Daň z příjmů právnických osob 2018 a daňové přiznání za rok 2017
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
22.2.2018 (Čt)
3 h 42 min.
Ing. Christian Žmolík

Daň z příjmů právnických osob 2018 a daňové přiznání za rok 2017

Popis
Přepis
Dotazy (11)
Školení je zaměřeno na vybrané problémy týkající se novelizovaných ustanovení zákona o daních z příjmů týkající se právnických osob. Posluchačům bude poskytnut podrobný výklad všech novelizovaných ustanovení pro rok 2018 a dále budou připomenuty nejdůležitější změny v roce 2017 v návaznosti na podávání daňového přiznání za rok 2017.

Obsah školení

  • Novela předpisů pro rok 2018.
  • Platný tiskopis daňového přiznání na rok 2017.
  • Úprava výsledku hospodaření na základ daně.
  • Položky zvyšující výsledek hospodaření.
  • Položky snižující výsledek hospodaření.
  • Daňové a nedaňové náklady.
  • Tvorba rezerv na opravu hmotného majetku.
  • Tvorba opravných položek k pohledávkám.
  • Položky snižující základ daně.
  • Položky odčitatelné od základu daně.
  • Výpočet daňové povinnosti.
  • Slevy na dani.
  • Zálohy na daň.
  • Lhůty pro podání daňového přiznání.
  • Způsoby podání daňového přiznání.
  • Obsah jednotlivých řádků daňového přiznání.

Komu je školení určeno

  • majitelé firem
  • účetní
  • daňové poradci
  • auditoři
  • pracovníci ekonomických úseků a osoby, které ve své profesi využívají zákon o dani z příjmů právnických osob

Štítky

Ing. Christian Žmolík

Daňový poradce. Absolvent Ekonomické fakulty Vysoké školy Báňské - Technické univerzity Ostrava, obor národohospodářství. Dlouhou dobu působil jako metodik daně z příjmů právnických osob ve státní správě. Nyní je zaměstnán v soukromé poradenské společnosti ABC.TAXES, s.r.o. Zkušený lektor s bohatou publikační činností. Specializuje se především na problematiku daně z příjmů právnických osob, cestovních náhrad a daně silniční.

Všechna školení lektora (13)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Stravenky, poskytované zaměstnancům na základě pracovní smouvy a jednateli na zákaldě mandátní smlouvy - je možné je posjkytnout i zpětně?? Jestli ano, za jakou dobu?? Díky

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den, musí se v Přiznání k DPPO vyplňovat ř. 12 Transakce uskutečněné se spojenými osobami (T popř. Z), pokud nesplňuje společnost podmínky pro vyplnění tabulek? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den, firma prodala pozemek, smlouva byla podepsána v prosinci 2017, ale na katastr nemovitostí k zavkladování byla předána až v lednu 2018. Do jakého období je správné účtovat o tržbách z prodeje pozemku, do 2017 podle data podpisu nebo do 2018 podle data předání na KN? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den. Na jedné provozovně jsme v nájmu. Pronajímateli jsme poškodili část budovy. On ji opravil a opravu nám přeúčtoval. Měl by nám fakturovat náhradu škody, kterou jsme mu způsobili a my účtovat na 548, nebo fakturovat opravu a my účtovat na 511? Střechu rampy poškodil buď náš skladník, nebo dopravce dodavatel), který nakládal zboží do auta. Skladníci mají podepsanou kolektivní odpovědnost. Pokud bych náhradu škody nepředepsala, protože nevím jestli to udělal náš skladník, bude náhrada škody daňově uznatelná? děkuji za odpověď

