Daň z příjmů fyzických osob 2017/2018
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
13.2.2018 (Út)
3 h 43 min.
Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Daň z příjmů fyzických osob 2017/2018

O školení
Přepis
Dotazy 17
Cílem školení je seznámení se změnami v oblasti daně z příjmů fyzický osob a technikou jejího výpočtu. Součástí výkladu bude praktické provedení výpočtu na konkrétních příkladech v podmínkách období 2017/2018.

Obsah školení

  • Legislativní rámec, pokyn D-22, novinky DPFO 2017/2018, změny 2018 - EET, zákon o rezervách.
  • Osvobozenecké příjmy a jejich hlášení, původ prokazování majetku.
  • Bezúplatné příjmy, osvobozené příjmy, vlastní bytová potřeba.
  • Konstrukce základu daně při souběhu příjmů.
  • Spolupráce FO - společnost, rodinný závod, manželé.
  • Výdaje v prokázané výši, paušální výdaje, náklady daňově účinné.
  • Daňová evidence - problematické oblasti - cizí měna, storno pohledávek.
  • Přechod z daňové evidence na účetnictví a naopak, rozdíl daňové evidence a jednoduchého účetnictví.
  • Specifické skupiny - důchodci, vysokopříjmové skupiny, autorské honoráře.
  • FO a automobil.
  • FO s příjmy se zahraničí.
  • Společnost a změny v ní, svěřenecký fond.
  • OSSZ a ZP.
  • Je výhodnější podnikání jako OSVČ či jako zaměstnanec s.r.o, převod FO na s.r.o.
  • Spoluvlastnictví nové.
  • Paušální daň.
  • Zpracování DPFO.
  • Dědické řízení a DPFO.
  • Správa DPFO, podávání přiznání a daňová kontrola.
  • Praktické příklady, diskuse.

Komu je školení určeno

  • účetní
  • daňoví poradci
  • OSVČ

Štítky

Ing. Lenka Kruntorádová, MBA

Auditorka, daňová poradkyně, odborná lektorka a soudní znalkyně oboru účetnictví, která má v oblasti daní a účetnictví 25 let zkušenosti. Od roku 2000 vede prezenční kurzy daní, účetnictví a mezd. Odbornému školení se věnuje více jak 12 let. Je držitelkou absolventského titulu z Vysoké školy ekonomické, kde vystudovala Fakultu informatiky a statistiky. V roce 1996 získala Dekret auditora, následovně Osvědčení daňového poradce (1997) a poté Osvědčení znalce oboru ekonomie-odvětví účetní evidence (2001). Daněmi a účetnictvím se zabývá celou svou profesní dráhu. Pracuje jako jednatelka společnosti KLM Group SE a taktéž je členkou Komory daňových poradců a Komory auditorů. Účastníkům internetových seminářů může tedy předat jak své bohaté teoretické, tak i praktické zkušenosti.

Všechna školení lektora (33)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 11. 06. 2025, 15:04
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1/Oceněna „část závodu“ OSVČ (SW) na 800 tis.Kč a ten v lednu 2017 vložil jako společník do s.r.o jako „Nepeněžitý příplatek mimo základní kapitál“.V s.r.o. prodá svůj podíl.Jak tyto 2 operace zdanit u OSVČ (DE,skutečné výdaje)-kde se uvádí v DPFO?
2/OSVČ, DE a uplatňuje skutečné výdaje.Chce přejít na uplatnění výdajů % z příjmů již za r. 2017.Je nutné dodanit v DDAP DPFO 2016 veškeré neuhrazené POH k 31.12.2016–nedobytné i ty,které budou uhrazené v dalších letech?Musí se za r.2016 doplatit i sociální a zdravotní?
3/OSVČ,daňová evidence.Lze střídat způsob uplatnění výdajů- 1rok výdaje % z příjmu a 2.rok výdaje ve skutečné výši?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den paní inženýrko, dvě OSVČ, každá má své podnikání, ale v roce 2018 se rozhodly podnikat spolu (matka a dcera). Dcera plátce DPH a vede daňovou evidenci, matka není plátce DPH a vede daňovou evidenci. Jak to bude s vystavováním faktur (s DPH či bez) na dané provozovně - předmět podnikání hostinská činnost?

