Auto v podnikání
Play preview Přehrát ukázku
Videozáznam
19.4.2018 (Čt)
3 h 51 min.
RNDr. Ivan Brychta

Auto v podnikání

O školení
Přepis
Dotazy 14
Cílem školení je komplexní rozbor užívání automobilu v rámci podnikání fyzických či právnických osob v daňových souvislostech, a to z pohledu daní z příjmů, DPH, silniční daně nebo poskytování cestovních náhrad zaměstnancům při použití automobilu.

Obsah školení

  • Pořízení automobilu jako hmotného majetku daňově odpisovaného (vstupní cena, postup při odpisování).
  • Pořízení automobilu na finanční leasing (definice finančního leasingu a další nutné podmínky, srovnání s možností pořízení vozidla koupí, předčasné ukončení včetně cese leasingu).
  • Náklady na provoz (při použití podnikající fyzickou osobou i pro soukromou potřebu, uplatnění paušálních výdajů vč. promítnutí do přiznání).
  • Automobil a DPH (možnosti odpočtu DPH při pořízení automobilu, postup při použití automobilu pro účely nesouvisející s ekonomickou činností a další).
  • Automobil a daň silniční (principy zdanění, základní povinnosti poplatníka daně silniční).
  • Automobil z pohledu cestovních náhrad (použití soukromého vozidla zaměstnance nebo vozidla nevloženého do obchodního majetku pro účely podnikání, možnosti z pohledu daňových nákladů, aktuální výše a způsob určení cestovních náhrad).
  • Automobil jako zaměstnanecký benefit (poskytnutí vozidla k soukromým i služebním účelům zaměstnance) – postup z hlediska daní z příjmů i DPH.
  • Upozornění na aktuální změny a novinky v této oblasti (v návaznosti na daňový balíček 2017/2018 a vývoj legislativy).
  • Zodpovězení dotazů.

Komu je školení určeno

  • účetní
  • ekonomové
  • daňoví poradci
  • právnické a fyzické osoby a další osoby, které využívají v rámci svého podnikání nebo jiné zdaňované činnosti automobil, a to ať již vlastní, vypůjčený, najatý nebo užívaný na základě finančního leasingu

Štítky

Ivan Brychta

RNDr. Ivan Brychta

Daňový poradce od roku 1995, má více jak dvacetiletou praxi v daňovém, účetním a ekonomickém poradenství, včetně spolupráce na auditech společností. Kromě daňového poradenství se věnuje rozsáhlé přednáškové činnosti z oblasti daní a účetnictví, je autorem či spoluautorem řady odborných daňových publikací a svými články z daňového práva a účetnictví přispívá do různých odborných periodik.

Všechna školení lektora (60)

Co říkají naši zákazníci

Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.
Šárka Holečková
Věrný předplatitel od roku 2020
Účetní ve firmě COMPEK MEDICAL SERVICES, s.r.o.

„Videolektor mi pomáhá udržet si základní přehled v různorodých oblastech účetnictví – sleduji aktuální školení a podle potřeby se mohu vracet ke konkrétním pasážím nebo si vše pročíst v přepisu. Oceňuji možnost dodatečně se doptat lektora i to, že nemusím nikam cestovat a přesto mám k dispozici kvalitní vzdělávání. Velmi si cením odbornosti přednášejících, především pana Marka Reinohy a paní Ing. Hany Ondruškové, která na mě opravdu silně zapůsobila.“

Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.
ThDr. Ing. Pavel Skala
Věrný předplatitel od roku 2014
Auditor, majitel firmy Skala, s.r.o.

„Nemusím chodit na přednášky. Stačí se jen posadit k počítači a potřebné informace jsou na světě. Navíc je zde výborná odborná a pedagogická úroveň přednášejících. Vřele doporučuji všem, kteří chtějí ušetřit čas, ale taky peníze.“

logo ekus
Ing. Miroslava Zbořilová
Věrná předplatitelka od roku 2018
Daňová poradkyně a jednatelka firmy EKUS HK, s.r.o.

