Daň z příjmů právnických osob 2023 a daňové přiznání za rok 2022
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
17.1.2023 (Út)
3 h 57 min.
Ing. Christian Žmolík

Daň z příjmů právnických osob 2023 a daňové přiznání za rok 2022

O školení
Přepis
Dotazy 67
Školení účastníky seznámí s posledními změnami v zákoně o daních z příjmů právnických osob, ale zároveň i připomene nejdůležitější změny, které byly do zákona o daních z příjmů implementovány v nedávné minulosti. Následně bude podrobně probráno daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob s tím, že si projdeme jednotlivé kroky při transformaci výsledku hospodaření na základ daně a daň. Povíme si detailně jaký je obsah jednotlivých řádků daňového přiznání a to vše na spoustě příkladů z praxe.

Obsah školení

  • Novela předpisů pro rok 2023
  • Platný tiskopis daňového přiznání na rok 2022
  • Úprava výsledku hospodaření na základ daně
  • Položky zvyšující výsledek hospodaření
  • Položky snižující výsledek hospodaření
  • Daňové a nedaňové náklady
  • Tvorba rezerv na opravu hmotného majetku
  • Tvorba opravných položek k pohledávkám
  • Položky snižující základ daně
  • Položky odčitatelné od základu daně
  • Výpočet daňové povinnosti
  • Slevy na dani
  • Zálohy na daň
  • Lhůty pro podání daňového přiznání
  • Způsoby podání daňového přiznání
  • Obsah jednotlivých řádků daňového přiznání

Pro koho je školení určeno

Školení je určeno pro účetní, daňové poradce, auditory, pracovníky ekonomických úseků a osoby, které ve své profesi využívají zákon o dani z příjmů právnických osob.

Související události

Štítky

Ing. Christian Žmolík

Daňový poradce. Absolvent Ekonomické fakulty Vysoké školy Báňské - Technické univerzity Ostrava, obor národohospodářství. Dlouhou dobu působil jako metodik daně z příjmů právnických osob ve státní správě. Nyní je zaměstnán v soukromé poradenské společnosti ABC.TAXES, s.r.o. Zkušený lektor s bohatou publikační činností. Specializuje se především na problematiku daně z příjmů právnických osob, cestovních náhrad a daně silniční.

Všechna školení lektora (14)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 29. 10. 2025, 16:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, v nákladech mi vychází nadlimitní část ceny prodaného dlouhodobého majetku mínusem, do jakého řádku DPPO se zadává?

Děkuji Monika

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23. 04. 2025, 10:33
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, rada bych poprosila o radu, nevím jak opravit zapomenuté příjmy u s.r.o., které souviseli s rokem 2023, avšak jsem zapoměla vytvořit dohadnou položku a zahrnout předpokládanou fakturaci do výnosů v. 2023 - šlo o služby za rok 2023. Chybně bylo vyfakturováno až v roce 2024 . Je možné dodatečným daňovým přiznáním opravit výnosy a tím pádem i HV v roce 2023 .
Prosím také o radu, zda lze uplatnit ztrátu z minulých let v dodatečném daňovém přiznání, které nebyli uplatněni z důvodu že vždy byla daňová ztráta. A také při dodatečném daňovém přiznání zda lze uplatnit i odložené odpisy (neuplatňovali se z důvodu ztráty více let za sebou). Při uplatnění ztráty z minulých let by pak daňový HV byl opět ve výši 0.

