Daň z příjmů právnických osob 2019 a daňové přiznání za rok 2018
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
28.2.2019 (Čt)
3 h 27 min.
Ing. Christian Žmolík

Daň z příjmů právnických osob 2019 a daňové přiznání za rok 2018

Popis
Přepis
Dotazy (7)
Školení je zaměřeno na vybrané problémy týkající se novelizovaných ustanovení zákona o daních z příjmů právnických osob. Posluchačům bude poskytnut podrobný výklad všech novelizovaných ustanovení pro rok 2019 a dále budou připomenuty nejdůležitější změny v roce 2018 v návaznosti na podávání daňového přiznání za rok 2018.

Obsah školení

  • Novela předpisů pro rok 2019.
  • Platný tiskopis daňového přiznání na rok 2018.
  • Úprava výsledku hospodaření na základ daně:
    • položky zvyšující výsledek hospodaření,
    • položky snižující výsledek hospodaření,
    • daňové a nedaňové náklady právnických osob,
    • tvorba rezerv na opravu hmotného majetku,
    • tvorba opravných položek k pohledávkám.
  • Položky snižující základ daně.
  • Položky odčitatelné od základu daně.
  • Výpočet daňové povinnosti.
  • Slevy na dani.
  • Zálohy na daň.
  • Lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob.
  • Způsoby podání daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob.
  • Obsah jednotlivých řádků daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob.

Komu je školení určeno

  • účetní
  • daňoví poradci
  • auditoři
  • pracovníci ekonomických úseků
  • osoby, které ve své profesi využívají zákon o dani z příjmů právnických osob

Štítky

Ing. Christian Žmolík

Daňový poradce. Absolvent Ekonomické fakulty Vysoké školy Báňské - Technické univerzity Ostrava, obor národohospodářství. Dlouhou dobu působil jako metodik daně z příjmů právnických osob ve státní správě. Nyní je zaměstnán v soukromé poradenské společnosti ABC.TAXES, s.r.o. Zkušený lektor s bohatou publikační činností. Specializuje se především na problematiku daně z příjmů právnických osob, cestovních náhrad a daně silniční.

Všechna školení lektora (13)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat na tvorbu rezervy na likvidaci solární panelů pro elektrárnu s uvedením do provozu 2010. Původně bylo, že se o těchto rezervách neúčtuje pouze se uplatňují v daňovém přiznání. V účetnictví tuto rezervu zaúčtovanou nemám. Lze zaúčtovat najednou? Dá se účtovat alespoň o účetních rezervách. Bude se tato rezerva uvádět na řádku 30 a 31 přílohy č. 1 II. oddílu DPPO? Děkuji Bod agendy:Tvorba rezerv na opravu hmotného majetku

user avatar

Ověřený uživatel

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Jsme s.r.o.-ORD v ČR. Máme vystavenou fakturu za služby (100,-) prováděné na SW slovenskému s.r.o. Slováci nám uhradili FV (jen 90,-) poníženou o srážkovou daň (10,-), kterou odvedli na Slovensku jako daň z licenčních poplatků. Dle našeho názoru neoprávněně, nejedná se o licenční poplatky. V rámci dobrých vztahů tentokrát necháme takto. Jak v tomto případě postupovat v účetnictví a v přiznání k DPPO? Ve výnosech necháme 100,-, jak zaúčtovat rozdíl, který neobdržíme? Lze si i v tomto případě v přiznání k DPPO zohlednit strženou srážkovou daň (10,-) a na jakém řádku, jakým způsobem? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Odpověď lektora VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:31
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Faktura ve výši 150000 Kč za opravu nabouraného bagru, který je již odepsám a veden pouze v evidenci. Byl uplatněn nárok u pojišťovny. Pakliže pojišťovna nárok na pojistné plnění neuzná nebo zkrátí, je účtovaná částka a nebo rozdíl mezi vyplaceným pojistným a touto částkou nákladem a nebo se jedná o technické zhodnocení a bagr bude nutné vrátit zpět do majetku a odepisovat?? Díky Bod agendy:Daňové nákaldy