„Již řadu let využíváme předplatné školení ve Videolektorovi a s radostí mohu tuto službu doporučit i ostatním. Oceňuji zejména kvalitu lektorů, široký záběr témat i možnost neomezeně se vracet k záznamům školení.“

Jak pracovat s videozáznamem

1

KROK 1

Videozáznam můžete sledovat kdekoliv, kde máte přístup k internetu. Stačí se jen přihlásit k vašemu uživatelskému účtu. Můžete jej sledovat přímo na webu Videolektora nebo si záznam stáhnout a pustit třeba na cestách nebo na chatě.

2

KROK 2

Každý videozáznam je pro vás připraven ke zhlédnutí do 5 pracovních dní od živého vysílání školení. Jakmile bude videozáznam online, upozorníme vás e-mailem. Přehled nově vydaných videozáznamů, uvidíte také po přihlášení k vašemu uživatelskému účtu.

3

KROK 3

Celý videozáznam obsahuje zpravidla víc jak 3 hodiny plné informací. Můžete si jej pustit od první do poslední minuty, ale také si jednoduše vyberete díky obsahu nebo prezentaci pod videem jen určitou část, která vás zajímá.

Videolektor nabízí

tmp -ikona

Dotazy po skončení školení

I po ukončení školení můžete pokládat dotazy a vést tak diskuse jak mezi sebou, tak s našimi specialisty a občas i přímo s lektorem. Nově vám na dotazy odpovídá také náš Honza - virtuální poradce, který poskytne odpověď na dotaz ihned.

tmp -ikona

Účast na živých vysíláních

Nadcházejících školení se můžete zúčastnit online a v průběhu můžete pokládat lektorovi živé dotazy. Stačí se na ně předem přihlásit. Po skončení budou k dispozici jak záznam, tak veškeré materiály.

tmp -ikona

Pokročilé vyhledávání

Díky pokročilému vyhledávání v zákaznické sekci můžete jednoduše nalézt informace napříč školeními a dotazy od zákazníků.

tmp -ikona

Minimálně 50 nových školení

Během 12 měsíců připravíme minimálně 50 nových školení, která se budou týkat změn v zákonech a předpisech, ale také nabídnou výklad postupů a praktické příklady."

tmp -ikona

Interaktivní testy

Pro ověření znalostí k dané problematice slouží interaktivní testy. Ihned obdržíte výsledky a můžete se v záznamu podívat na ty pasáže, ve kterých jste chybovali.

tmp -ikona

Neomezené přehrávání

Záznamy z školení spustíte v libovolném prohlížeči přímo na vašem počítači, tabletu nebo chytrém telefonu. A přehrát si je můžete kolikrát budete potřebovat.

Načíst nové
Položit dotaz
Typ dotazu
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 09. 10. 2024, 13:59
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, firma s.r.o. plátce DPH vlastní starší auto, které bylo koupeno od neplátce, proto nebyla uplatněna DPH.Firma provozuje ekonomickou činnost, která není osvobozena od DPH - prodej elektronického zboží v prodejně a prostřednictvím internetu. Po letech chce majitel osobní auto prodat občanovi - neplátci DPH. Bude tento prodej podléhat DPH? Děkuji Adámková

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 29. 04. 2024, 08:38
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
firma provozuje maloobchod a k tomu některé zboží rozváží dodávkou přímo zákazníkům. Musí mít na tuto činnost koncesi na dopravu?
Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 28. 02. 2024, 18:48
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Osobní auto není zahrnuto v obchodním majetku fyzické osoby, která vede daňovou evidenci. Auto je využíváno částečně k podnikání a částečně k soukromým účelům.. Je uplatňován paušál 4000 Kč měsíčně. Lze do daňových výdajů v tomto případě zahrnout i pojištění a opravu auta? Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 28. 06. 2023, 12:24
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den,
OSVČ se chystá pořídit na firmu auto, u kterého počítá s tím, že ho bude občas využívat i k soukromým účelům. Jak správně postupovat s uplatněním DPH a daňových výdajů (odpisy, výdaje na opravu, pojištění atd.)?
1. Může vše uplatnit ve výši 100% a v případě, že by auto použil soukromě, vystavil by si fakturu za pronájem (použil by cenu obvyklou)?.
2. Nebo si může hned na začátku určit, že bude auto používat např. ze 30% pro soukromé účely a tímto procentem krátit vše - dph na vstupu i veškeré výdaje?
3. Případně by využíval krácený paušál na auto a v tom případě by uplatňoval veškeré výdaje ve výši 80%, jak by to potom bylo s nárokováním DPH?
Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 10. 2022, 13:39
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