Další dotaz na vyplnění přehledu o příjmech a výdajích pro ČSSZ část E údaje o daňovém základu. OSVČ má hlavní činnost a dále je zaměstnaná na DPP (výdělek 4tis měsíčně po dobu tří měsíců). Příjem z DPP se vůbec do přehledu neuvádí? Za jakých podmínek ano (ke vztahu k příjmům ze živnosti)?
Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dcera+matka společ.HM(lesy,pozemky,budovy)50/50.Záměr-vlastnit jen dcera,provést TZ+rekonstr.budov.Dosud ZD 50/50 v §9-dl.sml.o nájmu+pachty a v §10 příj.z les.hosp.-každá FO zvlášť.V §10 paušál 80%(není opráv.zeměděl.podnikatele).Otázky:Bude dar osvobozen-§10/3,písm.c)bod 1.,když bude soustavně dcerou používán pro ekonom.činnost v §9?Jaká bude VC pro odpis.budov(dosud neodepis.)-cena dle znalce v období darování=1.r.odpisů?Pokud ne,je možné,aby matka prodala dceři budovy(cena nižší než znal.posudek)a ost.HM darovala?-pak VC k odpis.=kup.cena?Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, OSVČ nakoupila kryptoměnu v roce 2017, použil na nákup jak finance svoje soukromé, tak i z podnikání a investoval do různých kryptoměn. Výnos z obchodu část vybral v roce 2017 a zbytek znovu investoval a vybral až v letošním roce. Jak to bude se zdaněním v roce 2017 a jaký kurz na přepočet? Bíglová

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den. Prosím o radu. FO OSVČ uplatňující paušální výdaje. Může tato osoba uplatnit dar který zaplatila ze svého soukromého účtu v ročním zúčtování daní? Velmi děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den paní Kruntorádová,

mám dotaz k zahrnutí srážkové daně z autorského honoráře do daňového přiznání f.o. Dle mého názoru není možno do DPFO zahrnout srážkovou daň z honoráře a žádat o její vrácení. Je to daň konečná a nedá se s tím nic dělat. Je tomu tak?
Ale o vrácení srážkové daně z DPP můžu požádat, to je možné zahrnout do DPFO? To je věc jiná, ano?

Velice děkuji za odpověď.
S přáním hezkého nového roku 2018
Irena Osvaldová

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

FO vloží obchodní závod do s.r.o. a ukončí činnost. K datu vkladu tvoří obchodní závod:
- hmotný majetek (přístroje, zařízení) v zůstatkové ceně 5 mil. Kč
- pohledávky 3 mil. Kč
- závazky 1 mil. Kč
Jakým způsobem upraví FO základ daně v daňovém přiznání?
- hmotný majetek: bez úpravy
- pohledávky: zvýšení základu daně podle §23/13
- závazky: zvýšení základu daně podle §5/10 písm. a)
Je to tak správně? Zejména u závazků si nejsem jistý. Děkuji.

user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

10 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Mám v účetnictví auto, které odepisuji rovnoměrnými odpisy. Nechci odpis pozastavit, ale nehodí se mi uplatnit jej v celé výši. Mohu uplatnit odpis jen v částečné výši ročního odpisu? Mohu se rozhodnout zda uplatním roční odpis třeba v 30%, 50% nebo 70% výši?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Může si v roce 2017 důchodce vydělat více než 840 000 Kč? Jaké jsou dopady? [email protected]

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:16
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Otec daruje synovi pozemky, pozemky propachtovával, příjem zdaněn v rámci §9, syn některé darované pozemky propachtovává (příjem § 9), na některých podniká sám (příjem § 7). V daňovém přiznání FO jsme převod pozemků nepřiznávali, syn si zavedl pozemky, na kterých podniká dle § 7 do obchodního majetku.
Je to správně.