Prosím poradit jak chybu z roku 2023 opravit daňově, aby to bylo správně zejména v pořádku u Finančního úřadu. (pokud by to bylo možné opravit tak, aby se to nemuselo propisovat do dan. přiznání, za r. 2024. Předem děkuji za radu

Jandová

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 16. 07. 2024, 13:41
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, dnes bylo podáno dodatečné přiznání k DPPO za období roku 2021 a 2022. Jedná se o přeplatek na dani, základ daně nebyl ponížen o vyplacený podíl z dceřiné společnosti ( osvobozeno od daně dle § 19, odst. 1, písm. ze ) v celkové výši 228 tis. Kč. Prosím o radu jak zaúčtovat 341/595 ?
děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 06. 12. 2023, 10:13
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, ráda bych se zeptala, jak správně postupovat v následujícím případě:
můj klient (s.r.o., plátce DPH čtvrtletní) zaplatil koncem roku 2022 zálohu na dodání nového automobilu, dodání mělo proběhnout v červnu letošního roku. Výrobce však dodání nestihl, dalším termínem dodání pak bylo září, pak listopad a automobil stále není dodán. Nový termín dodání je v březnu roku 2024. Dodavatel automobilu je jinak spolehlivý, ostatní typy automobilů dodává, ale jen u tohoto konkrétního typu má problém (výroba některých součástek se na delší dobu zpozdila).

Klient si v letošním roce tvořil zisk, aby tím pokryl letošní odpis automobilu (PC automobilu 940 000,- Kč, zrychlený odpis pro první rok 188 000,- Kč, zaplacená záloha 83 000,- Kč). V této chvíli má tedy vytvořen zisk, ale bude mu na konci roku chybět náklad, se kterým počítal. Klient má s dodavatelem podepsanou smlouvu na dodání automobilu.

Jaký je, prosím, možný postup, abychom v rámci letošního zisku, který celý rok klient tvořil právě za tímto účelem, uplatnili náklady odpisu? Napadla nás tvorba Rezervy na nákup automobilu, ale rezervy na koupi nového majetku tvořit nelze (předpokladem pro vytvoření rezervy je vlastnické právo majetku). Dala by se případně smlouva s dodavatelem o dodání automobilu a zaplacená záloha považovat za dostatečnou oporu pro vytvoření rezervy? S tím, že by se rezerva vytvořila ve výši odpisu za první rok (což měl být ten letošní) a pak by se postupně rovnoměrně rozpouštěla v dalších letech po dobu odpisování automobilu?
Existuje případná jiná možnost, jak uplatnit tyto budoucí náklady, na které byl vytvořen zisk již letos, protože se od začátku roku počítalo s těmito náklady pro letošní rok?

Děkuji za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 08. 09. 2023, 14:17
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jediný společník právnické osoby - spol.s r.o. ( plátce DPH ) chce darovat automobil, který je zařazen do obchodního majetku své manželce.

Automobil byl pořízen v roce 2015, po pěti letech byl daňově odepsán, takže nyní má již nulovou zůstatkovou cenu.
Automobil chce darovat své manželce.
Z hlediska DPH je splněn časový test 5 let, tudíž není potřeba provést úpravu odpočtu DPH.
Jak se bude řešit daná situace z hlediska daně příjmu u dárce - právnické osoby
a z pohledu obdarované - manželky společníka.

Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 18. 05. 2023, 14:10
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, prosím o informaci k majetku - v roce 2022 bylo koupeno vozidlo, u kterého jsme použili mimořádný odpis (24 měsíců). Letos v 4/2023 jsme takto odpisovaný vůz prodali. Jak budou tyto daňové mimořádné odpisy řešeny v r.2023. Máme nárok si uplatnit do nákladů 50 % letošního odpisu (jako u rovnoměr.či zrychlených odpisů)? , příp. musíme nějak vyřešit uplatněný mimořádný odpis v loňském roce (závěrka i daňové přiznání za rok 2022 již podáno)? Děkuji za informaci.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 10. 05. 2023, 09:21
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
společnost účtuje v hospodářském roce, který končí 31.3.2023 Zaměstnanec obdržel výpověď z důvodu nadbytečnosti 24.2.2023 a v po ukončení pracovního poměru mu bude vyplaceno odstupné ve výši 3 měsíců.
Vztahuje se odstupné k roku, kdy obdržel výpověď nebo k roku kdy bylo odstupné vyplaceno?
Předem děkuji
Honusová