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Jediný statutární zástupce spolku (veřej. prospěš. popl.) do spolku pouze fakturuje - (je současně jedním z trenérů) a on zdaňuje jako OSVČ. Spolek nemá žádného zaměstnance! Je to možné? - domnívám se, že za PO by měl někdo jednat buď zdarma anebo zdaňovat dle §6. Je to tak správně? 2) Nákup fotbálku pro zaměstnance k odpočinku nebo i pro klienty k jednání. Mohu to nechat jako daňově uznatelný náklad? 3) s.r.o. vlastnena 100% matkou bude rozdelena zpusobem rozstepenim, kdy puvodnim s.r.o. (rozdelovaná) bude nadale fungovat a nove vznikla spolecnost s.r.o. bude vlastne jako puvodni spolenčost matkou. Nově vznikla společnost bude nasledne prodána. Lze uplatnit osvobozeni pri prodeji obchodniho podilu 4) Pokud by měl zaměstnanec s.r.o., který je současně i jediným jednatelem s.r.o., měl sport.úbor, boty, elektro kolo označeno názvem firmy šlo by o daňově uznatelný náklad? Sport. úbor + náčiní by sloužilo k propagaci firmy a bylo by jen zam. jen zapůjčeno. 5) Může být u vypůjčeného vozidla sjednána i povinnost provádět opravy do předem sjednané částky?? Anebo je možná pouze náhrada PHM. Je nutné k vypůjčenému vozidlo vést knihu jízd?? 6) Při paušálním výdaji na auto - musí se vyloučit parkovné před kanceláří placené na základě smlouvy o nájmu? 7) S.r.o. má pronajatý vůz od jednatele. Může dát do nákladů výdaje za opravy? Musí to být upraveno ve smlouvě? 8) Lze podávat Výkazy i nadále v plné verzi, i když se jedná o mikro jednotku a lze ve zkrácené? Mohu pak zveřejnit jen Výsledovku v plné verzi a přílohu ve Sbírce listin? 9) Pokud jsme opomněli vytvořit opravné položky k pohledávkám přihlášeným do insolv. řízení v příslušném daňovém období - jak lze daňově odepsat jinak? 10) Pokud vytvořím opravnou položku k pohledávce 30 měsíců po splatnosti - daňově uznatelný náklad a tím to končí? Již žádné úpravy až bude mezi promlčenými za 36 měsíců po splatnosti? 11) Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, jestli pořád platí, že obec si na ř. 251 nemůže uplatnit tu max. částku 300000,- Kč? Obec nepodniká, nemá žádnou hosp. činnost. Děkuji 12) Honební společenstvo nemá ekonomickou činnost, jenom pronajímá pozemky mysliveckému sdružení. zároveň platí pachtovné fyzickým osobám sdruženým s honebním společenství za pronájem pozemků. Musí dávat daňové přiznání? 13) Je možné odevzdat DPPO do 5 pracovních dnů nebo 5 kalendářních dnů později? 14) Spolky často svěří své účetnictví osobám neznalým s odůvodněním, že stejně mají odečet max. 300 tis. Tak proč rozlišovat příjmy na ty co nejsou předmětem daně, co jsou osvoboz. a co jsou zdaň. Je za to nějaký postih? Bohužel odmítají rozlišit jak příjmy, tak i výdaje s těmito příjmy souvisejícími. 15) Máme stanoveno u drobného hm. majetku, že od 30 tis. do 40 tis. odepisujeme 24 měsíců (z účtu 381 do nákladů). Je to lepší, nebo doporučíte dávat s klidem celé do nákladů do 40 tis. Kč i když jde o majetek, kde je doba použitelnosti více jak 1 rok? 16) Zaměstnanec má firemní auto také k soukromým účelům, ve mzdě má nepeněžní příjem 1 procento. Může zaměstnavatel daňově uplatnit veškeré náklady na auto – pojištění, opravy, PHM, odpisy..., nebo pouze poměrnou část dle poměru km ujetých soukromě: služebně? 17) Kde to je prosím napsané, že nižší sazbu při odpisech dle § 31 musím dodržovat každý rok stejně??? 18) Pokud podám PDPPO dříve, např. 28. 2. 2018. Do kdy musím uhradit daň - stačí do 1.4.2018? 19) I když nemáme povinnost podávat přiznání elektronicky, máme právo tak učinit, předpokládám? Podáváme přes EPO, stačí pak vytisknout 1 list s podpisem a poslat poštou/podat osobně. 20) Pohoštění je tedy u s.r.o. NEDAŇOVÝM nákladem? 21) Jaká evidence musí být vedena u s.r.o. ke stravenkám? Je něčím omezen jejich počet? 22) Pokud nesplním Kritéria pro povinnost vyplnění Přehledu transakcí se spojenými osobami, mám uvést na řádku 12 písmeno N nebo uvedu T a jen nevyplním přílohu? 23) Auto v majetku využívané i k soukromým účelům. 1% z PC auta dodaněno do mzdy. Krátí se pak odpisy a jiné náklad na auto? 24) Přijatý dobropis k "závazku" tj. vystavený k pohled. starší 36 měs. není možné provést podle zákona o DPH. O jaký dobropis se může jednat, aby se to dotýkalo OP pohledávek starších víc jak 36 měs. (na druhé str. dodaněných závaz.?)