00:00:04 Takže dobrý den, já vás tady zdravím při dnešním webináři, budeme se zabývat daní z příjmu fyzických osob, no, a hned na úvod bych chtěla říct, že daň z příjmu fyzických osob považuju za mnohem složitější, než daň z příjmu právnických osob, protože samozřejmě struktura těch příjmů u těch fyzických osob může být velmi různorodá, a my si na praktických příkladech dnes řekneme všechny možné záležitosti, které se u těch fyziků dají nějakým způsobem vysledovat.
00:00:32 První taková záležitost, řekneme si něco o legislativě, takže v současné době, prosím vás, platí zákon o dani z příjmu fyzických a právnických osob ve znění zákona 170/2017 Sb., na to teda navazuje metodický pokyn GFŘ D-22, ten je platný od roku 2015 a nebyl v současné době měněn. Pak bych chtěla říct, že fyzické osoby, na to navazuje samozřejmě i občanský zákoník, my si něco o občanském zákoníku a daních vůbec základně pro fyzické osoby také řekneme.
00:01:06 Tady upozorňuji na skutečnost, že v únoru minulého roku byla novela, která má číslo 460/2016 Sb., ale víceméně nezasahuje do daně z příjmu fyzických osob, týká se pouze zaměstnanců.
00:01:20 Pak samozřejmě každoročně je novela zákona o zdravotním pojištění, je novela zákona o sociálním pojištění, takže si řekneme aktuální minimální zálohy, nicméně v současné době, letos, je potřeba podat daňové přiznání za minulý rok nejpozději do 3. 4. 2018, mám na mysli ty poplatníky, kteří nemají samozřejmě daňového poradce nebo nemají povinnost tzv. auditu, ty mají tu, tady v tomto případě tu lhůtu o 3 měsíce prodlouženu.
00:01:53 Pak bych chtěla říct, že se budu zabývat i poplatníkem, který v průběhu období zemře, a tam je, prosím vás, v tomto případě od data úmrtí tříměsíční lhůta pro podání daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob. Takže to je otázka legislativního rámce. Jinak musím říct, že daňový systém ČR zařazuje daň z příjmu fyzických osob mezi daně z tzv. příjmů, protože vidíte, že tady mám ještě daně ze spotřeby, anebo tzv. majetkové daně, a musím říct, že pokud si vezmu daň z příjmu fyzických osob, tak se jedná ještě o tzv. přímou daň.
00:02:36 To znamená, přímo navazuje na, dalo by se říct, osobu toho poplatníka, a musím říct, že výběr fyzické, daně z příjmu fyzických osob je velmi nízký, protože když se podíváte na takový koláč, příjmový koláč českého státního rozpočtu, daň z příjmu fyzických osob je prosím vás tady tento malý zelený dílek.
00:02:56 Proč, je to zejména v důsledku systematické likvidace fyzických osob od roku 2009, musím říct, bohužel, to je jedna záležitost, a druhá situace, je to záležitost toho charakteru, že podnikání fyzické osoby se vyplatí pouze, dalo by se říct, v současné době jako vedlejší činnost, anebo potom je to situace vysokopříjmových skupin, takže je skutečně, řekneme si, kterým poplatníkům jako fyzikům, dalo by se říct, že se to podnikání pomocí té fyzické osoby vůbec vyplácí.
00:03:31 První taková záležitost, na kterou bych chtěla upozornit je situace, že v § 4 zákona o daních z příjmů je celá řada tzv. osvobozených příjmů. Osvobozený příjem se neuvádí vůbec do daňového přiznání a znamená to, tady v tomto případě, já vždy, když dělám daňové přiznání, tak ty příjmy člením na ty, které jsou předmětem daně, a ty, které předmětem daně nejsou, ty, které nejsou předmětem daně, s těmi se vůbec nezabývám, ale ty, které jsou předmětem daně, tak první, na co se podívám u fyzických osob je právě onen zmiňovaný § 4, zda ten příjem nebude z titulu toho § 4 osvobozen.