OSVČ, plátce DPH, koupila 22. 2. 2016 osobní automobil, kupovala ho na IČ a uplatnila v roce pořízení odpočet DPH v plné výši. Auto bylo plně odepsáno v roce 2020. V lednu 2022 bylo vyřazeno z majetku.
A jak by se postupovalo, kdyby OSVČ v 10/2022 auto darovala osobě blízké (své dceři)?
Jak by to bylo s DPH a s daní příjmů u OSVČ dárce (dcera není plátce DPH)?
Děkuji

user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Dotaz k záznamu VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

2 roky s VL

Přidáno: 31. 07. 2022, 17:18
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, jsem OSVČ plátce a přerušuji ze zdravotních důvodů své podnikání na dobu neurčitou. Mám v obchodním majetku osobní automobil, na který jsem uplatnila odpočet DPH, automobil je již ve firmě od 6/2011 a je plně odepsáno. Předpokládám, že do konce roku dojde i ke zrušení DPH ( nyní ještě překračuji obrat, po 3 následujících nulových přiznáních k DPH, bych si mohla o zrušení již požádat). Jak z pohledu vypořádání DPH v tomto případě. Můžu dále auto vést v majetku, nepřevádět ho do osobního užívání a tím pádem nevypořádávat DPH? A auto vyřadit až po zrušení plátcovství. Děkuji za odpověď.

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Jsme s.r.o., které zaměstnává techniky, kteří jezdí autem k opravám strojů po celé ČR i Evropě. Místo výkonu práce mají sídlo firmy nebo celá ČR. Místo výkonu nesmí být však větší než obec. Jak ošetřit jízdy zaměst. ze/do sídla v případě, že jejich montáže končí odpoledne nebo začínají ráno a jezdí přímo do/z bydliště. Auto jim není přidaňováno.Lze se nějak tomuto přidanění vyhnout ve vnitřní směrnici nebo jinak a zlegalizovat do/z bydliště do firmy jako služební? Uzavřením dodatku k prac.sl.o jiném výkonu práce a pod.?

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Pokud není u fyzické osoby auto v obchodním majetku, je možné uplatňovat do nákladů nákup pohonných hmot ve skutečné výši? A pokud auto v obchodním majetku je,ale nebyl u něho uplatněn nikdy žádný odpis (podnikatel byl ve ztrátě), musí se dodržet pětiletá lhůta na to, aby se mohl bez prodeje prostě vyřadit? (podnikatel chce ukončit podnikání) děkuji Ševcovová

user avatar

Ověřený uživatel

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

1) Fy Novák (majitel vozu OM, pronajímatel zapsaný v TP) a NOVAKUS, s.r.o., (nájemce vozu, uživatel). Kdo platí silniční daň? Zvolila jsem fy Novák.

2) Prosím o bližší vysvětlení "neuplatnění odpisů". ing. Sedláková potvrdila že u rovnoměr. odpis. je možnost odpisy neuplatnit a nepřijde se o ně, naopak u zrychl. odpisování to možné není. Říkal jste -pokud jsem Vás správně pochopila, že neuplatnění odp.není možné. Můžete více vysvětlit? Děkuji.

3) Prosím o informaci, které náklady je třeba krátit při částečném použití firemního vozidla ve v.o.s. pro osobní spotřebu.

4) Automobil je pronajatý na zkoušku na půl roku, s tím, že pokud s ním bude nájemce spokojen, může si jej odkoupit. Ve smlouvě je stanoveno, že z KC bude odečteno uhrazené nájemné. KC je vyšší než DZC u pronajímatele. Pro nájemce jsou splátky DU a VC = KC- uhrazené splátky? Děkuji.

5) Vozidlo autoškoly - je možné uplatnit 80%, když tímto vozidlem vlastně jezdí i žák autoškoly? Myslím, že to není možné, ale prosím o Váš názor. Děkuji

6) Při použití paušálu 4 000 na dopravu, se uplatní 80 % odpisů jako uznatelných. Kdy a jak se uplatní těch 20 % odpisů?