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) v roce 2017 jsme zaúčtovali kurzové rozdily na účty 386/387, aby se neupravoval VH. Co se ma delat se zůstatky na těchto účtech v roce 2018 ? 2) Výpůjčka vozidla u zajištění dluhu převodem práva, uplatní se do daňových výdajů vše, co se týká auta např. opravy, u PHM se musí psát kniha jízd a uplatnit skutečné výdaje na PHM, musí být doklady o nákupu PHM, děkuji 3) Dobrý den, prosím, může společník svému s.r.o poskytnout bezúročnou půjčku? např. cca 800.000,--Kč na nákup automobilu, děkuji. 4) při nákupu stravenek přidávám provizi k hodnotě stravenky. je tato provize DÚ při vrácení nespotřebovaných stravenek? Děkuji 5) Auto koupeno zčásti na úvěr. Ve velkém TP není žádná zmínka o úvěrové společnosti. Vlastník dle TP je FO(na IČ). Jištění je jen v úvěr.sml. Lze použít náhrady anebo se musí použít skutečné výdaje? Lze paušál dle §24/2 zt).? Děkuji 6) S.R.O. v roce 2018 prodalo obchodní podíl v jiném S.r.o. v ČR, kde mělo podíl 50%. Lze tento příjem v daňovém přiznání osvobodit? 7) Podnikající FO má v obch. majetku pohledávku vůči třetí osobě. Tuto bezúplatně postoupí s.r.o., v niž je společníkem. Jaké daňové dopady má tato transakce pro s.r.o. 8) Jednatel vykonávající funkci na základě mand.smlouvy-jsou příspěvek na živ.pojištění a poskytnuté stravenky uznatelným nákladem?? 9) S.R.O. prodá celý obchodní podíl ve výši 100% další s.r.o., společník prodávající jse FO, kde tento prodej zdaní? V daňovém přiznání FO v §10 a jako výdej uplatní základní jmění, které zaplatil při založení s.r.o.? 10) Dobrý den,chtěla jsem se zeptat,co všechno patří ke zdanění u spolků-členské příspěvky tam asi nepatří a jaký kód-kategorie je sbor dobrovolných hasičů-děkuji 11) §24/5 se týká jen předčasně ukonč. LS nebo Operativ LS. Pokud je předmět=HM zčásti financován úvěrem, tak se §24/5 nepoužije, Ano? 12) Dobrý den,uvádějí se někam stravenky pro zaměstnance a v jaké výši-jen co platí zaměstnavatel? Děkuji 13) Klient uzavřel dohodu o narovnání s tím, že se mu jeho pohledávky už hradit nebudou. Tuto skutečnost zohledníme nějak v účetnictví nebo až v daňovém přiznání? 14) Dobrý den, musí se dodanit závazky, které jsou starší 36 měsíců a jsou předmětem soudního sporu, který započal před před uplynutím lhůty k dodanění. 15) Dobrý den, je možné požádat FÚ o odklad podání DAP DPPO z důvodu nemoci účetní? Jak se dokládá? Budou vyčísleny úroky či penále? Děkuji 16) Mimořádné odpisy je nutné odpisovat dle či ne 30/a/ 17) které odpisy se nemohou přerušit? 18) Přeruším daňové odpisy ve 2. roce. Ve 3. roce pokračuji odpisem, který měl být v 2. roce.? Nekrátí se mi doba odpisování tímto přerušením? Pokud budou zákonné změny, musím přepočítat odpisový plán? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Společnost A vznikla 3.10.2017 a bude podávat 1. DPPO za zdaňovací období 15 měsíců. (Má 3 společníky 2*FO a 1*PO). V tomto období má přijaté úročené zápůjčky od svého společníka (právnické osoby), dále má Bankovní záruku od české Banky, která je jištěna, smlouvou o zajištění dluhu od nespojené PO (§2010 NOZ) – společnost B, avšak tato nespojená společnost B má ve smlouvě uvedeno, že toto jištění je dále jištěno 2 směnkami od 2 jednatelů-společníků (FO) společnosti A, které jsou vzájemně avalované, na řad, splatnost na viděnou…...atd. Je opravdu společnost B nespojenou osobou ke společnosti A anebo díky směnkám společníků A se společnost B stává spojenou společností s A???? 1) Daňová uznatelnost úroků ze zápůjček od společníka-PO ve společnosti A: - ke dni založení 3.10.2017 – ZK=VK=200.000,- - 59 dní - 1.12.2017 ZK navýšen na 400.000,- - 21 dní - 22.12.2017 navýšen VK o příplatek k VK o 1 mil.CZK – 10 dní a dále celý rok 2018=365 dní se již VK nezměnil a byl 1.400.000,-…..zdaňovací období má 455 dní (59+21+10+365) Co znamená SVK… Ke změně VK je rozhodný průměrný stav VK vypočtený jako průměr stavů VK, kdy váhou je příslušný počet dní. Ke změně VK v důsledku vykázaného VH (Výsledek hospodaření) se nepřihlíží a co znamená Y = průměr denních stavů úvěrových finančních nástrojů v ZO (zdaňovací období) Společnost A obdržela od svého společníka 4 zápůjčky – všechny úročené stejně 2,5%p.a. a to 7.3.2018=1 mil. – zde jsou úroky 20.548,- ; 20.4.2018=500.000,- zde jsou úroky 8 768,- ; 30.4.2018=500.000,- zde jsou úroky 8 425,- a 12.6.2018 = 1mil. zde jsou úroky 13.905,- vše v CZK celkem zapůjčeno 3 mil. a úroky jsou celkem 51.556,- CZK na úroky jsou vystaveny společníkem-právnickou osobou faktury se splatností v 1Q/ 2019 2) Co všechno jsou finanční nástroje a bankovní produkty, kde se musí počítat daňová uznatelnost???? Ve smlouvě