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 14. 04. 2023, 11:03
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

V daňovém přiznání jsem již našla kolonku, kde se dávají dary poskytnuté poplatníkem, ale bezúplatné. Tentokrát dala firma peněžní dar a já nevím, do které kolonky ho napsat, aby se mi vypočítalo 10% ze základu daně a bylo to v přiznání správně. Prosím o radu, kam to napsat. Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

3 roky s VL

Přidáno: 23. 03. 2023, 12:03
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, prosíme o ujištění, že zadáváme správně opravnou položku k pohledávce do 30 tis.dle par. 8c zákona o rezervách v daňovém přiznání - oddíl C - odpis pohledávek zahrnovaných do výdajů - do řádku 10 a 11. Do řádku 10 zadáme výši opravné položky a do řádku 11 zadáme 0, pokud jsme ještě v témže roce odepsali? Děkuji. HŽ

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 15. 03. 2023, 21:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

dobrý den, jak správně posoudit pořízení majetku - prodejního fast food stánku - v obchodním řetězci? Obchodní řetězec pronajme prostor určený k fast food. Finální vzhled (pulty, bar, regály, manipulační prostor atd.) musí zajistit nájemce. K tomu se váže i drobná elektroinstalace a vodoinstalace. Tato samozřejmě, když odejde tam asi zůstane. Pronajímatel nebude o tento zásah jakkoliv upravovat výši nájmu. Jak to správně zaevidovat do účetnictví? Nejedná se o náklady za 100tis. Většinou okol 50tis.(elektro) a 50 tis. (voda). Děkuji Renata