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

AUTOMOBIL NA ÚVĚR Součástí úvěr. sml. je sml. o zajišťovacím převodu vlast. práva a sml. o výpůjčce na dobu trvání úvěr. smlouvy. V TP je vlastníkem úvěr. spol. a provozovatelem Firma, která si auto na úvěr pořídila. 1) Náklady na PHM Za 2017 musím uplatnit podle §24,odst.2,písm. k,bod 3 Během roku si Firma uplatňovala odpočty DPH u PHM. Náklady na PHM by měly být ujeté km * spotřeba dle TP * cena dle vyhlášky. Mohu použít vyhláškovou cenu 28,60 Kč/litr nafty i když jsem v průběhu roku uplatňovala odpočty DPH? Děkuji Vrbenská

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

Dobrý den, prosím, kdo může podat daňové přiznání k dani z příjmu v papírové podobě? Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Spolek (vedoucí jednoduché účetnictví) dostal grant od soukromé firmy. Kde se tato položka objeví v daňovém přiznání? Řád. 10 v celkovém výsledku hospodaření, pak na ř 109 vyloučit jako ostatní dary? 2) Podvojné účto - je daň z převodu nemovitosti daňovým nákladem nebo je součástí vstupní ceny pozemků. V případě je daňovým nákladem tak je to v roce pořízení nebo zaplacení. Děkuji 3) Dobrý den, lze nějak v krátkosti říci, jak správně sestavit přiznání za obec, co tam zahrnout a co ne? Děkuji 4) S.r.o. mělo dle přiznání za rok 2016 čtvrtletní zálohovou povinnost k DPPO pro rok 2017. Přiznání za rok 2017 odevzdalo a zaplatilo daň v únoru. Musí uhradit původní zálohu k 15.3.? 2017? Děkuji. 5) MUDr. Ortoped + chirurg, FO+jednatel jednočl .s.r.o. = zcela bezplatně. I zaměstnanec s.r.o. K výkonu své ekon. činn. potřebuje dobrou fyz. kondici. Zaměstnav.za něj platí pernam. do posilovny + koupil tréning. běžec. pás+elektr. Kolo (cesty na úřady) + sport.oblečení. Musí to tento zaměstnanec zdanit? 6) Je daňově odečitatelným nákladem s.r.o. tzv. "tiché víno" označené visačkou s názvem firmy? 2/ Do jaké výše? 3/ Musí s.r.o. vést nějakou evidenci o tom, kdo víno dostal? 7) Může si s.r.o. odečíst z nákladů výdaje na nahodilou činnost (jednorázové mytí oken, jednorázová speciální dezinfekce v době chřipkové epidemie) za 2x15.000,- osobou, která nemá na tyto činnosti ŽL (na základě Smlouvy dle příslušného par. NOZ)? Je nějak omezen počet těchto smluv? 8) Může si s.r.o. odečíst nájem své kanceláře, kterou má jediný jednatel+ FO v domě, kde bydlí s manželkou? (Jako FO tento příjem zdaní.) Je tento nájem něčím omezen (např. samostatné el. hodiny, výše nájmu apod.)? 9) S.r.o. má v nájmu od fyzické osoby, jíž je jednatel, automobil, kterým jezdi jediný jednatel výhradně služebně. 1) Musí si připočítat 1 % ke své mzdě? 2) Může uplatnit u tohoto auta výdaje paušálem 5.000,-/měsíc? 10) Kterým zněním zákona se řídí zpracování daní u hospodářského roku od 1.12.2016 - 30.11.2017 a který vzor přiznání se použije. 11) S.r.o. byla založena 29.9.2017 (NZ z VH), ale vznikla až 3.10.2017 - zápis v OR. Je možné u této nově vzniklé s.r.o. využít §21a pism. d) a podat DPPO až po uplynutí r. 2018 tj. v r. 2019 za období 15 měs.? 12) s.r.o. z roku 2013 a 2014 eviduje neuhrazené pohledávky. Pohledávky byly přihlášeny u správce firmy. První informace byla, že odběratel jde do insolvence. V roce 2017 bylo rozhodnuto o reorganizaci odběratele a uhrazeno 11% původní částky. Kde a jak zohledním v přiznání? Nebo jen v účetnictví? 13) Nezisková organizace založená v prosinci 2017 - neměla žádné příjmy - má povinnost podávat DP? 14) Účetní jednotka zahrnuje do vstupní ceny mimo jiné také nástroje, bez kterých by stroj nebyl plně funkční, např. různě široké hoblovací nože. V průběhu 2017 jeden nástroj (poprvé použitý) byl vrácen dodavateli jako vadný. Co s odpisy? Snížit pořizovací a vstupní cenu? Opravit rok 2016? 15) Spolek - jak rozlišovat příjmy a výdaje? Resp. společné výdaje - poměrem dle příjmů na hlavní a hospodářskou činnosti?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

FO podnikatel pronajímá nebytové prostory s.r.o.,k 31.12.2017 vyřazuje nemovitost z OM, lze pronajímat ještě 31.12.2017 nebo může vyřadit majetek až 1.1.2018.

