Daň z příjmů právnických osob 2026 a daňové přiznání za rok 2025
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
25.2.2026 (St)
4 h 13 min.
Ing. Christian Žmolík

Daň z příjmů právnických osob 2026 a daňové přiznání za rok 2025

Popis
Přepis
Dotazy (77)
Hodnocení (40)
Školení je zaměřeno na vybrané problémy týkající se novelizovaných ustanovení zákona o daních z příjmů právnických osob. Posluchačům bude poskytnut podrobný výklad všech novelizovaných ustanovení platných pro roky 2025 a 2026 a dále budou připomenuty ty nejdůležitější změny v roce 2024 (konsolidační balíček) v návaznosti na podávání daňového přiznání za rok 2025. Poté si projdeme daňové přiznání, ve kterém upravíme výsledek hospodaření na základ daně, a to vše na spoustě příkladů z praxe.

Témata

  • Novely DPPO 2024 až 2026
  • Limitace nákladů při pořízení osobního automobilu
  • Zaměstnanecké benefity
  • Kurzové rozdíly
  • Platný tiskopis daňového přiznání na rok 2025
  • Úprava výsledku hospodaření na základ daně
  • Položky zvyšující výsledek hospodaření
  • Položky snižující výsledek hospodaření
  • Daňové a nedaňové náklady
  • Tvorba rezerv na opravu hmotného majetku
  • Tvorba opravných položek k pohledávkám
  • Položky snižující základ daně
  • Položky odčitatelné od základu daně
  • Výpočet daňové povinnosti
  • Slevy na dani
  • Zálohy na daň
  • Lhůty pro podání daňového přiznání
  • Způsoby podání daňového přiznání
  • Obsah jednotlivých řádků daňového přiznání

Pro koho je školení určeno

Účetní, daňové poradce, auditory, pracovníky ekonomických úseků a osoby, které ve své profesi využívají zákon o dani z příjmů právnických osob

Štítky

Ing. Christian Žmolík

Daňový poradce. Absolvent Ekonomické fakulty Vysoké školy Báňské - Technické univerzity Ostrava, obor národohospodářství. Dlouhou dobu působil jako metodik daně z příjmů právnických osob ve státní správě. Nyní je zaměstnán v soukromé poradenské společnosti ABC.TAXES, s.r.o. Zkušený lektor s bohatou publikační činností. Specializuje se především na problematiku daně z příjmů právnických osob, cestovních náhrad a daně silniční.

Všechna školení lektora (13)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 05. 05. 2026, 14:40
| Komentáře: 2

Dne 5.5.2026 bylo podáno řádné DPPO za rok 2025 elektronicky. Následně bychom rádi podali opravné/ dodatečné DPPO. Pokud jej podáme také 5.5.2026 o jaké přiznání půjde- dodatečné nebo opravné ? Jde jen o doplnění tabulky o odpisech.

user avatar

Ověřený uživatel

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 04. 05. 2026, 09:39
| Komentáře: 2

Dobrý den,
je možné podání DPPO za rok 2025, kterou zastupuje generální plnou mocí daňový poradce, aby tento poradce podal DPPO ze své datové schránky, zaškrtne na DPPO, že společnost zastupuje a podá do 4.5.2026 a toto přiznání bude Fú evidovat jako podané v neprodloužené lhůtě ?
Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 22. 04. 2026, 09:38
| Komentáře: 3

Dobrý den, s.r.o. za rok 2024 podléhala auditu. V roce 2023 firma měla obrat 80 milionů, aktiva ve výši 45 milinon a 10 zaměstnanců.V roce 2024 firma měla obrat 70 milionů, aktiva ve výši 51 milinon a 10 zaměstnanců.Bude muset mít v roce 2025 mít povinnost auditu? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 20. 04. 2026, 14:10
| Komentáře: 2

Dobrý den,
je prosím možné dle §24 zákona o daních z příjmů zt) uplatnit paušální výdaj na dopravu i za motorku?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 20. 04. 2026, 10:47
| Komentáře: 1