00:00:02 Dobrý den, já vás vítám na pomalu už tradičním webináři, který se týká daně z příjmu právnických osob a daňového přiznání k dani z příjmu právnických osob. Budeme dělat nějaké dlouhé úvody, ty už jste technické slyšeli a podíváme se tedy, co nás dnes čeká. Nejprve v úvodu se podíváme na novely daně z příjmů právnických osob, které ovlivnily opravdu jenom ty právnické osoby, pokud některá novela byla vyloženě jenom pro fyzické osoby, tak se věnovat nebudeme. A poté už se vložíme do daňového přiznání a vlastně budeme transformovat výsledek hospodaření známých z účetnictví na základ daně a daň.
00:00:54 Takže to nás čeká. Projdeme si vlastně v tom daňovém přiznání, nechci říct řádek po řádku, ale spíš tak ty okruhy a vždycky vám řeknu, kde co se na kterém řádku daňového přiznání zobrazí. Půjdeme se tedy, jak už jsem říkal, nejprve podívat na novely zákona o dani z příjmu, jak už jsem říkal, na poli těch právnických osob. A než se dostaneme úplně k těm posledním novelám z konce loňského roku, tak připomeneme ty novely, které vlastně ovlivnily zákon o dani z příjmu ještě v průběhu roku 2021.
00:01:40 Jenom zmíním, nemám tady ten zákon, který vyšel 31. 12. 2020, číslo 609/2020 a tam vlastně byla to poslední větší novela zákona o dani z příjmu, tam bylo to zvýšení u těch samostatných movitých věcí nebo souboru movitých věcí u hmotného majetku ze 40 000 na 80 000, zrušení nehmotného majetku jako kategorie daně z příjmu právnických osob, že nám zůstává jenom dlouhodobý nehmotný majetek v účetnictví, ale až budeme brát okruh majetku, tak určitě si to - si to probereme. A ještě co tam bylo zajímavé, ten stravenkový paušál například, ano? K tomu se taktéž ještě podíváme.
00:02:27 Takže to byla ta poslední větší novela, jak tady vidíte, která vyšla ještě koncem roku 2020, a tady mám ty, co vyšly v průběhu roku 2021. To jsou opravdu jenom takové dílčí novely, které upravují opravdu jenom nějaké jednotlivosti. Hned ten první zákon číslo 339/2021, tam došlo ke zvýšení limitu pro uplatnění darů jako položky snižující základ daně. Historicky jsme měli ten limit nastaven na 10 % základu daně, ano?
00:03:05 Takže pokud jsme poskytli dary v hodnotě třeba, já nevím, 300 000 korun a měli jsme základ daně 1 milion, ano, už sníženy o odčitatelné položky, třeba o ztrátu apod., tak 10 % z milionu je 100 000, tak jsme si mohli uplatnit jenom 100 000 těch darů, pokud splnili ty podmínky pro uplatnění daru jako položky snižující základ daně. No ale pro roky 2020 a 2021 to bylo právě tady touto novelou, tudíž zpětně, když ta novela vyšla v roce 2021, tak bylo možné i pro ten rok 2020 v daňovém přiznání uplatnit ty dary až do výše 30 % základu daně.
00:03:49 Zatím touto novelou jenom pro roky 2020, 2021, ale jak půjdeme dál, tak v průběhu roku 2022 to bylo jako kdyby rozšířené nebo posunuté i pro rok 2022. Takže když budete podávat přiznání za rok 2022, tak stále tam máme ten limit 30 % základu daně, ano? Ale k tomu se detailně ještě podíváme. Zatím tady touto novelou to bylo jenom pro roky 2020 a 2021. Další novela v průběhu roku 2021, ta se týkala opravdu jenom jednoho jediného daňového subjektu, a to Regionální rady regionů soudržnosti, který zanikl.
00:04:27 A měli jsme jedno ustanovení v zákoně o dani z příjmů v § 19, že tyto - nebo příjmy tady této Regionální rady jsou osvobozeny od daně, takže tím, že nám zanikl tento subjekt, tak zmizelo i toto písmenko v § 19, které osvobozovalo jeho příjmy. Tak, stále jsme ještě v roce 2021 a další novela daně z příjmu právnických osob byla zákonem číslo 286/2021, a to nový typ slevy na dani, sleva na dani za zrušené exekuce.