00:04:14 Musím říct, že ten § 4 zákona o daních z příjmu je velmi košatý, velmi častá je situace, že prodává fyzická osoba, občan ČR, rodinný dům nebo byt a je to tady v tomto případě záležitost, že kdy to osvobození bude uplatněno za předpokladu, že tam má 2 roky trvalé bydliště nebo je to nemovitost, která trvale, kde, ve které trvale nebydlí, nicméně ji vlastní delší dobu než 5 let, nebo pokud neplatí ani jedna z těchto dvou předchozích podmínek, tak je to situace, pokud uspokojuje svoji bytovou potřebu, za chvíli si řekneme co to je, no, tak je to situace, kdy i ten příjem z prodeje toho bytu,
00:04:57 nejsou splněny, nebo toho domu, nejsou splněny ty předchozí dvě podmínky, bude osvobozen. Pak bych chtěla říct, že příjem z prodeje movitých věcí je osvobozen za předpokladu, že ten poplatník vlastní tu movitou věc delší dobu než jeden rok, tady ale musí prokázat to vlastnictví. To znamená, musí prokázat samozřejmě nabytí té movité věci. Velmi často se tady v podstatě řeší projem, prodej osobních automobilů.
00:05:24 Pak jsou to přijaté náhrady škod a plnění z pojistek, ale ne za majetek, který je uveden v obchodním majetku firmy, také si řekneme, co to znamená uvést obchodní, nebo majetek do obchodního majetku podnikatele, fyzické osoby. Pak jsou to ceny z veřejných soutěží, které jsou zdaněny 15% srážkovou daní, příjmy státní sociální podpory, nemocenské dávky, přijatá plnění z úrazového pojištění, tady prosím, u zaměstnanců je limit 6 000 Kč z toho úrazového pojištění, jinak je to příjem, který je zdaněn pod § 10 u fyzické osoby.
00:06:01 Pak jsou to dávky ve formě výživného, odměny za odběry krve, mám na mysli bezúplatné dárcovství krve, stipendia, některá plnění kázeňské odměny poskytované příslušníků tzv. ozbrojených sil, pak velmi častá je situace, kdy občan ČR vlastní podíl v právnické osobě, tento obchodní podíl vlastní delší dobu než 5 let, no, a je to situace, kdy tento obchodní podíl prodá se ziskem, no, a je to záležitost, která se opět, je osvobozena, neuvádí se do daňového přiznání, tady upozorňuju na novelu, že tady v tomto případě, pokud například občan ČR zdaní ten, nebo zdědí tento obchodní podíl,
00:06:46 tak ten časový test navazuje i na ten časový test, kdy to bylo ve vlastnictví toho zůstavitele, to znamená, toho předchozího vlastníka. Pak je to situace náhrady za uvolnění bytu, zase je to záležitost uspokojení té vlastní bytové potřeby. Pak je to situace, příjmy z prodeje cenných papírů, přesáhne-li doba mezi nákupem a prodejem cenných papírů dobu 3 let, anebo u drobných podnikatelů, tady jsou to, je to do, osvobozeno do celkového zisku 100 000 Kč za rok.
00:07:24 Příjmy z úroků z přeplatků zaviněných správcem daně, to v současné době zejména řeším při nadměrných odpočtech z titulu daně z přidané hodnoty a při tzv. postupu k odstranění pochybností. Pokud jedete do zahraničí, tak je to otázka i kurzového zisku při směně peněz, to znamená, tady v tomto případě, pokud získáte, dalo by se říct, větší hodnotu, je osvobozena od daně z příjmu fyzických osob.
00:07:53 Příjem ve formě daňového bonusu, potom všechny důchody jsou, prosím vás, tady v tomto případě zdaňovány až od výše 36násobku tzv. minimální mzdy, to znamená, že tady vidíte limit pro rok 2016, limit pro rok 2017, jsou zdaňovány pod § 10, no, a pak je to situace, kdy pracující důchodci, měla jsem tam jeden dotaz na pracujícího důchodce, pokud mají příjmy nad 840 000 Kč, to znamená, mají souběhy všech tady těchto příjmů, tak Ústavní soud nám vlastně to zdanění toho souběhu zrušil, a pro pracující důchodce platí pouze ta záležitost, která se týká obecně důchodů, o kterých jsem hovořila předtím.