Dobrý den, dvě spřízněné PO participovaly na jednom společném projektu. Dceřinná spol. dala zápůjčku, podíl na projektu měla více než 10% a projekt trval nad 3 roky. Než se však rozdělil výnos z tohoto projektu mezi jednotlivé PO, tak tato dceřiná společnost již není spřízněná, změnila svoji entitu. Mohu i tak osvobodit výnos z projektu, když společnosti byly po převážnou dobu spřízněné? Děkuji předem za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 14. 04. 2026, 15:55
| Naposledy upraveno: 17. 04. 2026, 08:34
| Komentáře: 2

Dobrý den, prosím mám dotaz musím v DP vyplňovat transakce se spojenými osobami, když si jednatel prodal jedno auto ze s.r.o. sobě a jedno synovi? Nejsou spojené podnikáním. Nevyplňují se do DP jen spojené osoby podnikající? Děkuji za odpověď.

--

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 08. 04. 2026, 14:25
| Naposledy upraveno: 17. 04. 2026, 08:33
| Komentáře: 2

Dobrý den, mám dotaz ohledně zaúčtování odpisu a částečného vyřazení majetku z evidence. V roce 2017 jsme nakoupili lešení, na kterém jsme v dalších letech do r.2022 prováděli TZ - nákup dalších komponentů spec.rámového lešení. V evidenci jako jeden majetek - 1 mil.Kč. V r.2025 měl být uplatněn poslední odpis tohoto majetku - 30 tis.Kč.. Část tohoto majetku byla však v průběhu roku 2025 odprodána - za 300 tisíc v pořiz.cenách.

Zajímá mne -
- jak bude řešen odpis za rok 2025 - částka? Bude 1/2 nebo řešen nějakým poměrem odprodaného lešení k tomu stávajícímu?
- část, která nebude uplatněna v odpisu, tak zaúčtuji jako zůst.cenu prodané části? 541/082
- snížení ceny majetku - částečné vyřazení 082/022 - 300 tis.Kč??

Děkuji za informaci.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 01. 04. 2026, 11:30
| Naposledy upraveno: 17. 04. 2026, 08:32
| Komentáře: 3

Dobrý den,
majitel - daňový rezident ČR- českého s.r.o. si vyplatil podíl na zisku s odvedl z něj srážkovou daň 15%. Víme, že po skončení roku musíme podat Vyúčtování srážkové daně. Máme nějakou oznamovací povinnost i nyní v průběhu roku 2026?

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 31. 03. 2026, 13:50
| Naposledy upraveno: 31. 03. 2026, 13:51
| Komentáře: 10

Dobrý den,
ráda bych Vás požádala o posouzení daňového dopadu u pohledávky, která prošla následujícím vývojem:

V roce 2023 jsme vystavili fakturu odběrateli (pohledávka byla zaúčtována do výnosů).

V roce 2024 jsme zjistili, že je dlužník v insolvenčním řízení.

V roce 2025 jsme se rozhodli pohledávku postoupit třetí osobě.

Postupník nám uhradil 900 000 Kč, což představuje přibližně 1/3 nominální hodnoty pohledávky.

Nejde o transakci mezi spojenými osobami.

Prosím o potvrzení následujících bodů:

Zda je možné uplatnit ztrátu z postoupení pohledávky jako daňově uznatelný náklad podle § 24 odst. 2 písm. y) ZDP, tj. ve výši rozdílu mezi nominální hodnotou a cenou postoupení.

Zda existují nějaké další podmínky nebo omezení, které musíme splnit, aby byl tento náklad daňově uznatelný.

Zda postoupením pohledávky definitivně zaniká možnost uplatnit daňový odpis pohledávky podle výsledků insolvenčního řízení.

Jak správně postupovat z hlediska účetního i daňového při zaúčtování výnosu z postoupení a nákladu ze ztráty.