00:05:09 Ono zatím si jenom řekneme, že něco takového existuje a jak budeme probírat potom to daňové přiznání a dostaneme se až ke slevám na dani, těch je několik typů, tak určitě si řekneme i pár slov tady k tomu novému typu slevy, a sice sleva na dani za zrušené exekuce. Následoval ještě zákon číslo 353/2021 a ten se týkal pouze nerezidentů, to znamená osob, které nejsou daňově usazené v ČR, ano? Nerezidenty ČR, které - nebo kteří mají osvobozené výnosy z dluhopisů, které emitovaly rezidenti ČR v zahraničí.
00:05:53 To jsou ty tzv. korporátní dluhopisy, pokud nějaká firma své dluhopisy emitovala v zahraničí, tak je to vlastně podpora tomu, aby ti nerezidenti si v zahraničí nakupovali dluhopisy českých firem s tím, že ty výnosy mají osvobozeny. Tudíž nebude se aplikovat srážková daň na výnosy z těchto dluhopisů. Tolik rok 2021, ano, byl to volební rok, takže mnoho novel nebylo. Rok 2022, těch novel taktéž nebylo mnoho, musely se hasit jiné věci. Takže podíváme se na to, co bylo tak důležité, že nám ovlivnilo daň z příjmu právnických osob v roce 2022.
00:06:38 První novela byl zákon číslo 142/2022, který se týkal nízkoemisních vozidel. Nízkoemisní vozidlo je definováno jako takové vozidlo, které má maximální emise 50 g na km CO2. A plus ještě jsou tam nějaké další podmínky, de facto se to týká vyloženě elektromobilů nebo těch hybridních vozidel.
00:07:04 No a pokud je takové nějaké vozidlo ve firmě a je přiděleno zaměstnanci a ten s ním může jezdit i soukromě, tak my víme, že když vlastně může zaměstnanec používat vozidlo i k soukromým účelům, že mu vzniká nepeněžní příjem, ano, že neplatí nic za to auto, ano, je to auto toho zaměstnavatele a on si jezdí s ním soukromě. Je to § 6 odstavec 6 zákona o daních z příjmů, tudíž fyzické osoby.
00:07:33 A ten nepeněžní příjem je pro - nechci říct normální, ale pro ta standardní vozidla ve výši 1 % pořizovací ceny vozidla včetně DPH, ale u těch nízkoemisních vozidel je to snížené na 0,5 % pořizovací ceny včetně DPH, ano? Platí to od 1. 7., ano, takže prvních šest měsíců to bylo ještě 1 %, od sedmého měsíce 0,5 %, kdy vlastně je takto vyčíslen ten nepeněžní příjem. Odůvodněno tím, že jednak ta elektrická vozidla a ta hybridní vozidla jsou poměrně dražší než standardní vozidla klasické koncepce spalovacího motoru a taktéž je to samozřejmě podpora, podpora ekologie.
00:08:21 No a další bod této novely bylo po dlouhé, dlouhé době zásah do přílohy číslo 1, ve které máme vlastně definovány jednotlivé odpisové skupiny, respektive majetky, které patří do jednotlivých odpisových skupin, a do druhé odpisové skupiny bylo výslovně uvedeno, že tam patří nabíječky na elektromobily, ano, takže ty se budou odpisovat pět let v druhé odpisové skupině. Tak, co je zvláštní, je ten další zákon, ona to není novela zákona o dani z příjmu, je to samostatný zákon, proto to tak i tady nazývám, číslo 128/2022.
00:09:07 Je to zákon o opatření v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny. A vlastně to, co je tady v tomto zákoně, nenajdete v zákoně o dani z příjmu, ano? Není to novela zákona o dani z příjmů, je to samostatný zákon a řešil hlavně v oblasti daňové v souvislosti právě s tím ozbrojeným konfliktem v Ukrajině a z hlediska daně z příjmů se řešily hlavně dary v souvislosti právě tady s touto smutnou situací. A tady právě najdete to zvýšení toho limitu pro uplatnění darů, ano, až do 30 % základu daně i pro rok 2022, ano? Nenajdete to v zákoně o dani z příjmu, ano?
00:10:01 Když budete listovat zákonem, tak to tam nebude, že to platí i pro rok 2022, to jenom tady v tomto zákoně. A platí to pro všechny dary, ano? Nejenom pro dary na Ukrajinu, že tam by byl zvýšen ten limit, ale pro všechny dary, které splňují tu podmínku, že - nebo ty podmínky uvedené v § 20 odstavec 8, budeme o tom potom mluvit, a lze je uplatnit jako položku snižující základ daně, tak až do 30 % základu daně.