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08
| Komentáře: 0

1) Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak se u PO správně použije paušál na PHM u firemních aut. 2) Jak by to bylo s majetkovým prospěchem, pokud by společnost půjčila společníkovi? Děkuji 3) Znamená to, že pokud jednatel, jediný jednatel s.r.o., zapůjčí s.r.o. peníze jako vklad do podnikání, nevzniká majetkový prospěch (do 100.000)? Za jak dlouho si musí tyto peníze vybrat zpět? 4) Odpisy dle §31 odst. 7. - lze použít nižší sazbu. Znamená to, že částka, která není využita, tak ji lze využít v dalších letech, tj. nesmím použít vyšší sazbu než max., pak počet let dle §31odst. 1 pro odp.sk., nebo nižší sazby a pak se počet let zvýší= o odpisy se nepřijde=odepisuje se déle-je to možné? 5) Podmínky pro Odpisy pro FO i PO jsou stejné. Na webináři pro DPFO byl řečeno, že při odpisování se sníženou sazbou než max. se o odpisy přijde. Tj. bylo řečeno, že odepsat méně lze, ale doba se neprodlouží, o odpisy se přijde. Je to prosím pravda??? 6) U rovnoměrných odpisů lze uplatnit třeba jen 50% ročního odpisu, aniž bych o druhou polovinu ročního odpisu přišla? 7) Prosím vysvětlete přerušení odpisování, když přeruším odpisování, tak ty roky, kdy neodpisuji, propadnou, nebo se přesunou na další roky, např. skupinu 1 mohu odpisovat např. 5 let s přerušením na dva roky? 8) účetní jednotka má příjmy z dotací na provoz z EU. Může přerušit odepisování DHM. Tento majetek není pořízen z dotace. 9) Na ř. 12 PDPPO se uvádí drobný HIM do 40.000 Kč, pokud se rozhodnu tento daňově odpisovat a je v rozvaze? Děkuji 10) Pokud s.r.o. 1 má 50% podíl v s.r.o. 2 a s.r.o. 1 fakturuje za služby s.r.o. 2. Jedná se o transakci mezi spojenými osobami, a co je nutné vytvořit jako přílohu k PDPPO? V jakých případech se jedná o spojené osoby-je to i v případě pokud má více s.r.o. stejného společníka? Jsou možné vzájemné fakturace? 11) Může s.r.o. daňově odpisovat movitou věc /tahač/, u kterého je uveden v technickém průkazu jako vlastník, ale předmět je zapsán na základě zástavní smlouvy do rejstříku zástav ve prospěch banky (forma zajištění úvěru). Děkuji. 12) Smlouva o smlouvě budoucí na koupi pozemku a uhrazená záloha. Kromě zaúčtování zálohy, vyplývá z této skutečnosti ještě nějaký úkon? 13) S.r.o. má pronajatou budovu na nějakou dobu za snížený nájem, pokud provede rekonstrukci pronajatých prostor. Opravy nemůže do nákladů a musí odepisovat po dobu 50 let? Co daňově po ukončení nájmu? Nebyla by lepší varianta vystavovat FV za práce, proti nájem za plnou cenu a vzájemně započítat? 14) Musí se vést kniha jízd, když firma uplatňuje měs. paušál 5.000,- Kč na dopravu? Děkuji. 15) Které všechny náklady je třeba krátit při použití auta pro soukromou potřebu společníků v. o. s.?