Děkuji za posouzení a případné doporučení správného postupu.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 30. 03. 2026, 13:38
| Komentáře: 2

Dobrý den,
klient s.r.o. měl v roce 2025 zaměstnance na DPP, kde se srážela srážková daň, také si v průběhu roku 2025 vyplatil podíl na zisku a odvedl srážkovou daň. Nyní podáváme Vyúčtování srážkové daně. DPP i zdanění dividend se uvede do jednoho Vyúčtování srážkové daně dohromady, nebo je třeba jak za DPP tak za zdanění dividend podat samostatné Vyúčtování závislé činnosti?Děkuji

00:00:04 Tak dobrý den, vítám vás už asi u typického a tradičního školení - daň z příjmu právnických osob a daňové přiznání k dani z příjmu právnických osob. Dneska se budeme bavit o tom daňovém přiznání za rok 2025. No a podíváme se, co nového je v roce 2026 na poli dani z příjmu právnických osob. Co máme konkrétně, nebo co nás dneska konkrétně čeká, tak to máme na následujícím snímku, kde máme osnovu kurzu. A nejprve se podíváme tedy na novely zákona o dani z příjmů v oblasti daně z příjmu právnických osob, které vyšly v roce 2025, které mají dopad do roku 2026.
00:00:51 A zmíním i jednu novelu z roku 2024, která má dopad nejenom do roku 2025, ale taktéž do roku 2026. Těch změn totiž nebylo mnoho pro ten rok 2026 v oblasti daně z příjmu právnických osob, takže mám celkem jenom tři snímky. Ano, tady v této části, ale o to více času nám potom přijde nebo vyjde na to daňové přiznání. Tam si jednoznačně řekneme, jaký tiskopis přiznání, jaké číslo tiskopisu je nutné použít pro daňové přiznání za rok 2025 nebo u hospodářského roku, který nám začne v průběhu roku 2025.
00:01:35 Řekneme si, jaké máme typy zdaňovacích období, že to není jenom kalendářní rok nebo hospodářský rok, jsou ještě další dvě. Takže uvidíte, že těch zdaňovacích období je více. Ono se to ostatně musí taktéž uvést v daňovém přiznání na té první straně, na té první straně jsou, je tam okýnko, kde máte napsat symbol, o jaký vlastně typ zdaňovacího období se jedná. Potom se podíváme na kategorie účetní jednotky, to známe, to jsou ty čtyři - mikro, malá, střední, velká, ty se taktéž uvádějí v daňovém přiznání, respektive uvádí se, jaká jsme účetní jednotka.
00:02:17 No a kromě toho, že to je nutné uvést v daňovém přiznání, tak podle toho, jak se otestujeme, jaká jsme velikost účetní jednotky, tak tomu potom odpovídá rozsah účetní závěrky. A některé položky z účetní závěrky jsou povinnou přílohou daňového přiznání. Takže řekneme si, jak správně se otestovat na velikost účetní jednotky, na tu kategorii, za rok 2025, protože v průběhu roku 2025 byly změněny kritéria pro to, abychom se otestovali na kategorii účetní jednotky. Takže tomu se taktéž budeme věnovat. No a pak asi přijde to nejdůležitější, úprava výsledku hospodaření na základ daně.
00:03:04 To je vlastně to, co se děje v daňovém přiznání, že upravujeme ten výsledek hospodaření a na konci máme základ daně, ze kterého vypočteme daň. Potom ale ještě než vypočteme daň, tak máme možnost si snížit základ daně o tzv. položky snižující základ daně. Tam se budeme bavit především o darech. No a potom máme ještě odčitatelné položky od základu daně, což je daňová ztráta, výzkum a vývoj a odborné vzdělávání. Tomu všemu se budeme dneska věnovat. Potom si vypočteme daň, případně uplatníme slevy na dani, řekneme si, jaké je možné, jaké slevy na dani máme.
00:03:49 Započteme zálohy potom na tu daň a řekneme si, jaké zálohy budeme případně platit na následující období. No a když budeme mít takto vyplněné daňové přiznání, tak si ještě řekneme, v jakých lhůtách lze to daňové přiznání podat. Máme toho poměrně hodně dneska, co se týče daňového přiznání, taktéž předpokládám, že bude hodně dotazů, některé už jsem si prostudoval, jsou opravdu zajímavé, takže určitě pokud budete mít nějaký dotaz v průběhu webináře, pokud jste on-line samozřejmě, tak se můžete doptat. Tak my už půjdeme na ty novely zákona o daních z příjmů.