00:10:30 No a ten § 20 odstavec 8, tam jsou vlastně vyjmenovány osoby, kterým lze poskytnout dar, aby ho bylo možné použít jako položku snižující základ daně, a účely, pro který může být ten dar použit. Jednak jsou tam právnické osoby se sídlem v ČR nebo v EU, plus je tam to Norsko, Lichtenštejnsko, Island apod. A potom jsou tam účely, ano, samozřejmě i fyzické osoby, ale u těch fyzických osob, tam je to poměrně omezené.
00:11:04 Je to jenom pro fyzické osoby, které buď se starají, nebo jsou lékaři, nebo mají vzdělávací nějaké zařízení, nebo fyzická osoba, která je invalidou, tak potom jenom na vlastně pomůcky, ano, invalidní, které nehradí zdravotní pojišťovna, ano? Tam je to velmi striktně omezené u těch fyzických osob, ale u těch právnických osob tam to není, že to musí být jenom ti tzv. veřejně prospěšní poplatníci, jakékoliv právnické osobě, třeba když je nemocnice, s. r. o. nebo akciovka, tak klidně i tam to může směřovat. A ten okruh je poměrně - nebo pro ty dobročinné účely poměrně široce definován.
00:11:55 Je to školství, tělovýchova, sport, politické strany, politické hnutí, samozřejmě zdravotnictví, sociální služby apod., ano? Takže o tom budeme ještě konkrétně mluvit. Ale co tam nebylo a kam směřovaly v roce 2022 hodně dary právě, tak jednak z územního hlediska Ukrajina, ta není ani členem EU, ano, ani nepatří mezi ty vyjmenované státy, které kooperují s EU, jak už bylo Norsko, Lichtenštejnsko apod., tak musel být právě rozšířen ten okruh zemí, kam lze poskytnout dar, aby ho bylo možno uplatnit jako položku snižující základ daně i pro Ukrajinu, ano, to je ta třetí odrážka.
00:12:48 Okruh států rozšířen o Ukrajinu a její územně - územně správní celky nebo právnické a fyzické osoby se sídlem nebo bydlištěm na území Ukrajiny, ano? Vy jste měli možnost dát dar třeba českému subjektu, Člověku v tísni, který deklaroval, že prostě když to bude zrovna tento účet, tak to bude na podporu vlastně Ukrajiny, no ale mohli jste třeba dávat dary třeba - ambasáda Ukrajiny v ČR má svůj vlastní účet, kde můžete posílat peníze. Takže když to posíláte ambasádě, tak to vlastně posíláte jako kdyby Ukrajině, ano, to není český subjekt. Takže proto to bylo rozšířeno.
00:13:26 Anebo třeba přímo posíláte, máte nějaké kontakty na Ukrajině v nějaké firmě, ano, nebo někomu přímo do Ukrajiny jste posílali dary, nemusí to být ani peněžní, mohly to být nějaké věcné, ano? Ochranné přilby, neprůstřelné vesty apod., ano? Takže okruh států rozšířen o tu Ukrajinu. Plus, ano, ten účel, ano? My jsme tam - my tam máme ty dobročinné účely a vyloženě tam nebyly vyjmenované žádné účely spojené s válečným konfliktem, ano? Takže zase ten okruh těch účelů, na který může být ten dar použit, je rozšířen na podporu obranného úsilí Ukrajiny, ano?
00:14:11 Takže když prostě se třeba vybraly peníze, nakoupily se ty neprůstřelné vesty a odvezlo se to přímo na Ukrajinu, ano, tak takový dar jednoznačně splňoval podmínky pro to, aby bylo možné použít jako položku snižující základ daně. Nejenom pro právnické, ale samozřejmě to platí i pro fyzické osoby, pokud vy jako fyzická osoba třeba jste poslali peníze na ten účet té ukrajinské ambasády, tam přímo deklarovali, že to je na nákup zbraní, ano, takže i to je obranné úsilí Ukrajiny. Takže i v takovém případě je to dar, který lze použít jako položku snižující základ daně.
00:14:52 V případě, že byste poskytovali takové dary a měli třeba nízký základ daně nebo daňovou ztrátu, tak v tomto zákoně je umožněno, že tady tyto dary, když dary obecně jsou daňově neuznatelným nákladem a vždycky je vylučujeme na řádku 40 jako nedaňový náklad a při splnění podmínek teprve potom je uplatňuji jako položku snižující základ daně, tak v případě těch darů, které sloužily na podporu obranného úsilí Ukrajiny, tak tam je možné je uplatnit rovnou do daňových nákladů, ano?