o bankovní záruce (na 10 mil.) stojí : Úročení – tento produkt se neúročé. Další platby a poplatky: Za sestavení smlouvy je poplatek 50 tis. a za vystavení bankovní záruky je poplatek 5 tis. oba tyto poplatky si banka sama strhla z běžného účtu. Dále zde stojí: Bance náleží záruční provize, která se je ve výši 2,5%p.a. z celkové bankovní záruky od data podpisu smlouvy. Domnívám se, že záruční provize je opět jednorázová platba a pouze její výše je stanovena přes výpočet přes úroky p.a. – splatnost v následujícím čtvrtletí (= v 2018 nezaplaceno). Jedná se o jednorázový poplatek daňově uznatelný anebo je nutný nějaký propočet??? Smlouva je podepsána 2.11.2018 což je 60 dní do 31.12.22018. 3) Bankovní záruka na 10 mil je ručena smlouvou od jiné PO ve výši 6 mil. Tato společnost B požaduje za svoje zajištění dluhu úrok 2% p.a. od data podpisu (podepsáno 14.11.2018 tj. 48 dní do 31.12.2018) Nevím zda tyto úrokoy jsou od spojené či od nespojené osoby, když tato záruka je jištěna 2 směnkami od FO – každá ve výši 1,5 mil- tedy jištěno 3 mil.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Výměna podlah, toalet, oken v pronajatém majetku. Jedná se o technické zhodnocení, nemám povolení k odepisování. Odepisuji jen účetně, daňově ne. Je to v pořádku? Lze tuto situaci řešit tím, že TH zaplatí pronajímatel a nám jednorázově zvýší nájem ve výši TZ? Budu mít vyšší náklady na nájmu. 2) FO a současně jediný společník a jednatel s.r.o. a zaměstnanec s.r.o. si jako FO pronajímá za paušál. měsíční platbu vozidlo s.r.o. FO jako majitel platí silniční daň. Může si jako FO také účtovat náklady na PHM tohoto vozidla? Pokud ano, na co si musí dát pozor a v čem kde tuto skutečnost zohlednit 3) Auto využíváno i soukromě, 1% z PC auta dodaněno každý měsíc do mzdy. Je nutné ještě vyjmout z nákladů v přiznání DPPO na ř. 40 některé jiné výdaje spojené s tímto autem, případně i krátit daňové odpisy? Pokud ano, jakým způsobem (poměrem % využívání auta pro soukromé účely)? 4) S.r.o. investovala v r. 2017 do nákupu podílového fondu 300 tis. Kč. V r. 2018 byly vyúčtovány poplatky za správu fondu a ke konci roku 2018 tržní hodnota činí 283 tis. Kč. K 31. 12. 2018 přecením pod.list reálnou hodnou rozvahově a to 414/063. Poplatky zaúčtuji 568/063. Je to takto v pořádku? 5) Pojištění podnikatelských rizik s.r.o. - jedná se o daňově uznatelný náklad u s.r.o.? 6) jak dlouho /let/ se může přerušovat odepisování majetku? 7) Pochopila jsem dobře, že pokud má s.r.o. auto na operativní leasing, nelze si náklady na PHM uplatnit paušálně až v přiznání DPPO na ř. 160 PDPPO? 8) Dobrý den,chtěla jsem se zeptat,když stravenky nezaplatí zaměstnanec ve výši 45% ale třeba jen 40% nebo 35%, tak ten rozdíl se někde zapíše do daňového přiznání?Děkuji 9) Uplatnitelné náklady na PRAKTIKANTY - Jaké jsou podmínky pro daňovou uznatelnost personálních nákladů - typů a výše a daňové uplatnění nákladů na Hardware za tyto praktikanty, případně nějaké slevy za to, že umožňujeme poskytnout praktikantům praxi ve firmě? 10) Škoda na automobilu v majetku 20.000 Kč (FP za opravu). Od poijišťovny dostane s.r.o. 15.000 Kč. Rozdíl 5.000 Kč lze nechat v daňových nákladech? děkuji 11) Jak postupovat při uplatnění slevy na ZD za Vědu a Výzkum, prosím? 12) úroky ze zápůjček a úroky z úvěrů od nespojených osob, pokud je věřitelem PO (ne FO) jsou dańově uznatelné předpisem za dané období? (Splatnost bývá později a nejedná se o §25/1 zl) -není vliv VH.) Děkuji. 12) Veřejná obchodní společnost provozuje FVE, chce využít rezervu na elektroodpad. Jakým způsobem tuto daňovou rezervu zohlednit, když je zisk / ztráta v přiznáních fyzických osob - společníků? 13) kde najdu podmínky pro tvorbu opravných položek? 14) Odběratel nám v 2019 vyčíslil škodu, kterou jsme údajně způsobili v 2016. S touto škodou se musím časově vrátit do 2016, nebo vznikne vyčíslením v 2019, nebo vznikne rozhodnutím soudu, při soudní při, popř. datem smlouvy o narovnání? Způsobení škody odmítáme a nemá oporu ani v uzavřené smlouvě. 15) Dobrý den, je možné uvést paušální částku za používání osobního vozu na ř. 162? 16) Dobrý den. Jak je to s uznatelností úroků z půjčky mezi spojenými PO, a to i v případě, že nejsou tyto úroky uhrazeny? 17) dobrý den, smlouva o zápůjčce ve výši l mil. Kč spolu se smluvním úrokem, lze zaúčtovat 256/221 a úrok 221/666. Děkuji 18) Od FO nepodnik. máme bezúplatně zapůjčený byt s tím, že se budeme starat o jeho údržbu. Byt udržujeme a dále pronajímáme, tj daňové výnosy.FO nám přeúčtovává náklady,spojené s užíváním,tj elektřina, správa domu,úklid domu,teplo.Můžeme tuto platbu zahrnout do daňových nákladů?? daňových nákladů??