00:04:30 A tady je ta novela jediná, kterou jsem vytáhl z roku 2024, která má jakýsi dopad i do roku 2026, a sice je to novela zákona o zaměstnanosti, která nám nastavila, co se týče zaměstnaneckých benefitů, nový jako kdyby typ, nebo ten typ tam už byl, zdravotnických benefitů, ale nový limit pro osvobození u zaměstnanců u zdravotnických benefitů. Ten limit je ve výši celé průměrné mzdy, což v roce 2025 byla částka 46 557 Kč a pro rok 2026 je to částka 48 967 Kč. To je ten dopad do toho roku 2026.
00:05:17 No a co jsou zdravotnické benefity v § 6 odstavec 9, písmenko d) Zákona o dani z příjmu, že to je vlastně poskytnutí, kdy zaměstnavatel poskytuje zaměstnancům zboží nebo služby léčebného, zdravotního, hygienického nebo obdobného charakteru od zdravotních organizací nebo něco podobného. Takže jsou to, já nevím, optik, zubař, nákup v lékárnách, na to jsou dokonce nějaké přímo kartičky, kde můžete nakupovat opravdu jenom v těch zdravotnických zařízeních, třeba v těch lékárnách apod.
00:05:55 Konkrétně se může tedy jednat o nákup vitamínů, léků, zaměstnavatel uhradí ortodoncii, uhradí zubní hygienu, dioptrické brýle apod. Takže ten limit pro osvobození u jednoho zaměstnance na rok u jednoho zaměstnavatele, takže když má zaměstnanec třeba v průběhu roku dva zaměstnavatele, tak tam má dvakrát ten limit za ten rok pro to osvobození, je celá ta průměrná mzda. Pokud by dostal nad tu průměrnou mzdu, ano.
00:06:26 To znamená, v roce 2026 třeba by dostal 50 tisíc celkem, ty zdravotnické benefity, tak ta částka, která je nad těch 48 967 Kč, by se tomu zaměstnanci musela zdanit, to znamená, odvést daň ze závislé činnosti a odvést i zdravotní a sociální pojištění v tom měsíci, ve kterém by ten limit překročil tu průměrnou mzdu. Na straně zaměstnavatele potom se jedná o daňově neuznatelný náklad do toho limitu. A jakmile se dostane nad limit ten zaměstnanec s tímto benefitem a začne se to u něho zdaňovat, tak u zaměstnavatele se to potom stává daňově uznatelným nákladem. Ano. Co se asi plánuje do budoucna?
00:07:07 Možná jste slyšeli, že by se zrušily ty limity pro osvobození a bylo by to tak, jak kdysi v minulosti, že vlastně žádný limit pro osvobození tady těchto benefitů není a osvobozovaly by se v plné části. Mám tady v závorce i polovinu průměrné mzdy. To je limit pro osvobození těch volnočasových benefitů, já nevím, různé ty MultiSport karty, na základě kterých může ten zaměstnanec chodit do posilovny, na bazén, do sauny apod. Nebo zaměstnavatel nakoupí a rozdá vstupenky nebo permanentky na sportovní utkání, kulturní pořady. Ano, atd.
00:07:47 Takže tam je ta snížená, ten snížený limit pro osvobození ve výši poloviny průměrné mzdy. A platí to samé, jakmile se zaměstnanec dostane nad ten limit, zdaňuje se u zaměstnavatele potom daňový náklad do limitu, osvobozeno zaměstnavatele, nedaňový náklad. Takže to je novela z roku 2024. Teď se podíváme do první novely, která vyšla v roce 2025.
00:08:14 Je to novela zákona o opatření v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny, tzv. lex Ukrajina, kdy se to vztahuje z pohledu daně z příjmů, především daně z příjmu právnických osob, především co se týče darů, protože my se budeme bavit, dar - položka snižující základ daně, že nejprve dát nedaňový náklad, posléze, když splníme podmínky uvedené v § 20 odstavec 8, stává se z toho položka snižující základ daně.