7) Paušální výdaje na dopravu - vliv na ZP a SP. Tyto výdaje nezahrnuji do Daňové evidence, ale v DPFO vykazuji na řádek XY. Jak je to vůči Přehledům pro ZP a SP? Mohu tyto výdaje přičíst k výdajům z DE uváděným v přehledech?

8) Pokud firemní automobil s.r.o. používá zaměstnanec (pouze pro služební účely) je nutné vést knihu jízd, když uplatňuji paušální výdaj na dopravu?

9) SRO PLÁTCE DPH - vlastní 3 OA, nedovoluje soukromé použití. Zaměstnanci nechtějí vést knihu jízd a chtějí uplatňovat paušál. Daňový poradce to před 2 roky zakázal - JE NUTNÉ VÉST KNIHU JÍZD Z DŮVODU DPH. Předpokládám, že to platí stále a zaměstnanci musí knihu jízd vést.

10) Firma proplácí zahraniční cestovné - někdy vedlejší výdaje/ doprava z letiště/ a jsou jen na základě čestného prohlášení zaměstnance. Jsou daňově uznatelným výdajem?

11) s.r.o. – automobil nabouraný v březnu 2018, vyřazen z důvodu totální havárie, prodán v aukci a nepojízdné auto předáno kupujícímu v dubnu 2018, k přepisu v TP ještě nedošlo, za jaký měsíc se bude platit poslední záloha na SD?

12) Zaměstnanec používá k služeb. cestám svůj soukromý nákladní automobil. Zaměstnavatel mu vyplácí dvojnásobnou základní náhradu za km. Zopakujte mi, prosím, kdo bude platit silniční daň za tyto služební cesty?

13) Lze uplatnit paušál na dopravu u automobilu, který je pořízený na úvěr?

user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

VYŘEŠENO
user avatar

Ověřený uživatel

5 let s VL

Přidáno: 03. 02. 2022, 11:12
| Naposledy upraveno: 19. 12. 2025, 17:08

Dobrý den, kdy je vhodné vyřadit vůz z majetku OSVČ a „přepsat“ ho na rod.příslušníka, bez daň. následků ?Příkl:Vůz zakoupen na IČO 8/2013, uplatněno DPH. V 2013-14 odpis neupl., v 2015-17 upl.odpis. Vůz je v maj.5 let, odep. jen 3 roky. Je vhodné 2 roky ponechat a doodepisovat. Pak jej můžu vyřadit z maj. Musím jej z IČO přepsat ve VTP na rodné č.? Abych jej mohla prodat za symb.cenu na rodinu a nemusela platit DPH?Nebo ještě po vyřazení musím 5 let vůz užívat a pak přepsat ? Musím vůz prodat za tržní cenu,zjistím v autobazaru?