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 09:22
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Faktura ve výši 150000 Kč za opravu nabouraného bagru, který je již odepsán a veden pouze v evidenci. Byl uplatněn nárok u pojišťovny. Pakliže pojišťovna nárok na pojistné plnění neuzná nebo zkrátí, je účtovaná částka a nebo rozdíl mezi vyplaceným pojistným a touto částkou nákladem a nebo se jedná o technické zhodnocení a bagr bude nutné vrátit zpět do majetku a odepisovat?? 2) prosím o § bezúplatná plnění 3) Jsem o.p.s. - hlavní činností je pořádání festivalu. Jestliže přijmu dar v roce 2018 na pořádání festivalu v roce 2019.,v roce 2018 nedávám do výnosů. Dám do výnosů až v roce 2019, kdy festival proběhne. Je to tak? Děkuji 4) DD. K darům FO z PO. §20 (8) Od ZD lze odečíst..poskytnutého dále fyzickým osobám s bydlištěm na území ČR, které jsou poživateli invalidního důchodu. Až poté ČÁRKA na zdrav. pros.atd. Při čtení mi tedy vyplývá, že pokud je FO pož. důchodu, můžu celkem bez omezení. Vy jste zákon četl, že nikoliv. 5) DO 30.6.2019? .... A co když nepodává DP daňový poradce? Pak si může opožděně zaplacenou prosincovou zálohu započíst jen pokud ji zaplatí do 31.3.2019, NE? 6) Mohu požádat o prodloužení lhůty pro podání DP, když v zahraničí má firma organizační složku? 7) Odběratel nám v 2019 vyčíslil škodu, kterou jsme údajně způsobili v 2016. Kdy mám škodu dát do daňových nákladů 1) vrátit se do 2016, 2) k datu vyčíslení v 2019, 3) k datu smlouvy o narovnání? Způsobení škody odmítáme, ale nechceme se soudit. 8) Pokud je společníkem u 2 s.r.o., ale nesplňuje ani u 1 s.r.o. ani jedno z kritérií, tak nemusí podávat přílohu o transakcích se spojenými osobami? i když bude 1 s.r.o. ve ztrátě? 9) Mohu započíst i daň zaplacenou v zahraničí, i když nemám potvrzení o úhradě zahraničnímu FÚ. Daň odvedl odběratel , který je v zahraničí. 10) Proč se bere 21*400 tis., ale pak již jen 375*1 mil. nemá tam být 375*1,4mil??? proč jednou rozdíl a jednou konečný stav? 11) Odběratel nám v 2019 vyčíslil škodu, kterou jsme údajně způsobili v 2016. Kdy mám škodu dát do daňových nákladů 1) vrátit se do 2016, 2) k datu vyčíslení v 2019, 3) k datu smlouvy o narovnání? Způsobení škody odmítáme, ale nechceme se soudit. 12) na ř. 12 PDPPO jsou účetní odpisy majetku, který dobrovolně vedu nsa účtu 022? 13) Mikro s.r.o., manžel společnice fakturuje tomuto s.r.o. služby, je vůči s.r.o. spojená osoba? A mám v ř.12 vyplnit T? A žádná příloha?