00:08:43 A v tom § 20 odstavec 8 máme uvedeno, že ty dary směřují buď fyzickým nebo právnickým osobám v ČR nebo v EU a u právnických osob jsou tam vymezeny ty dary, na co mohou směřovat, ty dobročinné účely, zdravotnictví, školství, tělovýchova, sociální věci, politické strany, náboženské organizace atd., to si ještě řekneme, ale od vlastně napadení Ukrajiny v roce 2022, spoustu darů směřovalo přímo na Ukrajinu. Teď nemyslím dar, kdy prostě dáváte dar na účet Člověka v tísni, který vymezil pro tu Ukrajinu, to dáváte českému subjektu. On se akorát zavázal, že to použije na tu Ukrajinu.
00:09:29 Ale že ty dary směřovaly přímo na Ukrajinu, ať už z toho důvodu, že třeba, já nevím, tam měl někdo známé nebo tam měl dceřinou společnost atd. Zkrátka třeba se vybraly peníze, nakoupily se nějaké humanitární věci anebo se nakoupily třeba nějaké vojenské věci, neprůstřelné vesty, vojenské přilby atd. Ano. Takže to je dar, který by potom se vzal a odvezl se přímo na Ukrajinu. Nebo ukrajinská ambasáda v ČR zveřejnila účet, na který můžete posílat peníze. Sice ten účet je u ČSOB, ale vlastní ho ukrajinská ambasáda, takže vlastní ho Ukrajina.
00:10:05 A když pošlete peníze na tento účet, tak posíláte peníze vlastně Ukrajině. Ano, není to český subjekt. No a Ukrajina, ona není v EU, takže v tomto zákoně je uvedeno, že ty dary mohou směřovat i fyzickým a právnickým osobám na Ukrajinu. Takže to je jedna věc, rozšířený ten okruh nebo těch zemí, kam lze posílat. No a druhá věc, já jsem zmínil ty vojenské vesty. Přijel by a ten účet, co zveřejnila ukrajinská ambasáda a přímo je uvedeno, že se to použije na vlastně nákup zbraní, aby se mohli bránit ruské agresi. Takže v takovém případě to samozřejmě nejsou ty humanitární věci.
00:10:47 Tak byl rozšířen tady tímto zákonem i účel, na který lze poskytovat dary, a aby je bylo možné potom použít jako položku snižující základ daně, a to na podporu obranného úsilí Ukrajiny. Takže tady nic z toho, o čem jsme se bavili, nenajdete v zákoně o dani z příjmu. Ano, to je jenom tady v tomto zákoně číslo 128 z roku 2022. Takže vy vedle toho § 20, odstavec 8 si nalistujete ta ustanovení, které se týkají darů v tomto zákoně. A víte, že kromě toho, co je uvedeno v zákoně o daních z příjmu, můžete ty dary poskytovat i tímto způsobem a budou položkou snižující základ daně.
00:11:31 To jsou dary na Ukrajinu. Ale zároveň tady najdete, a to platí pro všechny dary, to znamená fyzické, právnické osoby v ČR, v EU a na Ukrajinu. Takže i když nedáte ani korunu na Ukrajinu, ano, dáváte dary prostě jenom českým subjektům nebo v EU, tak pro vás platí, že ty dary lze uplatnit jako položku snižující základ daně do výše 30 % základu daně. V zákoně o dani z příjmu najdete 10 %, ale tady máme 30 % a platí to pro všechny dary.
00:12:03 Takže i pro rok 2025, protože to je ta novela, která to posunula dál do roku 2025 a ještě víme, že i v roce 2026 takto bude možné postupovat, kdy máme limit pro dary až 30 % základu daně. Takže když bude základ daně milion, tak můžeme uplatnit dary až do výše 300 tisíc Kč. Platí to, ještě jednou, pro všechny dary.
00:12:25 Dokonce ještě v tom zákoně je uvedené, že v případě nepeněžních darů, to jsou ty věcné dary, ať už to byly, já nevím, nějaké prostě deky, hygienické potřeby nebo ty přilby, vesty, teďka ty generátory apod., na co se sbírá na tu Ukrajinu apod., takže když to bude věcný dar, ne že dáte peníze, ale prostě nakoupíte něco a darujete to, odvezete to na Ukrajinu, tak si to můžete rovnou uplatnit jako daňově uznatelný náklad. To je jediná výjimka u daru, kdy lze uplatnit jako daňově uznatelný náklad - věcný dar směřující na Ukrajinu.
00:13:06 Máte třeba daňovou ztrátu nebo nízký základ daně, tak budete uplatňovat jako daňový náklad, protože byste neměli šanci si ho uplatnit jako položku snižující základ daně. No a tou novelou v roce 2025, vidím, že to mám chybu. Je to zákon číslo 24 z roku 2025, ne 2005. Ano, je to 2025 samozřejmě. Tak to bylo rozšířeno pro roky 2025 a 2026. Tak jdeme na další dvě novely. A to je ten poslední snímek, který se týkal těch novel.