00:15:24 Pokud jste měli daňovou ztrátu nebo nízký základ daně, tak mohli jste je uplatnit rovnou jako daňově uznatelný náklad a samozřejmě nemohli jste duplicitně potom uplatňovat jako položku snižující základ daně, ano? Tak. A jak už jsem říkal, toto v zákoně o dani z příjmu nenajdete, toto je pouze samostatný zákon. Tak, poslední novela v roce 2022, zákon číslo 366/2022, tam se nám dostalo do zákona o dani z příjmů ta hodně diskutovaná daň z neočekávaných zisků, ano, ten windfall tax. Já se jím asi nebudu moct zabývat, ano, týká se to opravdu velkých daňových subjektů, ano, jsou tam vyjmenované.
00:16:15 Týká se to bank, týká se to výrobců, obchodníků, distributorů plynu, elektrické energie, vlastně celého petrolejářského průmyslu, ano, potom těžby nerostných surovin, ano, ropných produktů a koksárenských produktů apod. Takových subjektů moc není, jsou tam limity obratů apod., takže je to opravdu pro ty velké subjekty jenom, abyste věděli, že tam něco takového je. Detailně asi spousta lidí - nebo většinu z vás to určitě nebude zajímat.
00:16:54 Ta sazba daně je jenom brutálních 60 % jako přirážka k běžné dani z příjmu právnických osob 19% a je to ten rozdíl, ano, mezi průměrnými základy daně v letech 2018, 2021 zvýšených o 20 %, ano, takže o co víc potom v letech 2023, 2024, 2025 bude ten základ daně vyšší, tak na to se použije právě 60% daň. Ano, ta daň z neočekávaných zisků. A tím bych ji pro dnešek opustil a budeme se spíš věnovat těm věcem, které zajímají širší veřejnost. Tak.
00:17:32 Co ještě bylo tady tímto zákonem a co je výhodné určitě, tak to je, že se prodloužila ta možnost uplatňování mimořádných odpisů až pro majetek, který pořídíme do 31. 12. 2023, ano? Takže ono to bylo původně pro majetek od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2021 a tím se to prodloužilo tady touto novelou zase o dva roky až pro majetek pořízený do 31. 12. 2023 až do konce letošního roku, ano? Mimořádné odpisy, o těch taktéž budeme mluvit. Majetek v první odpisové skupině 12 měsíců, majetek v druhé odpisové skupině 24 měsíců je doba odpisování.
00:18:19 No a poslední změna, až se budeme bavit o odčitatelných položkách, ano, tak kromě daňové ztráty a výzkumu a vývoje máme i odčitatelnou položku na podporu odborného vzdělávání, tak tím, že v letech 2020 a 2021 byl COVID a moc té prezenční výuky nebylo, takže některé ty podmínky pro uplatnění tady této odčitatelné položky taktéž nemusely být splněny. Ale podrobněji, až budeme brát ty jednotlivé odčitatelné položky, konkrétně potom tady tuto.
00:18:56 Tak, no a toto není novela zákona o dani z příjmu, ale je to nový pokyn Generálního finančního ředitelství, pokyn D-59, který nahrazuje, nechci říct stařičký, ale přece jenom už neaktuální pokyn Generálního finančního ředitelství D-22, ta D-22 vyšla na začátku roku 2015, ano, takže už bude mít pomaličku osm let.
00:19:27 A vyšel nový pokyn, ale kdybyste si listovali tím pokynem a porovnávali to s tím pokynem Generálního finančního ředitelství D-22, tak drtivá většina změn se týká fyzických osob, protože tam přece jenom probíhalo poměrně více změn než na poli právnických osob, ale u těch právnických osob tam k nějakým změnám došlo, ne přímo nějakým radikálním. Ty, které jsou opravdu hodně nové, tak ty si probereme v průběhu potom toho našeho výkladu, až budeme brát některé konkrétní oblasti, třeba majetek apod.
00:20:05 Ale jinak obecně se dá říct, že vlastně ten nový pokyn samozřejmě vycházel z toho pokynu D-22, ale odstraňoval už některé ty body, které vlastně se vztahovaly k paragrafům, které třeba už nemáme v zákoně o dani z příjmu, nebo pokud ten paragraf byl upraven, ano, tak se upravil i ten bod, který se týkal toho paragrafu. No a z hlediska právnických osob asi nejvíc těch nových bodů se týká té směrnice ATAD, to je ta směrnice pro vyhýbání se zdaňování v EU, ano, to znamená pro zdaňování v daňových rájích. Tam byly takové ty složité konstrukce, ano, už bych se k nim asi nevracel.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.