00:00:04 Tak, zdá se, že je všechno připraveno, tak mi dovolte, abych také já vás přivítal u dnešního webináře, který se bude zabývat tématem auto v podnikání. Jak asi všichni víme, auto v podnikání používá skoro každý podnikatel a ta problematika není vůbec jednoduchá, jak by se na první pohled zdálo. Budeme se tedy zabývat tím, co nás tedy zajímá automobilem z několika pohledů. Pochopitelně budeme se zabývat daňovou otázkou, budeme si vymezovat automobil ve vztahu k dani z příjmů, ve vztahu k DPH, k dani silniční. No a to, co nás čeká, máte zde vymezeno na této stránce.
00:00:48 Nejprve si řekneme něco málo o automobilu z obecného pohledu, abyste byli seznámeni třeba s druhy a kategoriemi automobilů. No a potom už budeme probírat daň z příjmů čili automobil vlastní, automobil najatý na finanční leasing, výdaje, které můžeme uplatnit coby daňové ve spojení s automobilem. Také budeme probírat záležitosti ve vztahu k automobilu a jeho používání zaměstnancem nejen ke služebním účelům, ale i k soukromým účelům. Potom probereme samostatně automobil a daň z přidané hodnoty.
00:01:21 To je potřeba brát také v úvahu, zejména v situaci, když se tím automobilem jezdí pro soukromé účely nebo chcete-li pro nějaké ty situace, které nejsou ekonomickou činností daného subjektu. U automobilů v podnikání musíme přirozeně také platit daň silniční, takže i pravidla pro daň silniční si řekněme, a jak už tady bylo řečeno v té technické části, budu se zabývat i zodpovídáním dotazů.
00:01:52 Pár, co jsem měl čas už prolétnout, co přišly před zahájením, jsou opravdu dotazy průřezové, takže to, že budou nakonec, je určitě vhodné a určitě to poslouží k tomu, že si celou problematiku určitým způsobem zrekapitulujeme. Jinak k tomu podkladovém materiálu, který se vám bude před vámi promítat na obrazovce nebo který si můžete stáhnout, bych chtěl říci, že pokud budeme mít jakékoliv novinky z poslední doby, tak ty novinky mám zdůrazněny červeným textem, je to okrově podbarveno, případně pokud bude něco rušeno, tak je tam ten původní text modře a šedivě podbarven.
00:02:38 Pokud budu někde upozorňovat na výklady Generálního finančního ředitelství, na důvodovou zprávu třebas k novelám atd., tak to mám podbarveno zeleně a abyste to odlišili od těch řekněme věcí, které jsem si připravil já. No a potom budu ještě probírat příklady a ty mám podbarveny takto modře. Takže, to je zhruba k obsahu no a vzhledem k tomu, že nás toho čeká opravdu hodně, tak si dovolím už začít s vlastní problematikou. Takže, nejprve mi dovolte tak trošku obecného pohledu na automobil, který je víceméně vymezen zejména v předpisech, které se týkají provozu vozidel na pozemních komunikacích.
00:03:20 Takže, já budu citovat zákon 56 z roku 2001, kdy se vozidla, která tedy se mohou pohybovat na pozemních komunikacích, rozdělují na silniční vozidla a zvláštní vozidla. Silniční vozidlo je definováno jako motorové či nemotorové vozidlo, které je vyrobené za účelem provozu na pozemních komunikacích pro přepravu osob, zvířat nebo věcí. No a zvláštní vozidlo je potom definováno jako vozidlo vyrobené k jiným účelům než k provozu na pozemních komunikacích. Může však být při splnění podmínek stanovených zákonem o provozu o pozemních komunikacích schváleno.
00:03:57 Vozidla se potom rozdělují na jednotlivé druhy a kategorie - k tomu se dostanu podrobněji na dalších obrázcích. - Nyní bych chtěl jen říci, že druh vozidla asi v podstatě nemusím blíže představovat, kategorii bych řekl podle definice, že to je skupina vozidel, která mají stejné technické podmínky stanovené prováděcím předpisem čili vy v tom prováděcím předpisu můžete o těch kategoriích se dozvědět něco více.
00:04:28 Je to zejména vyhláška číslo 341 z roku 2014 o schvalování technické způsobilosti a o technických podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a pochopitelně předpisy EU, které musíme dodržet v rámci nějaké té harmonizace našich předpisů s předpisy EU. Takže, pojďme nejprve si připomenout druhy silničních vozidel. Tak a druhy zvláštních vozidel pochopitelně čili vlastně ty 2 základní okruhy vozidel. Silniční vozidla jsou tedy motocykly, automobily osobní, autobusy, nákladní automobily, vozidla zvláštního určení a speciální vozidla, přípojná vozidla a ostatní silniční vozidla.