00:13:39 Nejprve novela energetického zákona, která nám zrušila v zákoně o dani z příjmů odpisování fotovoltaických elektráren, respektive toho majetku, který slouží pro výrobu elektrické energie ze slunečního záření, který byl vymezen v § 30b, což se týkalo fotovoltaických panelů, rozvaděčů a měničů a byla tam nastavena doba odpisování tohoto majetku na 240 měsíců rovnoměrně, tak to bylo zrušeno. Ten energetický zákon začal platit od 1. 8. 2025, ale tam byly takové přechodné ustanovení, tam se čekalo, že to bude schváleno mnohem, mnohem dřív, ještě do konce roku 2024. Nepovedlo se tedy.
00:14:25 Tak lze takto postupovat už u fotovoltaických elektráren zařazených do užívání od 1. 6. 2024. No a co to znamená, když nám odpadl ten § 30b? Že budete vlastně ty fotovoltaické elektrárny odpisovat podle toho, do jakých odpisových skupin podle přílohy číslo 1 zákona o dani z příjmů patří jednotlivé druhy majetku, ze kterých se ta fotovoltaická elektrárna skládá. K tomu zrušení vydalo Generální finanční ředitelství sdělení k novému způsobu daňového odpisování zařízení sloužící k výrobě elektřiny ze slunečního záření.
00:15:03 Ale jestli byste tam chtěli hledat a doufali, že najdete, že tam bude napsané fotovoltaické panely, ano, CZ, CPA, to a to a tato odpisová skupina, tak bohužel to tam nenajdete. Tam je jenom tak jako kdyby obecně řečeno, že se to tedy bude muset odpisovat podle toho, do jaké odpisové skupiny patří s tím, že je uvedeno, že většina těch položek patří do třetí nebo druhé odpisové skupiny. To je všechno.
00:15:32 Je tam ještě jedna větička, která zmátla úplně všechny. A sice tam je uvedeno, že pokud je umístěna fotovoltaická elektrárna na střeše a slouží k zásobování elektrické energie danou budovu, tak je to technické zhodnocení té budovy. No, takže. A není tam uvedeno, že výhradně slouží k zásobování elektrické energie.
00:15:53 Takže i když budova je napojena na elektrickou síť a má na střeše fotovoltaickou elektrárnu a využívá tu energii vyrobenou tou fotovoltaickou elektrárnou pouze v té budově, tak by to mělo být technické zhodnocení budovy, ale samo Generální finanční ředitelství říkalo, že upřesní toto sdělení. Takže asi bych teď se do toho nějak nepouštěl konkrétně. Co vám můžu určitě doporučit, pokud vás se týkají ty fotovoltaické elektrárny, tak 3. 3. na Videolektorovi má Ing. Mgr. Christophová webinář právě výhradně pro fotovoltaické elektrárny.
00:16:36 Tak se určitě na to mrkněte, já už tam přihlášený jsem, ať vím tedy, jak správně v této oblasti postupovat. Takže to je novela energetického zákona a zrušení § 30b v zákoně o dani z příjmu. No a poslední novela je zákon o změně některých zákonů v souvislosti s přijetím zákona o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele. Ale nebudeme se bavit o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele. To máte s panem Křížkem, myslím, že 9. 3., ano, teď si nejsem úplně jistý, ale taktéž to máme někdy zkraje března na Videolektorovi.
00:17:15 Co se týče této novely a oblasti daně z příjmu právnických osob, tak tyto změny se týkaly odčitatelných položek hlavně na výzkum a vývoj a odborné vzdělávání, a opravných položek k pohledávkám. Takže co máme změněno tady v této oblasti od roku 2026 -odpočet na výzkum a vývoj. My se o něm budeme bavit, až budeme brát ty odčitatelné položky. A teď jak to zní v roce 2025? Postaru je to tak, že vlastně ty náklady, které vynaložíte na výzkum a vývoj, si uplatníte, jsou samozřejmě jako daňovými náklady uplatněné v základu daně, ale vy si je uplatníte ještě jako jednou jako odčitatelnou položku.