00:08:39 Takže vidíte, že celá řada těch příjmů vůbec do daňového přiznání nevstupuje, nicméně upozorňuji na skutečnost, že v některých případech je potřeba tyto osvobozené příjmy hlásit. No, a tady mám tu zmiňovanou, tzv. bytovou potřebu.
00:08:57 Takže, prosím vás, pokud finanční prostředky, které máte z prodeje bytu nebo rodinného domu, použijete k uspokojení tzv. bytové potřeby, a nemusí to být dokonce ta bytová potřeba splněna v tom daném následujícím zdaňovacím období, všimněte si, že tady máte, koupě pozemku za předpokladu, že na pozemku bude zahájena výstavba bytového nebo rodinného domu, a dokonce je tady čtyřleté období. Takže tady tato situace znamená, že uspokojení bytové potřeby osvobozuje ty finanční prostředky z prodeje toho bytu anebo z toho rodinného domu.
00:09:35 No, a já jsem ale hovořila o tom, že v některých případech přece jen ten poplatník nějakou povinnost má u těch osvobozených příjmů. Ta povinnost byla dána v roce 2015 do § 38v zákona o daních z příjmů, a týká se osvobozených příjmů, kdy ten jednotlivý osvobozený příjem v daném zdaňovacím období převýší částku 5 milionů korun.
00:09:59 Takže nejsou to všechny příjmy, ale je to situace pouze těchto vysokých druhů příjmů, kdy ministerstvo financí nám na to hlášení toho osvobozeného příjmu už vymyslelo nový formulář, tady ho vidíte, a je to situace, kdy se hlásí tento osvobozený příjem ve stejné lhůtě, ve které se podává daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob. Takže v té lhůtě 3 nebo 6 měsíců, musím tady říct, že nenahlášení toho osvobozeného příjmu znamená docela vysokou sankci, je to až pod sankcí zdanění patnáctiprocentní daně z příjmu fyzických osob. Často se mě klienti ptají, které druhy příjmů hlásit.
00:10:43 Já jsem si dala trošičku práci, vypsala jsem všechny možné druhy příjmů, které je potřeba hlásit nad těch 5 milionů, podotýkám, že tady v tomto případě, například dědictví se hlásí nesnížené o dluhy, pozor v případě nemovitostí a bytů v případě darů, tady v tomto případě samozřejmě ty darovací smlouvy se, se zapisují do katastru nemovitostí, ale je lepší tady tuto situaci tomu správci daně přece jen nahlásit, protože tímto, tím nahlášením nic nezkazíte. Takže samozřejmě ta povinnost tady v tomto případě u těch vysokých osvobozených příjmů tohoto toho charakteru od roku 2015 je.
00:11:28 Pak bych chtěla upozornit ještě na jednu situaci, která s daní z příjmu fyzických osob velmi úzce souvisí, to je tzv. původ pořízení majetku. O co tady jde. Do zákona 321/2016 byly přidány § 38x až § 38zf zákona o daních z příjmu, a je to situace, kdy občan ČR podává daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob, kde deklaruje určité příjmy.
00:11:59 No, a existují určité evidence, kde je sledován nárůst majetku tohoto občana, například to může být katastr nemovitostí nebo to může být dopravní inspektorát, a jestliže se v těchto evidencích odlišuje, prosím vás, nárůst tohoto majetku od deklarovaných příjmů v daňových přiznáních o více než 5 milionů Kč, tak je to situace, kdy správce daně toho poplatníka vyzve k tzv. prokázání původu majetku. Jinými slovy řečeno vyzve ho k tomu, lidově řečeno, kde na to určitým způsobem vzal, a stanoví mu na to prokázání původu majetku šedesátidenní lhůtu.