00:00:04 Tak dobrý den, já vás tedy už dnes vítám, podíváme se už tedy jako každoročně přibližně tuto dobu na seminář, který je zaměřen na daň z příjmu právnických osob a daňové přiznání k dani z příjmu právnických osob. Všechny ty organizační záležitosti už jste slyšeli, takže nám nezbývá nic jiného, než už se tedy podívat přímo do té naší prezentace. Tak, ještě než začneme vůbec nějakým konkrétním výkladem nějakých konkrétních ustanovení zákona o dani z příjmu, nebo si projdeme to daňové přiznání a se všemi vlastně možnostmi, které mohou zasáhnout do toho daňového přiznání.
00:00:47 Tak tady máte osnovu té přednášky, ano nejprve tedy podíváme se, které nové právní předpisy v oblasti zákona o dani z příjmu právnických osob se objevily v poslední době, no a potom si projdeme tedy to daňové přiznání s tím, že vlastně ty nejčastější zásahy do daňového přiznání, ať už se to týká majetku a ne daňových nákladů a opravných položek k pohledávkám atd., tak vždy si konkrétně tu oblast probereme a řekneme si, zda v poslední době tam byly nějaké změny či nikoliv. Tak, začneme tedy tím legislativním okénkem a dostaneme se trošičku jako kdyby do minulosti, do zákona č.
00:01:36 221/2015, to byla rozsáhlá novela účetních předpisů. Samotný zákon o dani z příjmu zase až tak moc změn nedoznal, tam se dostal nový typ rezervy na nakládání s elektro odpadem, ten si stručně probereme, protože zase, že by to mělo zajímat spoustu poplatníků, to asi určitě ne, ale co se dotklo prakticky všech právnických osob, které vedou účetnictví, tedy podvojné účetnictví, tak je to právě tato novela.
00:02:09 Asi jste slyšeli nebo jste byli na nějaké přednášce, která byla věnována jen těm změnám v účetnictví od roku 2016, ta nová kategorizace účetních jednotek apod., máme inovované výkazy atd., takže to má určitě i dosah samozřejmě do zákona o dani z příjmu, tak proto jsem začal tady touto novelou, která tedy platí od roku 2016. Potom v průběhu roku 2016 ještě vyšly 2 novely, a sice změna zákona v souvislosti s tím náběhem elektronické evidence tržeb, ten zákon o elektronické evidenci, nebo zákon o evidenci tržeb byl zákon č. 112/2016, no a ten doprovodný zákon k tomu byl potom zákon č. 113/2016.
00:02:59 Do zákona o dani z příjmu se dostala jen tři ustanovení, a to jen jedno se týká daně z příjmu právnických osob, a sice v § 19 máme osvobození pro právnické osoby, kdyby náhodou vyhráli v účtenkové loterii, ano. Takže výhra v účtenkové loterii je pro právnické osoby osvobozená. Samozřejmě ty další dvě ustanovení se týkají fyzických osob, tak jen pro zajímavost, i fyzické osoby v § 4 to mají osvobozené a ještě tam mají fyzické osoby slevu, ano, ti poplatníci z důvodu, když pořizovali to technické vybavení pro elektronickou evidenci tržeb, tak si mohli uplatnit slevu na dani. Zákon č.
00:03:39 125/2016, to už byla jako kdyby čistá novela zákona o dani z příjmu, a co se týká právnických osob, tak upravovány byly podíly na zisku, respektive podmínky za jakých jsou osvobozeny podíly na zisku.
00:03:53 Lehce se toho taktéž dnes dotkneme, nepeněžní příjmy, o tom se budeme taktéž bavit, od roku 2014 byla zrušena daň dědická, daň darovací, a ty nepeněžní příjmy, postaru přijaté dary, se nám dostaly do zákona o dani z příjmu a bojujeme s nimi pořád, ano, takže není to jednoduché jen říct, že přijatý dar je předmětem daně z příjmu právnických osob nebo i fyzických, ale my se bavíme hlavně o těch právnických, ale je spousta ještě dalších úprav kolem toho provést. Přejdeme na další snímek, to už jsou poměrně aktuální novely z poslední doby, z roku 2017, zákon č.
00:04:37 170/2017 po delší době nějaká trošičku rozsáhlejší novela zákona o dani z příjmu.
00:04:44 Co se upravovalo vidíte, problematika veřejně prospěšných poplatníků, upřesňoval se finanční leasing, o tom se budeme bavit, výpůjčka vozidla u zajištění závazků nebo zjištění dluhu, ano, převodem práva, tak to tam je dokonce i dotaz, ale budeme to probírat, odpis technického zhodnocení podnájemcem, to je asi nejzásadnější změna, kterou přinesla tady tato novela, kdy se nám dostává vlastně o patro níž v tom vztahu vlastník nájemce, tak se dostávám o patro níž a nájemce podnájemce, kdy i podnájemce bude moct, když provede technické zhodnocení samostatně tady toto technické zhodnocení odpisovat,