00:05:12 Pokud se budeme bavit o základních druzích zvláštních vozidel, tak potom budeme se bavit o zemědělských nebo lesnických traktorech a jejich přípojných vozidlech, o pracovních strojích samojízdných, přípojných či tažených strojích, o nemotorových pracovních strojích nebo nemotorových vozidlech tažených nebo tlačených pěšky jdoucí osobou, o vozících pro invalidy s motorovým pohonem pokud je jejich šířka nebo délka je nad 1 metr, konstrukční rychlost nad 6 km/h anebo maximální přípustná hmotnost nad 450 kg. Takže, to jsou tedy druhy vozidel.
00:05:53 Pokud se podíváme na kategorie, tak ty kategorie jsou také trošičku rozdílné pro silniční vozidla a pro zvláštní vozidla. Pochopitelně nebudu přesně říkat, co co ty jednotlivé kategorie obsahují, to byste nalezli zejména tedy ve směrnicích EU, na které tady odkazuji. Pokud se týká kategorie M, tak to jsou motorová vozidla konstruovaná a vyrobená především pro dopravu osob a jejich zavazadel čili mohou to být osobní vozidla, mohou to být i třebas nějaké mikrobusy, autobusy apod.
00:06:30 Co se týče kategorie N, se kterou se také setkáváme poměrně často, tak to jsou motorová vozidla konstruovaná a vyrobená především pro dopravu nákladů. Potom máme kategorii L, což jsou dvoukolová a tříkolová motorová vozidla a čtyřkolky a kategorii O, která tvoří, kterou tvoří přípojná vozidla a konstruovaná a vyrobená pro dopravu nákladů nebo i řekněme osob a pro ubytování osob. Takže to jsou silniční vozidla a zvláštní vozidla. Potom máme traktory, ať už kolové nebo pásové, různé výměnné tažené stroje a přípojná vozidla. Já bych si dovolil teď tu obecnou část opustit.
00:07:12 Jen je to jakési upozornění na to, kde nalezneme přesné vymezení kategorií, protože v některých případech, pokud třeba budeme posuzovat nějaké vozidlo z hlediska - co já vím - vlastností pro daň silniční, pro DPH atd., tak se vám třeba bude hodit znát kategorií podle technického průkazu a podle toho si pomůžete v těch daňových oblastech. Pojďme tedy se vymezit na automobil z hlediska daně z příjmu, z hlediska asi toho nejčastějšího použití v rámci podnikání.
00:07:51 Automobil můžete evidovat pochopitelně jako zásobu, může to být zásobám u nějaké automobilky čili vlastní výrobek, může to být i zásoba u nějakého prodejce vozidel čili automobil nakoupený jako zboží. K tomuto tématu toho příliš moc nemám. Evidence zásob způsob A a B atd., platí na to obecné principy, co se týče evidence zásob.
00:08:21 Co se budeme zabývat, tím daleko častějším výskytem automobilů v podnikání, což je otázka toho, že ten automobil budeme mít coby dlouhodobý hmotný movitý majetek z hlediska účetního a také z hlediska daňového jako majetek movitý, který se teoreticky, pokud je vstupní cena nad 40 000 Kč, což ve většině případů je, dá dát daňově do nákladů pouze prostřednictvím daňových odpisů. Já v této souvislosti bych možná měl rovnou ještě říci jednu věc, kterou se mi tak trošku nepodařilo zařadit do dalších kategorií a která - řekněme - patří k tomu probíranému tématu.
00:09:12 Když se podíváte na - řekněme - nějaké ty přeprodeje motorových vozidel, tak je jasné, že příjem z prodeje motorového vozidla by měl být zdaněn daní z příjmů za předpokladu, že neexistuje nějaká možnost ho osvobodit - tento příjem - no a ta možnost, jak osvobodit tento příjem, je dána v § 4 odst. 1 písm. c. Je to pouze pro fyzické osoby a pro ty platí, že to osvobození je za předpokladu, že přesáhne doba mezi nabytím a prodejem takového automobilu dobu 1 roku a zároveň je řečeno, že dané vozidlo není a také nebylo v období 5 let před prodejem zahrnuto do obchodního majetku fyzické osoby.
00:10:04 Takže berte to takto jako samostatný fakt. V těch dotazech určitě se k tomu budeme vracet, protože otázka toho: Koupil jsem si coby podnikatel auto a kdy řekněme ho mohu vyřadit z obchodního majetku a co já vím darovat svým dětem nebo prostě tchyni atd., je asi tou nejčastější, kterou na těchto seminářích dostávám. - Pojďme dále. Pojďme se podívat na automobil také trošičku z pohledu účetního dlouhodobého hmotného majetku.
