čeká. Takže zásadním pro vymezení toho, co má být daňovým nákladem je to, co říká § 24 odst. 1.
00:12:54 Je to tzv. obecná definice, já se na ní budu odvolávat, protože máme ještě konkrétní výčet daňových nákladů v § 24 odst. 2 písm. a) až zz), a potom ale pochopitelně § 25 písm. a) až zq) v odst. 1, která nám naopak říkají, co tím daňovým nákladem není. Ovšem není to tak zcela přesně, takže já, pokud budu probírat nějaký ten náklad, ať už daňový či nedaňový, tak připojím vždy odkaz na příslušné ustanovení zákona o daních z příjmu a uvedu tam pomocí zkratek DU případně DN, jestli je to daňový náklad anebo náklad daňově neúčinným. Nicméně v tom § 24 odst. 2,
00:13:40 tam budou zejména ty náklady daňově účinné a v § 25 odst. 1 náklady daňově neúčinné. Ale ještě než začnu konkrétními příklady, tak bychom si měli říci nějaké to základní pravidlo k tomu, abychom měli náklad daňový. Takže důležité je, a ono už to vyplynulo z toho, co jsme si říkali na základě § 23 odst. 5 zákona o daních z příjmu, že takový daňový náklad či výdaj musí souviset se zdaňovány příjmy, takže tady je zdůrazněno, že se musí jednat o výdaj či náklad vynaložený na dosažení zajištění a udržení zdanitelných příjmů.
00:14:19 Je tady zároveň z toho patrná jedna věc, že se tady neříká, že by ten náklad musel být vždy nižší než ten související příjem, takže je tady patrná souvislost s dosažením, zajištěním a udržením zdanitelných příjmů, ale pokud se vám zrovna nepovede ten náklad ukočírovat a máte ho třeba i vyšší, než ty související příjmy, tak to není nějaká škoda nebo něco, co by bylo na závadu, a ještě to neznamená, že by ten náklad byl daňově neúčinný. Vlastně podle § 24 odst. 1
00:14:59 posuzujeme třeba i náklady na reklamu a může se stát, že nějaká ta reklama se zcela mine účinkem, vy jste dali do reklamy 2 miliony a celkový zisk z nějakých těch služeb, které jste propagovali je třeba jen 1 milion, takže to ještě neznamená, že by ty náklady na reklamu byly daňově neúčinné. Potom je tady řečeno, že aby to byl tedy daňový náklad, tak že se musí odečíst ve výši, kterou poplatník prokáže a ve výši stanovené zákonem o daních z příjmu a zvláštními předpisy.
00:15:32 Čili je tady upozorněno na to, že v některém případě by zákon o daních z příjmů nebo případně nějaké další předpisy nám limitovaly výši toho daňového nákladu. Já to vysvětlují i v souvislosti s tím, že v některých situacích zákon o daních z příjmů předpokládá jako například u paušálního výdaje na dopravu, že nebudete nic prokazovat, ale že to bude právě použito a aplikováno za podmínek, které stanovuje zákon o daních z příjmu, ale k tomu se ještě dostaneme podrobněji. Takže to je tedy obecně k daňovému či nedaňovému nákladu, no a teď už si pojďme probírat jednotlivé daňové či nedaňové náklady.
00:16:16 No, a jak jste si možná všimli, tak to budou probírat podle jednotlivých oblastí a vzhledem k tomu, že asi v rámci podnikání máte nejčastěji výdaje na pořizování nějakého majetku, s pomocí kterého dosahuje těch vašich zdanitelných příjmů, tak se zaměřím na majetek a postupně proberu nejen vstupní cenu a technické zhodnocení, ale také odpisy, zůstatkovou cenu a tak dále.
00:16:43 Měl bych ale říci to, že pokud bychom se zabývali majetkem a jeho odpisy podrobně, tak pochopitelně bychom už nestihli nic dalšího, čas je přece jen moc krátký a pokud tedy chceme probrat daňové náklady, tak se nemůžeme zabývat detaily jako například, co je hmotný či nehmotný majetek, který je vymezen v zákoně o daních z příjmu jako majetek, který se daňově odpisuje.
00:17:07 Musím ale říci, že jestliže zákonodárce stanovil nějaké daňové odpisy, tak zároveň říká, že pokud máme majetek, který je zařazen účetně, tak ten náklad na pořízení toho majetku nemůže být daňově účinný, protože daňově účinným jsou až jeho daňové odpisy. Potom tady je ještě zdůrazněno to písmenko zq) v § 25 odst. 1, že pokud by se jednalo o majetek, který se neodpisuje zde ani účetně ani daňově a byl nabyt darováním, tak pokud ten příjem z toho, když jsme takový majetek obdrželi nebyl zdaněn, tak nemůže být ani hodnota toho majetku daňově účinným nákladem.
00:17:57 Daňově účinným nákladem nejsou jak náklady na pořízení majetku, tak i náklady na jeho technické zhodnocení, to je vymezeno v § 33 a také k němu trošičku se dostaneme blíže, až budeme srovnávat náklady na technické zhodnocení a opravu.
00:18:11 Nicméně tady bych chtěl říci, že to technické zhodnocení je limitováno částkou 40 000 korun, u majetku hmotného se bere tato hranice v úhrnu všech výdajů na technické zhodnocení v daném roce a platí to, že pokud by takové výdaje v úhrnu nepřesáhly 40 000 korun, tak že je možné buď to technické zhodnocení brát jako součást majetku a potom bude platit, že to je náklad nedaňový, anebo ho uplatnit jako náklad daňový podle § 24 odst. 2 písm. zb) zákona o daních z příjmu, tady je čistě na libovůli poplatníka, jak se rozmyslí.
00:18:53 Potom máme odpisy, protože daňové odpisy je jediná možnost, jak z toho majetku, který se musí odpisovat pro účely daně z příjmů dostat tu jeho vstupní cenu jako daňový náklad. Takže jak už jsem říkal, nebudu se zabývat tím, jak se odpisy stanovují, akorát odkážu na to, že asi ty nejběžnější jsou rovnoměrné či zrychlené, ale v minulosti existovaly i mimořádné odpisy a máme i speciální způsoby odpisování, například odpis fotovoltaických elektráren nebo odpis majetku, který vlastníme pouze po určitou dobu, je to třeba nějaká stavba, která nemůže existovat věčně.
00:19:37 Zároveň je tady řečeno, že pokud by se takový majetek odpisoval účetně, tak zásady pro účetní opisování jsou zcela jiné, než zásady pro daňové odpisování, no a proto účetní odpisy a případně jiná část majetku zaúčtovaná do nákladů nemohou být daňově účinným nákladem a to ani v situaci, pokud by se ten majetek odpisoval pouze účetně a daňově se neodpisoval, ale je to podmíněno tím, že opět takový majetek byl nabyt darováním a ten bezúplatný příjem z darování nebyl zdaněn.
00:20:16 Čili je to například situace, pokud co já vím, obdržíte automobil od nějakého dárce a ten automobil sice používáte ve svém podnikání, ale jestliže ten dárce byl třeba osobou blízkou, fyzickou osobou blízkou, tak by potom z toho přijetí daru nic nezdanili a nemohli byste daňové odpisovat. Účetně byste v tomto případě, pokud byste odpisovali, účetní odpisy odpisovali, ale daňově by to náklad nebyl. Já toto říkám i z důvodu, že v zákoně o daních z příjmu existuje možnost v některých případech účetní odpisy položit jako daňově účinný náklad. Je to na základě § 24 odst. 2

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.