00:12:41 Tu lhůtu je možné prodloužit, no, a v té lhůtě buď ten poplatník, lidově řečeno, odpoví tomu správci daně, kde na to vzal, anebo neodpoví. Pokud neodpoví, tak se do daňového zákona dostal tzv. institut stanovení daně pomocí pomůcek zvláštním způsobem. No, a je to situace, že ten rozdíl správce daně dodaní patnáctiprocentní daní z příjmu fyzických osob. A pokud, prosím vás, ta daň převýší částku 2 miliony Kč, takto stanovená, no, tak je to situace, kdy součástí toho doměrku bude padesátiprocentní nebo stoprocentní penále.
00:13:20 Padesátiprocentní penále v okamžiku, kdy správce, kdy ten poplatník spolupracuje se správcem daně, stoprocentní penále v okamžiku, kdy spolupracovat nebude. No, a tady bych chtěla říct, že existuje v současné době celá řada nejasností, které se týkají tady této oblasti. Ještě bych k této skutečnosti chtěla upozornit na současnou nebo nastávající změnu trestního zákoníku v § 227, že jako součást toho daňového řízení bude poplatník dávat pravdivé prohlášení o svém majetku.
00:13:55 A pokud se v rámci toho daňového řízení, zjistí že to prohlášení o jeho majetku není až tak pravdivé, no, tak je to situace, kdy to není otázka pouze finančního postihu, ale je to otázka i trestně právního postihu, takže tady vidíte odnětí svobody na 1 rok 6 měsíců až 3 léta, peněžitý trest nebo zákaz činnosti. Nicméně v této oblasti bych chtěla říct, že je tady celá řada nedořešených problémů, takže situace, v jakých cenách se bude poměřovat onen nárůst mění.
00:14:27 Dokonce ten zákon počítá s tím, že se tady v tomto případě bude poměřovat tzv. nárůst spotřeby toho občana ČR, takže ono je vůbec vymezení té spotřeby velmi diskutabilní. Pak je to otázka širokého prostoru pro uvážení správce daně, takže samozřejmě soused se vám nějakým způsobem nebude pozdávat, takže vy mu minimálně, dáte podnět Finančnímu úřadu a minimálně tak na rok mu znepříjemníte z hlediska této situace život.
00:14:58 Pak je tady určitým způsobem duplicita s daňovým řádem, protože daňový řád už stanovení daně pomocí pomůcek zná, pokud subjekt nespolupracuje při stanovení daně, tak samozřejmě správce daně vezme srovnatelný subjekt a daň mu doměří na základě toho srovnatelného subjektu, na základě tzv. pomůcek. Velmi diskutabilní je retroaktivita, já jsem hovořila o 3 letech zpátky, je tady dokonce v tomto případě, v některých pomazaných právnických literaturách, tady se setkávám s názorem, že to může být i 10 let zpět, je velmi diskutabilní výše penále a tzv. porušení zákazu sebeobvinění.
00:15:40 Nicméně mám už tady jedno doporučení pro občany ČR, doporučuji si ponechávat i doklady o nabytí soukromého majetku. Tam sice nedoložíte, kde jste na to vzali, ale minimálně správci daně jste schopni doložit, jak jste to získali, což je samozřejmě jeden z důkazních prostředků, které s touto záležitostí velmi úzce souvisí. Takže to je otázka, dalo by se říct, tzv. získávání příjmů na území ČR a je to otázka tedy stanovení daně náhradním způsobem, no, a teď se podíváme na tzv. srážkovou daň, protože klienti se mě často ptají, které příjmy na území ČR podléhají srážkové dani.
00:16:30 Jsou 3 druhy příjmů v současné době, které té srážkové dani podléhají, první, dohody o provedení práce, stále jsou limitovány částkou 10 000 korun za měsíc a stále jsou limitovány 300 hodinami za rok. Žádné jiné další limity tam nejsou, a je nutné říct, že jedině tady tyto příjmy je možné zohlednit v rámci zpracování daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob na základě § 37, 36 odst.