00:00:04 Tak. Dobrý den. Já vás vítám na dnešním webináři, který bude věnovaný dani z příjmu právnických osob, rok 2019 a novinky a zavzpomínáme i, co nového přinesl rok 2018 a podíváme se určitě i na daňové přiznání za rok 2018, daňové přiznání k dani z příjmu právnických osob. Tak. Dojdeme dál, už do té prezentace. Tady vidíte dnešní osnovu. Ve stručnosti, se podíváme tedy nejprve na ty novely, připomeneme rok 2018, řekneme si stručně tedy, co nás čeká nebo co se připravuje na poli zákona o dani z příjmu právnických osob, no a potom si probereme podrobně daňové přiznání.
00:00:49 Nebude to tak, že bychom procházeli samotný tiskopis daňového přiznání, ale spíš si projdeme ty jednotlivé kroky, jak se transformuje výsledek hospodaření na ten základ daně, ano? Co jsou daňové náklady, co jsou nedaňové náklady, ano? Na co si dát pozor, které nejčastější případy se vlastně zobrazují v tom daňovém přiznání, co se vylučuje z výsledku hospodaření atd. Takže, to si postupně probereme podrobně. Řekneme si odčitatelné položky, slevy na dani, zkrátka tak, abychom nakonec dospěli k od toho výsledku hospodaření k samotné dani z příjmu právnických osob.
00:01:30 Tak, ale než se dostaneme k tomu, to bude až na závěr, tak se podíváme na to, co vlastně, které poslední novely schválené už nám ovlivnily zákon o dani z příjmu. Jako 1. mám tady tu poměrně rozsáhlejší novelu zákon číslo 170 z roku 2017, která vlastně měla účinnost od 1. 7. 2017, původně tedy měla platit už pro celý rok 2017, ale než to prošlo tím legislativním procesem, tak nakonec se to ve sbírce objevilo skutečně až od 1. 7. 2017, no a ty ustanovení tedy pro daň z příjmu právnických osob nakonec jsou nastaveny tak, že platí od zdaňovacího období, které započalo od 1. 7. 2017.
00:02:18 To znamená, kdo má kalendářní rok, tak až od roku 2018. Jen stručně, čeho se ty změny týkaly? Upřesnila se problematika veřejně prospěšných poplatníků. Tam mimo jiné se upravovalo ty uspořené částky, které mohou uplatnit vlastně ty veřejně prospěšní poplatníci, když si uplatní tu svoji položku snižující základ daně, tak tam byla možnost ty uspořené prostředky vynaložit, ano, na ty úhradu nákladů pro tu hlavní činnost postupně ve 3 letech, zkrátilo se to a zjednodušilo, tím pádem i na následující rok.
00:03:03 U finančního leasingu tam bylo jen upřesnění definic s tím, že vlastně nic se neměnilo, abych tak řekl, nějak významně. Co tam bylo v té definici, že jedna z povinností, aby se vůbec jednalo o finanční leasing je, že vlastně, a tak znělo to původně před tou novelizací, že ten uživatel finančního leasingu má právo tu věc, ano, která je předmětem finančního leasingu, odkoupit a vlastně akorát zmizelo slovíčko věc a zůstalo tam předmět finančního leasingu, ano? Takže, žádné zásadní změny se u finančního leasingu nekonaly.
00:03:48 Můžeme říct, že upřesněním je i ten 3. bod, výpůjčka vozidla u zajištění dluhu převodem práva.
00:03:55 Pokud, když to tak neuslyšíte, si neumíte představit, co to je, tak úplně zjednodušeně a asi už budete vědět, o čem mluvím, je to vlastně koupě a nejčastěji tedy vozidla, ale může to být jakýkoliv jiný majetek, ale u těch aut je to nejčastěji koupě vozidla na úvěr, ano, kdy vlastně ta úvěrová společnost ona se může jmenovat, já nevím, nějak třeba ČSOB leasing, ano, není to tedy bankovní úvěr, je to ten spotřebitelský úvěr, no a ten, kdo poskytne ten úvěr na pořízení toho vozidla se nespokojí jen s tím, že se zavážete ve smlouvě, že budete splácet ten úvěr + úrok,
00:04:34 ale zároveň dojde k tzv. převodu vlastnického práva z důvodu zajištění závazku nebo chcete-li dluhů, správně, ano, takže skutečně ve velkém technickém průkazu jako vlastník je ten poskytovatel toho úvěru, ale mu to auto on ho nepotřebuje, že jo, vy ho pořizujete, takže, zároveň je tam i smlouva o bezúplatné výpůjčce a vlastně myslí na tuto situaci jak účetní, tak daňové předpisy, když říkají, že pokud je to ta situace, když máme zajištění dluhu převodem práva, a zároveň je tam smlouva o výpůjčce a ten, kdo vlastně takhle pořizuje to vozidlo na ten úvěr, tak může si ho zařadit do majetku,