00:05:30 prakticky za stejných podmínek, jako tomu doteď mohl ten nájemce.
00:05:34 Co je zajímavé u té novely, tak její schvalovací proces se tak natáhl, že původně sice ta novela měla platit už pro rok 2017 ano, byla tam navržena účinnost 1. 1. 2017, ale než to prošlo celým legislativním procesem, tak nejprve se to posunulo ta novela nebo účinnost novely na 1. 4. 2017, protože zároveň se upravoval i zákona o DPH, takže musela ta účinnost vždy navazovat na ta čtvrtletí, no a nakonec ten zákon vlastně účinnost nabyl až 1. 7. 2017 s tím, že ta základní přechodná ustanovení říkají, že se to použije až za zdaňovací období, které započne po datu 1. 7. 2017, takže ti,
00:06:32 kteří mají zdaňovací období kalendářního roku, tak drtivá většina těch změn se jich týká až od kalendářního roku 2018. Některé ty změny jdou jako kdyby od opravdu té účinnosti od 1. 7. 2017, například u finančního leasingu, některé dokonce za celé zdaňovací období zpětně roku 2017, jako v případě účelového daru na pořízení hmotného majetku, o tom se též budeme bavit, takže když narazíme na nějaká tady tato speciální přechodná ustanovení, že se to týká už průběhu roku 2017, tak vás samozřejmě na to upozorním.
00:07:11 Ještě do konce roku 2017 proběhly další dvě novely, ale ty jsou opravdu velmi okrajové a týkají se jen vybraných poplatníků. Zákonem č. 246/2017 se dostává do vlastně té množiny poplatníků daně z příjmu právnických osob nový subjekt evropská politická strana nebo evropské politické hnutí ale žádné další nějaké daňové důsledky z toho neplynou. No a zákonem č. 293/2017, to je absolutně okrajová novela, a týká se jen nějakého garančního fondu zábrany škod, ano, takže to jen přeskočím, abyste věděli, že nějaká taková novela proběhla.
00:08:00 Tak, prošli jsme si tedy ty legislativní změny, no a teď vlastně už věcně ty změny si probereme tak, že si budeme probírat to daňové přiznání a vlastně tam, kde ta změna nastává, ano, podle toho, v jakém řádku zrovna budeme, tak vždy si o tom něco řekneme. Než se ale dostaneme k těm konkrétním záležitostem týkajících se daně z příjmu právnických osob, tak nejprve věcně, když budeme sestavovat daňové přiznání za rok 2017, tak už máme nový vzor tiskopisu, je to vzor číslo 28, takže na tomto přiznání se bude sestava daňové přiznání, na tomto vzoru. No a kde je možné ho sehnat?
00:08:48 Buď tedy elektronicky na stránkách České daňové správy, kde přímo máte tady v té prezentaci odkaz na tento konkrétní vzor daňového přiznání, nebo to bývá tiskový výstup účetních programů, kdy ale samozřejmě musí být splněno zákonem to, že obsah i uspořádání je shodné s tím tiskopisem, který vydává Generální finanční ředitelství, no a potom závorce mám, že můžete sehnat i tištěnou verzi u správce daně, přiznání, ale to už je spíš jen pro nějaké studijní účely, protože víme, že od roku 2014, 2015, teď si nejsem úplně jistý, už se musí podávat daňové přiznání v elektronické podobě.
00:09:33 A je tam ten dotaz, tak mohu odpovědět už teď. Kdo stále ještě může podávat daňové přiznání v té tištěné verzi? Jsou to ti poplatníci daně z příjmu právnických osob, kteří nemají datovou schránku, ano. Ze zákona všechny vlastně obchodní společnosti nebo obchodní korporace, když to takto řekneme, a.s., s.r.o., družstva atd., komanditní společnosti, ty když vznikne ta společnost, tak ze zákona má přidělenou i datovou schránku, takže ti beze zbytků podávají daňové přiznání elektronicky.
00:10:13 Dále většinou tady už nám potom budou zbývat veřejně prospěšní poplatníci, tak ti by mohli, pokud vznikne povinnost podat daňové přiznání, ho podat v tištěné verzi, ale pokud by si sami dobrovolně založili datovou schránku, třeba pro komunikaci s jinými úřady, tak jakmile mají datovou schránku, tak už tak jim okamžitě vznikne povinnost vlastně podat to daňové přiznání elektronicky, ano.
00:10:40 To vlastně se týká třeba, což může být i někoho z vás případ, vlastně těch poplatníků, a teď si nemohu rychle vzpomenout, když je v domě více jednotek, více vlastníků, společenství vlastníků jednotek, vzpomněl jsem si, takže ti taktéž ze zákona jim nevzniká datová schránka a pokud podávají daňové přiznání, tak samozřejmě taktéž mohou papírovou podobou.