00:16:59 7 zákona o daních z příjmu, takže jestliže tento poplatník chce ten příjem, který je zdaněn srážkovou daní na základě dohody o provedení práce uvést do svého daňového přiznání, může, jediná, jediný význam tady této skutečnosti je ten, že uvádí ten příjem v tom daňovém přiznání, to znamená, deklaruje, kde ty příjmy má, takže má to význam pro, samozřejmě, dohodáře, kteří buď si chtějí uplatnit odpočitatelné položky a nemají jinou možnost anebo je to situace, že chtějí deklarovat tento příjem, že ho skutečně v tom zdaňovacím období získali.
00:17:34 Pak jsou to příjmy za autorské honoráře, tady v tomto případě je to zase situace do částky 10 000 korun za měsíc, na rozdíl od těch dohodářů, ti autoři od roku 2015 ten příjem do toho daňového přiznání zahrnout nemohou. To znamená, srážkou už je tedy jednou daň vyrovnána, a je to konečná záležitost. Od 1. 1. 2018 dochází ke změně zálohové daně a tzv. drobné příjmy, to znamená, odměny za výkon funkce práce malého rozsahu svědečné, to znamená, mám na mysli ty příjmy do celkového limitu 2 500 korun za měsíc, jsou zdaněny srážkovou daní.
00:18:16 Takže nově, ale týká se to roku 2018, tyto druhy příjmů nebudou muset být zdaňovány závislou činností, to znamená, ti poplatníci nemusí podávat daňová přiznání, ale srážkou je tady jednou ta daň vyrovnána. Takže jedině u těch dohodářů budete dělat jako mzdovky potvrzení o sražené dani, a jedině ti dohodáři si mohou vlastně tento příjem, který je podroben té srážkové dani, dobrovolně zahrnout do svého daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob.
00:18:48 No, a já tady mám příklad souběhu příjmů, to znamená, mám poplatníka, občana ČR, který má současně dohodu o provedení práce, dohodu o pracovní činnosti, v prvním případě obě dvě dohody mají limitující částku, 10 000 korun je dohoda o provedení práce, 2 500 je dohoda o pracovní činnosti, a tady v tomto případě se nám ministerstvo financí vyjádřilo k této záležitosti, že základy daně se nesčítají, a každý ten příjem bude zdaněn srážkovou daní separátně.
00:19:21 Pokud bychom měli ale tento druh příjmu, to znamená, dohoda o provedení práce nad 10 000 Kč, 15 000 korun, dohoda o pracovní činnosti 2 000 Kč, dohoda o provedení práce, by byla samozřejmě zdaněna závislou činností, daní ze závislé činnosti, přesáhne limit 10 000 korun, a dohoda o pracovní činnosti zůstává na srážkové dani. Takže takto se nám ministerstvo financí vyjádřilo k těm různým souběhům příjmů, které z hlediska této záležitost mohou nebo mohou nastat. Pak bych chtěla říct, že § 10 zákona o daních z příjmu fyzických osob má takové zvláštní ustanovení, kde v § 10 odst.
00:20:05 3 jsou osvobozeny příjmy do celkového úhrnného limitu 30 000 korun za rok. Jsou to ale, prosím vás, tzv. nahodilé příjmy, já říkám třikrát do roka a dost, a je to situace, kdy tady v tomto případě uzavírám na tyto typy příjmů smlouvu podle nového občanského zákoníku na základě § 1746, a je to tedy situace, kdy tady v tomto případě je klasická záležitost, prodej výpěstků nebo přebytků ze zahrádky, které nedosahuje za ten rok tady tento ten limit, no, a je to záležitost, kdy tyto typy příjmů se opět do daňového přiznání neuvádí.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.