00:10:39 Tady je ten pohled od daní trošičku odlišný, proto to mám také na jedné stránce a je to jakýsi úvod k celé té části, kde se budu zabývat účetními odpisy a budu se zabývat daňovými odpisy automobilu.
00:10:55 Pokud se podíváte do prováděcí vyhlášky pro podnikatele, na kterou se budou odkazovat nejčastěji, je to vyhláška 500 z roku 2002, kterou zkracuji zkratkou PVZÚ jako prováděcí vyhláška k zákonu o účetnictví, tak tam je řečeno, že automobil se dá považovat za samostatné movité věci no a dlouhodobý movitý majetek by potom z toho automobilu byl, pokud doba použitelnosti by byla delší než 1 rok a pokud by ocenění toho automobilu patřilo pro účetní jednotku jako ocenění významné, protože účetní principy pro podnikatele jsou stanoveny tak, že dlouhodobý hmotný majetek, který je movitý,
00:11:44 se dává jako dlouhodobý, pochopitelně za předpokladu použitelnosti delší než 1 rok, v závislosti na tom, kdy účetní jednotka si zvolí výši ocenění, od které bude ten majetek evidovat jako dlouhodobý. Je to z hlediska respektování principu významnosti a věrného a poctivého zobrazení majetku. Já bych k tomu možná jen dodal, že pokud byste pořídili automobil za účelem - co já vím - natočení nějakého reklamního klipu a v rámci toho klipu by ten automobil byl zničen, tak takový automobil pochopitelně se nestane součástí dlouhodobého hmotného majetku.
00:12:28 Takový automobil bude pro vás řekněme buď jednorázovým nákladem anebo vstoupí do hodnoty nějakého toho klipu coby majetku nehmotného. Co se týče daňového principu, tak tam automobil je také považován za samostatnou movitou věc, která by mohla být daňově odpisovaným hmotným majetkem pokud je doba použitelnosti delší než 1 rok - tady se tomu říká má provozně technické funkce delší než 1 rok no a na rozdíl od účetnictví je tady stupnice nadefinovaná přesně, a to částka nad 40 000 Kč.
00:13:09 Věřím tomu, že většina z vás má i z hlediska účetnictví nastavenou tu hodnotu pro dlouhodobý hmotný movitý majetek nad 40 000 Kč, ale pokud by tomu tak nebylo, tak určitě by to bylo v souladu třebas s nějakými těmi požadavky na významnost a věrný a poctivý princip zobrazení majetku a museli bychom s tím pochopitelně pracovat i v té oblasti účetní trošičku jinak než v daňové oblasti. Podívejme se nyní na to, když tedy máme majetek, když máme ten automobil coby dlouhodobý majetek účetně a majetek, který se daňově odpisuje, jakým způsobem stanovit odpisy.
00:13:54 Takže, asi bych měl říci tu nejzákladnější věc a to, že účetní odpisy jsou stanovovány na základě zcela jiného principu než odpisy daňové, a tudíž pokud máte řečeno, že účetní odpisy se rovnají daňovým, tak je někde problém.
00:14:15 Účetní odpisy totiž vyjadřují trvalé snížení hodnoty majetku a jsou jednou z metod zakotvených v zákoně o účetnictví, dosažení věrného a poctivého zobrazení obrazu účetnictví čili jestliže mám odpisovat automobil účetně, tak musím ty odpisy stanovit tak, aby mi dávaly věrné nebo pokud možno věrné a poctivé zobrazení stavu takového automobilu, to jest zejména to, že ten automobil stárne. Nevím jestli se říká, že nový automobil za 1. rok ztratí 30 % své hodnoty. Nicméně je jasné, že účetnictví toto trvalé snížení hodnoty majetku musí promítnout prostřednictvím odpisů.
00:14:59 Co se týče daňového odpisování, tak já říkám a je to skutečně tak, že daňové odpisy jsou v podstatě politickým rozhodnutím, jak rychle nám zákonodárci umožní zahrnout vstupní cenou daňově odpisovaného majetku do nákladů snižujících základ daně, protože pokud by to nechali jen na daňových subjektech, tak ti by asi to chtěli mít co nejdříve v nákladech a ztratilo by význam to, že ten automobil přece jen není jednorázová věc, ale používá se v tom podnikání déle. Pojďme se tedy podívát na základní principy, jaké volit při účetním a daňovém odpisování automobilů.