00:05:15 může ho účetně i daňově odpisovat, no a upřesněno bylo, že kdo používá takové vozidlo, tak uplatňuje skutečné výdaje.
00:05:25 Takže, my jsme měli obecně uvedeno v zákoně o dani z příjmu, že pokud je vozidlo používáno na základě smlouvy o výpůjčce, tak se neuplatňují skutečné výdaje, pohonné hmoty, ale tzv. náhrada za spotřebované pohonné hmoty, ano, to je ta základní, a to je průměrná spotřeba x cena pohonných hmot x počet km, ano, ale toto se týká jen nějaké výpůjčky bezplatné, když třeba od někoho z rodiny si půjčíte auto na základě takto smlouvy o výpůjčce, ale když je to ta výpůjčka z důvodu zajištění dluhu převodem práva, tak tam jsou skutečné výdaje potom uplatňovány.
00:06:03 Asi nejdůležitější změna nebo novinka, co přinesl ten zákon číslo 170 z roku 2017, tak to je možnost, aby technické zhodnocení odpisoval podnájemce, ano? Dostáváme se o patro níž, zatím vždy mohl vlastně odpisovat to technické zhodnocení pouze nájemce, ale teď, když vlastně nájemce dále podnajme ten majetek, samozřejmě se souhlasem vlastníka, a podnájemce provede technické zhodnocení, tak za obdobných podmínek, jako si to mohl to technické zhodnocení odpisovat nájemce, tak teď může i podnájemce. Takže, to je poměrně veliká změna.
00:06:44 Upřesněno bylo i vlastně, jak se vrací případná uhrazená dáň, srážková daň, pokud se vrací záloha na podíl na zisku. Už víme, že od roku 2014 umožňuje zákon o obchodních korporacích, že lze vyplácet na základě mezitimní účetní závěrky, zálohy na podíly na zisku. Dejme tomu, že 1. pololetí je vynikající, ano, uděláme mezitimní účetní závěrku, vychází obrovský zisk, tak si majitelé vyplatí zálohu na podíl na zisku. Pokud majitelé jsou fyzické osoby, tak samozřejmě to bude daňeno jen 15 % srážkovou daní.
00:07:27 Kdyby třeba došlo najednou nebo po té, co si majitelé vyplatí, společníci, co si vyplatí tu zálohu na podíl na zisku, kdyby došlo k převodu obchodního podílu, kdyby prodali tu společnost někomu a 2. pololetí by bylo katastrofální, že by se nedosáhlo vůbec žádného zisku, že prostě by to vymazalo i ten ne dobrý v uvozovkách výsledek hospodaření za to 1. pololetí a nebylo by ani dost třeba naakumulováno těch nevyplacených zisků z minulých let, tak zkrátka by se musela ta záloha, by se ta záloha na podíly na zisku musela vracet. No a upravená je tak, že vrací současný vlastník, ano?
00:08:08 Takže, ten, kdo by koupil tu společnost, tak by mu vznikla povinnost vrátit tu zálohu. No a právě zákon o dani z příjmu upravuje, že ta daň by se taktéž vracela a vracela by se taktéž současnému společníkovi. Tak to je asi tak zhruba ty změny, které přinesl zákon číslo 170. My se ještě k některým změnám dostaneme v průběhu té naší, toho našeho webináře. Budeme mluvit o exekučních nákladech apod., ale to už jsou spíš jen takové jednotlivosti. Další 2 novely nejsou nijak důležité.
00:08:44 Týkají se opravdu jen úzkého okruhu poplatníků, takže jen se můžete na ně mrknout a nějak zaregistrovat, že něco podobného vyšlo, ale nějak to rozebírat nemá vůbec cenu. Co je zajímavé, je to, co nás čeká zřejmě v letošním roce, možná už od 1. 4., možná až od 1. 7., a to je zatím sněmovní tisk číslo 206, kdy on už prošel schvalovacím nebo tím schvalovacím procesem v PS.
00:09:18 Dokonce už to schválil i Senát, ale Senát k tomu dal další nějaké pozměňovací návrhy, takže se to muselo vrátit zpátky PS a ta to teď bude definitivně schvalovat a předá se to podpisu panu prezidentovi a teprve až potom to může teda vyjít ve, ve sbírce. Jelikož součástí té novely je i novela DPH, tak samozřejmě vždy se čeká na tu účinnost po jednotlivých kvartálech, proto buď 1. 4. nebo 1. 7., ale stejně drtivá většina změn pro daň z příjmu je nastavená až od 1. 1. 2020. Hlavně se jedná tedy o implementaci evropské směrnice tzv. ATAD. Možná jste to už slyšeli ty 4 slovíčka.
00:10:06 Bude se týkat jen úzkého okruhu poplatníků těch velikánských, které mají stálé provozovny v zahraničí, ano, nebo které mají dceřiné společnosti v zahraničí. No a obecně ta směrnice zabraňuje tomu, aby se nějak přelévaly peníze a zdaňovalo se to nějakými nízkými sazbami daně někde v zahraničí nebo mimo EU, ano? Když se na to podíváme a nemá cenu si to teď vysvětlovat, není to ani příliš jednoduché na vysvětlení, přece jen napsalo se to v EU a kdo měl, co do činění se směrnicemi EU, tak asi ví, jak složitě to vždy umí napsat, ano?