00:11:13 Tak, no a vlastně daňové přiznání nám slouží k tomu, že transformujeme výsledek hospodaření, které dostaneme na základě účetní závěrky po dobu základu daně, ano, to je vlastně princip daňového přiznání, přeměna výsledku hospodaření na základ daně.
00:11:33 Takže když zjišťujeme výši základu daně, tak vždy musíme vycházet z výsledku hospodaření, samozřejmě oproštěného od mezinárodní účetní standardy, pokud je nějaká taková účetní jednotka, která musí vést účetnictví v mezinárodních účetních standardech, tak prakticky vedle toho vede 2. účetnictví podle českých účetních předpisů a do toho řádku 10, kde se uvádí v daňovém přiznání výsledek hospodaření, udává ten výsledek hospodaření podle českých účetních předpisů.
00:12:04 No a dále vlastně se to očišťuje o tu účetní metodu komponentního odpisování, kdy máme vlastně jeden jednolitý majetek a podle účetních předpisů ta účetní jednotka může část toho jednolitého majetku odpisovat samostatně, ano, takže k tomu se potom v případě řádku 10 taktéž nepřihlíží.
00:12:25 Poplatníci, kteří nevedou účetnictví, a když říkám účetnictví, tak jsem tím vždy myslím podvojné účetnictví, což mohou být stále někteří veřejně prospěšní poplatníci, tak potom na ten řádek 10 uvedou rozdíl mezi příjmy a výdaji, přičemž ale u té účetní jednotky jsou jeho příjmy vždy výnosy a jeho výdaje jeho náklady, ano. Proč to tu mám tlustě?
00:12:50 Protože to je jako kdyby nedávno dodaná věta do toho základu daně v zákoně o dani z příjmu a byla vyvolána už dříve rozsudkem Nejvyššího správního soudu, který říkal v ojedinělém případě judikoval, že vlastně nerealizované kurzové zisky, proč o nich účtujeme do výnosů, ale to žádný praktický výnos není, jen nějaké třeba já nevím pohledávky, ano, přeúčtujeme a zjistíme najednou, že ta pohledávka je vyšší vlivem kurzu, takže to zaúčtujeme do kurzových zisků, že to není doprovázeno žádnými penězi, ano, je to jen vlastně účetní operace a ten Nejvyšší správní soud tedy říkal,
00:13:35 že takovéto zisky se nemusí zdaňovat. Na druhou stranu, kdyby se nemusely zdaňovat, tak ani nelze uplatnit jako kurzové ztráty, jako daňově uznatelný náklad, ale právě touto novelou, tím dopsáním, že vlastně ten, kdo je účetní jednotkou, jsou jeho příjmy jeho výnosy, tak to jednoznačně znamená, že veškeré výnosy jsou předmětem daně, takže i nerealizované kurzové zisky jsou předmětem daně, ale to už tam bylo v minulosti. Myslím, že je to od roku 2014 snad, v zákoně o dani z příjmu.
00:14:07 No a základem daně je rozdíl, které příjmy, s výjimkou příjmů, které samozřejmě nejsou předmětem daně, nebo které jsou od daně osvobozené, převyšují výdaje nebo náklady, a to při samozřejmě respektování věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období. Vy víte, že když byste třeba našli teď, v roce 2018 fakturu, která patří do roku 2017, tak ji nemůžete jen tak zaúčtovat do roku 2018, pokud máte ještě otevřené účetnictví, tak samozřejmě věcně a časově patří tady, ať už náklad nebo výnos do toho roku 2017, a tam by měl být i zaúčtován.
00:14:42 Pokud už to nejde, pokud je to účetnictví uzavřené, tak si řekneme, že sice účtujeme v roce 2018 nebo v tom roce, kdy jsme objevili ten doklad, ale s tím, že pokud je to nevýznamná částka, tak můžeme výsledkově, ano, třeba můžeme náklad, který patří do roku 2017 zaúčtovat v roce 2018, ale z pohledu zákona o dani z příjmu by se samozřejmě jednalo v tom roce 2018 o nedaňový náklad a jediná možnost, jak ho uplatnit by bylo potom v dodatečném daňovém přiznání.
00:15:14 A nebo pokud by se jednalo o významnou částku, pro danou účetní jednotku významnou, tak se účtuje rozvahově přes ten účet 426 jiný výsledek hospodaření minulých let, a vlastně v tom daném roce, kdy se to zaúčtuje, nám to neovlivní základ daně, protože to není ve výsledku hospodaření, a zase bychom tu významnou částku potom mohli uplatňovat pouze v dodatečném daňovém přiznání za dané období, kam opravdu věcně a časově patří tady tato částka.