00:15:41 Budeme si tedy vymezovat jak z hlediska účetnictví, tak z hlediska daňového, kdo může automobil odepisovat, z jaké ceny a jakým způsobem. Podívejme se nejprve na to z hlediska účetnictví. Takže z hlediska účetnictví může pochopitelně odpisovat vlastník automobilu anebo účetní jednotka, která má právo s tím automobilem hospodařit na základě práva hospodaření s majetkem státu či majetkem územního samosprávného celku. Je to včetně případů, kdy vlastník to své vozidlo úplatně či bezúplatně poskytuje někomu dalšímu na základě smlouvy o nájmu, smlouvy o výpůjčce či smlouvy o finančním leasingu.
00:16:26 Tady je to právo odpisu má, odpisování má vždy vlastník.
00:16:30 Je tady určitá výjimka - výjimka, kterou v dalším zmíním ještě několikrát i z hlediska daňového - pokud totiž získá do vlastnictví automobil například banka při zajištění závazku převodem práva, tak teoreticky pokud ten automobil sice je ve vlastnictví banky, ale po tu dobu, kdy jím zajišťuje nějaký úvěr, který si vzal od té banky podnikatel, tak může banka poskytnout ten automobil na základě výpůjčky zpět tomu podnikateli a potom platí, že účetně - a budeme hovořit dále, že i daňově - takový automobil by potom při této výpůjčce odpisoval nikoliv ta banka,
00:17:13 ale ten skutečný ekonomický uživatel čili ten podnikatel. V případě nájmu jsme si říkali, že odpisuje vždy vlastník automobilu, nicméně jsou zde výjimky. Nájemce či chcete-li pachtýř, je oprávněn účtovat o odpisech majetku pokud takový majetek může odpisovat na základě smlouvy o pachtu obchodního závodu čili kdyby v rámci toho pachtu obchodního závodu byl pronajímán i nějaký automobil, bylo tam svolení k účtování a odpisování takového automobilu, tak pochopitelně v tomto případě ten nájemce či pachtýř toto činit může.
00:17:53 No a potom je tady ještě řečeno, že odpisovat může také účetní jednotka, která majetek úplatně či bezúplatně užívá a provede na automobilu technické zhodnocení na svůj účet. V tomto případě účtuje jen o tomto technickém zhodnocení a odpisuje jen toto technické zhodnocení. Co se týče toho, z jaké vstupní ceny se ten automobil účetně odpisuje, tak to bych spojil s daňovým pohledem na vstupní cenu, protože i daně tak trošku vycházejí z těch účetních principů. Nyní si ale řekneme, jak volit účetní odpisy.
00:18:34 Takže už jsme si řekli v úvodu, že rozhodně účetní odpisy automobilu by neměly kopírovat daňové. Mají-li vyjadřovat tedy - řekněme - stárnutí u vozidla a trvalé stárnutí vozidla, tak by mohly být stanoveny například ve vazbě na čas.
00:18:51 Nicméně u automobilů je asi běžnější to stanovovat ve vazbě na výkony nebo ujeté km apod., protože asi mi dáte za pravdu, že když jdete kupovat auto do autobazaru, tak asi první, na co se díváte - tedy asi ženy se dívají na poprvé na barvu, ale muži se určitě dívají na nájezd km - a podle toho, kolik to auto má najeto km, tak podle toho případně ho dají do svého hledáčku a zajímají se o něj nebo se o něj nezajímají. Takže ujeté km mohou být určitým kritériem, podle kterého si nastavím tedy principy toho účetního odpisování.
00:19:32 Dále je řečená celkem logická věc, že se odpisuje účetně do výše ocenění majetku v účetnictví. Mělo by se odpisovat vedle odpisového plánu, který se musí povinně sestavit, ale to je víceméně narýsování toho, že v podstatě - já nevím - buď že se odpisuje podle těch km, anebo že se odpisuje podle času a odpisuje se tolik a tolik %. Čili to je tedy odpisový plán. Technické zhodnocení pokud tedy by mohla odpisovat ta jiná účetní jednotka než vlastník, má nastaven speciální způsob odpisování.
00:20:13 Je tady řečeno z hlediska účetnictví, že by se v tomto případě to technické zhodnocení mělo doodepsat v průběhu používání. Co se týče odpisování technického zhodnocení pořizovaného formou finančního leasingu, tak tady pokud je uživatel oprávněn účtovat a odpisovat to technické zhodnocení, tak je tady ještě poznámka, že se zahájí uvedením technického zhodnocení do stavu způsobilého k užívání. Rozebereme si některé speciální metody. Zákon o účetnictví nebo respektive prováděcí vyhláška pro podnikatele zná 2 speciální metody. Metodu zbytkové hodnoty a komponentní odpisy.

Celý přepis si můžete zobrazit po zakoupení školení.