00:10:51 Jen tedy heslovitě, bude se jednat o nějaké omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů. Můžeme si představit, vlastně jedná se o rozdíl mezi nákladovými úroky a výnosovými úroky, ale nejsou to jen úroky, ano? Jsou to vlastně veškeré výpůjční výdaje a pokud by ten rozdíl přesáhl 80 milionů korun, tak už se testuje uznatelnost těch výpůjčních výdajů, ano? Takže, hranice 80 milionů korun je opravdu nastavená jen pro ty největší, největší poplatníky. Zdanění při přemístění majetku beze změny vlastnictví.
00:11:30 To je situace, kdy by třeba firma v ČR administrativně přesunula majetek do stálé provozovny někde v zahraničí a ta stálá provozovna by ten majetek potom prodala s tím, že by se zdaňoval vlastně ten příjem u té stálé provozovny a stálá provozovna, samozřejmě by se předpokládalo, že bude v nějakém státě, kde je nízké zdanění a navíc, kde vlastně máme metodu vynět, metodu zamezení dvojímu zdanění vynětí příjmů, protože když je vynětí příjmů, tak vlastně i ta česká společnost zdaňuje celosvětové příjmy, takže, by zahrnula ty příjmy z prodeje toho majetku té stálé provozovny,
00:12:13 ale když máme metodu vynětí, tak před konečným zdaněním ty příjmy se zase vyjmou, ano, takže by v ČR nedošlo k žádnému zdanění. No a tomu zabraňuje právě tady tento bod, který říká, že v okamžiku, kdy se přesunuje majetek do stálé provozovny ve státě, kde máme metodu vynětí příjmů, tak se má zato, že to prodáváme sami sobě do té stálé provozovny za cenu obvyklou, ano?
00:12:42 Takže, dáme normálně, nezaúčtujeme, ale jen v daňovém přiznání výnos, ano, z toho majetku a jako náklad uplatníme skutečnou daňovou zůstatkovou cenu, který u toho majetku evidujeme, ano, a takovou částku bychom potom normálně zdanili v ČR. Další bod řešení důsledku rozdílné právní kvalifikace.
00:13:05 To jsou situace, kdy vlastně 1 položka ve 2 různých státech je buď dvakrát snižující základ daně, to znamená, jednou jako - já nevím - náklad skutečný a podruhé ta samá položka je zase nějaká položka snižující základ daně třeba, ano, a to je tzv. vlastně dvojí zápočet, dojde ke dvojímu, dvojímu nezdanění. No anebo podruhé, což už si třeba umíme představit lépe, je situace, kdy dochází nebo máme náklad na 1 straně, ano, a na 2. straně ten výnos je nezdaněn, je třeba osvobozen.
00:13:47 To znamená, že to je zase jako kdyby dvakrát nezdaněno, protože jednou je to daňový náklad a podruhé na 2. straně ten příjem není zdaněn. Takže, toto řeší právě ten bod 3., kdy se zvyšuje základ daně tam, kde dochází k tomu 2. nezdanění. Tak. Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí, to máme v § 38 d) nadále nebo pořád už historicky v zákoně o dani z příjmu a akorát bude rozšířeno nebo abyste stručně, o co, o co tedy jde, když vyplácíme do zahraničí nějakou platbu, která podléhá zdanění srážkové dani, tak k termínu nebo v termínu pro to, kdy máme odvést tu daň správci daně.
00:14:33 To znamená, do konce následujícího měsíce po sražení, rozumějte po výplatě, nejčastěji té částky do zahraničí, tak podává se oznámení o těch příjmech, aby správce daně věděl, že tedy, proč, z jakého důvodu mu přistála ta částka na účtu a že se jedná o platbu do zahraničí, ano? Takže, zatím to máme opravdu navázané na ty skutečné platby a skutečně odvedenou daň, ale bude se to rozšiřovat, když se bude posílat oznámení, i když budou vlastně, se bude jednat o výplatu částek, které jsou osvobozeny od srážkové daně. Typický příklad je, když se bude posílat třeba podíly na zisku, ano?
00:15:13 Je tam dodržena ta podmínka pro osvobození, minimálně 10 % základu daně po dobu 12 základního kapitálu po dobu 12 měsíců. Takže, vlastně máme to osvobozené, vyplácí se čisté podíly na zisku a je tam limit 100 000 Kč, ano? Pokud to bude nad 100 000 Kč, tak musíme poslat oznámení i o těch osvobozených příjmech, ano? Když to bude do 100 000 Kč, tak žádné oznámení neposíláme. Takže, to je rozšíření, to oznámení. No a poslední, asi nejtěžší věc vůbec, je legislativně upravena a trošku i na pochopení, zdanění ovládané zahraniční společnosti.