00:15:44 No a rozdíl mezi těmi příjmy a výdaji, nebo o výnosy a náklady, se upraví o zákon o dani z příjmu, no a to je to daňové přiznání, to je to, co nás vlastně čeká při tom dnešním semináři. Základní ustanovení zákona o dani z příjmu, které nám upravuje výsledek hospodaření na základ daně je § 23 odst. 3. Tam najdete 3 písmenka, pod písmenkem a) jsou uvedené částky, o které se výsledek hospodaření zvyšuje a podle toho, co to je za částku, nebo z jakého titulu je ta částka, tak buď se to uvede na řádku 20, 30 nebo 40 daňového přiznání.
00:16:29 No a potom ty příjemnější, kdy tedy budeme snižovat výsledek hospodaření, to znamená ty částky, které nebudeme zdaňovat § 23 odst. 3 písm. b), to je, vyloženě jednoznačně určené částky, o které se výsledek hospodaření snižuje. Tam nemá jinou možnost ten poplatník daně z příjmu právnických osob, než když nastane ta situace opravdu snížit výsledek hospodaření, a učiní tak na řádku 111.
00:16:55 Anebo pod písmenkem c) jsou potom částky, o které lze snížit výsledek hospodaření, to znamená, že ten poplatník daně z příjmu právnických osob se sám rozhodne, zda bude nebo nebude snižovat výsledek hospodaření, a pokud tedy se rozhodne, že ano, tak zase na řádku 112 daňového přiznání. Odstavec 4. § 23 potom nám vyjmenovává částky, které se do základu daně nezahrnují a většinou to jsou kapitálové příjmy buď z tuzemska, které tedy nejsou osvobozené, anebo ze zahraničí. Nejprve se podíváme na to a) částky, o které se výsledek hospodaření zvyšuje.
00:17:38 Těch je několik, asi to a) má pod sebou nejvíce těch číslic, protože když se podíváme, tak to jsou opravdu částky, u kterých sice účtujeme jako o nákladech, ano, ale jsou to víceméně nedaňové náklady, anebo o nich neúčtujeme vůbec a z hlediska zákona o dani z příjmu jsou z nějakého důvodu, nebo je nutné z nějakého důvodu je zdanit. Tak, vezmeme si to postupně.
00:18:08 Nejprve částky neoprávněně zkracující příjmy, to má souvislost s obvyklými cenami a tudíž vlastně se spojenými osobami, kdy příklad je, že máme třeba nějakou nemovitost a v té nemovitosti jsou dvě naprosto stejná podlaží, naprosto stejná patra a v jednom tom patře my jsme vlastníci, je v nájmu nějaký úplně cizí daňový subjekt a v jiném patře je třeba naše dceřiná společnost.
00:18:41 No a tomu jinému subjektu to patro pronajímáme za 20 000 korun měsíčně, a té naší dceřiné společnosti jen za korunu že, proč bychom vlastně jí to dávali za 20 000 korun, dáme jí to za korunu, a o to bude vyšší potom výsledek hospodaření té dceřiné společnosti a o to vyšší dividenda potom přijde do té mateřské.
00:18:58 Takže proč ne, není problém, klidně si to takto mohou sjednat, ale pro daně z příjmů je nutné, aby se mezi spojenými osobami vlastně obchodovalo, jako kdyby za ceny obvyklé, no a tudíž my sice účtujeme korunu ano, takže máme výnos z toho jednoho patra té dceřiné společnosti ve výši 12 korun měsíčně, a od té 2. společnosti potom, kolik jsem říkal, 20 000 korun, takže 240 000 korun měsíčně. No a co je cena obvyklá?
00:19:32 Samozřejmě cena obvyklá je těch 240 000 korun, ano, to, jak jsme to sjednali s tím cizím daňovým subjektem, takže sice ve výnosech od té dceřiné společnosti máme 12 korun, a tím pádem tedy i ve výsledku hospodaření, ale v tom daňovém přiznání potom to musíme upravit na cenu obvyklou, protože my jsme neoprávněně v rozporu se zákonem o dani z příjmu zkrátili příjmy od té dceřiné společnosti, takže zvýšíme výsledek hospodaření o částku rovnající se 240 000 - 12 korun, ano. Těch 12 korun už tam máme, ale musíme to dorovnat do těch 240 000 korun a tuto částku uvedeme na řádku 20 daňového přiznání.
00:20:12 Dále tady máme hodnotu nepeněžních příjmů. V zákoně o dani z příjmu od roku 2014 máme 2 termíny, nepeněžní příjmy, ty jsme tam měli historicky, hned řeknu, které to jsou, a potom tzv. bezúplatné příjmy. Bezúplatné příjmy to jsou přijaté dary, k těm se dostaneme za chviličku, ale ty nepeněžní příjmy, ty jsou přesně definované v § 23 odst. 6, a vesměs je to spojeno s tím, když se ukončuje nájemní vztah a ten nájemce provedl technické zhodnocení, které ještě nestihl odepsat do nulové zůstatkové ceny.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.