00:18:02 A v případě, že jste v jednom roce, v následujícím roce, na výzkum a vývoj vynaložili více peněz než v tom předchozím, tak na tu částku, o kterou jste více vložili do výzkumu a vývoje, si můžete uplatnit ten odpočet 110 %. Takže pokud bychom měli v roce 2024 na výzkum a vývoj 2 miliony, jsme vynaložili, a začali jsme v roce 2024 a odpočet máme tedy tím pádem 2 miliony, a v roce 2025 bychom dali na výzkum a vývoj 3 miliony, tak odpočet nebude 3 miliony, ale ze 2 milionů to bude 100 % a z toho milionu navíc oproti tomu předchozímu roku to bude 110 %, to znamená 1 100 000.
00:18:45 Takže dohromady, když jsme dali na výzkum a vývoj 3 miliony, tak odpočet bude 3 100 000. Takto ještě budeme postupovat v roce 2025, až budeme brát odčitatelné položky, já to zopakuji. A teď co je nového? Už se neporovnává, od roku 2026 už se neporovnává nic s předchozím rokem. A je to tak, že od roku 2026, když na výzkum a vývoj vynaložíte 50 milionů nebo respektive do výše 50 milionů si můžete uplatnit 150 % odčitatelné položky z těch nákladů, což je posílení, ano, tady zvýhodnění tady této čitatelné položky. No a to, co je nad 50 milionů, tak na to si už uplatníte pouze 100 %.
00:19:29 Takže když budeme mít na výzkum a vývoj vynaložených 40 milionů, odpočet bude 60 milionů, 150 %. Když dáme 60 milionů v roce 2026 na výzkum a vývoj, tak z 50 milionů to bude 150 %, to je 75 milionů. A ze zbývajících 10 milionů 100 %, to je 10. Takže dohromady, když budeme mít na výzkum a vývoj 60 milionů nákladů, tak odpočet bude 85 milionů.
00:19:57 No a aby nedocházelo k tomu, že někde ve skupině podniků, nějaká holdingová struktura, kde jsou navzájem propojené ty společnosti, že by se to rozhodilo tak, že prostě jedna firma bude mít 48 milionů, druhá 49, třetí 47 atd., aby si každý uplatnil těch 150 %, tak se stanovuje tzv. termín rozpočtový celek a těch 50 milionů, kde lze z těch nákladů uplatnit 150 % odčitatelnou položku, zahrnuje všechny firmy v rámci té skupiny. Já to říkám jednoduše, tam je to v tom § 34 a nějaká písmenka, je to přesněji vymezeno, ale jenom abyste věděli, o co jde.
00:20:40 Takže v rámci, se to zjišťuje těch 50 milionů, v rámci skupiny podniků, které jsou navzájem propojené, firem. Takže kdybychom měli nějakou holdingovou strukturu, mateřská, dceřiné společnosti, a tři z těch dceřiných společností by prováděly výzkum a vývoj a každá by dala 50 milionů na výzkum a vývoj, tak se to vezme za celou tu skupinu, za celou skupinu je to 150 milionů, takže pouze na těch 50 milionů lze uplatnit 150 %, to znamená 75 milionů odčitatelná položka a na těch zbývajících 100 milionů jenom 100 %, to by bylo 100 milionů.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 09.03.2026, 13:52

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25.02.2026, 15:01

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25.02.2026, 14:59

Děkuji za podrobné školení a skvělý výklad.

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25.02.2026, 14:44

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25.02.2026, 14:41

Lektor trpezlivo odpovedá na otázky a ochotne zopakuje to, čo nebolo jasné. Ďakujem

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25.02.2026, 14:38

Ing. Žmolík je výborný. Vynikající školení pro nás, náročné pro něj. Děkuji moc.

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25.02.2026, 14:36

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25.02.2026, 14:36

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25.02.2026, 14:36

Lektor je vždy skvělý, vysvětlení i z praktické stránky, děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 25.02.2026, 14:36

Výborné školení, děkuji.