00:16:00 Pokud, zase v Česku, máme nějakou tzv. ovládající společnost, nově to je definováno všechno v těchto ustanoveních, a v zahraničí je tzv. ovládaná společnost a provádí specifické činnosti, ano? Nemá výrobu, nemá služby, nemá nákup a prodej, ale jen nějaké finanční činnosti a ta daň, kterou tam hradí v tom zahraničí ta ovládaná společnost je polovina daně, která by zaplatila u nás a nižší, ano, je méně než polovina, tak potom ty finanční činnosti se zdaní normálně tady v Česku u té české společnosti.
00:16:42 Neříkám, že to je opravdu nebo takhle neříkám, že to je opravdu složité a je to spíš na samostatnou přednášku, ale na 2. stranu zase se bude týkat opravdu jen úzkého okruhu poplatníků, kteří vlastně spadnou tady do těchto testovacích podmínek. No a poslední je úprava daňového řádu. Jedná se o implementaci úpravy tzv. termínu zneužití práva. My jsme to zatím v zákoně o dani z příjmu nebo vůbec v daňovém řádu ani v žádném jiném daňovém zákonu neměli, ale soudy už to judikují, známe ten termín zneužití práva, když to řeknem teoreticky, je to situace, kdy dochází k jednotlivým krokům za sebou.
00:17:29 Ty jsou zcela podle práva, ano, ale dohromady nakonec ten výsledek směřoval pouze k tomu, že by se vyhlo zdanění, ano? Když si řekneme nějaký konkrétní příklad, který opravdu i nastával v minulosti a soudy to, soudy to soudily a judikovaly, tak si představte, že bych měl já svoji vlastní s.r.o. a tomu by se dařilo a napadlo by mě založit si nadaci. Založil bych nadaci a jsou členy té nadace bych byl já a moje rodina. Normálně Ministerstvo vnitra to zapíše tu nadaci, protože bych tam napsal, že to je vlastně pro nějaké uspokojování těch sociálních potřeb členů, ano, sportovních atd., atd.
00:18:12 Ta s. r. o. má možnost dávat dary a dala by dar té nadaci mojí do výše 10 % základu daně. Je to možné uplatnit jako položku snižující základ daně, to znamená, nezdaněné peníze. U té nadace by se jednalo o nezdaňovaný příjem, protože je to na hlavní činnost té nadace a výsledkem tedy je, že já a moje rodina užíváme 10 % základu daně, to je s. r. o. bez zdanění. Takže, jednotlivé kroky jsou legální. Máme nadaci, je zapsaná, je to skutečně poslaný dar, ano, je to na ty účely, která vlastně vymezila ta nadace pro to zaregistrování, ale výsledkem je, že dochází k nezdanění 10 % základu daně.
00:18:58 Nyní už tato situace není možná, protože nový občanský zákoník vlastně definoval tzv. rodinné nadace, které nejsou veřejně prospěšným poplatníkem a oni by tady tyto příjmy normálně zdaňovaly, ano, ale v minulosti k tomu docházelo a právě soud říkal, že se jedná o zneužití práva. Takže, ten termín zneužití práva se dostává do daňového řádu a bude muset potom ale správce daně prokazovat, že došlo k zneužití práva, ano? Tak. To byl legislativní přehled. Jednak to, co schváleno už máme, s čím už musíme počítat a pracovat, a to, co se s největší pravděpodobností v brzké době schválí.
00:19:44 A teď už se podíváme přímo do tiskopisu daňového přiznání k dani z příjmu právnických osob za rok 2018. Je to nový vzor, platný vzor je číslo 29, ano, pro zdaňovací období započatá v roce 2018 i období, za které se podává daňové přiznání, pokud to bude v roce 2018. Máte zde odkaz přímo elektronicky, ano, kde to najdete na těch stránkách České daňové správy. Změna je oproti minulému vzoru číslo 28, a sice, že na úvodní straně musíte uvést, jaká jste kategorie účetní jednotky, ano?
00:20:26 To znamená, jestli jste mikro účetní jednotka, malá, střední nebo velká, a to je asi tak největší změna, kterou přinesl ten tiskopis vzor číslo 29, jinak je to úplně, úplně stejné, ano, protože ty legislativní změny nevyvolaly potřebu nějak měnit to daňové přiznání za rok 2018. Tak. No a teď už pomaličku začneme tvořit základ daně a daň. Jsme v zákoně o dani z příjmu právnických osob, takže, víme, že vycházíme z výsledku hospodaření, ano?

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.